Kanadischer Eigentümer einer US-LLC: Was einreichen?

Warum behandeln die beiden Länder die LLC unterschiedlich?

Standardmäßig ignoriert die USA eine LLC mit einem Mitglied und besteuert direkt deren Eigentümer. Kanada behandelt dieselbe LLC als Kapitalgesellschaft. Fast alles Weitere folgt aus diesem Widerspruch.

• Sicht der USA. Sofern sie nicht auf Form 8832 anders wählt, gilt eine US-LLC mit einem Eigentümer als von ihrem Eigentümer nicht getrennt (Disregarded Entity) (Anleitung zu Form 8832). Ihre Einkünfte sind Ihre Einkünfte.
• Sicht Kanadas. Die CRA ordnet eine ausländische Einheit ein, indem sie sie mit kanadischen Einheiten vergleicht (Folio S4-F16-C1, ¶1.3). Sie erklärt, dass eine US-LLC für die kanadische Steuer eine steuerpflichtige Kapitalgesellschaft ist, unabhängig von ihrer US-Behandlung (IC71-17R6, ¶88). Die Technical Explanation des US-Finanzministeriums zum Protokoll von 2007 zum Abkommen, der sich die Regierung Kanadas nach eigener Aussage anschließt, nimmt als Standardbeispiel eine US-LLC, die die USA als transparent und Kanada als Kapitalgesellschaft behandelt. Als in Kanada transparent nennt sie nur Personengesellschaften und Bare Trusts (Technical Explanation, Artikel IV).

Eine LLC mit ungewöhnlichen Bedingungen könnte anders eingeordnet werden. Das erfordert eine Prüfung.

Was wird in welchem Land eingereicht?

Für ein Steuerjahr, das dem Kalenderjahr entspricht:

Was verlangen die USA?

Wann reicht die LLC Form 5472 ein?

In jedem Jahr, in dem sie ein meldepflichtiges Geschäft mit einer nahestehenden Person hat: mit Ihnen oder mit einer Person oder Gesellschaft, die Ihnen oder der LLC nahesteht, etwa einem Familienmitglied oder einer Gesellschaft, an der Sie mehr als die Hälfte halten. Geld, das Sie einlegen oder entnehmen, zählt. Sie reicht für jede nahestehende Person, mit der sie Geschäfte gemacht hat, ein eigenes Form 5472 ein. Nur für diese eine Meldevorschrift behandelt der IRS eine US-LLC, die vollständig einer ausländischen Person gehört, wie eine Kapitalgesellschaft. Sie reicht ein Pro-forma-Form 1120 (Name, Adresse und zwei Angaben auf Seite 1) mit beigefügtem Form 5472 per Fax oder Post ein. Eine elektronische Einreichung ist nicht möglich. Der Strafzuschlag für fehlende Einreichung, ein erheblich unvollständiges Formular oder fehlende vorgeschriebene Unterlagen beträgt US$25.000, dazu US$25.000 je nahestehender Person für jeweils 30 Tage, die der Verstoß länger als 90 Tage nach einem Schreiben des IRS andauert (Anleitung zu Form 5472). Fällig ist die Einreichung am 15. Tag des vierten Monats nach Jahresende (Anleitung zu Form 1120). Einzelheiten: Einreichungen einer US-LLC mit einem Mitglied in ausländischem Eigentum.

Schulden Sie US-Einkommensteuer?

Nur auf Einkünfte aus US-Quellen und auf Einkünfte, die mit einem US-Gewerbe verbunden sind (Publication 519). Vergütungen für Leistungen werden dem Ort zugeordnet, an dem die Arbeit ausgeführt wird. Erledigen Sie die gesamte Arbeit in Kanada, sind die Dienstleistungseinkünfte der LLC für die USA in der Regel ausländische Einkünfte, auch wenn die Kunden aus den USA kommen. Arbeit, die Sie in den USA erledigen, sind Einkünfte aus US-Quellen.

Sie reichen Form 1040-NR ein, wenn Sie ein Gewerbe in den USA betreiben, auch wenn Sie kein steuerpflichtiges Einkommen oder keine Einkünfte aus US-Quellen haben, oder wenn Sie Einkünfte aus US-Quellen haben, die der Einbehalt nicht vollständig besteuert (Publication 519). Ob Sie ein Gewerbe in den USA betreiben, hängt davon ab, was in den USA geschieht. Siehe Wann ausländische Eigentümer US-Steuern schulden.

