Multas por declaración empresarial tardía y cómo pedir alivio

¿Cuál es la multa por presentar tarde la declaración de una sociedad de personas o de una corporación S?

El Form 1065 de una sociedad de personas y el Form 1120-S de una corporación S pueden generar una multa federal calculada según el número de propietarios, aunque la entidad no deba impuesto sobre la renta. Para declaraciones con vencimiento original en 2027, la tasa es de $260 por socio o de $260 por accionista, por cada mes o parte de un mes, hasta 12 meses. Para otro año de vencimiento, use la tasa publicada (IRS: ajuste por inflación; instrucciones del Form 1065; instrucciones del Form 1120-S).

Cuente a todas las personas que fueron dueñas de una participación en cualquier momento del año fiscal, incluso quien vendió su participación antes del cierre del año. Un mes parcial cuenta como un mes completo. La multa por presentación puede aplicar cuando una declaración omite información requerida, no solo cuando no se envió ninguna declaración (instrucciones del Form 1065; instrucciones del Form 1120-S). Revise el año de vencimiento en una notificación antigua, porque el monto por propietario cambia según el año en que vencía la declaración (IRS: ajuste por inflación). Los Schedules K-1 entregados tarde o incompletos a los propietarios pueden generar otra multa, por cada anexo (instrucciones del Form 1065; instrucciones del Form 1120-S).

Una corporación S que debe impuesto a nivel de la entidad también puede enfrentar un cargo de presentación tardía calculado sobre el impuesto: 5% del impuesto no pagado por cada mes o parte de un mes, con un tope de 25% del impuesto no pagado y sujeto al mínimo de 60 días que se muestra más abajo para las corporaciones C. También puede deber una multa por pago tardío sobre ese impuesto (instrucciones del Form 1120-S).

¿Cuánto paga una corporación C por presentar o pagar tarde?

Una corporación C que presenta el Form 1120 generalmente tiene un cargo federal por presentación tardía cuando quedó impuesto sin pagar en la fecha límite original de pago. Pagar después detiene los nuevos cargos por pago tardío y los intereses sobre el monto pagado, pero el cargo por presentación puede seguir hasta que se presente la declaración, sujeto a su tope (IRS: multa por no presentar; instrucciones del Form 1120).

Cuando ambos cargos aplican al mismo mes, el IRS reduce el cargo por presentación tardía en el monto del cargo por pago tardío de ese mes. No sume sin más las tasas principales (IRS: multa por no presentar). Una corporación sin impuesto adeudado generalmente no tiene un cargo federal de presentación tardía calculado sobre el impuesto bajo esta regla, pero otras obligaciones de presentación y los cargos estatales todavía pueden importar. La multa aparte por pagar de menos el impuesto corporativo estimado se explica en Cómo tributan las corporaciones C.

¿Una prórroga detiene la multa?

Un Form 7004 presentado correctamente aplaza la fecha límite de presentación de la declaración que nombra. Por lo general, no aplaza la fecha en que debe pagarse el impuesto. Presente el Form 7004 antes de la fecha límite original de la declaración y conserve su constancia de aceptación (IRS: instrucciones del Form 7004).

Si el alivio por desastre del IRS aplazó la fecha límite del negocio, el período de presentación tardía comienza solo después de la fecha aplazada (IRS: Internal Revenue Manual).

Las instrucciones del Form 7004 establecen una excepción limitada a la multa por pago tardío para una corporación cuyo impuesto estimado en el Form 7004 (Parte II, línea 6), o cuyo impuesto pagado antes de la fecha límite original, equivale al menos a 90% del impuesto de su declaración, y que paga el saldo antes de la fecha límite prorrogada. Aun así, los intereses sobre el impuesto pueden seguir corriendo (IRS: instrucciones del Form 7004). Consulte las fechas originales y prorrogadas de su declaración en Qué declaraciones presenta su negocio.

¿Qué notificación recibí y por qué me cobra?

Lea el formulario, el período fiscal, la descripción de la multa y la sección del Internal Revenue Code que aparecen en la notificación real antes de elegir una solicitud de alivio. La CP162 actualmente describe la presentación electrónica obligatoria. La CP162C también puede referirse a una declaración tardía o incompleta, a un informe de seguimiento de la sociedad de personas o a la presentación electrónica obligatoria (IRS: CP162; IRS: CP162C).

