Salaire d'une société de type S et déduction QBI

Pourquoi ma déduction QBI a-t-elle diminué quand ma société de type S a augmenté mon salaire?

Une société de type S déduit le salaire qu'elle vous verse, ce qui laisse moins de bénéfice d'entreprise pouvant être transmis comme revenu d'entreprise admissible (QBI). Si aucune autre limite ne change, un QBI plus petit donne une déduction plus petite dans votre déclaration personnelle. Le taux de départ habituel est de 20 %, sous réserve d'autres limites (IRS : instructions du formulaire 8995-A).

La société ne réclame pas la déduction QBI. Elle vous remet les renseignements sur l'entreprise dans un relevé joint à l'annexe K-1; vous calculez la déduction sur le formulaire 8995 ou 8995-A à partir de votre propre revenu imposable et de vos autres entreprises (IRS : instructions du formulaire 1120-S). Le salaire peut aussi influer sur la limite fondée sur les salaires à un revenu plus élevé; un QBI plus petit ne donne donc pas toujours une déduction finale plus petite.

Mon salaire du W-2 et les distributions de ma société de type S comptent-ils comme QBI?

Votre salaire du W-2 est un revenu d'emploi, pas du QBI. Une distribution est un transfert de liquidités de la société, et non un second élément de QBI. Vous déclarez votre part des bénéfices de la société même si elle garde l'argent; recevoir une distribution n'ajoute pas ce bénéfice une deuxième fois (26 USC 1366; IRS : instructions du formulaire 1120-S).

Tous les éléments du K-1 ne sont pas admissibles. Les gains en capital et les revenus qui ne sont pas effectivement liés à une activité commerciale aux États-Unis sont exclus. Une perte suspendue n'influe sur le QBI, lorsqu'elle devient déductible, que dans la mesure où elle était une perte QBI admissible au moment où elle a été subie; les pertes d'avant 2018 ne sont généralement pas admissibles (IRS : instructions du formulaire 8995-A). Pour savoir comment les bénéfices et les distributions arrivent dans votre déclaration, consultez Comment les sociétés de type S sont imposées.

Des salaires W-2 plus élevés dans l'entreprise peuvent-ils aider une fois mon revenu au-dessus du seuil?

Oui, les salaires admissibles peuvent relever la limite fondée sur les salaires et les biens lorsque votre revenu imposable avant la déduction QBI dépasse le seuil. La limite s'applique progressivement au-dessus de ce point; au-dessus de la limite supérieure de la fourchette, la composante QBI de l'entreprise est plafonnée au moindre de 20 % de son QBI et du plus élevé des deux calculs fondés sur les salaires et les biens (26 USC 199A).

Ces montants sont des revenus imposables avant la déduction QBI, et non les revenus de la société ni votre paie du W-2 (IRS : procédure fiscale 2025-32). Sous le seuil, la limite fondée sur les salaires et les biens ne réduit pas la composante QBI. Au-dessus de la limite supérieure de la fourchette, comparez ces solutions pour chaque entreprise admissible ou regroupement permis :

La solution la plus élevée s'applique (26 USC 199A). Les biens admissibles sont généralement des biens amortissables d'entreprise encore dans leur période d'admissibilité; leur coût de base pour cette limite est généralement leur coût de base fiscal d'origine, et non leur solde amorti ni leur valeur marchande actuelle (IRS : instructions du formulaire 1120-S). Seuls les salaires attribuables à bon droit à l'entreprise QBI comptent; les totaux des cases du formulaire W-2 ne sont pas automatiquement le montant de la limite fondée sur les salaires (IRS : instructions du formulaire 8995-A). Une rémunération plus élevée du propriétaire peut donc aider une société d'ingénierie limitée par les salaires, mais le salaire ajouté réduit aussi son QBI. Simulez les deux changements avant de modifier la paie.

