راتب مالك شركة S وخصم QBI: كيف يؤثر أحدهما في الآخر

لماذا انخفض خصم QBI عندما رفعت شركة S راتبي؟

تخصم شركة S الراتب الذي تدفعه لك، فيتبقى ربح تجاري أقل قد يمر إليك بوصفه دخل أعمال مؤهلًا (QBI). وإذا لم يتغير أي حد آخر، فإن مبلغ QBI الأصغر يعطي خصمًا أصغر في إقرارك الشخصي. والنسبة المعتادة للبدء هي 20%، مع مراعاة الحدود الأخرى (IRS: تعليمات النموذج 8995-A).

لا تطالب الشركة بخصم QBI. بل تعطيك معلومات النشاط في بيان مرفق بـ Schedule K-1، وتحسب أنت الخصم في النموذج 8995 أو 8995-A باستخدام دخلك الخاضع للضريبة وأي أنشطة أخرى تملكها (IRS: تعليمات النموذج 1120-S). وقد يؤثر الراتب أيضًا في حد الأجور عند الدخل الأعلى، لذا لا يعني مبلغ QBI الأصغر دائمًا خصمًا نهائيًا أصغر.

هل يُحتسب راتبي في W-2 وتوزيعات شركة S ضمن QBI؟

راتبك في W-2 دخل أجور وليس QBI. والتوزيع تحويل لنقد الشركة، وليس بندًا ثانيًا من QBI. وتبلّغ عن حصتك من ربح الشركة حتى لو احتفظت الشركة بالنقد، ولا يضيف أخذ توزيع ذلك الربح مرة أخرى (26 USC 1366؛ IRS: تعليمات النموذج 1120-S).

ليس كل بند في K-1 مؤهلًا. تُستبعد المكاسب الرأسمالية والدخل غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة. والخسارة المعلّقة تؤثر في QBI عند خصمها فقط بالقدر الذي كانت فيه خسارة QBI مؤهلة عند تحققها، والخسائر السابقة لعام 2018 لا تستوفي الشروط عمومًا (IRS: تعليمات النموذج 8995-A). ولمعرفة كيف يصل الربح والتوزيعات إلى إقرارك، راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.

هل تفيد أجور W-2 الأعلى في الشركة بعد أن يتجاوز دخلي الحد؟

نعم، يمكن للأجور المؤهلة أن ترفع حد الأجور والممتلكات عندما يتجاوز دخلك الخاضع للضريبة قبل خصم QBI الحد. ويتدرج الحد فوق تلك النقطة. وفوق نهاية النطاق، يُقيَّد مكوّن QBI للنشاط بالأقل بين 20% من QBI الخاص به وحساب الأجور والممتلكات الأكبر (26 USC 199A).

هذه أرقام للدخل الخاضع للضريبة قبل خصم QBI، وليست إيرادات الشركة ولا أجرك في W-2 (IRS: الإجراء الضريبي 2025-32). وتحت الحد، لا يخفّض حد الأجور والممتلكات مكوّن QBI. وفوق نهاية النطاق، قارن بين هذين البديلين لكل نشاط مؤهل أو تجميع مسموح به:

يُطبَّق البديل الأكبر (26 USC 199A). وتعني الممتلكات المؤهلة عمومًا الممتلكات التجارية القابلة للإهلاك التي لا تزال ضمن فترتها المؤهلة، وأساسها لهذا الحد هو عمومًا أساسها الضريبي الأصلي، لا رصيدها بعد الإهلاك ولا قيمتها السوقية الحالية (IRS: تعليمات النموذج 1120-S). ولا تُحتسب إلا الأجور المنسوبة بشكل صحيح إلى نشاط QBI، وإجماليات خانات النموذج W-2 ليست تلقائيًا رقم حد الأجور (IRS: تعليمات النموذج 8995-A). لذلك قد يفيد رفع أجر المالك شركة هندسة مقيّدة بحد الأجور، لكن الراتب الإضافي يخفّض أيضًا QBI فيها. اختبر التغييرين معًا قبل تعديل كشوف الرواتب.

