طرق قانونية لتخفيض ضريبة نشاطك التجاري في الولايات المتحدة

أين يستطيع نشاط تجاري صغير خفض ضريبته بطريقة قانونية؟

ينبغي للنشاط التجاري الصغير أن يراجع أولًا الإيرادات والمصروفات الموجودة بالفعل في دفاتره، ثم يقارن الخصومات والائتمانات والاختيارات بإجمالي الإقرار الضريبي للمالك. يخفّض الخصم الدخل الخاضع للضريبة، ويخفّض الائتمان الضريبة نفسها، ولا فائدة من أي منهما دون استيفاء شروطه والاحتفاظ بالإثباتات (IRS: الائتمانات والخصومات للأعمال).

اتبع هذا الترتيب: سوِّ المبيعات والتكاليف، وحدد الأصول التي بدأ تشغيلها، وقدّر دخل المالك، وراجع مساهمات التقاعد، ثم اختبر الائتمانات واختيارات الولاية. والشراء بغرض إنشاء خصم فقط يكلّف النشاط مالًا فعليًا. وإذا كانت الدفاتر متأخرة، فـاستكملها قبل التخطيط.

هل أخصم كل مصروف تجاري أستطيع خصمه؟

يجب عمومًا أن تكون المصروفات التجارية عادية وضرورية للعمل، وأن يكون النشاط قادرًا على إثبات ما اشتراه وسبب شرائه. راجع التكاليف التي قد تغفلها مثل المستلزمات والأتعاب المهنية والتأمين التجاري وحصة النشاط من خدمة الهاتف أو الإنترنت، وافصل التكاليف الشخصية عن التجارية (IRS: المنشور 334؛ IRS: السجلات الواجب حفظها).

بالنسبة إلى المكتب المنزلي لمن يعمل لحسابه الخاص، ينطبق عمومًا الاستخدام التجاري المنتظم والحصري مع استثناءات محدودة، ويجب أن تستوفي المساحة اختبار الاستخدام التجاري المؤهل. وبالنسبة إلى سيارة تملكها، قارن التكاليف الفعلية بالأميال القياسية في أول سنة استخدام تجاري: فالمطالبة بالمادة 179 أو الإهلاك الإضافي (bonus depreciation) تمنع استخدام الأميال القياسية لتلك السيارة لاحقًا. احتفظ بسجل للأميال، فالتنقل اليومي إلى العمل والرحلات الشخصية لا تصبح سفرًا تجاريًا لمجرد أن المركبة مملوكة للنشاط (IRS: المنشور 587؛ IRS: المنشور 463).

يجوز لصاحب العمل أن يسدّد للموظف تكاليفه التجارية الموثّقة بموجب خطة محاسبة (accountable plan) إذا كان للتكاليف صلة بالعمل وقدّم الموظف حسابًا عنها وأعاد المبالغ المقدَّمة الزائدة. ويهم هذا حين يدفع مالك شركة S تكاليف الشركة من ماله الشخصي، فالبدل الثابت دون هذه الخطوات قد يصبح أجورًا (IRS: المنشور 463).

هل أستطيع خصم المعدات والمركبات في سنة شرائها؟

يمكن خصم المعدات المؤهلة عند وضعها في الخدمة، عبر المادة 179 أو الإهلاك الإضافي. وشراء الأصل لا يكفي: يجب أن يكون جاهزًا ومتاحًا للاستخدام التجاري، وقد يخفّض الاستخدام الشخصي وسقوف المركبات وحدود أخرى الخصم. وتحتاج السيارة الخاضعة لقواعد الممتلكات المدرجة إلى استخدام تجاري مؤهل يزيد على 50% للمادة 179 أو الإهلاك الإضافي، وقد يؤدي انخفاضه لاحقًا إلى هذا المستوى أو أقل إلى استرداد الخصم (IRS: المنشور 946).