La déduction ordinaire est aussi plafonnée à 20 % du revenu imposable avant la déduction QBI, après soustraction du gain en capital net, y compris les dividendes admissibles (IRS : instructions du formulaire 8995-A). Si vous participez de façon significative à des entreprises admissibles dont le QBI total des entreprises actives atteint au moins 1 000 $, la déduction est d'au moins 400 $ lorsque le calcul ordinaire est plus bas. Ce minimum s'applique une seule fois à votre déduction QBI totale et peut l'emporter sur le plafond du revenu imposable (26 USC 199A).

Quand un cabinet de santé, de droit ou de services-conseils perd-il la déduction?

Une entreprise de services spécifiques (SSTB) peut avoir un QBI admissible sous le seuil. Son QBI admissible, ses salaires et ses biens sont réduits dans la fourchette d'application progressive; au-dessus de la limite supérieure de la fourchette, aucun QBI, salaire ni bien de ce cabinet ne compte dans la composante QBI (IRS : instructions du formulaire 8995-A).

Les domaines de la santé, du droit et des services-conseils sont des SSTB, mais ce que l'entreprise fait réellement compte. L'ingénierie et l'architecture ne sont pas des SSTB du simple fait qu'elles fournissent des services (IRS : instructions du formulaire 8995-A; 26 USC 199A). Avec une propriété commune d'au moins 50 %, les biens ou les services d'une entreprise distincte fournis à une SSTB sont aussi traités comme une activité de SSTB dans cette mesure (IRS : instructions du formulaire 8995-A). Pour un médecin au-dessus de la limite supérieure de la fourchette, ajouter des salaires de propriétaire ne peut pas faire renaître le QBI du cabinet médical. Si la société a plusieurs activités, son relevé doit indiquer chaque entreprise et son statut de SSTB (IRS : instructions du formulaire 1120-S).

Pourquoi examiner la rémunération raisonnable avant de changer mon salaire en fonction du QBI?

Une société de type S doit verser à un actionnaire qui travaille une rémunération raisonnable pour ses services avant de lui faire des distributions qui ne sont pas des salaires. L'IRS peut requalifier des distributions en salaires lorsque la rémunération est trop faible, avec des conséquences sur les impôts sur l'emploi (IRS : rémunération des sociétés de type S).

Si l'impôt de paie retenu n'est pas versé, une personne responsable de le payer qui a omis volontairement de le faire peut devoir personnellement le montant impayé en vertu de l'article 6672; détenir des actions ne crée pas à lui seul cette responsabilité. Le délai de cotisation habituel est de trois ans à compter du 15 avril suivant ou d'une production ultérieure de la déclaration de paie; aucun délai ne court avant la production d'une déclaration, et des prolongations sont possibles (26 USC 6672; IRS : délai de cotisation de la pénalité de recouvrement des fonds détenus en fiducie).

Examinez vos fonctions, votre temps, votre expérience et ce qui génère les recettes de la société avant de modifier la paie. Un calcul de QBI n'est pas une raison de fixer une rémunération sous un montant défendable. Pour savoir comment fixer ou corriger la rémunération, consultez Salaire du propriétaire d'une société de type S.

Comment les cotisations de retraite et l'assurance maladie du propriétaire influent-elles sur le QBI?

Les déductions liées à l'entreprise peuvent réduire le QBI même lorsqu'elles apparaissent hors de la ligne du bénéfice ordinaire de la société. L'IRS indique de tenir compte des cotisations à un régime de retraite admissible et de la déduction pour assurance maladie des travailleurs autonomes dans la mesure où elles sont attribuables à l'entreprise (IRS : instructions du formulaire 8995-A).

