שכר בעל חברת S וניכוי QBI בארה״ב

למה ניכוי ה-QBI שלי קטן כשחברת ה-S העלתה לי את השכר?

חברת S מנכה את השכר שהיא משלמת לכם, ולכן נשאר פחות רווח עסקי שיכול לעבור כהכנסה עסקית מזכה (QBI). אם אין מגבלה אחרת שמשתנה, סכום QBI קטן יותר מניב ניכוי קטן יותר בדוח האישי. שיעור ההתחלה הרגיל הוא 20%, בכפוף למגבלות נוספות (IRS: הוראות טופס 8995-A).

החברה אינה תובעת את ניכוי ה-QBI. היא מוסרת לכם את המידע העסקי בדף שמצורף ל-Schedule K-1, ואתם מחשבים את הניכוי בטופס 8995 או 8995-A לפי ההכנסה החייבת שלכם ולפי עסקים אחרים, אם יש (IRS: הוראות טופס 1120-S). שכר יכול להשפיע גם על מגבלת השכר בהכנסה גבוהה יותר, ולכן סכום QBI קטן יותר לא תמיד אומר ניכוי סופי קטן יותר.

האם שכר ה-W-2 שלי וחלוקות מחברת ה-S נחשבים ל-QBI?

שכר ה-W-2 שלכם הוא הכנסה משכר ולא QBI. חלוקה היא העברת מזומנים של החברה, ולא פריט QBI נוסף. אתם מדווחים על חלקכם ברווח החברה גם כשהחברה משאירה את המזומנים אצלה. קבלת חלוקה לא מוסיפה את הרווח הזה שוב (26 USC 1366; IRS: הוראות טופס 1120-S).

לא כל פריט ב-K-1 מזכה. רווחי הון והכנסה שאינה קשורה ביעילות לעסק או למקצוע בארה״ב אינם נכללים. הפסד מושעה משפיע על QBI כשהוא ניתן לניכוי, רק במידה שהיה הפסד QBI מזכה בעת שנוצר. הפסדים מלפני 2018 אינם מזכים בדרך כלל (IRS: הוראות טופס 8995-A). להבנת הדרך שבה רווח וחלוקות מגיעים לדוח שלכם, ראו איך חברות S ממוסות.

האם שכר W-2 גבוה יותר בחברה יכול לעזור אחרי שההכנסה שלי עוברת את הסף?

כן, שכר מזכה יכול להעלות את מגבלת השכר והרכוש כשההכנסה החייבת שלכם לפני ניכוי ה-QBI עוברת את הסף. המגבלה נכנסת בהדרגה מעל הנקודה הזו. מעל קצה הטווח, רכיב ה-QBI של העסק מוגבל לנמוך מבין 20% מה-QBI שלו לבין החישוב הגדול יותר של שכר ורכוש (26 USC 199A).

אלה נתוני הכנסה חייבת לפני ניכוי ה-QBI, ולא הכנסות החברה או שכר ה-W-2 שלכם (IRS: Revenue Procedure 2025-32). מתחת לסף, מגבלת השכר והרכוש אינה מקטינה את רכיב ה-QBI. מעל הקצה העליון, משווים בין החלופות האלה לכל עסק מזכה או לכל צירוף מותר:

החלופה הגדולה יותר חלה (26 USC 199A). רכוש מזכה הוא בדרך כלל רכוש עסקי הניתן לפחת שעדיין נמצא בתקופה המזכה שלו. הבסיס שלו למגבלה הזו הוא בדרך כלל בסיס העלות המקורי לצורכי מס, ולא היתרה אחרי פחת או שווי השוק הנוכחי (IRS: הוראות טופס 1120-S). רק שכר שמיוחס כראוי לעסק המזכה נספר. סכומי התיבות בטופס W-2 אינם בהכרח נתון מגבלת השכר (IRS: הוראות טופס 8995-A). לכן שכר גבוה יותר לבעלים עשוי לעזור לחברת הנדסה שמוגבלת בשכר, אבל השכר הנוסף מקטין גם את ה-QBI שלה. חשבו את שני השינויים לפני שמשנים את השכר.