ويُقيَّد الخصم العادي أيضًا بنسبة 20% من الدخل الخاضع للضريبة قبل خصم QBI بعد طرح صافي المكاسب الرأسمالية، ومنها الأرباح الموزعة المؤهلة (IRS: تعليمات النموذج 8995-A). وإذا كنت تشارك مشاركة فعلية في أنشطة مؤهلة يبلغ إجمالي QBI فيها من الأنشطة التجارية الفعلية 1,000 دولار على الأقل، فإن الخصم لا يقل عن 400 دولار عندما يكون الحساب العادي أقل. ويُطبَّق هذا الحد الأدنى مرة واحدة على إجمالي خصم QBI لديك، وقد يتجاوز سقف الدخل الخاضع للضريبة (26 USC 199A).

متى تفقد مزاولة في الصحة أو القانون أو الاستشارات الخصم؟

قد يكون لنشاط خدمي محدد (SSTB) QBI مؤهل تحت الحد. ويُخفَّض QBI والأجور والممتلكات المؤهلة فيه عبر نطاق التدرج. وفوق نهاية النطاق، لا يُحتسب أي من QBI أو أجور أو ممتلكات تلك المزاولة ضمن مكوّن QBI (IRS: تعليمات النموذج 8995-A).

الصحة والقانون والاستشارات من مجالات SSTB، مع أن ما يفعله النشاط فعليًا هو المهم. والهندسة والعمارة ليستا SSTB لمجرد أنهما تقدمان خدمات (IRS: تعليمات النموذج 8995-A؛ 26 USC 199A). وعند ملكية مشتركة لا تقل عن 50%، تُعامل أيضًا ممتلكات نشاط منفصل أو خدماته المقدمة إلى SSTB على أنها نشاط SSTB بالقدر نفسه (IRS: تعليمات النموذج 8995-A). وبالنسبة إلى طبيب فوق نهاية النطاق، لا يمكن لإضافة أجور للمالك إحياء QBI من العيادة الطبية. وإذا كان للشركة عدة أنشطة، فيجب أن يحدد بيانها كل نشاط تجاري ووضعه كـ SSTB (IRS: تعليمات النموذج 1120-S).

لماذا أراجع الأجر المعقول قبل تغيير راتبي من أجل QBI؟

يجب على شركة S أن تدفع للمساهم العامل تعويضًا معقولًا عن خدماته قبل إجراء توزيعات غير أجور له. ويجوز لـ IRS إعادة تصنيف التوزيعات إلى أجور عندما يكون الأجر منخفضًا جدًا، مع ما يترتب على ذلك من آثار على ضرائب التوظيف (IRS: تعويض شركة S).

وإذا لم تُسدَّد ضريبة الرواتب المستقطعة، فقد يتحمل شخصيًا المبلغ غير المسدد كل مسؤول عن سدادها امتنع عمدًا عن ذلك بموجب المادة 6672، ولا تنشئ ملكية الأسهم وحدها هذه المسؤولية. وفترة التقدير المعتادة ثلاث سنوات من 15 أبريل التالي أو من تقديم إقرار الرواتب اللاحق، ولا تبدأ أي فترة قبل تقديم الإقرار، ويمكن تمديدها (26 USC 6672؛ IRS: فترة تقدير غرامة استرداد ضرائب الأمانة).

راجع مهامك ووقتك وخبرتك وما يولّد إيرادات الشركة قبل تغيير كشوف الرواتب. وحساب QBI ليس سببًا لتحديد الأجر دون مبلغ يمكن الدفاع عنه. ولمعرفة كيفية تحديد الأجر أو تصحيحه، راجع راتب مالك شركة S.

كيف تؤثر مساهمات التقاعد والتأمين الصحي للمالك في QBI؟

يمكن للخصومات المرتبطة بالنشاط أن تخفّض QBI حتى لو ظهرت خارج سطر الربح العادي للشركة. ويقول IRS إنه يجب احتساب مساهمات خطة التقاعد المؤهلة وخصم التأمين الصحي للعاملين لحسابهم الخاص بالقدر الذي تُنسب فيه إلى النشاط (IRS: تعليمات النموذج 8995-A).

