Jahresabschluss einer kanadischen Kapitalgesellschaft

Reicht meine Kapitalgesellschaft Finanzabschlüsse mit der T2-Erklärung ein?

Die meisten Kapitalgesellschaften in Kanada übermitteln die Finanzangaben mit der T2-Erklärung als GIFI-Codes und fügen keine klassischen Abschlüsse bei. Wurden Anhangangaben oder ein Bericht eines Abschlussprüfers oder Buchhaltungsexperten erstellt, legen Sie sie der Erklärung bei. Bewahren Sie die Abschlüsse und Arbeitspapiere auf, denn die CRA kann sie anfordern. Versicherungsgesellschaften, die Risiken zeichnen, müssen ihre Abschlüsse einreichen, weil GIFI ihren Meldebedarf nicht abdeckt.

Bei einer kleinen Kapitalgesellschaft sind die Kernangaben eine Bilanz zum Jahresende, eine Gewinn-und-Verlust-Rechnung für das Jahr und eine Überleitung der Gewinnrücklagen. Bei vollständigem GIFI enthält Schedule 100 die Schlussbilanz, Schedule 125 die Gewinn-und-Verlust-Rechnung und Schedule 141 Fragen dazu, wer die Angaben erstellt hat und ob es Vorbehalte gab. Berechtigte Kapitalgesellschaften, die Papierformulare einreichen, können GIFI-Short (Form T1178) verwenden.

Ist die Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht gegründet, müssen die Direktoren den Aktionären außerdem jährlich Abschlüsse vorlegen. Corporations Canada nennt als Maßstab die allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätze. Diese gesellschaftsrechtliche Pflicht besteht getrennt von der Meldemethode für die T2-Erklärung. Kapitalgesellschaften nach Provinzrecht müssen das Gesetz ihrer Provinz prüfen.

Zu Fristen der T2-Erklärung, zu Anlagen über GIFI hinaus und zur Einreichungsart siehe Körperschaftsteuererklärung einreichen.

Was ist GIFI, und wie ordne ich meine Konten zu?

GIFI ist die Codeliste der CRA für Posten der Bilanz und der Gewinn-und-Verlust-Rechnung. Stimmen Sie zuerst die Konten der Kapitalgesellschaft ab und buchen Sie die Anpassungen zum Jahresende. Erstellen Sie die Abschlüsse aus den sich ergebenden Kontosalden, der bereinigten Saldenliste (Adjusted Trial Balance). Ordnen Sie dann jedem Posten des Abschlusses einen Code zu, nach der Reihenfolge der CRA: genauer Treffer, passender Posten, danach allgemeiner Posten.

Verwenden Sie bei vollständigem GIFI dieselbe Detailtiefe wie in den Abschlüssen. Die CRA sagt, dass Sie nicht nur Summen übermitteln sollen. Pflichtcodes für eine Kapitalgesellschaft ohne Landwirtschaft sind unter anderem 2599 (Vermögenswerte), 3499 (Verbindlichkeiten), 3620 (Eigenkapital), 8299 (Erträge), 9368 (Aufwendungen) und 9999 (Jahresüberschuss nach Steuern). Nehmen Sie 3849 auf, wenn Sie Gewinnrücklagen melden. Die Papierformulare Schedule 100 und 101 kennzeichnen den Code als Pflicht. Tragen Sie für einen Pflichtposten ohne Betrag null ein. Die Vermögenswerte müssen den Verbindlichkeiten plus Eigenkapital entsprechen, und Erträge abzüglich Aufwendungen müssen mit dem gemeldeten Ergebnis übereinstimmen. Auch der Abschluss der Gewinnrücklagen muss zur Bilanz passen. Eine ausgeglichene Saldenliste allein beweist nicht, dass die Konten richtig sind. Langfristige Salden und Salden mit Aktionären oder Direktoren, die selbst Kapitalgesellschaften sind, haben andere Codes.

