GST/HST-Erklärung einreichen und Vorsteuerabzug geltend machen

Wie oft reiche ich ein, und wann ist meine GST/HST-Erklärung fällig?

Ein GST/HST-Registrierter reicht für jeden zugewiesenen Meldezeitraum eine Erklärung ein, auch für einen Zeitraum ohne Umsätze oder abzuführende Steuer. Prüfen Sie Zeiträume und genaue Fälligkeitstermine in Ihrem CRA-Konto. Eine Nullerklärung ist weiterhin erforderlich, es sei denn, die CRA hat einen bestimmten Meldezeitraum genehmigt und dessen Voraussetzungen gelten weiter. CRA: Meldepflichten und Fristen; CRA: Bestimmte Meldezeiträume

Für die meisten Unternehmen weist die CRA einen Zeitraum zu, der sich nach den steuerpflichtigen Leistungen richtet, die das Unternehmen und seine verbundenen Unternehmen in Kanada erbringen. In die Berechnung fließen die meisten inländischen nullbesteuerten Leistungen ein. Nicht einbezogen werden steuerbefreite Verkäufe, Leistungen außerhalb Kanadas, nullbesteuerte Exporte und nullbesteuerte Finanzdienstleistungen, steuerpflichtige Verkäufe von Immobilien des Anlagevermögens und der Firmenwert. Ein Unternehmen kann einen kürzeren Zeitraum wählen. Auch Umsatzwachstum kann den zugewiesenen Zeitraum ändern. Reichen Sie die Wahl in Ihrem CRA-Konto oder mit Form GST20 ein, das der Registrierte oder eine bevollmächtigte Person unterschreibt, in der Regel innerhalb von zwei Monaten nach dem Wirksamwerden. Ein neu Registrierter, der ab dem Registrierungsdatum wählt, muss dies bis zu diesem Datum tun. CRA: Meldezeiträume; CRA: Form GST20

Ein jährlich meldender Einzelunternehmer mit Geschäftsjahresende im Dezember und Geschäftseinkünften im Sinne der Einkommensteuer zahlt dagegen bis zum 30. April und reicht bis zum 15. Juni ein. Hatte dieser Einzelunternehmer keine Geschäftseinkünfte, gilt die allgemeine Frist von drei Monaten. Für gelistete Finanzinstitute gelten in der Regel sechs Monate nach Jahresende, es sei denn, sie sind nur wegen einer Wahl nach Abschnitt 150 gelistet. Fällt ein Fälligkeitstermin auf ein Wochenende oder einen von der CRA anerkannten Feiertag, ist ein Eingang am nächsten Werktag noch rechtzeitig. CRA: Fristen für Einreichung und Zahlung

Wie reiche ich online ein: über My Business Account oder mit einem Zugangscode?

Die meisten GST/HST-Registrierten müssen elektronisch einreichen. Nutzen Sie in My Business Account den integrierten GST/HST-NETFILE-Dienst. Ohne Konto nutzen Sie das Online-Formular von NETFILE und einen GST/HST-Zugangscode. Ein bevollmächtigter Vertreter kann „Represent a Client“ nutzen. CRA: So reichen Sie ein

Brauchen Sie einen Code für das eigenständige NETFILE, folgen Sie der Anleitung der CRA zum Zugangscode. Sie können ihn in My Business Account einsehen oder die CRA kontaktieren, wenn Sie kein Konto oder das Online-Zurücksetzen nicht nutzen können.

Gemeinnützige Organisationen und ausgewählte gelistete Finanzinstitute sind von der Pflicht zur elektronischen Einreichung ausgenommen. Die CRA kann einem anderen Registrierten im Einzelfall eine Befreiung gewähren, wenn die elektronische Einreichung nicht möglich ist. Das Einreichen einer Erklärung bezahlt einen geschuldeten Betrag nicht. CRA: Meldepflichten

Was kommt in jede Zeile der GST/HST-Erklärung?