Kommen Sie zu dem Ergebnis, dass Sie kein Gewerbe in den USA betreiben, können Sie trotzdem vorsorglich ein Form 1040-NR einreichen. Eine Privatperson erhält Abzüge in der Regel nur auf einer Erklärung, die innerhalb von 16 Monaten nach ihrer Fälligkeit eingereicht wird. Findet der IRS später mit einem US-Gewerbe verbundene Einkünfte, kann eine verspätete Erklärung ohne diese Abzüge besteuert werden (Publication 519).

Nicht in den USA ansässige Personen zahlen in der Regel keine US-Selbstständigensteuer, es sei denn, ein Sozialversicherungsabkommen ordnet sie dem US-System zu (Publication 519).

Schützt Sie das Steuerabkommen?

In der Regel nicht, bei Einkünften über eine LLC, die in Kanada nicht ansässig ist. Artikel IV(7)(a) des Abkommens bestimmt: Ein Betrag gilt nicht als von einer in Kanada ansässigen Person bezogen, wenn die USA ihn als über eine Einheit erzielt ansehen, die in Kanada nicht ansässig ist, und Kanada ihn anders besteuert als bei direktem Bezug, weil es diese Einheit nicht als transparent behandelt (Abkommenstext). Die Technical Explanation nennt genau diesen Fall: Einkünfte einer US-Einheit aus US-Quellen, die Kanada als Kapitalgesellschaft behandelt, gelten nicht als von ihren in Kanada ansässigen Eigentümern bezogen, auch wenn die USA die Einheit als transparent behandeln.

Praktische Folge: Abkommensentlastung steht für diese Einkünfte in der Regel nicht zur Verfügung. Das gilt auch für Artikel VII, nach dem die USA die Unternehmensgewinne eines Kanadiers normalerweise nur über eine Betriebsstätte in den USA besteuern dürfen. Ist die LLC in Kanada ansässig (siehe unten), muss die Anwendung des Abkommens gesondert geprüft werden.

Was gilt in den USA noch?

• Form W-8BEN. Verlangt ein US-Kunde es, geben Sie es in Ihrem eigenen Namen ab. Der alleinige Eigentümer einer Disregarded Entity gilt als wirtschaftlich Berechtigter ihrer Einkünfte. Sind die Einkünfte mit einem US-Gewerbe verbunden, geben Sie stattdessen Form W-8ECI ab. Form W-8ECI deckt keine Vergütungen für Leistungen ab, die Sie selbst in den USA erbringen: Der Kunde muss davon in der Regel 30 % einbehalten. Die übliche Befreiung ist ein Abkommensantrag auf Form 8233, den die obige Abkommensregel bei Vergütungen über die LLC womöglich ausschließt (Anleitung zu Form W-8ECI; Anleitung zu Form 8233). Ein Eigentümer in Form einer Kapitalgesellschaft verwendet Form W-8BEN-E statt W-8BEN (Anleitung zu Form W-8BEN).
• FBAR. Eine US-LLC ist für den FBAR eine US-Person, obwohl sie steuerlich unbeachtlich ist. Ein kanadisches Bankkonto auf den Namen der LLC kann daher einen FBAR erfordern (Anleitung zum FBAR). Siehe Meldung ausländischer Konten.
• Meldung wirtschaftlich Berechtigter. FinCEN befreit in den USA gegründete Gesellschaften derzeit von der Meldepflicht (FinCEN).

Was verlangt Kanada?

Ist die LLC in Kanada ansässig?

Prüfen Sie das zuerst. Eine Gesellschaft ist in der Regel dort ansässig, wo ihre zentrale Leitung und Kontrolle (central management and control) tatsächlich ausgeübt wird. Das ist eine Tatsachenfrage (CRA: Ansässigkeit einer Kapitalgesellschaft). Eine LLC, deren einziger Eigentümer in Kanada lebt und ihre Entscheidungen hier trifft, hat ein reales Risiko, in Kanada ansässig zu sein.

Die Tie-Breaker-Regel des Abkommens für Gesellschaften hilft möglicherweise nicht. Sie gilt für eine Gesellschaft, die in beiden Ländern ansässig ist (Artikel IV(3)), und die Technical Explanation besagt, dass eine LLC, die in den USA selbst nicht steuerpflichtig ist, nach dem Abkommen keine US-Ansässige ist. Die oben genannte CRA-Seite sagt zudem, dass eine Gesellschaft, die Ansässigkeit nach dem Abkommen beansprucht, im Abkommensstaat umfassend besteuert werden muss.