Une cotisation de retraite de l'employeur déductible par la société de type S réduit généralement son bénéfice transmis par transparence. Une cotisation salariale à un 401(k) provient d'un salaire déjà déduit par la société; ne la soustrayez pas du QBI une seconde fois (IRS : questions fréquentes sur les régimes de retraite des sociétés de type S). Pour les actionnaires qui détiennent plus de 2 % des actions, les primes d'assurance maladie admissibles que la société paie ou rembourse sont déductibles par la société et déclarées sur le W-2 du propriétaire. Une déduction admissible pour assurance maladie au niveau du propriétaire peut aussi réduire le QBI. Rapprochez la paie et les registres de régimes de la société avec vos déductions personnelles plutôt que de traiter le bénéfice du K-1 comme le QBI final (IRS : rémunération et assurance maladie des sociétés de type S; IRS : instructions du formulaire 8995-A).

Comment le paiement garanti d'un associé se compare-t-il aux salaires d'une société de type S?

Le paiement garanti versé à un associé pour des services est imposable pour cet associé, mais exclu du QBI, tout comme les salaires d'un actionnaire d'une société de type S sont exclus du QBI de l'actionnaire. Un paiement garanti déductible réduit aussi le bénéfice de la société de personnes qui peut être transmis comme QBI (26 USC 707(c); IRS : instructions du formulaire 8995-A; IRS : instructions du formulaire 1065).

Les formulaires diffèrent : une société de personnes déclare les paiements garantis sur l'annexe K-1, tandis qu'une société de type S déclare les salaires des employés sur le formulaire W-2. Aucune des deux étiquettes ne détermine à elle seule le résultat fiscal global. Comparez la quote-part restante de l'associé au bénéfice transmis restant de l'actionnaire, puis appliquez à chaque propriétaire ses propres limites QBI.

Et si j'ai une perte dans ma société de type S, une ancienne perte QBI ou plusieurs entreprises?

Une perte QBI déductible d'une entreprise compense le QBI de vos autres entreprises. Une perte QBI globale est reportée et réduit le QBI des années suivantes, même si l'entreprise déficitaire a fermé; seule la partie admissible d'une perte suspendue par les règles du coût de base, des montants à risque ou des activités passives entre dans le QBI lorsqu'elle devient déductible (IRS : instructions du formulaire 8995-A, annexe C).

Conservez les formulaires 8995 ou 8995-A des années précédentes et leurs feuilles de calcul des pertes. Si vous possédez plusieurs entreprises, obtenez les renseignements de l'article 199A pour chacune; une même pièce jointe peut en énumérer plus d'une. Vérifiez si certaines sont des SSTB. Les entreprises admissibles qui ne sont pas des SSTB peuvent être regroupées pour partager les salaires aux fins de la limite. Vous faites ce choix à l'annexe B du formulaire 8995-A avec votre déclaration d'origine; la société peut le faire sur son formulaire 1120-S d'origine et déclarer le regroupement dans le relevé B du K-1. Chaque déclaration est signée par son déclarant. Un premier regroupement ne peut généralement pas être fait dans une déclaration modifiée, et il doit être déclaré chaque année suivante. Si l'IRS dégroupe un regroupement non divulgué, ces entreprises ne peuvent pas être regroupées pour les trois années d'imposition suivantes (IRS : instructions du formulaire 8995-A; IRS : instructions du formulaire 1120-S; Trésor américain : règlements définitifs de l'article 199A).

De quels montants du K-1 ai-je besoin pour mon calcul personnel du QBI?

Procurez-vous l'annexe K-1 de la société et ses renseignements QBI de l'article 199A joints, généralement dans le relevé A ou un relevé équivalent. La case 17, code V*, marquée « STMT », renvoie à la pièce jointe. Si elle est absente, demandez-la à la société avant d'utiliser le bénéfice de la case 1 ou les totaux du formulaire W-2 comme substituts. La pièce jointe indique votre part des éléments de QBI, des salaires W-2 admissibles et du coût de base non rajusté des biens admissibles pour chaque entreprise; elle signale aussi les renseignements sur les services spécifiques et le regroupement (IRS : instructions du formulaire 1120-S).