Bei der regulären Methode gleichen Sie zuerst Umsätze und berechnete Steuer mit den Rechnungen ab und summieren dann die berechtigten Abzüge für Einkäufe. Die GST/HST auf eine unbezahlte Kundenrechnung gehört in der Regel in den Zeitraum, in dem die Steuer einziehbar wurde. Wer auf die Zahlung des Kunden wartet, kann Zeile 103 zu niedrig ausweisen. CRA: Anleitung zur Erklärung

Zeile 205 erfasst fällige Steuer auf bestimmte Immobilien- oder Emissionszertifikatskäufe, Zeile 405 sonstige selbst berechnete Steuer, darunter bei einigen importierten Leistungen. Nutzen Sie das Arbeitsblatt der CRA zur Erklärung und die Zeilenanleitung für diese Vorgänge und für Erklärungen nach der Quick Method, bei denen Zeile 101 und die Steuerberechnung abweichen.

Für welche Einkäufe kann ich Vorsteuerabzüge geltend machen?

Ein GST/HST-Registrierter kann in der Regel die gezahlte oder geschuldete GST/HST auf angemessene Einkäufe geltend machen, die für steuerpflichtige Leistungen, auch nullbesteuerte, genutzt werden. Meist dient der Einkauf der gewerblichen Tätigkeit, während Sie registriert sind. Bewahren Sie vor der Einreichung die Nachweise auf und machen Sie den Abzug innerhalb der Frist geltend. Besondere Regeln können Gegenstände erfassen, die bei der Registrierung vorhanden sind, sowie im Voraus bezahlte Dienstleistungen oder Mieten für Zeiträume nach der Registrierung. CRA: Vorsteuerabzüge; Excise Tax Act, Abschnitt 169

Miete, Büromaterial, Telefondienste, Lieferungen und Honorare können berechtigt sein, wenn sie in gewerblichen Tätigkeiten genutzt werden. Für die meisten Anlagegüter gilt eine andere Regel: Eine gewerbliche Nutzung über 50 % erlaubt den vollen ITC, eine Nutzung bis zu diesem Wert erlaubt keinen. Für Personenkraftwagen gelten gesonderte Regeln. Ein nullbesteuerter Verkauf ist mit einem Steuersatz von null steuerpflichtig, daher kann die damit verbundene Einkaufssteuer berechtigt sein. Ein steuerbefreiter Verkauf kann in der Regel keine ITCs begründen. Private Nutzung berechtigt nicht. CRA: Prozentsätze für die Berechtigung zum ITC

Auch auf importierte Waren für gewerbliche Nutzung gezahlte GST kann berechtigt sein. Bewahren Sie die Einfuhrdokumente auf, die die Steuer ausweisen. Der Anspruch kann davon abhängen, wer den Import veranlasst hat. CRA: Richtlinie zum ITC für importierte Waren

GST/HST auf einen Einkauf bei einem Lieferanten, der nur im vereinfachten System für digitale Verkäufe registriert ist, kann nicht als ITC geltend gemacht werden. Teilen Sie diesem Lieferanten Ihren regulären GST/HST-Registrierungsstatus mit, bevor er Ihnen Steuer berechnet. Vor der Registrierung verbrauchte Dienstleistungen berechtigen in der Regel nicht. CRA: Vorsteuerabzüge

Was muss ein Beleg zeigen, bevor ich einen ITC geltend mache?

Bewahren Sie eine Rechnung, einen Beleg, einen Vertrag oder eine andere Geschäftsunterlage mit den erforderlichen Angaben auf, bevor Sie die Erklärung einreichen, in der Sie den ITC geltend machen. Die Anforderungen steigen mit dem Gesamtbetrag des Verkaufs, und Angaben können auf mehrere Belege verteilt sein. Die GST/HST-Nummer des Lieferanten ist in den höheren Stufen erforderlich. Prüfen Sie sie, wenn die berechnete Steuer falsch aussieht. CRA: Unterlagen als Nachweis für ITCs

Die Belegtabelle macht aus einem steuerfreien Einkauf keinen ITC. Ordnen Sie jeden Abzug der GST/HST zu, die Ihr Unternehmen tatsächlich gezahlt hat oder schuldet, und bewahren Sie den Beleg bei Ihren Büchern auf. CRA: Vorsteuerabzüge

Kann ich ITCs für ein Auto, ein Telefon oder ein Homeoffice geltend machen, das ich auch privat nutze?