يخفّض الخصم الفوري الأساس الضريبي للأصل، لذا قد ينتج عن بيع لاحق ربح خاضع للضريبة أو استرداد للإهلاك. وقد يؤدي انخفاض الاستخدام التجاري لمركبة لاحقًا إلى الاسترداد أيضًا. وبالنسبة إلى مالكي الكيانات العابرة، قد يقلّص المصروف المسموح به دخل الأعمال المؤهل والخصم المرتبط به (IRS: المنشور 946؛ IRS: تعليمات النموذج 8995). ولا تعتمد كاليفورنيا الإهلاك الإضافي الفيدرالي، لذا قد يكون للإقرار في كاليفورنيا خصم وأساس مختلفان (California FTB).

هل أستحق خصم دخل الأعمال المؤهل؟

قد يستحق مالك منشأة فردية أو شراكة أو شركة S خصمًا فيدراليًا يصل إلى 20% من دخل الأعمال المؤهل. ولا يستحقه دخل شركة C ولا أجور الموظفين ولا الدخل غير المرتبط فعليًا بنشاط تجاري في الولايات المتحدة. وقد يكون الخصم النهائي أقل بسبب الدخل الخاضع للضريبة أو الخسائر المؤهلة السابقة أو نوع النشاط أو الأجور أو ممتلكات النشاط (IRS: دخل الأعمال المؤهل؛ IRS: تعليمات النموذج 8995).

راجع هذا الخصم بعد احتساب المصروفات التجارية والإهلاك. وقد يستحق المالك الذي يشارك مشاركة فعلية في نشاط مؤهل خصمًا أدنى قدره 400 دولار عندما يبلغ إجمالي دخل الأعمال المؤهل (QBI) من الأنشطة التجارية الفعلية 1,000 دولار (26 U.S.C. 199A(i)). ويمكن للخصم تخفيض ضريبة الدخل، لكنه لا يحوّل مصروفًا غير مدعوم بإثبات إلى مصروف صحيح. ولا تعتمد كاليفورنيا خصم دخل الأعمال المؤهل الفيدرالي (IRS: تعليمات النموذج 8995؛ California FTB).

كم يمكن لخطة تقاعد المالك أن تحمي من الضريبة؟

يمكن للمساهمات المؤجلة قبل الضريبة ومساهمات صاحب العمل القابلة للخصم أن تخفّض ضريبة الدخل الحالية، أما مساهمات Roth المؤجلة فلا تفعل. ويعتمد المبلغ على نوع الخطة والتعويض والخطط الأخرى والموظفين المؤهلين (IRS: حسابات Roth). وبالنسبة إلى مالك شركة S، تُحسب المساهمات على أجور W-2، لا على التوزيعات (IRS: مساهمات التقاعد في شركة S). وتُحسب مساهمة من يعمل لحسابه الخاص من صافي الأرباح المعدّل، ولا تُحسب بمجرد ضرب ربح Schedule C في نسبة (IRS: المنشور 560).

بالنسبة إلى خطة صاحب عمل واحد، لا تضف حد تأجيل 401(k) إلى الحد الإجمالي للموظف وصاحب العمل: فالتأجيلات تُحتسب ضمن ذلك الإجمالي، باستثناء مساهمات اللحاق المؤهلة. ومساهمات SEP يموّلها صاحب العمل ولها حساب تعويض منفصل (IRS: حدود المساهمة؛ IRS: حدود SEP).

تختلف مواعيد الخطط. فيمكن عمومًا إنشاء خطة SEP وتمويلها حتى موعد استحقاق الإقرار، بما يشمل مهل التمديد. ويمكن لصاحب العمل أيضًا اعتماد خطة مؤهلة جديدة بحلول ذلك الموعد ومعاملتها كأنها اعتُمدت في آخر يوم من السنة، مما يتيح مساهمات صاحب العمل عن تلك السنة. وتتطلب معظم اختيارات تأجيل 401(k) إجراءً بحلول نهاية السنة. ويمكن لصاحب منشأة فردية دون موظفين يعتمد خطة 401(k) جديدة بعد نهاية السنة أن يقدّم تأجيلات السنة الأولى حتى الموعد النهائي لتقديم الإقرار دون تمديد (IRS: المنشور 560؛ IRS: أسئلة SEP؛ IRS: الخطط المعتمدة بعد نهاية السنة).