הניכוי הרגיל מוגבל גם ל-20% מההכנסה החייבת לפני ניכוי ה-QBI, אחרי הפחתת רווח הון נטו, כולל דיבידנדים מזכים (IRS: הוראות טופס 8995-A). אם אתם משתתפים באופן מהותי בעסקים מזכים עם QBI מצטבר של עסקים פעילים של לפחות $1,000, הניכוי הוא לפחות $400 כשהחישוב הרגיל נמוך יותר. המינימום הזה חל פעם אחת על סך ניכוי ה-QBI שלכם ויכול לעקוף את תקרת ההכנסה החייבת (26 USC 199A).

מתי מרפאה, משרד עורכי דין או משרד ייעוץ מאבדים את הניכוי?

עסק שירותים מוגדר (SSTB) יכול לקבל QBI מזכה מתחת לסף. ה-QBI, השכר והרכוש המזכים שלו מופחתים לאורך טווח הכניסה ההדרגתית. מעל הקצה העליון, שום QBI, שכר או רכוש של הפרקטיקה הזו לא נספרים ברכיב ה-QBI (IRS: הוראות טופס 8995-A).

בריאות, משפט וייעוץ הם תחומי SSTB, אם כי מה שהעסק עושה בפועל קובע. הנדסה ואדריכלות אינן SSTB רק משום שהן מספקות שירותים (IRS: הוראות טופס 8995-A; 26 USC 199A). כשיש בעלות משותפת של לפחות 50%, רכוש או שירותים של עסק נפרד שמסופקים ל-SSTB נחשבים גם הם לפעילות SSTB באותה מידה (IRS: הוראות טופס 8995-A). אצל רופא מעל קצה הטווח, הוספת שכר לבעלים אינה יכולה להחיות QBI מהמרפאה. אם לחברה יש כמה פעילויות, הדף הנלווה שלה צריך לזהות כל עסק או מקצוע ואת מעמד ה-SSTB שלו (IRS: הוראות טופס 1120-S).

למה כדאי לבדוק שכר סביר לפני שמשנים את השכר בגלל QBI?

חברת S חייבת לשלם לבעל מניות שעובד בה שכר סביר עבור שירותיו לפני שהיא מבצעת חלוקות שאינן שכר לאותו בעל מניות. ה-IRS יכול לסווג מחדש חלוקות כשכר כשהתגמול נמוך מדי, עם השלכות של מסי שכר (IRS: שכר בחברת S).

אם מס שכר שנוכה במקור לא שולם, מי שאחראי לתשלומו ונמנע מכך בכוונה יכול להיות חייב אישית בסכום שלא שולם לפי סעיף 6672. החזקת מניות בלבד אינה יוצרת את החבות הזו. תקופת השומה הרגילה היא שלוש שנים מ-15 באפריל שאחרי שנת המס או מהגשה מאוחרת יותר של דוח השכר. כל עוד דוח לא הוגש, התקופה לא רצה, ואפשר להאריך אותה (26 USC 6672; IRS: תקופת השומה של קנס האחריות האישית על כספי נאמנות).

בדקו את התפקיד שלכם, הזמן, הניסיון ומה יוצר את הכנסות החברה לפני שמשנים את השכר. חישוב QBI אינו סיבה לקבוע שכר נמוך מסכום שאפשר להגן עליו. לקביעת שכר או לתיקונו, ראו שכר לבעל חברת S.

איך הפקדות לפרישה וביטוח בריאות לבעלים משפיעים על QBI?

ניכויים הקשורים לעסק יכולים להקטין QBI גם כשהם מופיעים מחוץ לשורת הרווח הרגיל של החברה. ה-IRS מורה להביא בחשבון הפקדות מזכות לתוכנית פרישה ואת ניכוי ביטוח הבריאות לעצמאים, במידה שהם מיוחסים לעסק (IRS: הוראות טופס 8995-A).