Utilisez le formulaire 8995 lorsque le calcul simplifié s'applique, et le formulaire 8995-A lorsque le calcul détaillé est exigé. Les montants du K-1 désignés comme des déterminations propres au contribuable ne sont pas automatiquement du QBI; leur traitement dépend de la façon dont ils entrent dans votre déclaration (IRS : instructions du formulaire 8995-A).

En quoi le calcul du QBI d'un entrepreneur individuel est-il différent?

Un entrepreneur individuel n'a ni salaire d'actionnaire au W-2 ni K-1 de société de type S. Le revenu net d'entreprise admissible peut être du QBI, rajusté des déductions liées à l'entreprise, comme la part déductible de l'impôt sur le travail autonome, l'assurance maladie des travailleurs autonomes et les cotisations de retraite admissibles (IRS : instructions du formulaire 8995-A).

Les mêmes seuils de revenu au niveau du propriétaire et les mêmes règles sur les SSTB peuvent s'appliquer. Un entrepreneur individuel sans employé n'a généralement aucun salaire W-2 pour la limite fondée sur les salaires, mais les biens admissibles peuvent compter. Pour savoir si le choix du statut de société de type S est avantageux dans l'ensemble, il faut une comparaison plus large des coûts fiscaux et de paie.

Exemple

Dollars américains, à titre indicatif; le propriétaire est célibataire, son revenu imposable est sous le seuil QBI, le plafond du revenu imposable ne s'applique pas et il n'y a aucun autre rajustement du QBI. La société a un bénéfice de 200 000 $ avant le salaire du propriétaire et les coûts de paie connexes, qui sont ignorés ici uniquement pour montrer l'effet sur le QBI.

Les 20 000 $ de salaire supplémentaire remplacent 20 000 $ de bénéfice transmis, ce qui réduit la déduction QBI provisoire de 4 000 $. Le salaire reste un salaire imposable; les impôts de paie réels, les déductions, les pertes et d'autres éléments de la déclaration peuvent changer le résultat final. Si le revenu imposable entre dans la fourchette d'application progressive, les salaires de la société peuvent aussi influer sur la limite fondée sur les salaires.

Au-dessus de la limite supérieure de la fourchette, supposez qu'une entreprise qui n'est pas une SSTB n'a ni autres salaires ni biens admissibles et que le plafond global du revenu ne s'applique pas. Avec un bénéfice de 200 000 $ avant la rémunération du propriétaire, un salaire de 40 000 $ laisse 160 000 $ de QBI. Sa composante provisoire de 32 000 $ est limitée à 20 000 $ par la limite fondée sur les salaires. Un salaire de 60 000 $ laisse 140 000 $ de QBI; sa composante provisoire de 28 000 $ est sous la limite de 30 000 $ fondée sur les salaires, et la composante monte donc à 28 000 $. Les coûts de paie sont encore ignorés uniquement pour montrer l'effet de la limite fondée sur les salaires (26 USC 199A).

Votre situation est différente?

• Votre salaire est peut-être trop bas, ou des distributions passées ont remplacé des salaires : examinez Salaire du propriétaire d'une société de type S avant d'ajuster la paie.
• Vous décidez si vous optez pour le statut de société de type S : comparez le résultat fiscal complet dans Faut-il opter pour le statut de société de type S?.
• Vous devez suivre le revenu de la société et les éléments du K-1 : consultez Comment les sociétés de type S sont imposées.
• Vous choisissez vos acomptes personnels ou la retenue sur la paie : consultez Paiements d'impôt estimatif d'une société de type S.
• Votre État a un choix d'impôt sur les entités transparentes ou des règles QBI différentes : consultez Choix de l'impôt sur les entités transparentes; le traitement par l'État exige une vérification distincte.
• Vous avez une SSTB près de la réduction progressive, plusieurs entreprises ou des pertes QBI antérieures : rassemblez les documents ci-dessus et demandez de l'aide en fiscalité des sociétés pour le calcul au niveau du propriétaire.