Si la declaración se presentó a tiempo, envíe la prueba de presentación o entrega en lugar de alegar causa razonable por el retraso. Para impugnar un cargo de la CP162C, el IRS pide pruebas documentales de la prórroga o del envío oportunos (IRS: CP162C).

¿Una sociedad de personas pequeña puede eliminar su multa por presentación tardía?

Algunas sociedades de personas nacionales pueden pedir al IRS que presuma causa razonable conforme al Revenue Procedure 84-35. Es un alivio de una multa federal del Form 1065, no una exención de presentar el Form 1065 (IRS: CP162C; IRS: Internal Revenue Manual).

El IRS enumera todas estas condiciones en su guía sobre la CP162C. Si su caso encaja, devuelva la notificación con una declaración firmada bajo pena de perjurio que indique que la sociedad de personas califica conforme al Revenue Procedure 84-35, y conserve las pruebas de que los socios presentaron a tiempo. Una declaración individual tardía, un socio que sea corporación o una asignación especial pueden invalidar esta vía. El IRS puede restablecer una multa si una declaración importante resulta falsa (IRS: CP162C).

Aquí, extranjero no residente significa una persona sin ciudadanía estadounidense que no es residente fiscal de EE. UU. Una persona sin ciudadanía estadounidense que sí es residente fiscal de EE. UU. puede calificar (IRS: Topic 851).

¿El alivio por primera vez ahora es automático?

Para las declaraciones originales elegibles que cubre esta página, la Exención Automática de Multas del IRS (Automatic Exemption from Penalty) puede evitar que se determine una multa elegible por presentación o pago durante el procesamiento. Comenzó con algunas declaraciones del año fiscal 2025 en el verano de 2026 y reemplaza al alivio por primera vez (First Time Abate) para las declaraciones originales elegibles con vencimiento en 2027 o después. Una declaración anterior que no se haya considerado durante la transición todavía puede calificar para el alivio por primera vez, que se solicita (IRS: actualización de procedimiento; IRS: alivio administrativo).

La actualización de procedimiento del IRS enumera los Forms 1065, 1120 y 1120-S, y su resumen público indica que cubre la multa por presentación tardía de la corporación S. La declaración original debe llegar dentro de los tres años posteriores a su fecha de vencimiento original. Para cada uno de los tres años anteriores, los registros del IRS deben mostrar que se presentó el mismo tipo de declaración, o que no era obligatorio presentarla, sin una multa que lo descalifique. Un alivio por primera vez o una exención automática anteriores generalmente exigen tres años más de cumplimiento. El alivio automático cubre las multas por no presentar y por no pagar que están en la lista. Ni este ni el alivio por primera vez cubren las multas por omitir información requerida en el Form 1065 o 1120-S (IRS: actualización de procedimiento; IRS: alivio administrativo; IRS: Internal Revenue Manual).

Si una declaración del año de transición no recibió consideración automática, pregunte si aplica el alivio por primera vez. Si se determinó una multa en una declaración con vencimiento en 2027 o después, pida al IRS que revise si un error suyo impidió el alivio automático. El alivio por causa razonable sigue disponible por separado (IRS: actualización de procedimiento).

¿Qué se considera causa razonable?

Causa razonable significa que el negocio actuó con cuidado y prudencia ordinarios, pero aun así no pudo presentar o pagar a tiempo. El IRS decide según los hechos: qué ocurrió, cuándo ocurrió, qué intentó el negocio y qué tan rápido corrigió la falta (IRS: causa razonable).

Un incendio, una enfermedad grave de la persona autorizada para actuar, registros inaccesibles y una falla del sistema que impidió la presentación electrónica a tiempo pueden respaldar una solicitud si los registros muestran que el hecho realmente causó el retraso. Confiar en un preparador de impuestos para presentar, olvidar la fecha, no conocer la regla o no tener fondos, por sí solos, generalmente no bastan. El negocio sigue siendo responsable de verificar que su declaración fue aceptada (IRS: causa razonable).

¿Cómo pido al IRS que elimine la multa y qué hago si dice que no?

Primero presente la declaración o la información que falta y compare la notificación con los registros de presentación y pago. Luego siga las instrucciones de respuesta de la notificación, identifique cada multa y período fiscal, indique el fundamento legal del alivio y adjunte pruebas. El IRS puede atender algunas solicitudes por teléfono. Cuando haga falta, puede usarse una declaración escrita o el Form 843 (IRS: causa razonable; instrucciones del Form 843).