הפקדת מעסיק לפרישה שחברת ה-S יכולה לנכות מקטינה בדרך כלל את הרווח שעובר ממנה. הפרשת עובד ל-401(k) באה מהשכר שהחברה כבר ניכתה, ואין להפחית אותה שוב מה-QBI (IRS: שאלות נפוצות על תוכניות פרישה בחברת S). אצל בעלי מניות מעל 2% בעלות, פרמיות בריאות מזכות שהחברה שילמה או החזירה ניתנות לניכוי בחברה ומדווחות ב-W-2 של הבעלים. גם ניכוי ביטוח בריאות מותר ברמת הבעלים יכול להקטין QBI. התאימו את רישומי השכר והתוכניות של החברה עם הניכויים האישיים שלכם, ואל תתייחסו לרווח ב-K-1 כאל QBI סופי (IRS: שכר וביטוח רפואי בחברת S; IRS: הוראות טופס 8995-A).

מה ההבדל בין תשלום מובטח לשותף לשכר בחברת S?

תשלום מובטח לשותף עבור שירותים חייב במס אצל אותו שותף אבל אינו נכלל ב-QBI, כשם ששכר של בעל מניות בחברת S אינו נכלל ב-QBI של בעל המניות. תשלום מובטח הניתן לניכוי מקטין גם את רווח השותפות שיכול לעבור כ-QBI (26 USC 707(c); IRS: הוראות טופס 8995-A; IRS: הוראות טופס 1065).

הטפסים שונים: שותפות מדווחת על תשלומים מובטחים ב-Schedule K-1, וחברת S מדווחת על שכר עובדים בטופס W-2. התווית לבדה אינה קובעת את התוצאה הכוללת במס. השוו את יתרת החלק של השותף ברווח המחולק ליתרת הרווח שעובר לבעל המניות, ואז החילו את מגבלות ה-QBI של כל בעלים.

מה אם יש לי הפסד בחברת S, הפסד QBI ישן או כמה עסקים?

הפסד QBI הניתן לניכוי מעסק אחד מקזז QBI מהעסקים האחרים שלכם. הפסד QBI נטו מכלל העסקים עובר לשנים הבאות ומקטין QBI מאוחר, גם אם העסק שהפסיד נסגר. רק החלק המזכה של הפסד שהושעה בגלל כללי בסיס, סיכון או פעילות פסיבית נכנס ל-QBI כשהוא ניתן לניכוי (IRS: הוראות טופס 8995-A, Schedule C).

שמרו טפסי 8995 או 8995-A קודמים ואת דפי העבודה שלהם להפסדים. אם יש לכם כמה עסקים, השיגו את מידע סעיף 199A לכל אחד מהם. נספח אחד יכול לפרט יותר מעסק אחד. בדקו אם חלקם SSTB. עסקים מזכים שאינם SSTB יכולים להיות מצורפים כדי לשתף שכר במגבלה. הבחירה נעשית ב-Schedule B של טופס 8995-A עם הדוח המקורי. החברה יכולה לבחור בטופס 1120-S המקורי שלה ולדווח על הצירוף ב-Statement B של ה-K-1. כל דוח נחתם על ידי מגיש הדוח. צירוף ראשון אינו יכול בדרך כלל להיעשות בדוח מתוקן, ויש לדווח על הצירוף בכל שנה שאחריה. אם ה-IRS מפרק צירוף שלא דווח עליו, אי אפשר לצרף את העסקים האלה בשלוש שנות המס הבאות (IRS: הוראות טופס 8995-A; IRS: הוראות טופס 1120-S; משרד האוצר: התקנות הסופיות לסעיף 199A).

אילו נתונים מ-K-1 אני צריך לחישוב ה-QBI האישי שלי?

השיגו את Schedule K-1 של החברה ואת מידע ה-QBI לפי סעיף 199A המצורף אליו, בדרך כלל ב-Statement A או בדף שווה ערך. תיבה 17 עם קוד V* המסומן “STMT” מפנה לנספח. אם הוא חסר, בקשו אותו מהחברה לפני שמשתמשים ברווח בתיבה 1 או בסכומי טופס W-2 כתחליף. הנספח מזהה את חלקכם בפריטי QBI, בשכר W-2 מזכה ובבסיס העלות הלא מותאם של רכוש מזכה, לכל עסק. הוא גם מסמן מידע על שירותים מוגדרים וצירוף (IRS: הוראות טופס 1120-S).