Melden Sie die Zahlen jeder Kapitalgesellschaft einzeln, nicht als Konzernsumme. Die CRA verlangt in der Regel kanadische Dollar. Eine berechtigte, in Kanada ansässige Kapitalgesellschaft, die ihre Bücher in einer zulässigen Fremdwährung führt, kann wählen, in dieser Währung zu melden. Dazu reicht sie Form T1296, von einem bevollmächtigten Amtsträger (Officer) unterschrieben, spätestens bis 60 Tage nach dem ersten Tag des Steuerjahres ein. Enthalten die Unterlagen Vorgänge in US-Dollar, siehe US-Dollar-Umsätze und Marktplatz-Auszahlungen.

Verlangt die CRA, dass ein CPA den Abschluss erstellt?

Die CRA verlangt für eine gewöhnliche T2-Erklärung keinen von einem CPA erstellten Abschluss. Das Schedule 141 fragt, ob die hauptsächlich beteiligte Person eine buchhalterische Berufsbezeichnung hat und ob sie mit der Kapitalgesellschaft verbunden ist. Angaben, die der Eigentümer selbst erstellt, sind also vorgesehen. Die Kapitalgesellschaft bleibt auch bei externer Hilfe für vollständige Aufzeichnungen und Belege verantwortlich (Aufbewahrungsregeln der CRA).

Diese Antwort betrifft nur die Anforderung der CRA bei der Einreichung. Ein Gründungsgesetz, eine Aktionärsvereinbarung, eine Bank oder ein Investor kann Abschlüsse nach einer bestimmten Rechnungslegungsgrundlage oder mit einem Bericht verlangen. Klären Sie das, bevor Sie die Arbeiten zum Jahresabschluss beauftragen. Wer die T2-Erklärung erstellt und wer den Abschluss erstellt, können verschiedene Personen sein. Schedule 141 fragt nach beiden.

Notice to Reader, Compilation, Review oder Audit: Was ist nötig?

Für die T2-Erklärung allein ist keiner dieser Berichte automatisch vorgeschrieben. Wählen Sie den Bericht nach der gesetzlichen Pflicht der Kapitalgesellschaft und den ausdrücklichen Anforderungen der Empfänger der Abschlüsse. Bestätigen Sie dann den Auftrag mit dem Berufsträger.

Die Begriffe beschreiben verschiedene Arbeitsstufen, nicht verschiedene T2-Formulare. Eine Erläuterung der Berichte durch die kanadische Bundesregierung beschreibt die Compilation als Leistung ohne Sicherheit und das Review als Leistung mit begrenzter Sicherheit. Ein angeforderter Bericht sollte genau angeben, welche Stufe akzeptiert wird. Verlangt ein Empfänger eine „Notice to Reader“, klären Sie, ob er einen Compilation-Bericht nach CSRS 4200 akzeptiert. Die Verordnung von Ontario verwendet diesen Titel für aktuelle Compilations.

Können die Aktionäre auf eine Abschlussprüfung verzichten?

Bei einer nach Bundesrecht gegründeten Kapitalgesellschaft in Kanada bestellen die Aktionäre auf jeder Jahresversammlung einen Abschlussprüfer, sofern kein gültiger Verzicht vorliegt. Ist die Kapitalgesellschaft keine Gesellschaft mit öffentlich verteilten Anteilen (Distributing Corporation), muss jeder Aktionär dem Verzicht zustimmen, auch Aktionäre ohne Stimmrecht. Der Verzicht gilt nur bis zur nächsten Jahresversammlung. Bewahren Sie den Beschluss bei den Gesellschaftsunterlagen auf.

Der Verzicht auf den Abschlussprüfer ist kein Verzicht auf den Jahresabschluss und auch nicht auf eine gesonderte Prüfungsanforderung einer Bank. Das Bundesgesetz verlangt weiterhin, dass die Direktoren den Aktionären die Abschlüsse vorlegen. Eine Kapitalgesellschaft nach Provinzrecht muss ihr eigenes Gesetz prüfen und darf die Verzichtsregel des Bundes nicht übernehmen.

Welche Zahlen des Abschlusses wirken sich auf die T2-Erklärung aus, und warum weicht die Abschreibung von der CCA ab?