Bei den meisten Unternehmen begründet eine Betriebsausgabe, die zu 90 % oder mehr in gewerblichen Tätigkeiten genutzt wird, den vollen ITC. Bei einer Nutzung von 10 % oder weniger gibt es keinen. Dazwischen machen Sie einen angemessenen und gleichbleibenden Anteil der gewerblichen Nutzung geltend. Für gemischt genutzte Telefon- oder Fahrzeugkosten nutzen Sie Anruflisten oder ein Fahrtenbuch. Für Finanzinstitute gelten andere Regeln. CRA: Allgemeine Informationen für GST/HST-Registrierte

Der Kauf eines Personenkraftwagens ist etwas anderes als Kraftstoff oder Reparaturen. Eine Kapitalgesellschaft wendet in der Regel die Regel der überwiegenden Nutzung an. Bei einer Privatperson oder Personengesellschaft kann eine gewerbliche Nutzung von 90 % oder mehr einen vollen ITC für das Fahrzeug begründen. Bei einer Nutzung von 10 % oder weniger gibt es keinen. Dazwischen folgt der ITC in der Regel dem gewerblichen Nutzungsanteil an der steuerlichen Abschreibung (Capital Cost Allowance). Es gelten außerdem Kostengrenzen für Fahrzeuge. Eine spätere Änderung der gewerblichen Nutzung kann die gemeldete Steuer oder den gemeldeten ITC verändern. Prüfen Sie die Tabelle der CRA für Personenkraftwagen und die Regeln zur Nutzungsänderung, bevor Sie einen ITC eintragen. Abschreibungen bei der Einkommensteuer behandelt gesondert Capital Cost Allowance.

Für ein Homeoffice muss der Arbeitsplatz der Hauptsitz Ihres Unternehmens sein oder zu mindestens 90 % genutzt werden, um Geschäftseinkünfte zu erzielen, und regelmäßig und fortlaufend für Treffen mit Kunden oder Patienten. Auch dann machen Sie nur die berechtigte GST/HST auf den geschäftlichen Anteil der Kosten geltend. Für Bewirtung und Unterhaltung gilt meist eine weitere Grenze: Ist der Abzug bei der Einkommensteuer begrenzt, beträgt der ITC normalerweise 50 % der berechtigten Steuer. CRA: Homeoffice und Bewirtung

Wie weit zurück kann ich vergessene ITCs geltend machen?

Die meisten Registrierten können einen versäumten ITC in einer späteren Erklärung ansetzen, in der Regel bis zum Fälligkeitstermin des letzten Meldezeitraums, der innerhalb von vier Jahren nach dem Ende des ursprünglichen Zeitraums endet. Reichen Sie keine zweite Fassung der alten Erklärung ein, nur um den vergessenen ITC nachzutragen. CRA: Fristen für ITCs; CRA: Erklärung ändern

Für gelistete Finanzinstitute und bestimmte große Unternehmen beträgt die Frist in der Regel zwei Jahre ab dem Ende des Geschäftsjahres, das den ursprünglichen Zeitraum enthält. Die CRA nennt Ausnahmen für einige als Finanzinstitute geltende Unternehmen und für große Unternehmen mit überwiegend steuerpflichtigen Leistungen. Diese dürfen möglicherweise weiterhin vier Jahre nutzen. Prüfen Sie den genauen Zeitraum und den Fälligkeitstermin, bevor Sie einen alten Betrag vortragen. Ein versäumter Verkauf oder eine Steueranpassung kann stattdessen eine Änderung der Erklärung erfordern. CRA: Fristen für ITCs

Sollte ich für ITCs die Quick Method oder die vereinfachte Methode nutzen?