השתמשו בטופס 8995 כשחל החישוב המפושט, ובטופס 8995-A כשנדרש החישוב המפורט. סכומי K-1 שמסומנים לקביעה פרטנית של הנישום אינם QBI באופן אוטומטי. הטיפול בהם תלוי באופן שבו הם נכנסים לדוח שלכם (IRS: הוראות טופס 8995-A).

איך חישוב ה-QBI של עצמאי בעסק יחידני שונה?

לעצמאי בעסק יחידני אין שכר W-2 של בעל מניות ואין K-1 של חברת S. הכנסה עסקית נטו מזכה יכולה להיות QBI, אחרי התאמה לניכויים הקשורים לעסק, כמו החלק הניתן לניכוי של מס העצמאים, ביטוח בריאות לעצמאים והפקדות מזכות לפרישה (IRS: הוראות טופס 8995-A).

אותם ספי הכנסה ברמת הבעלים וכללי SSTB יכולים לחול. לעצמאי בלי עובדים אין בדרך כלל שכר W-2 למגבלת השכר, אם כי רכוש מזכה עשוי להיות חשוב. השאלה אם בחירה במעמד חברת S משתלמת בסך הכול דורשת השוואה רחבה יותר של עלויות מס ושכר.

דוגמה

דולרים אמריקאיים להמחשה. הבעלים רווק או רווקה, ההכנסה החייבת מתחת לסף ה-QBI, תקרת ההכנסה החייבת אינה מגבילה, ואין התאמות QBI אחרות. לחברה רווח של $200,000 לפני שכר הבעלים ועלויות השכר הנלוות, שמתעלמים מהן כאן רק כדי להראות את ההשפעה על ה-QBI.

תוספת השכר של $20,000 מחליפה $20,000 של רווח שעובר מהחברה, ומקטינה את ניכוי ה-QBI המשוער ב-$4,000. השכר נשאר שכר חייב במס. מסי שכר בפועל, ניכויים, הפסדים ופריטים אחרים בדוח יכולים לשנות את התוצאה הסופית. אם ההכנסה החייבת נכנסת לטווח הכניסה ההדרגתית, שכר בחברה יכול להשפיע גם על מגבלת השכר.

מעל קצה הטווח, נניח שלעסק שאינו SSTB אין שכר אחר ואין רכוש מזכה, ושתקרת ההכנסה הכוללת אינה מגבילה. עם רווח של $200,000 לפני שכר הבעלים, שכר של $40,000 משאיר $160,000 של QBI. הרכיב המשוער שלו, $32,000, מוגבל ל-$20,000 לפי מגבלת השכר. שכר של $60,000 משאיר $140,000 של QBI. הרכיב המשוער שלו, $28,000, נמוך ממגבלת השכר של $30,000, ולכן הרכיב עולה ל-$28,000. גם כאן מתעלמים מעלויות השכר רק כדי להראות את השפעת מגבלת השכר (26 USC 199A).

המצב שלכם שונה?

• השכר שלכם אולי נמוך מדי, או שחלוקות בעבר החליפו שכר: עברו על שכר לבעל חברת S לפני שמשנים את השכר.
• אתם מתלבטים אם לבחור במעמד חברת S: השוו את כל התוצאה במס בהאם כדאי לבחור במעמד חברת S?.
• אתם צריכים לעקוב אחרי הכנסת החברה ופריטי K-1: ראו איך חברות S ממוסות.
• אתם בוחרים בין מקדמות אישיות לניכוי מס במקור מהשכר: ראו מקדמות מס בחברת S.
• במדינה שלכם יש בחירה במס ישות צינור או כללי QBI שונים: ראו הבחירה במס ישות צינור. הטיפול ברמת המדינה דורש בדיקה נפרדת.
• יש לכם SSTB ליד טווח ההפחתה, כמה עסקים או הפסדי QBI קודמים: אספו את הרישומים שלמעלה וקבלו עזרה במס חברות לחישוב ברמת הבעלים.