Ist die LLC in Kanada ansässig:

• Sie reicht jedes Jahr eine T2 ein, wie jede ansässige Kapitalgesellschaft (CRA: Wer eine T2 einreicht), und zwar innerhalb von sechs Monaten nach ihrem Jahresende (CRA: Wann einzureichen ist).
• Sie ist keine Canadian-controlled private corporation (CCPC, von Kanadiern kontrollierte private Kapitalgesellschaft). Eine CCPC muss in Kanada gegründet worden oder seit dem 18. Juni 1971 hier ansässig sein (CRA: Art der Kapitalgesellschaft). Deshalb kann sie den Abzug für kleine Unternehmen (small business deduction) nicht beanspruchen (T2 guide, Kapitel 4).
• Aus demselben Grund werden Dividenden, die sie Ihnen zahlt, in Ihrer T1 ohne die Aufstockung (Gross-up) und die Dividendensteuergutschrift besteuert, die bei Dividenden kanadischer Kapitalgesellschaften die Unternehmenssteuer ausgleichen (s. 82(1)(d); s. 89(1)).
• Sie meldet Dividenden, die sie Ihnen zahlt, auf einer T5-Bescheinigung mit Zusammenfassung bis zum letzten Tag im Februar nach dem Kalenderjahr (Income Tax Regulations, s. 201; s. 205).
• Sie ist kein ausländisches verbundenes Unternehmen, daher gelten die nachstehenden Regeln zur T1134 nicht.

Eine nicht ansässige LLC muss außerdem für jedes Jahr, in dem sie in Kanada ein Geschäft betreibt, eine T2 einreichen, auch wenn sie eine Abkommensbefreiung beansprucht (CRA: Wer eine T2 einreicht). Sie wird dann in Kanada auf ihr in Kanada erzieltes steuerpflichtiges Einkommen besteuert (s. 2(3)) und schuldet möglicherweise zusätzlich Zweigniederlassungssteuer (Branch Tax) (s. 219). Weil weder die LLC noch Sie nach dem Abkommen in den USA ansässig sind, deutet die Technical Explanation darauf hin, dass der Schutz für Betriebsstätten für sie nicht zur Verfügung steht. Ob Arbeit im Heimbüro in Kanada bedeutet, dass die LLC hier ein Geschäft betreibt, hängt von den Umständen ab.

Wann reichen Sie Form T1134 ein?

Ist die LLC in Kanada nicht ansässig, ist sie Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen, wenn Sie mindestens 1 % halten und Sie zusammen mit nahestehenden Personen mindestens 10 % halten (Income Tax Act, s. 95(1)). Eine LLC in Ihrem Alleineigentum ist zugleich ein beherrschtes ausländisches verbundenes Unternehmen. Sie reichen daher die vollständige Ergänzung mit den Finanzabschlüssen der LLC ein (CRA: Fragen zur T1134).

• Fällig: innerhalb von 10 Monaten nach Ende Ihres Steuerjahres, für eine Privatperson also am 31. Oktober (s. 233.4(4); CRA). Das Formular wird getrennt von Ihrer T1 eingereicht, Privatpersonen können es elektronisch übermitteln.
• Erstes Jahr in Kanada: Eine Privatperson reicht dieses Formular, wie auch Form T1135, nicht für das Jahr ein, in dem sie erstmals in Kanada ansässig wird (s. 233.7).
• Ruhende LLC: Eine Ergänzung ist nicht nötig, wenn Ihre Anschaffungskosten für die Anteile das ganze Jahr unter C$100.000 bleiben, die Bruttoeinnahmen der LLC unter C$100.000 liegen und der Marktwert ihres Vermögens im Jahr nie C$1.000.000 übersteigt. Sie führen sie dennoch in der Zusammenfassung auf.
• Verspätete Einreichung: C$25 pro Tag, mindestens C$100 und höchstens C$2.500, und mehr bei vorsätzlichem oder grob fahrlässigem Verstoß (CRA: Übersicht der Strafzuschläge). Die CRA erhält außerdem drei zusätzliche Jahre, um Einkünfte im Zusammenhang mit einem ausländischen verbundenen Unternehmen neu festzusetzen (CRA).

Wann besteuert Kanada die Einkünfte einer nicht ansässigen LLC?