Die T2-Erklärung geht vom Gewinn nach Rechnungslegung aus und passt ihn steuerlich an. Schedule 1 leitet den Jahresüberschuss der Gewinn-und-Verlust-Rechnung auf das Einkommen für steuerliche Zwecke über. Schedule 8 berechnet die Capital Cost Allowance (CCA, steuerliche Abschreibung in Kanada) für berechtigte abschreibbare Vermögenswerte.

Umsätze, Aufwendungen, Vorräte und Verbindlichkeiten zum Jahresende bestimmen den Gewinn nach Rechnungslegung. Die Bilanz belegt Vermögenswerte, Schulden, Salden mit Aktionären und Gewinnrücklagen. Die Buchabschreibung verteilt die Anschaffungskosten eines Vermögenswerts nach der Rechnungslegungsgrundlage des Abschlusses. Die CCA folgt Steuerklassen, Regeln zur Nutzungsbereitschaft und einem Abzug, den die Kapitalgesellschaft bis zum zulässigen Höchstbetrag geltend machen kann. Die Beträge weichen oft voneinander ab. Übernehmen Sie die Abschreibung daher nicht in den CCA-Abzug. Die steuerliche Überleitung addiert die Buchabschreibung wieder hinzu und zieht gegebenenfalls die geltend gemachte CCA ab (T2-Leitfaden der CRA). Zur Berechnung des Abzugs siehe Capital Cost Allowance.

Ein Soll-Saldo auf dem Aktionärskonto ist eine Forderung gegen den Aktionär und keine Betriebsausgabe. Seine steuerliche Behandlung muss gesondert geprüft werden. Siehe Gesellschafterdarlehen. Zur Wahl zwischen Gehalt und Dividenden vor dem Jahresende siehe Gehalt oder Dividenden.

Was ändert sich zum ersten Jahresende?

Eine neue Kapitalgesellschaft in Kanada beginnt ihr erstes Steuerjahr mit dem Gründungsdatum und wählt ihr erstes Jahresende in der Regel in der ersten T2-Erklärung. Dieser erste Zeitraum darf 53 Wochen nicht überschreiten, und die Abschlüsse oder GIFI-Angaben müssen zum Zeitraum der T2-Erklärung passen (Regeln der CRA zum Steuerjahr). Für eine Berufsgesellschaft (Professional Corporation), die an einer Personengesellschaft beteiligt ist, gilt eine besondere Regel zum Kalenderjahr als Jahresende. Prüfen Sie diesen Fall, bevor Sie ein Datum wählen.

Hat eine Kapitalgesellschaft im ersten Jahr Finanzangaben zu melden, legt sie eine Eröffnungs- und eine Schlussbilanz vor. Bei vollständigem GIFI dient Schedule 101 für die Eröffnungsposition und Schedule 100 für die Schlussposition. GIFI-Short nutzt das Feld für die Eröffnungsbilanz in Form T1178 (GIFI-Leitfaden der CRA). Die Ausnahme für inaktive Kapitalgesellschaften weiter unten kann gelten, wenn es nichts zu melden gibt. Erfassen Sie das anfängliche Aktienkapital, Vorschüsse des Eigentümers und auf die Kapitalgesellschaft übertragene Vermögenswerte getrennt von den Umsätzen. Ein kurzer erster Zeitraum kann auch die Steuerberechnung ändern. Siehe Körperschaftsteuererklärung einreichen.

Braucht eine inaktive Kapitalgesellschaft trotzdem Abschlussangaben?

Auch eine inaktive Kapitalgesellschaft in Kanada muss klären, ob sie Angaben zur Bilanz oder zur Gewinn-und-Verlust-Rechnung hat. Bankgebühren, Zinsen, unbezahlte Rechnungen und Gesellschafterdarlehen können auch ohne Umsätze bestehen. Gibt es etwas zu melden, verwenden Sie GIFI. Die CRA sagt, dass eine Kapitalgesellschaft, die das ganze Jahr inaktiv war und keine Angaben zu Bilanz oder Gewinn-und-Verlust-Rechnung hat, Schedule 100, 125 und 141 nicht beifügen muss.

