S 型公司业主工资与 QBI 抵扣

S 型公司给我加薪后，为什么 QBI 抵扣减少了？

S 型公司抵扣支付给您的工资后，剩余的经营利润减少，可作为合资格经营收入（QBI）传递给您的金额也可能减少。如果其他限制不变，QBI 较少，个人税表上的抵扣也会较少。通常以 20% 为起始抵扣比例，再考虑其他限制（IRS：Form 8995-A 填表说明）。

QBI 抵扣由您个人申请，不是由公司申请。公司在 Schedule K-1 附加说明中提供业务信息；您再结合自己的应税收入及其他业务，通过 Form 8995 或 8995-A 计算抵扣（IRS：Form 1120-S 填表说明）。收入较高时，工资也可能影响工资限额，所以 QBI 减少并不一定意味着最终抵扣减少。

我的 W-2 工资及 S 型公司分配款，算 QBI 吗？

W-2 工资属于工资收入，不是 QBI。分配款是公司现金的转移，不是另一笔 QBI。即使公司保留现金，您也要申报公司利润中自己的份额；领取分配款，不会再次增加这笔利润（26 USC 1366；IRS：Form 1120-S 填表说明）。

并非每项 K-1 收入都符合条件。资本收益及与美国经营活动无有效关联的收入不计入。以前暂缓抵扣的亏损，只有发生时属于合资格 QBI 亏损的部分，才在获准抵扣时影响 QBI；2018 年之前的亏损通常不符合条件（IRS：Form 8995-A 填表说明）。利润及分配款如何进入个人税表，请参阅S 型公司如何纳税。

收入超过门槛后，公司增加 W-2 工资会有帮助吗？

会。当扣除 QBI 抵扣前的应税收入超过门槛时，合资格工资可以提高工资及财产限额。该限制从门槛起逐步适用；超过区间上端后，某项业务的 QBI 抵扣部分，以其 QBI 的 20%，或工资及财产两种计算中较高的结果，再取较低者为限（26 USC 199A）。

这些指的是 QBI 抵扣前的应税收入，不是公司营业收入，也不是您的 W-2 工资（IRS：Revenue Procedure 2025-32）。低于门槛时，工资及财产限额不会减少 QBI 抵扣部分。超过区间上端时，应对每项合资格业务或允许合并的业务组，比较以下两种计算：

采用两者中较高的结果（26 USC 199A）。合资格财产通常是仍在合资格期间内、可折旧的经营财产；此限额采用的基础通常为原始计税基础，而不是折旧后余额或当前市值（IRS：Form 1120-S 填表说明）。只有正确归属于 QBI 业务的工资才能计入；Form W-2 各栏总额并不自动等于工资限额所用数字（IRS：Form 8995-A 填表说明）。因此，受工资限额约束的工程公司，提高业主工资可能有帮助，但新增工资也会减少 QBI。调整工资前，应同时测算两种影响。

常规抵扣还受另一上限约束：QBI 抵扣前应税收入，减去包括合资格股息在内的净资本收益后，再乘以 20%（IRS：Form 8995-A 填表说明）。如果您实质参与合资格业务，且实际参与业务的 QBI 合计至少为 $1,000，常规计算较低时，最低抵扣为 $400。这个最低额只对您的 QBI 总抵扣适用一次，并可突破应税收入上限（26 USC 199A）。

医疗、法律或咨询业务什么时候会失去抵扣？

特定服务行业或业务（SSTB）在收入低于门槛时，可以有合资格 QBI。在逐步适用区间内，合资格 QBI、工资及财产都会递减；超过区间上端后，该业务的 QBI、工资及财产都不再计入 QBI 抵扣部分（IRS：Form 8995-A 填表说明）。

医疗、法律和咨询属于 SSTB 行业，但仍需看企业实际做什么。工程和建筑设计不会仅因提供服务就成为 SSTB（IRS：Form 8995-A 填表说明；26 USC 199A）。如果共同所有权至少达到 50%，另一项业务向 SSTB 提供财产或服务的部分，也会被视为 SSTB 活动（IRS：Form 8995-A 填表说明）。医生收入超过区间上端时，增加业主工资也无法恢复医疗业务的 QBI。公司有多项活动时，说明表必须分别识别每项业务及其 SSTB 身份（IRS：Form 1120-S 填表说明）。

为什么为了 QBI 调整工资前，要先检查工资是否合理？

S 型公司向参与经营的股东支付非工资分配前，必须先为其服务支付合理报酬。工资过低时，IRS 可能把分配款重新认定为工资，带来雇佣税后果（IRS：S 型公司报酬）。

已代扣工资税未缴时，负责缴款却故意未履行的人，可能按第 6672 条个人承担未缴金额；仅仅持有股份，并不会产生该责任。通常核定期限为次年 4 月 15 日，或较晚的工资税表提交日起三年；未提交税表前，期限不会开始，之后也可能延长（26 USC 6672；IRS：信托基金税款追缴罚款的核定期限）。

调整工资前，先检查您的职责、时间、经验，以及公司收入主要由什么产生。QBI 计算不能作为把工资降至不合理水平的理由。如何确定或更正工资，请参阅S 型公司业主的工资。

退休计划供款及业主医疗保险如何影响 QBI？

与业务相关的抵扣，即使不在公司普通利润那一行，也可能减少 QBI。IRS 要求计入合资格退休计划供款及自雇医疗保险抵扣中归属于该业务的部分（IRS：Form 8995-A 填表说明）。