هل يخفّض اختيار وضع شركة S ضريبة العمل الحر عليّ؟

يتجنب ربح شركة S العابر عمومًا ضريبة العمل الحر، لكن على المساهم العامل أن يتقاضى أجورًا معقولة تخضع لضرائب التوظيف. ويمكن لـ IRS إعادة تصنيف التوزيعات إلى أجور إذا كان الأجر مقابل الخدمات منخفضًا جدًا، كما تهم كلفة كشوف الرواتب وضرائب الولاية والتقديم (IRS: تعويض شركة S). ولا يمكن لشركة لديها مساهم أجنبي غير مقيم أن تجري هذا الاختيار، وينتهي الاختيار القائم عندما تتوقف الشركة عن استيفاء الشروط، كأن يصبح أحد المساهمين أجنبيًا غير مقيم (IRS: أهلية شركة S؛ 26 U.S.C. 1362(d)(2))، وراجع دليل المالكين في الخارج. وراجع متى يجدي اختيار وضع شركة S وكيف تحدد راتب المالك.

هل يخفّض دفع أجور لأفراد العائلة أو التأمين الصحي للمالك الضريبة؟

يُخصم الأجر المدفوع لأحد أفراد العائلة عندما يعمل الشخص فعليًا للنشاط ويكون الأجر معقولًا مقابل ذلك العمل. احتفظ بسجلات الوظيفة والساعات وكشوف الرواتب (IRS: المنشور 334). وتؤثر صلة القرابة على ضرائب الرواتب، لذا استخدم دليل توظيف أفراد العائلة قبل تغيير الأجر.

وقد ينتج عن التأمين الصحي للمالك خصم أيضًا، لكن الطريق يختلف بين صاحب المنشأة الفردية والشريك ومساهم شركة S. راجع خصومات التأمين الصحي للمالك قبل تسجيل الأقساط أو السداد (IRS: التأمين الطبي في شركة S).

هل يفيدني اختيار ضريبة الكيان العابر في ولايتي؟

يمكن خصم ضريبة ولاية مؤهلة تدفعها شراكة أو شركة S على مستوى الكيان لأغراض الضريبة الفيدرالية بموجب إرشادات IRS. ويعتمد نفع الاختيار للمالك على موعد الدفع في الولاية وائتمان المالك والإقرارين الفيدرالي والولائي الكاملين للمالك (IRS: الإشعار 2020-75). راجع دليل اختيار ضريبة الكيان العابر لقرار كل ولاية.

ما الائتمانات الضريبية التي يستطيع نشاط تجاري صغير المطالبة بها؟

تتوفر الائتمانات لأنشطة محددة، لا لكون النشاط صغيرًا بوجه عام. طابق كل ائتمان مع نشاطه وسجلات الموظفين والنفقات والنموذج المطلوب. وقد لا تدعم التكلفة نفسها خصمًا كاملًا وائتمانًا معًا (IRS: ائتمانات الأعمال).

يجوز للنشاط الذي يستوفي اختباري إجمالي الإيرادات وعمر النشاط لائتمان البحث أن يختار تطبيق جزء من الائتمان على ضريبة الرواتب لصاحب العمل باستخدام النموذجين 6765 و8974. ويُقدَّم الاختيار بحلول موعد استحقاق إقرار ضريبة الدخل الأصلي، بما يشمل مهل التمديد، وتجريه الشراكة أو شركة S على مستوى الكيان (IRS: تعليمات النموذج 6765).

لا يمكن المطالبة بائتمان بدء خطة التقاعد مع خصم لتكاليف البدء نفسها. أما اختيار الائتمان المخفَّض لائتمان البحث بموجب المادة 280C، في البند A من النموذج 6765، فيغيّر خصم المصروف المرتبط به. ويجب إجراؤه في إقرار أصلي مقدَّم في موعده، بما يشمل مهل التمديد، ولا يمكن إجراؤه أو تغييره في إقرار معدّل، لذا احسب الخيارين قبل التقديم (IRS: ائتمان بدء الخطة؛ IRS: تعليمات النموذج 6765).