Das ist eine GIFI-Ausnahme und beantwortet nicht, ob eine T2-Erklärung fällig ist. Siehe Welche Steuererklärungen Ihr Unternehmen einreicht.

Wie lange muss die Kapitalgesellschaft Bücher und Abschlüsse aufbewahren?

In der Regel bewahren Sie Bücher, Abschlüsse, Arbeitspapiere und Originalbelege der Kapitalgesellschaft in Kanada sechs Jahre nach dem Ende des letzten Steuerjahres auf, auf das sie sich beziehen (Income Tax Act, Abschnitt 230). Unterlagen zu den Anschaffungskosten eines Vermögenswerts können in späteren Jahren wichtig sein. Die Frist kann deshalb ab dem letzten Jahr laufen, auf das der Vermögenswert steuerlich wirkt, nicht ab dem Kaufjahr (Hinweise der CRA zur Aufbewahrung).

Wurde eine vorgeschriebene T2-Erklärung verspätet eingereicht, laufen die sechs Jahre in der Regel ab dem Tag der Einreichung. Bewahren Sie Unterlagen länger auf, wenn ein Einspruch, ein Rechtsmittel oder eine Anweisung der CRA das verlangt. Bewahren Sie die Protokolle von Direktoren und Aktionären, die Aufzeichnungen über die Anteilseigner, das Hauptbuch und die zum Verständnis nötigen Verträge mindestens bis zwei Jahre nach der Auflösung auf, und länger, wenn eine andere Regel noch gilt (Income Tax Regulations, Abschnitt 5800). Elektronische Unterlagen müssen lesbar bleiben. Wer die Speicherung auslagert, gibt die Verantwortung der Kapitalgesellschaft nicht ab (Aufbewahrungsregeln der CRA).

Beispiel

Beispiel in kanadischen Dollar. Die bereinigte Gewinn-und-Verlust-Rechnung einer Kapitalgesellschaft zeigt 200.000 C$ Umsatz, 130.000 C$ Betriebskosten und 10.000 C$ Buchabschreibung. Ihr Gewinn vor Steuern nach Rechnungslegung beträgt 60.000 C$. Nehmen Sie an, dass kein Ertragsteueraufwand gebucht wurde, sodass der Jahresüberschuss nach Steuern ebenfalls 60.000 C$ beträgt. Sie hat im Jahr Ausrüstung gekauft. Nehmen Sie an, dass ihr gesondert berechneter CCA-Abzug 8.000 C$ beträgt.

Die T2-Erklärung meldet die Gewinn-und-Verlust-Rechnung über GIFI. In der steuerlichen Überleitung werden 10.000 C$ Buchabschreibung wieder hinzugerechnet und 8.000 C$ CCA abgezogen. Das ergibt 62.000 C$ vor weiteren steuerlichen Anpassungen. Die Ausrüstung bleibt in der Bilanz mit den Anschaffungskosten abzüglich der kumulierten Buchabschreibung stehen. Ihr steuerlicher Restwert wird für künftige CCA-Abzüge getrennt geführt.

Bei Ihnen anders?

• Erstes Jahresende oder unzuverlässige Salden: Sammeln Sie die Gründungsunterlagen, die bereinigte Saldenliste, Konto- und Kartenauszüge, Darlehensverträge, Rechnungen für Vermögenswerte, die Inventur, Lohnabrechnungen und GST/HST-Meldungen sowie jede frühere T2-Erklärung. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Eine Bank oder ein Investor verlangt einen Bericht: Fragen Sie nach dem genauen Wortlaut, der Rechnungslegungsgrundlage und der verlangten Sicherheitsstufe (Assurance), bevor Sie einen Berufsträger beauftragen. Siehe Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie haben Geld aus der Kapitalgesellschaft entnommen: Stimmen Sie das Konto ab. Siehe Gesellschafterdarlehen.
• Ihre Kapitalgesellschaft hat nicht eingereichte Jahre: Stellen Sie die Schlusssalden der Jahre der Reihe nach fest. Siehe Nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen.