راتب مالك شركة S: كم يكفي وكيف تصحح السنوات السابقة

هل يجب أن أدفع لنفسي راتبًا من شركة S الأمريكية؟

مساهم شركة S الذي يعمل مسؤولًا في الشركة ويتلقى مقابلًا عن عمله، أو يحق له تلقيه، يُعد عادةً موظفًا. وعلى الشركة أن تعامل التعويض المعقول عن تلك الخدمات على أنه أجور قبل أن تدفع لذلك المساهم توزيعات غير أجور (IRS: تعويض المساهم؛ IRS: مسؤولو الشركة).

قيّم عمل كل مساهم على حدة. فالمساهم الذي لا يقدم أي خدمات لا يحتاج إلى راتب لمجرد أن مساهمًا آخر يعمل أو أن الشركة توزع أرباحًا (IRS: مسؤولو الشركة).

الاستثناء الضيق هو المسؤول الذي لا يؤدي أي خدمات أو يؤدي خدمات بسيطة فقط، ولا يتلقى مقابلًا ولا يحق له تلقيه، بشكل مباشر أو غير مباشر (IRS: دفع أجر لنفسك). أما المسمى الوظيفي أو حصة الملكية أو الادعاء بأن العمل كان تطوعيًا فلا يحسم المسألة إذا كان المالك يعمل فعلًا ويسحب أموالًا.

التوزيعات النقدية، والممتلكات، والفواتير الشخصية التي تدفعها الشركة، والمبالغ الموصوفة بأنها قروض، كلها تستحق المراجعة. وتحذر IRS من استخدام هذه الأوصاف بدلًا من الأجور. فقرض المساهم الحقيقي ينبغي أن يحمل شروط قرض عادية، منها السداد والفائدة (IRS: نشرة تعويض الأجور؛ IRS: دفع أجر لنفسك). وتقول IRS إن التعويض المعقول لا يتجاوز ما يتلقاه المساهم بشكل مباشر أو غير مباشر، لكن هذا السقف لا يبيح تصنيف كل دفعة على أنها توزيع (IRS: تعويض المساهم).

ما الراتب الذي تعتبره IRS معقولًا؟

يعكس الراتب المعقول العمل الذي يؤديه المساهم فعلًا وتكلفة عمل مماثل. وتنظر IRS أولًا إلى مصدر إيرادات الشركة: خدمات المالك، أو خدمات موظفين آخرين، أو رأس المال والمعدات (IRS: تعويض المساهم).

تذكر IRS هذه العوامل وتقول إن المحاكم تفصل في المبالغ المتنازع عليها بحسب وقائع كل قضية. ويُحتسب العمل الإداري حتى لو لم يحاسب المالك عميلًا مباشرة (IRS: تعويض المساهم). اكتب مهام المالك وساعاته، وابحث عن أجر محلي لعمل مماثل، ثم عدّله بحسب الخبرة والمسؤولية. بعد ذلك تحقق ممن تأتي الإيرادات: من المالك أم من الموظفين الآخرين أم من المعدات. سجّل المقارنة وسبب اختلاف الأجر المختار، وراجعها عند تغير العمل.

هل توجد قاعدة 60/40 بين الراتب والتوزيعات؟

لا. لا تحدد IRS نسبة 60/40، ولا حصة ثابتة من الربح، ولا راتبًا بمبلغ قياسي. فالأجور المعقولة تعتمد على عمل المالك ووقائع النشاط، ولا يضع القانون ولا اللوائح معادلة محددة (IRS: نشرة تعويض الأجور).

قد تكون نسبة من الربح حسابًا تخطيطيًا، لكنها لا تغني عن مقارنة الأجور. فالتقسيم الثابت قد يبالغ في أجر مالك يعتمد نشاطه في الغالب على الموظفين والمعدات، أو يقلل أجر مالك يؤدي تقريبًا كل العمل. وإذا كنت تقرر هل تناسبك معاملة شركة S أو كيف تؤثر الأجور في خصم دخل الأعمال المؤهل، فراجع هل تختار معاملة شركة S؟.

هل أستطيع أخذ راتب ضئيل أو عدم أخذ راتب في سنة قليلة الربح أو في السنة الأولى؟

السنة قليلة الربح لا تمنح إعفاءً من الراتب. فإذا تلقى مساهم عامل مالًا أو ممتلكات، فعلى الشركة أن تحدد أي جزء منها أجر معقول مقابل الخدمات، حتى في سنتها الأولى (IRS: نشرة تعويض الأجور).

لا يوجد حد أدنى فيدرالي للراتب ينطبق على كل شركة S. وقد لا يوجد ما يبرر دفع أجور إذا كان المسؤول لا يؤدي أكثر من خدمات بسيطة ولا يتلقى مقابلًا ولا يحق له تلقيه. أما إذا كان المالك يؤدي عملًا كبيرًا ولا تدفع له الشركة شيئًا، فوثّق غياب النقد وأي حق في الدفع. وتحديد ما إذا كانت الأجور مستحقة يعتمد على هذه الوقائع (IRS: مسؤولو الشركة؛ IRS: دفع أجر لنفسك). والتحويل في نهاية السنة الموصوف بأنه توزيع لا يُستثنى من معاملته أجرًا لمجرد أن الشركة تبلّغ عن خسارة.