S 型公司可抵扣的雇主退休计划供款，通常减少穿透利润。员工 401(k) 延期供款来自公司已抵扣的工资，不要再次从 QBI 中扣除（IRS：S 型公司退休计划常见问题）。持股超过 2% 的股东，公司支付或报销的合资格保费可由公司抵扣，并计入业主 W-2。业主层面允许的医疗保险抵扣，也可能减少 QBI。应将公司的工资及退休计划记录与个人抵扣核对，不要把 K-1 利润直接当作最终 QBI（IRS：S 型公司报酬及医疗保险；IRS：Form 8995-A 填表说明）。

合伙人的保底付款，与 S 型公司工资有什么区别？

合伙人为服务取得的保底付款，需由该合伙人纳税，但不计入 QBI，正如 S 型股东工资也不计入其 QBI。可抵扣的保底付款，还会减少可能作为 QBI 传递给合伙人的企业利润（26 USC 707(c)；IRS：Form 8995-A 填表说明；IRS：Form 1065 填表说明）。

使用的表格不同：合伙企业在 Schedule K-1 上申报保底付款，S 型公司在 Form W-2 上申报员工工资。但仅凭名称，不能决定整体税务结果。应先比较合伙人的剩余分配份额与股东的剩余穿透利润，再分别适用业主的 QBI 限制。

如果有 S 型公司亏损、旧 QBI 亏损或多项业务呢？

某项业务可抵扣的 QBI 亏损，会抵减您其他业务的 QBI。QBI 总体亏损会向后结转，减少以后年度 QBI，即使亏损业务已关闭也一样；因计税基础、风险承担额或被动活动规则而暂缓抵扣的亏损，只有符合条件的部分，才在获准抵扣时计入 QBI（IRS：Form 8995-A 填表说明，Schedule C）。

保留以往 Form 8995 或 8995-A 及其亏损计算表。如果持有多项业务，应取得每项业务的第 199A 条信息；同一附件可能列出不止一项业务。检查是否有 SSTB。符合条件的非 SSTB 可以合并，使工资限额共享工资数据。个人在原始税表的 Form 8995-A 的 Schedule B 上选择；公司可在原始 Form 1120-S 上选择，并在 K-1 的 Statement B 申报分组。每份税表由相应申报人签署。首次合并通常不能在更正税表上选择，之后每年都需报告该分组。如果 IRS 拆分了未披露的分组，这些业务在随后三个税年不得合并（IRS：Form 8995-A 填表说明；IRS：Form 1120-S 填表说明；美国财政部：第 199A 条最终法规）。

个人计算 QBI，需要 K-1 上的哪些数据？

取得公司的 Schedule K-1 及其第 199A 条 QBI 附件，通常为 Statement A 或同等说明。第 17 栏代码 V* 标注“STMT”，表示需查看附件。如果缺少附件，应先向公司索取，不要直接用第 1 栏利润或 Form W-2 总额代替。附件列出每项业务中属于您的 QBI 项目、合资格 W-2 工资及合资格财产未调整基础，也说明特定服务行业及合并信息（IRS：Form 1120-S 填表说明）。

符合简化计算条件时使用 Form 8995；需要详细计算时使用 Form 8995-A。K-1 上标明需按纳税人具体情况判断的金额，不会自动成为 QBI；其处理取决于这些项目如何进入您的税表（IRS：Form 8995-A 填表说明）。

独资经营者的 QBI 计算有什么不同？

独资经营者没有股东 W-2 工资或 S 型公司 K-1。符合条件的净经营收入可以成为 QBI，但需调整与业务相关的抵扣，例如自雇税可抵扣部分、自雇医疗保险及合资格退休计划供款（IRS：Form 8995-A 填表说明）。

相同的业主收入门槛及 SSTB 规则可能适用。没有员工的独资经营者，通常没有可用于工资限额的 W-2 工资，但合资格财产可能有影响。选择 S 型公司整体是否划算，需要更全面地比较税款及工资处理成本。

示例

以下金额以美元举例；业主单身，应税收入低于 QBI 门槛，应税收入上限不构成限制，也没有其他 QBI 调整。公司扣除业主工资及相关工资成本前的利润为 $200,000。为单独展示 QBI 影响，本例忽略相关工资成本。

工资增加 $20,000，取代了 $20,000 穿透利润，使初步 QBI 抵扣减少 $4,000。工资仍然是应税工资；实际工资税、抵扣、亏损及税表其他项目，可能改变最终结果。如果应税收入进入逐步适用区间，公司工资还会影响工资限额。

再看收入超过区间上端的情况：假设非 SSTB 没有其他工资或合资格财产，总体收入上限也不构成限制。业主工资前利润为 $200,000，支付 $40,000 工资后，QBI 剩 $160,000。初步抵扣部分为 $32,000，但工资限额将其限制为 $20,000。如果工资为 $60,000，QBI 剩 $140,000；初步抵扣 $28,000 低于 $30,000 工资限额，所以该部分抵扣增加至 $28,000。这里同样只为展示工资限额影响而忽略工资成本（26 USC 199A）。

您的情况有所不同？

• 工资可能过低，或以前用分配款替代工资：调整工资前，请先参阅S 型公司业主的工资。
• 正在决定是否选择 S 型身份：请通过是否应选择 S 型公司税务身份？比较整体税务结果。
• 需要追踪公司收入及 K-1 项目：请参阅S 型公司如何纳税。
• 正在选择个人预缴税或工资预扣：请参阅S 型公司预缴税款。
• 所在州有穿透实体税选择或不同 QBI 规则：请参阅选择缴纳穿透实体税；州处理需要单独检查。
• 您的 SSTB 接近抵扣退出区间、有多项业务或以往 QBI 亏损：请整理上述记录，寻求公司税务协助，完成业主层面的计算。