Sueldo del dueño de una corporación S y la deducción QBI

¿Por qué bajó mi deducción QBI cuando mi corporación S subió mi sueldo?

Una corporación S deduce el sueldo que le paga a usted, y por eso queda menos ganancia del negocio que puede pasar a usted como ingreso comercial calificado (QBI). Si no cambia ningún otro límite, un QBI menor produce una deducción menor en su declaración personal. La tasa inicial habitual es 20%, sujeta a otros límites (IRS: instrucciones del Form 8995-A).

La corporación no reclama la deducción QBI. Le entrega la información del negocio en un anexo adjunto al Schedule K-1; usted calcula la deducción en el Form 8995 o 8995-A con su propio ingreso gravable y con cualquier otro negocio que tenga (IRS: instrucciones del Form 1120-S). El sueldo también puede influir en el límite de salarios cuando el ingreso es más alto, así que un QBI menor no siempre significa una deducción final menor.

¿Mi sueldo del W-2 y las distribuciones de la corporación S cuentan como QBI?

Su sueldo del W-2 es ingreso por salarios, no QBI. Una distribución es una transferencia de efectivo de la corporación, no un segundo concepto de QBI. Usted declara su parte de la ganancia de la corporación aunque la corporación se quede con el efectivo; recibir una distribución no suma esa ganancia otra vez (26 USC 1366; IRS: instrucciones del Form 1120-S).

No todos los conceptos del K-1 califican. Se excluyen las ganancias de capital y los ingresos que no están vinculados efectivamente con una actividad comercial en EE. UU. Una pérdida suspendida afecta el QBI cuando es deducible solo en la medida en que fue una pérdida de QBI calificada cuando se produjo; las pérdidas anteriores a 2018 generalmente no califican (IRS: instrucciones del Form 8995-A). Para saber cómo llegan la ganancia y las distribuciones a su declaración, consulte Cómo tributan las corporaciones S.

¿Los salarios W-2 más altos de la empresa ayudan cuando mi ingreso supera el umbral?

Sí. Los salarios admisibles pueden elevar el límite de salarios y bienes cuando su ingreso gravable antes de la deducción QBI supera el umbral. El límite se aplica de forma gradual por encima de ese punto; por encima del extremo superior del rango, el componente QBI del negocio queda limitado al menor entre 20% de su QBI y el mayor de los dos cálculos de salarios y bienes (26 USC 199A).

Estas cifras son de ingreso gravable antes de la deducción QBI, no de los ingresos de la corporación ni de su pago del W-2 (IRS: Revenue Procedure 2025-32). Por debajo del umbral, el límite de salarios y bienes no reduce el componente QBI. Por encima del extremo superior, compare estas alternativas para cada negocio calificado o agrupación permitida:

Se aplica la alternativa que dé el mayor resultado (26 USC 199A). Por bienes calificados se entiende generalmente los bienes depreciables del negocio que siguen dentro de su período de calificación; su base para este límite es generalmente su base fiscal original, no el saldo depreciado ni el valor de mercado actual (IRS: instrucciones del Form 1120-S). Solo cuentan los salarios que correspondan correctamente al negocio con QBI; los totales de las casillas del Form W-2 no son automáticamente la cifra del límite de salarios (IRS: instrucciones del Form 8995-A). Por eso, un pago más alto al dueño puede ayudar a una empresa de ingeniería limitada por salarios, pero el sueldo adicional también reduce su QBI. Calcule ambos cambios antes de modificar la nómina.

La deducción regular también tiene un tope de 20% del ingreso gravable antes de la deducción QBI, después de restar la ganancia de capital neta, incluidos los dividendos calificados (IRS: instrucciones del Form 8995-A). Si usted participa de manera material en negocios calificados cuyo QBI total de negocios activos es de al menos $1,000, la deducción es de al menos $400 cuando el cálculo regular da menos. Este mínimo se aplica una sola vez a su deducción QBI total y puede anular el tope del ingreso gravable (26 USC 199A).

¿Cuándo pierde la deducción un consultorio de salud, un despacho legal o una consultoría?

Un negocio de servicios específicos (SSTB) puede tener QBI admisible por debajo del umbral. Su QBI, salarios y bienes admisibles se reducen a lo largo del rango gradual; por encima del extremo superior, nada del QBI, los salarios ni los bienes de ese negocio cuenta para el componente QBI (IRS: instrucciones del Form 8995-A).