هل يُحتسب التأمين الصحي أو مساهمات التقاعد ضمن الراتب؟

تُدرج أقساط التأمين الصحي المؤهلة للمالك في الخانة 1 من النموذج W-2، لكنها لا تحل محل الأجر المعقول عن العمل. وبالنسبة لمساهم يملك أكثر من 2%، تُستثنى عادةً الأقساط التي تدفعها الشركة من أجور الضمان الاجتماعي وMedicare عند استيفاء شروط خطة IRS (IRS: تعويض المساهم والتأمين الصحي). راجع التأمين الصحي للملّاك لتفاصيل الخصم والإبلاغ.

المبالغ التي يؤجلها الموظف للتقاعد تُقتطع من أجر W-2. أما مساهمات صاحب العمل فهي مزايا منفصلة تُحسب على أساس تعويض W-2 المؤهل. وتوزيعات شركة S ليست تعويضًا لأغراض مساهمات خطة التقاعد (IRS: أسئلة شائعة عن خطط التقاعد).

هل أستطيع استخدام النموذج 1099 بدل كشوف الرواتب، وما الذي يجب أن أقدمه؟

المساهم المسؤول الذي يُعد موظفًا لا يستطيع اختيار معاملة المقاول المستقل بإصدار النموذج 1099-NEC. أبلغ عن التعويض مقابل الخدمات بالنموذج W-2، مع استقطاع ضريبة الدخل الفيدرالية وضريبتي الضمان الاجتماعي وMedicare بحسب الحال (IRS: دفع أجر لنفسك؛ IRS: المنشور 15).

تحقق من تسجيل استقطاع الولاية والتأمين ضد البطالة في الولاية التي يعمل فيها المالك، فقواعد الولايات ومواعيدها تختلف. وتكون الشركة هي صاحب العمل، لا المالك بصفته منشأة فردية. وقد يبقى على الشركة التزام بكشوف الرواتب حتى في ربع سنة بلا أجور إذا ظلت تقدم النموذج 941 (IRS: تعليمات النموذج 941).

ماذا يحدث إذا رأت IRS أن راتبي منخفض جدًا؟

تستطيع IRS أن تعامل التوزيعات أو المدفوعات الأخرى على أنها أجور بقدر ما تمثل أجرًا معقولًا عن خدمات المالك. وقد يترتب على ذلك ضرائب توظيف على صاحب العمل وعلى الموظف، وكشوف أجور وإقرارات مصححة، إضافة إلى غرامات وفوائد محتملة (IRS: تعويض المساهم؛ IRS: دفع أجر لنفسك).

وقد يواجه الشخص المسؤول عن ضرائب الموظفين غير المسددة، إذا تصرف عمدًا، غرامة شخصية لاسترداد أموال الأمانة الضريبية. ولا تنطبق هذه الغرامة على الضريبة المقدّرة بالنسب المخفضة بموجب المادة 3509 (IRS: غرامة استرداد أموال الأمانة الضريبية؛ IRS: دليل ضرائب التوظيف).

بالنسبة للسنة الضريبية المعروضة في هذه الصفحة، ضريبة الضمان الاجتماعي 6.2% على كل طرف عن الأجور الخاضعة حتى 184,500 دولار، وضريبة Medicare 1.45% على كل طرف دون حد أعلى للأجور (IRS: المنشور 15). وقد تهم أيضًا ضريبة الدخل الفيدرالية المستقطعة، وضريبة Medicare الإضافية المحتملة، وضريبة البطالة الفيدرالية وضريبة الولاية، واستقطاع الولاية. استخدم النسب وحدود الأجور الخاصة بكل سنة يجري تصحيحها، لا النسب الواردة في هذه الصفحة.

دفعت شركتي توزيعات فقط. كيف أصحح ذلك؟

ابدأ بسجلات السنة والمدفوعات، ثم حدد مبلغ أجر يمكن الدفاع عنه مقابل العمل المؤدى. صحح سجلات كشوف الرواتب وإقرارات ضريبة الدخل التي يتأثر بها ذلك المبلغ. ولا تُصدر ببساطة نموذج W-2 للسنة الحالية عن مدفوعات سنة سابقة (IRS: نشرة تعويض الأجور؛ IRS: تصحيح ضرائب التوظيف).

راجع تقديمات الأجور والاستقطاع والتأمين ضد البطالة في الولاية عن كل سنة متأثرة عمل فيها المالك. وقواعد التصحيح في الولايات تختلف (IRS: تعليمات W-2).

لتصحيح ضريبة مبلّغ عنها بأقل من حقيقتها، يجب عادةً تقديم النموذج 941-X خلال ثلاث سنوات من تقديم النموذج 941. والنموذج 941 المقدَّم قبل 15 أبريل من السنة التالية يُعامل على أنه قُدِّم في 15 أبريل لأغراض هذه المدة (IRS: تعليمات النموذج 941-X).