Die Methoden lösen unterschiedliche Probleme. Die Quick Method ändert, wie ein berechtigtes Unternehmen die abzuführende Steuer berechnet, und streicht die meisten ITCs auf Betriebsausgaben. Die vereinfachte ITC-Methode erlaubt einem berechtigten Unternehmen, Einkäufe einschließlich Steuer zusammenzurechnen, statt jeden Steuerbetrag einzeln zu erfassen. Sie kann auch zusammen mit der Quick Method für Einkäufe genutzt werden, die weiterhin zu ITCs berechtigen. CRA: Quick Method; CRA: Vereinfachte ITC-Methode

Für vereinfachte ITCs gruppieren Sie berechtigte Einkäufe einschließlich Steuer nach GST/HST-Satz und multiplizieren dann jede Gruppe mit dem Steuersatz geteilt durch eins plus diesen Satz. Berechnen Sie berechtigte Posten außerhalb der gruppierten Methode gesondert und bewahren Sie die Belege auf. CRA: Berechnung vereinfachter ITCs

Unternehmen, die in ihren gewerblichen Tätigkeiten Buchhaltung, Finanz- oder Steuerberatung oder die Erstellung von Steuererklärungen anbieten, können die reguläre Quick Method nicht nutzen. Derselbe Ausschluss gilt für Rechts- und Buchhaltungsleistungen in einer freiberuflichen Praxis. Der Umsatztest schließt Finanzdienstleistungen und Verkäufe von Immobilien, Anlagevermögen und Firmenwert aus. Wählen Sie online oder mit Form GST74, von einer bevollmächtigten Person unterschrieben: Jährlich meldende Unternehmen wählen in der Regel bis zum ersten Tag ihres zweiten Geschäftsquartals, monatlich und vierteljährlich meldende bis zum Fälligkeitstermin der Erklärung für den ersten Zeitraum, in dem sie die Methode nutzen. Ein neu Registrierter mit jährlicher Abgabe und kurzem ersten Zeitraum kann bis zum Fälligkeitstermin dieser Erklärung wählen. Die Wahl kann in der Regel nicht widerrufen werden, bis sie ein Jahr gegolten hat. Der Abführungssatz hängt von der Leistung und der Provinz ab. Nutzen Sie den Satz für das Datum des Vorgangs, besonders bei einem Zeitraum, der die Satzänderung in Nova Scotia überspannt. Gilt die Wahl ab Beginn des Geschäftsjahres oder bei einem neu Registrierten ab der Registrierung, kann die Quick Method zusätzlich eine Gutschrift von 1 % auf die ersten $30.000 berechtigter Umsätze einschließlich Steuer gewähren. Die vereinfachte ITC-Methode braucht kein Wahlformular. Ein berechtigtes Unternehmen, das sie einführt, muss sie in der Regel mindestens ein Jahr lang weiter nutzen. Vergleichen Sie vor der Wahl beide Berechnungen anhand Ihrer Umsatzstruktur und der tatsächlichen Einkaufssteuer. CRA: Quick Method; CRA: Form GST74; CRA: Vereinfachte ITC-Methode

Wann zahle ich, und was gilt, wenn mir die CRA eine Erstattung schuldet?

Zahlen Sie einen GST/HST-Restbetrag bis zur Zahlungsfrist des Meldezeitraums, auch wenn die Erklärung später eingereicht werden darf. Jährlich meldende Unternehmen brauchen in der Regel vierteljährliche Vorauszahlungen, wenn die Nettosteuer sowohl im vorangegangenen als auch im laufenden Geschäftsjahr mindestens $3.000 beträgt. Die Vorauszahlungen sind einen Monat nach jedem Geschäftsquartal fällig. Ein kurzes erstes Geschäftsjahr muss unter Umständen auf ein ganzes Jahr hochgerechnet werden. Den Zahlungsplan finden Sie in Ihrem CRA-Konto. CRA: Fristen; CRA: Vorauszahlungen

Sie können über die Online-Zahlung der CRA oder ein teilnehmendes Finanzinstitut zahlen. Nach Berücksichtigung von ITCs, Anpassungen, Vorauszahlungen, Rückerstattungen und selbst berechneter Steuer kann sich eine Erstattung ergeben. Ein negativer Endbetrag kommt in Zeile 114, ein positiver in Zeile 115. Die CRA zahlt Erstattungen normalerweise innerhalb von vier Wochen aus. Fehlende Angaben oder nicht eingereichte Erklärungen können die Zahlung aber verzögern oder zurückhalten, und andere Steuerschulden können sie mindern. Prüfen Sie den Stand von Erklärung und Steuerbescheid in My Business Account. CRA: Nach der Einreichung; CRA: Zurückbehaltung und Verrechnung von Erstattungen

Wie funktioniert die GST/HST-Einreichung in Québec?