La salud, el derecho y la consultoría son campos de SSTB, aunque lo que cuenta es la actividad real del negocio. La ingeniería y la arquitectura no son SSTB solo porque prestan servicios (IRS: instrucciones del Form 8995-A; 26 USC 199A). Con al menos 50% de propiedad común, los bienes o servicios de un negocio aparte que se suministran a un SSTB también se tratan como actividad de SSTB en esa medida (IRS: instrucciones del Form 8995-A). Para un médico por encima del extremo superior del rango, agregar salarios al dueño no puede revivir el QBI del consultorio médico. Si la corporación tiene varias actividades, su anexo debe identificar cada actividad comercial y si es un SSTB (IRS: instrucciones del Form 1120-S).

¿Por qué revisar el pago razonable antes de cambiar mi sueldo por el QBI?

Una corporación S debe pagar a un accionista que trabaja en ella una compensación razonable por sus servicios antes de hacerle distribuciones que no sean salarios. El IRS puede reclasificar las distribuciones como salarios cuando el pago es demasiado bajo, con consecuencias en los impuestos de nómina (IRS: compensación en corporaciones S).

Si no se paga el impuesto de nómina retenido, la persona responsable de pagarlo que no lo hizo de forma intencional puede deber personalmente el monto no pagado según la sección 6672; ser dueño de acciones no crea por sí solo esa responsabilidad. El plazo habitual para determinarlo es de tres años a partir del siguiente 15 de abril o de la presentación posterior de la declaración de nómina; no corre ningún plazo antes de que se presente la declaración, y son posibles las prórrogas (26 USC 6672; IRS: plazo para determinar la multa por recuperación de impuestos en fideicomiso).

Antes de cambiar la nómina, revise sus funciones, su tiempo, su experiencia y qué genera los ingresos de la corporación. Un cálculo del QBI no es motivo para fijar un pago por debajo de un monto defendible. Para saber cómo fijar o corregir el sueldo, consulte Sueldo del propietario de una corporación S.

¿Cómo afectan al QBI los aportes de jubilación y el seguro médico del dueño?

Las deducciones relacionadas con el negocio pueden reducir el QBI aunque aparezcan fuera de la línea de ganancia ordinaria de la corporación. El IRS indica que se deben tener en cuenta los aportes a planes de jubilación calificados y la deducción del seguro médico de trabajadores independientes en la medida en que sean atribuibles al negocio (IRS: instrucciones del Form 8995-A).

Un aporte de jubilación del empleador que la corporación S puede deducir generalmente reduce su ganancia que pasa a los dueños. El aporte de un empleado a un 401(k) sale de un sueldo que la corporación ya dedujo; no lo reste otra vez del QBI (IRS: preguntas frecuentes sobre planes de jubilación en corporaciones S). Para los accionistas con más de 2% de participación, las primas médicas calificadas que paga o reembolsa la corporación son deducibles allí y se reportan en el W-2 del dueño. Una deducción permitida del seguro médico a nivel del dueño también puede reducir el QBI. Concilie los registros de nómina y de planes de la corporación con sus deducciones personales, en lugar de tratar la ganancia del K-1 como el QBI final (IRS: compensación en corporaciones S y seguro médico; IRS: instrucciones del Form 8995-A).

¿Cómo se compara el pago garantizado de un socio con los salarios de una corporación S?

El pago garantizado de un socio por sus servicios es gravable para ese socio, pero se excluye del QBI, de la misma forma que los salarios de un accionista de una corporación S se excluyen del QBI del accionista. Un pago garantizado deducible también reduce la ganancia de la sociedad que puede pasar a los socios como QBI (26 USC 707(c); IRS: instrucciones del Form 8995-A; IRS: instrucciones del Form 1065).

Los formularios son distintos: una sociedad de personas reporta los pagos garantizados en el Schedule K-1, mientras que una corporación S reporta los salarios de los empleados en el Form W-2. Ninguna de las dos etiquetas determina por sí sola el resultado fiscal total. Compare la parte distributiva restante del socio con la ganancia restante que pasa al accionista, y después aplique los límites del QBI de cada dueño.

¿Y si tengo una pérdida en la corporación S, una pérdida antigua de QBI o varios negocios?

Una pérdida deducible de QBI de un negocio compensa el QBI de sus otros negocios. Una pérdida total de QBI se arrastra y reduce el QBI de años posteriores, aunque el negocio que tuvo la pérdida ya haya cerrado; solo la parte calificada de una pérdida suspendida por las reglas de base, de riesgo o de actividades pasivas entra en el QBI cuando es deducible (IRS: instrucciones del Form 8995-A, Schedule C).