طابق جميع التحويلات النقدية، ومدفوعات الشركة عن نفقات شخصية، والقروض المدّعاة قبل تقديم التصحيحات. اجمع كشوف الحساب البنكي ودفتر الأستاذ العام والنماذج القديمة 941 وW-2 و1120-S وK-1 و1040، إضافة إلى ملاحظات عن المهام والساعات والأجور المماثلة وحسابات رواتب الولاية. وإذا كانت السجلات ناقصة، فابدأ بـاستدراك الدفاتر المتأخرة. وإذا كان اختيار معاملة شركة S نفسه غير مؤكد، فراجع تخفيف التأخر في اختيار معاملة شركة S قبل تعديل إقرارات شركة S.

كم قد تكلف تصحيحات السنوات السابقة؟

تعتمد التكلفة على الأجور المعاد تصنيفها، والسنوات المعنية، وما قُدِّم وأُودع، والولاية. ابنِ التقدير سنة بسنة بدل تطبيق نسبة واحدة على كل التوزيعات (IRS: المنشور 15؛ IRS: غرامة عدم الإيداع).

لتصحيح ضريبة مبلّغ عنها بأقل من حقيقتها في نموذج 941 قُدِّم سابقًا، قدّم النموذج 941-X بحلول موعد استحقاق النموذج 941 للربع الذي اكتشفت فيه الخطأ، وادفع عند التقديم. أدخل تاريخ الاكتشاف واشرح التصحيح بالتفصيل. وهذا يجنّب عادةً الفوائد وغرامات عدم الدفع أو عدم الإيداع، إلا إذا كانت الشركة قد قللت المبلغ عن علم، أو أثار فحص سابق المسألة، أو تلقت إشعارًا بطلب الدفع أو قرارًا بموجب المادة 7436 (IRS: تعليمات النموذج 941-X).

للإعفاء من غرامات الإقرار المتأخر، راجع غرامات التأخر في التقديم والدفع.

مثال

بالدولار الأمريكي للتوضيح، وليس معيارًا للراتب. يقضي مالك 30 ساعة في الأسبوع في العمل مع العملاء. والأجر المماثل لعمل بدوام كامل في المنطقة هو 72,000 دولار أمريكي، فيكون 54,000 دولار نقطة بداية على أساس 30 ساعة من 40. ويراجع المالك مهام الإدارة والخبرة، ثم يوثق سبب ملاءمة 54,000 دولار من أجور W-2 الإجمالية للعمل. افترض أن لدى الشركة 100,000 دولار بعد تكاليف التشغيل غير المتعلقة بالمالك، وأن كل الأجور أقل من حد أجور الضمان الاجتماعي، ولا تنطبق ضريبة Medicare الإضافية.

ضريبة الضمان الاجتماعي وMedicare على الموظف 4,131 دولارًا، وتُستقطع من الأجر. وتدين الشركة بمبلغ 4,131 دولارًا آخر بصفتها صاحب عمل. وقبل ضريبة البطالة وتكاليف رواتب الولاية والاحتياطي النقدي، يتبقى 41,869 دولارًا بعد الأجور الإجمالية وضريبة صاحب العمل. وجاء الأجر من مقارنة العمل، لا من حصة مطلوبة من الربح.

هل وضعك مختلف؟

• لم تختر معاملة شركة S أو لم تتأكد منها: راجع هل تختار معاملة شركة S؟ أو تخفيف التأخر في اختيار معاملة شركة S.
• مساهم هو أو أصبح أجنبيًا غير مقيم بحسب القواعد الضريبية الأمريكية: لا يجوز أن يكون لشركة S مساهم أجنبي غير مقيم، وينتهي اختيار معاملة شركة S عادةً في اليوم الذي تفقد فيه الشركة أهليتها. تحقق من وضعها الضريبي قبل استخدام إطار الراتب هذا، وراجع تأسيس شركة وإدارتها من الخارج (IRS: شركات S؛ IRS: تعليمات النموذج 1120-S).
• تحتاج إلى القواعد الضريبية وقواعد الأساس الضريبي للتوزيعات: راجع كيف تُفرض الضريبة على شركات S.
• تريد خصم أقساط التأمين الصحي للمالك: راجع التأمين الصحي للملّاك.
• فاتت الشركة أيضًا مواعيد تقديم النموذج 1120-S: راجع استدراك الإقرارات التجارية غير المقدمة.
• لعدة سنوات لا توجد كشوف رواتب ولا دفاتر صالحة للاستخدام: ابدأ بـاستدراك الدفاتر المتأخرة واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لتسوية الأجور قبل تصحيح الإقرارات.
• لم تختر شركتك LLC معاملة شركة S الضريبية: راجع كيف تدفع لنفسك من شركة LLC.
• تريد إدراج أبنائك في كشوف الرواتب: راجع توظيف أبنائك.