GST/HST-Registrierte mit einem physischen Geschäftssitz in Québec reichen in der Regel bei Revenu Québec ein. Ausgewählte gelistete Finanzinstitute folgen einem anderen Weg. QST-Registrierte können eine kombinierte Erklärung nutzen. Berechnen Sie die GST/HST-ITCs und die QST-Vorsteuererstattungen anhand der Verkaufs- und Einkaufsunterlagen getrennt. Für einen Zeitraum ohne Umsätze ist in der Regel dennoch eine Erklärung erforderlich. Revenu Québec: GST/HST und QST melden; CRA: GST/HST und Québec

Reichen Sie über Mein Konto für Unternehmen von Revenu Québec oder den Expressdienst für GST/HST- und QST-Erklärungen ein, der einen Express-Zugangscode von clicSÉQUR nutzt. Prüfen Sie Ihre zugewiesenen Zeiträume und Fälligkeitstermine im Konto bei Revenu Québec. Zu Umsatzsteuerpflichten außerhalb der GST/HST- und QST-Erklärung siehe Provinzumsatzsteuern.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Eine Kapitalgesellschaft aus Ontario, die die reguläre Methode nutzt, stellt in einem Quartal C$10.000 für steuerpflichtige Dienstleistungen plus C$1.300 HST in Rechnung. Sie zahlt außerdem C$2.000 für Material, das vollständig geschäftlich genutzt wird, plus C$260 HST, mit Rechnungen, die den Abzug belegen. Der Kunde hat die Verkaufsrechnung noch nicht bezahlt.

Die Kapitalgesellschaft meldet C$10.000 Umsatz in Zeile 101, C$1.300 einziehbare HST in Zeile 103 und einen ITC von C$260 in Zeile 106. Ohne weitere Anpassungen oder Zahlungen betragen die Nettosteuer in Zeile 109 und die Zahlung in Zeile 115 C$1.040: C$1.300 abzüglich C$260. Die unbezahlte Kundenrechnung verschiebt die HST nicht. Erklärung und Zahlung sind einen Monat nach Quartalsende fällig. CRA: Arbeitsblatt zur Erklärung

Bei Ihnen anders?

• Sie sind unsicher, ob die Registrierung erforderlich war: siehe Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.
• Sie haben verspätet eingereicht oder gezahlt: siehe Zuschläge, Zinsen und Erleichterungen.
• Es fehlen Erklärungen von Einzelunternehmern für mehrere Jahre: beginnen Sie mit Nicht eingereichte Erklärungen nachholen.
• Es fehlen Erklärungen von Kapitalgesellschaften für mehrere Jahre: beginnen Sie mit Nicht eingereichte Unternehmenserklärungen nachholen.
• Die CRA verlangt Nachweise für ITCs, oder ein hoher Abzug ist strittig: siehe Überprüfungen, Prüfungen und freiwillige Offenlegung und stellen Sie Lieferantenrechnungen, GST/HST-Nummern, Einkaufsunterlagen, frühere Erklärungen und Schreiben zusammen.
• Eine neue Mietimmobilie: siehe GST/HST bei Wohnimmobilien.
• Ein ausländischer Verkäufer mit vereinfachter Registrierung: siehe Nicht ansässige Verkäufer und Anbieter digitaler Leistungen.
• Wiederkehrende Einreichungen oder gemischte private und geschäftliche Ausgaben: stellen Sie Verkäufe nach Provinz, eingezogene Steuer, Lieferantenrechnungen und Nachweise zur geschäftlichen Nutzung für Hilfe bei der Buchhaltung zusammen.