Conserve los Forms 8995 u 8995-A anteriores y sus hojas de trabajo de pérdidas. Si es dueño de varios negocios, obtenga la información de la sección 199A de cada uno; un mismo anexo puede enumerar más de un negocio. Verifique si alguno es un SSTB. Los negocios que califican y no son SSTB pueden agruparse para compartir salarios en el límite. Usted hace la elección en el Schedule B del Form 8995-A con su declaración original; la corporación puede hacerla en su Form 1120-S original y reportar la agrupación en el Statement B del K-1. Cada declaración la firma quien la presenta. Generalmente, una primera agrupación no puede hacerse en una declaración enmendada, y la agrupación debe reportarse cada año posterior. Si el IRS desagrupa una agrupación no divulgada, esos negocios no pueden agruparse durante los tres años fiscales siguientes (IRS: instrucciones del Form 8995-A; IRS: instrucciones del Form 1120-S; Departamento del Tesoro: reglamento final de la sección 199A).

¿Qué cifras del K-1 necesito para mi cálculo personal del QBI?

Obtenga el Schedule K-1 de la corporación y su información adjunta del QBI de la sección 199A, normalmente en el Statement A o en un anexo equivalente. La casilla 17 con el código V* marcado «STMT» indica el anexo. Si falta, pídaselo a la corporación antes de usar como sustitutos la ganancia de la casilla 1 o los totales del Form W-2. El anexo identifica su parte de los conceptos del QBI, los salarios W-2 admisibles y la base no ajustada de los bienes calificados de cada negocio; también señala la información de servicios específicos y de agrupación (IRS: instrucciones del Form 1120-S).

Use el Form 8995 cuando se aplica el cálculo simplificado y el Form 8995-A cuando se exige el cálculo detallado. Los montos del K-1 marcados para determinaciones propias del contribuyente no son automáticamente QBI; su tratamiento depende de cómo entran en su declaración (IRS: instrucciones del Form 8995-A).

¿En qué se diferencia el cálculo del QBI de un propietario único?

Un propietario único no tiene sueldo W-2 como accionista ni un K-1 de corporación S. El ingreso neto admisible del negocio puede ser QBI, ajustado por las deducciones relacionadas con el negocio, como la parte deducible del impuesto por trabajo independiente, el seguro médico de trabajadores independientes y los aportes de jubilación calificados (IRS: instrucciones del Form 8995-A).

Pueden aplicarse los mismos umbrales de ingreso a nivel del dueño y las mismas reglas de SSTB. Un propietario único sin empleados generalmente no tiene salarios W-2 para el límite de salarios, aunque los bienes calificados pueden importar. Saber si elegir tributar como corporación S conviene en general exige una comparación más amplia de los costos de impuestos y de nómina.

Ejemplo

Dólares estadounidenses ilustrativos; el dueño es soltero, su ingreso gravable está por debajo del umbral del QBI, el tope del ingreso gravable no limita y no hay otros ajustes al QBI. La corporación tiene $200,000 de ganancia antes del sueldo del dueño y de los costos de nómina relacionados, que aquí se ignoran solo para mostrar el efecto en el QBI.

Los $20,000 adicionales de sueldo reemplazan $20,000 de ganancia que pasa al dueño y reducen la deducción QBI preliminar en $4,000. El sueldo sigue siendo salario gravable; los impuestos de nómina reales, las deducciones, las pérdidas y otros conceptos de la declaración pueden cambiar el resultado final. Si el ingreso gravable entra en el rango gradual, los salarios de la empresa también pueden influir en el límite de salarios.

Por encima del extremo superior del rango, suponga que un negocio que no es SSTB no tiene otros salarios ni bienes calificados y que el tope general del ingreso no limita. Con $200,000 de ganancia antes del pago al dueño, un sueldo de $40,000 deja $160,000 de QBI. Su componente preliminar de $32,000 queda limitado a $20,000 por el límite de salarios. Un sueldo de $60,000 deja $140,000 de QBI; su componente preliminar de $28,000 está por debajo del límite de salarios de $30,000, así que el componente sube a $28,000. De nuevo se ignoran los costos de nómina solo para mostrar el efecto del límite de salarios (26 USC 199A).

¿Su caso es distinto?

• Su sueldo puede ser demasiado bajo o las distribuciones pasadas reemplazaron los salarios: revise Sueldo del propietario de una corporación S antes de ajustar la nómina.
• Está decidiendo si elegir tributar como corporación S: compare el resultado fiscal completo en ¿Debe elegir tributar como corporación S?.
• Necesita rastrear los ingresos de la corporación y los conceptos del K-1: consulte Cómo tributan las corporaciones S.
• Está decidiendo entre pagos estimados personales o retención en la nómina: consulte Pagos de impuestos estimados de una corporación S.
• Su estado tiene una elección de impuesto a nivel de entidad transparente o reglas distintas del QBI: consulte Elección del impuesto a nivel de entidad transparente; el tratamiento estatal requiere una revisión aparte.
• Tiene un SSTB cerca de la reducción gradual, varios negocios o pérdidas anteriores de QBI: reúna los registros anteriores y busque ayuda con impuestos corporativos para el cálculo a nivel del dueño.