ومساهمة التقاعد من صاحب العمل القابلة للخصم في شركة S تخفّض عمومًا ربحها العابر. وتأجيل 401(k) من الموظف يأتي من راتب خصمته الشركة بالفعل، فلا تطرحه من QBI مرة أخرى (IRS: الأسئلة الشائعة عن خطط تقاعد شركة S). وبالنسبة إلى المساهمين الذين تتجاوز ملكيتهم 2%، فإن أقساط التأمين الصحي المؤهلة التي تدفعها الشركة أو تسددها قابلة للخصم لديها وتُبلَّغ في النموذج W-2 للمالك. وقد يخفّض خصم التأمين الصحي المسموح به على مستوى المالك QBI أيضًا. طابق كشوف رواتب الشركة وسجلات الخطة مع خصوماتك الشخصية، ولا تعامل ربح K-1 على أنه QBI نهائي (IRS: تعويض شركة S والتأمين الطبي؛ IRS: تعليمات النموذج 8995-A).

كيف تُقارن الدفعة المضمونة للشريك بأجور شركة S؟

الدفعة المضمونة للشريك مقابل خدمات خاضعة للضريبة عليه لكنها مستبعدة من QBI، كما تُستبعد أجور مساهم شركة S من QBI الخاص به. والدفعة المضمونة القابلة للخصم تخفّض أيضًا ربح الشراكة الذي قد يمر بوصفه QBI (26 USC 707(c)؛ IRS: تعليمات النموذج 8995-A؛ IRS: تعليمات النموذج 1065).

تختلف النماذج: تبلّغ الشراكة عن الدفعات المضمونة في Schedule K-1، بينما تبلّغ شركة S عن أجور الموظفين في النموذج W-2. ولا يحدد أي من المسميين وحده النتيجة الضريبية الإجمالية. قارن الحصة التوزيعية المتبقية للشريك بالربح العابر المتبقي للمساهم، ثم طبّق حدود QBI لكل مالك.

ماذا لو كانت لدي خسارة في شركة S أو خسارة QBI قديمة أو عدة أنشطة؟

تقابل خسارة QBI القابلة للخصم من نشاط واحد QBI من أنشطتك الأخرى. وتُرحَّل خسارة QBI الإجمالية إلى سنوات لاحقة وتخفّض QBI اللاحق حتى لو أُغلق النشاط الخاسر. ولا يدخل في QBI عند الخصم إلا الجزء المؤهل من الخسارة المعلّقة بسبب قواعد الأساس أو المخاطر أو النشاط السلبي (IRS: تعليمات النموذج 8995-A، Schedule C).

احتفظ بالنماذج 8995 أو 8995-A السابقة وأوراق عمل الخسائر الخاصة بها. وإذا كنت تملك عدة أنشطة، فاحصل على معلومات المادة 199A لكل منها، فقد يسرد مرفق واحد أكثر من نشاط. وتحقق مما إذا كان أي منها SSTB. ويمكن تجميع الأنشطة المؤهلة غير SSTB لتتشارك الأجور في الحد. وتجري الاختيار في Schedule B من النموذج 8995-A مع إقرارك الأصلي، ويمكن للشركة إجراؤه في النموذج 1120-S الأصلي والإبلاغ عن التجميع في البيان B من K-1. ويوقّع كل مقدِّم على إقراره. ولا يمكن عمومًا إجراء أول تجميع في إقرار معدّل، ويجب الإبلاغ عن التجميع في كل سنة لاحقة. وإذا فكّك IRS تجميعًا لم يُفصَح عنه، فلا يجوز تجميع تلك الأنشطة في السنوات الضريبية الثلاث التالية (IRS: تعليمات النموذج 8995-A؛ IRS: تعليمات النموذج 1120-S؛ وزارة الخزانة: اللوائح النهائية للمادة 199A).

ما أرقام K-1 التي أحتاجها لحساب QBI الشخصي؟

احصل على Schedule K-1 الخاص بالشركة ومعلومات QBI للمادة 199A المرفقة به، وهي عادة في البيان A أو بيان مماثل. ويشير الرمز V* في الخانة 17 المكتوب عليه «STMT» إلى المرفق. وإذا كان مفقودًا، فاطلبه من الشركة قبل استخدام ربح الخانة 1 أو إجماليات النموذج W-2 بديلًا عنه. ويحدد المرفق حصتك من بنود QBI وأجور W-2 المؤهلة والأساس غير المعدّل للممتلكات المؤهلة لكل نشاط، كما يبيّن معلومات الخدمات المحددة والتجميع (IRS: تعليمات النموذج 1120-S).