ما الذي يمكنني فعله قبل نهاية السنة؟

قبل إقفال السنة الضريبية، سوِّ قائمة الأرباح والخسائر منذ بداية السنة وكشوف الرواتب، وراجع مشتريات الأصول التي يمكن وضعها فعليًا في الاستخدام التجاري، وتحقق من اختيارات الخطط ومواعيد الولاية. وبالنسبة إلى نشاط يستخدم الأساس النقدي، قد ينقل دفع فاتورة قابلة للخصم الخصمَ إلى هذه السنة، لكن الدفع المسبق ليس قابلًا للخصم الآن تلقائيًا. وتتبع توقيتات الأساس المستحق قواعد مختلفة (IRS: المنشور 334؛ IRS: المنشور 560).

اجمع آخر إقرار قُدِّم، وقائمة الأرباح والخسائر الحالية، والميزانية العمومية، وتقارير الرواتب، وسجلات الأميال والمكتب المنزلي، وتواريخ شراء الأصول، ووثائق خطة التقاعد. وإذا كانت خسارة تجارية متوقعة، فـتحقق مما إذا كان المالك يستطيع الاستفادة منها قبل شراء أصول لمجرد خصم حالي.

ما حيل توفير الضرائب التي يحذّر منها IRS أصحاب الأعمال؟

يحذّر IRS من الائتمانات الملفقة والاستقطاع المبالغ فيه والمطالبات المبنية على نصائح ضريبية مضللة، ومنها ائتمان ضريبي وهمي واسع للعمل الحر. وتظل التكلفة التجارية الحقيقية بحاجة إلى سجلات وقاعدة ضريبية مؤهلة، ووعد معدّ الإقرار لا ينقل مسؤولية الإقرار (IRS: Dirty Dozen).

قد تبلغ الغرامة المتعلقة بدقة الإقرار 20% من الجزء من نقص السداد الناتج عن الإهمال أو عن التصريح بأقل جوهريًا من الضريبة المستحقة. راجع الخصومات والائتمانات الجريئة في ضوء القواعد الأساسية قبل التقديم (IRS: الغرامة المتعلقة بدقة الإقرار).

مثال

للتوضيح فقط؛ كل المبالغ بالدولار الأمريكي ولا تُحسب أي ضريبة. لدى صاحب منشأة فردية مبيعات قدرها 200,000 دولار ومصروفات تشغيل موثّقة قدرها 80,000 دولار وآلة بقيمة 20,000 دولار اشتراها للنشاط ووضعها في الخدمة قبل نهاية السنة. وإذا كانت الآلة مؤهلة للخصم الفوري الكامل في السنة الأولى، فإن ربح النشاط قبل مساهمات تقاعد المالك يبلغ 100,000 دولار. وهذا هو ربح Schedule C، وليس بالضرورة دخل الأعمال المؤهل: فالجزء القابل للخصم من ضريبة العمل الحر، والتأمين الصحي المؤهل للمالك، ومساهمات التقاعد المنسوبة إلى النشاط، يمكنها تخفيض دخل الأعمال المؤهل (IRS: دخل الأعمال المؤهل). وقد يخفّض خصم الآلة الدخل التجاري الخاضع للضريبة وخصم دخل الأعمال المؤهل معًا. وقد يُهلك إقرار الولاية الآلة بطريقة مختلفة.

هل وضعك مختلف؟

• تغيّر نوع الكيان أو تتوقع ربحًا يفوق كثيرًا ما تحتاج إلى إنفاقه: قارن بين LLC وشركة C واحصل على مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية قبل إجراء أي اختيار.
• تملك شركة S وتخطط لتوزيعات: راجع الراتب المعقول للمالك قبل سحب النقد.
• لديك خسارة بدل الربح: راجع حدود الخسائر التجارية.
• تتيح ولايتك اختيار ضريبة على مستوى الكيان أو تعمل في عدة ولايات: استخدم دليل اختيار الولاية واحصل على مساعدة في إعداد الإقرارات الضريبية قبل موعده النهائي.
• يملك نشاطك عقارًا مؤجرًا: استخدم قواعد ضريبة العقارات المؤجرة لمصروفات تلك العقارات.
• نهاية السنة قريبة وتختار مشتريات أو مساهمات تقاعد أو ائتمانات: أحضر آخر إقرار ودفاترك الحالية وكشوف الرواتب والمشتريات المخطط لها إلى إعداد الإقرارات الضريبية.