Reúna la notificación, la declaración aceptada y las confirmaciones de prórroga, los registros de pago, una lista de todos los que fueron dueños de la entidad durante el año fiscal y registros con fecha que respalden la causa del retraso. Para el alivio de sociedades de personas pequeñas, reúna también las pruebas de que cada socio presentó su declaración a tiempo. En el Form 843, anote la sección del Code de la notificación en la línea 6, marque la casilla c de la línea 7 por causa razonable y explique la solicitud en la línea 8. Use «Other» en la línea 5 para el Form 1065 o 1120-S. Un ejecutivo autorizado de la corporación firma el Form 843 de una corporación (Form 843; IRS: CP162C).

Si pagó la multa y busca un reembolso, el límite general para reclamar es de tres años después de presentar la declaración original o de dos años después del pago, lo que ocurra más tarde (instrucciones del Form 843).

Si el IRS no puede aprobar una solicitud telefónica, envíe una solicitud escrita y conserve la prueba de entrega. Si la deniega, siga las instrucciones de apelación y el plazo de la carta de denegación. Por lo general, el IRS da 30 días desde la fecha de la carta, pero lo que dice la carta prevalece (IRS: apelación de multas; IRS: causa razonable).

¿También se eliminan los intereses?

Cuando el IRS reduce el impuesto o una multa, reduce automáticamente los intereses cobrados sobre el monto eliminado. Los intereses sobre el impuesto que sigue sin pagarse son distintos. Por lo general continúan hasta el pago, incluso después de una prórroga de presentación o de un alivio de multa (IRS: intereses).

El IRS no elimina los intereses solo porque haya causa razonable o alivio por primera vez. Puede ser posible una solicitud aparte de reducción de intereses por un error o una demora irrazonable del IRS. Importan los hechos y los límites legales (IRS: intereses; instrucciones del Form 843).

¿Mi estado cobra su propia multa por presentación tardía?

Las multas estatales son independientes de las federales y deben revisarse en cada estado donde el negocio presenta declaración. California puede cobrar $18 por cada socio, miembro de una LLC o accionista de una corporación S, por cada mes o parte de un mes, hasta 12 meses, si la declaración se presenta después de su fecha límite, incluida cualquier prórroga, o si le falta información requerida (California FTB: instrucciones para sociedades de personas; instrucciones para LLC; instrucciones para corporaciones S).

California no aplica a su multa para sociedades de personas el alivio federal para sociedades pequeñas del Revenue Procedure 84-35. Su eliminación de multa por única vez es para personas físicas que califiquen, no para entidades comerciales. En cambio, un negocio puede presentar hechos que respalden la causa razonable conforme al proceso de California (California FTB: folleto para sociedades de personas; eliminación por única vez; ayuda con multas de negocios). El Form 568 de una LLC también conlleva cargos por el impuesto anual y el cargo de la LLC no pagados. Esos cargos se explican en Impuesto mínimo de California y cargo para LLC.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos para una declaración con vencimiento original en 2027, sin suponer prórroga ni alivio. Una sociedad de personas con tres socios durante todo el año presenta su Form 1065 dos meses y un día después de la fecha de vencimiento. Eso cuenta como tres meses, parciales o completos. A USD 260 por socio por mes, la multa federal por presentación es 3 × 3 × USD 260 = USD 2,340, aunque la sociedad de personas no deba impuesto federal sobre la renta. Si un socio se hubiera incorporado a fines del año, igual se contaría a esa persona. Los cargos estatales, si los hay, serían aparte.

¿Su caso es diferente?

• Faltan varios años fiscales: decida qué presentar primero en Cómo ponerse al día con declaraciones empresariales sin presentar.
• La notificación se refiere al Form 5472: consulte Presentaciones y multas por declaraciones omitidas de propietarios extranjeros.
• La elección de corporación S fue tardía o nunca se confirmó: consulte Alivio por elección tardía de corporación S.
• No está seguro de qué declaración vencía: use Qué declaraciones presenta su negocio.
• California determinó un cargo del Form 568 o un impuesto mínimo sin pagar: consulte Impuesto mínimo de California y cargo para LLC.
• Una corporación pagó de menos el impuesto estimado: consulte Cómo tributan las corporaciones C.
• La notificación menciona varias multas, un saldo grande o un número de propietarios en disputa: reúna la notificación, las pruebas de presentación, las fechas de pago y la lista de propietarios antes de buscar ayuda con la preparación de declaraciones fiscales.