استخدم النموذج 8995 عندما ينطبق الحساب المبسط، والنموذج 8995-A عندما يكون الحساب التفصيلي مطلوبًا. والمبالغ في K-1 المعلَّمة لتحديدات خاصة بدافع الضريبة ليست QBI تلقائيًا، وتعتمد معاملتها على كيفية دخولها إقرارك (IRS: تعليمات النموذج 8995-A).

كيف يختلف حساب QBI لصاحب المنشأة الفردية؟

ليس لدى صاحب المنشأة الفردية راتب W-2 كمساهم ولا Schedule K-1 لشركة S. ويمكن أن يكون صافي الدخل التجاري المؤهل هو QBI، بعد تعديله بالخصومات المرتبطة بالنشاط مثل الجزء القابل للخصم من ضريبة العمل الحر والتأمين الصحي للعاملين لحسابهم الخاص ومساهمات التقاعد المؤهلة (IRS: تعليمات النموذج 8995-A).

وقد تنطبق حدود الدخل نفسها على مستوى المالك وقواعد SSTB نفسها. وصاحب المنشأة الفردية دون موظفين ليس لديه عمومًا أجور W-2 لحد الأجور، وإن كانت الممتلكات المؤهلة قد تهم. أما جدوى اختيار وضع شركة S بوجه عام فتتطلب مقارنة أوسع لتكاليف الضرائب وكشوف الرواتب.

مثال

بالدولار الأمريكي للتوضيح؛ المالك غير متزوج، والدخل الخاضع للضريبة تحت حد QBI، ولا يقيّد سقف الدخل الخاضع للضريبة الحساب، ولا توجد تعديلات أخرى على QBI. لدى الشركة ربح قدره 200,000 دولار قبل راتب المالك وتكاليف كشوف الرواتب المرتبطة به، وتُهمَل هنا فقط لإظهار أثر QBI.

تحل الـ 20,000 دولار الإضافية من الراتب محل 20,000 دولار من الربح العابر، فينخفض خصم QBI المبدئي بمقدار 4,000 دولار. ويبقى الراتب أجورًا خاضعة للضريبة. وقد تغيّر ضرائب الرواتب الفعلية والخصومات والخسائر وبنود الإقرار الأخرى النتيجة النهائية. وإذا دخل الدخل الخاضع للضريبة نطاق التدرج، فقد تؤثر أجور الشركة أيضًا في حد الأجور.

فوق نهاية النطاق، افترض أن نشاطًا غير SSTB ليس لديه أجور أخرى ولا ممتلكات مؤهلة ولا يقيّده سقف الدخل الإجمالي. مع ربح قدره 200,000 دولار قبل أجر المالك، يترك راتب قدره 40,000 دولار QBI قدره 160,000 دولار. ويُقيَّد مكوّنه المبدئي البالغ 32,000 دولار بمبلغ 20,000 دولار بحد الأجور. ويترك راتب قدره 60,000 دولار QBI قدره 140,000 دولار، ومكوّنه المبدئي البالغ 28,000 دولار أقل من حد الأجور البالغ 30,000 دولار، فيرتفع المكوّن إلى 28,000 دولار. وتُهمَل تكاليف كشوف الرواتب مرة أخرى فقط لإظهار أثر حد الأجور (26 USC 199A).

هل وضعك مختلف؟

• قد يكون راتبك منخفضًا جدًا أو حلّت توزيعات سابقة محل الأجور: راجع راتب مالك شركة S قبل تعديل كشوف الرواتب.
• تقرر ما إذا كنت ستختار وضع شركة S: قارن النتيجة الضريبية الكاملة في هل تختار وضع شركة S؟.
• تحتاج إلى تتبع دخل الشركة وبنود K-1: راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.
• تختار التقديرات الشخصية أو استقطاع كشوف الرواتب: راجع مدفوعات الضريبة التقديرية لشركة S.
• لدى ولايتك اختيار ضريبة كيان عابر أو قواعد QBI مختلفة: راجع اختيار ضريبة الكيان العابر. وتحتاج معاملة الولاية إلى فحص منفصل.
• لديك SSTB قرب نطاق التدرج، أو عدة أنشطة، أو خسائر QBI سابقة: اجمع السجلات أعلاه واطلب مساعدة في ضرائب الشركات لحساب المستوى الخاص بالمالك.