Das hängt von der Art der Einkünfte ab:

Die letzte Zeile ist für Freelancer und Berater am wichtigsten. Wenn Sie selbst die Arbeit ausführen, gilt die Vorstellung, Einkünfte der LLC würden in Kanada erst bei Entnahme besteuert, in der Regel nicht. Ein gesonderter Abzug soll verhindern, dass FAPI bei einer späteren Auszahlung erneut besteuert wird (s. 91(5)). Für ein Jahr, in dem die FAPI der LLC C$5.000 oder weniger beträgt, wird nichts einbezogen (s. 95(1), „participating percentage“).

Geld, das Sie anders als durch eine Ausschüttung erhalten, kann ebenfalls zählen, ob die LLC in Kanada ansässig ist oder nicht. Persönliche Kosten, die die LLC für Sie trägt, sind in der Regel ein Vorteil des Gesellschafters. Ein Darlehen der LLC ist Einkommen, es sei denn, Sie zahlen es innerhalb eines Jahres nach Ende des Steuerjahres der LLC zurück, und zwar nicht als Teil einer Reihe von Darlehen und Rückzahlungen (s. 15).

Reichen Sie für die LLC Form T1135 ein?

Nicht für eine LLC, die in Kanada nicht ansässig ist: Anteile und Forderungen gegen eine nicht ansässige Kapitalgesellschaft, die Ihr ausländisches verbundenes Unternehmen ist, sind kein bestimmtes ausländisches Vermögen (s. 233.3(1); CRA: T1135). Ist die LLC in Kanada ansässig, gilt diese Ausnahme nicht, und ob Ihre Beteiligung an ihr für die Schwelle zählt, muss geprüft werden. Ihr anderes ausländisches Vermögen zählt weiterhin, etwa ein US-Bankkonto auf Ihren eigenen Namen. Siehe Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen.

Können dieselben Einkünfte doppelt besteuert werden?

Ja. Die kanadische Anrechnung ausländischer Steuern ist in der Regel der niedrigere Betrag aus der gezahlten ausländischen Steuer und der kanadischen Steuer auf diese Einkünfte. Sie wird auf Forms T2209 und T2036 beansprucht (CRA: Zeile 40500). Sie funktioniert sauber, wenn beide Länder dieselben Einkünfte im selben Jahr bei derselben Person besteuern. Bei einer US-LLC können alle drei Punkte abweichen (Folio S5-F2-C1):

• Zeitpunkt. Die USA besteuern Sie in dem Jahr, in dem die LLC die Einkünfte erzielt. Kanada kann eine Dividende Jahre später besteuern, und die frühere US-Steuer mindert sie dann möglicherweise nicht. Ausländische Steuer zählt für das Jahr, in dem sie nach ausländischem Recht geschuldet wird (¶1.32). Nicht genutzte Steuer auf Einkünfte, die nicht aus einem Geschäft stammen, kann nicht in ein anderes Jahr vorgetragen werden. Stattdessen kann ein Abzug erlaubt sein, der weniger Entlastung bringt (¶1.24).
• Art. Der Folio behandelt LLCs nicht. Sein nächstes Beispiel ist US-Steuer, die ein in Kanada ansässiger US-Staatsbürger als Gesellschafter auf die Geschäftseinkünfte einer S Corporation zahlt: keine Steuer auf Geschäftseinkünfte, weil der Gesellschafter das Geschäft nicht betrieben hat, aber möglicherweise Steuer auf Einkünfte, die nicht aus einem Geschäft stammen (¶1.27). FAPI kann eine weitere Grenze setzen. Das Gesetz zählt FAPI als Einkünfte aus Ihren Anteilen (s. 91(1)). Wird Ihre US-Steuer als Steuer auf Ihre FAPI behandelt, zählt sie für die Anrechnung nur bis zu 15 % der Einkünfte, und der Rest kann nur abgezogen werden (s. 20(11); ¶1.22).
• Steuerpflichtiger. Der kanadische Abzug für ausländische Steuer auf FAPI berücksichtigt die vom verbundenen Unternehmen gezahlte Steuer (s. 95(1), „foreign accrual tax“; s. 91(4)). Bei einer Disregarded LLC zahlen Sie die US-Steuer, nicht die LLC. Ist die LLC in Kanada ansässig, besteuert Kanada die LLC, während die USA Sie besteuern.

Wie diese Regeln in Ihrem Fall zusammenwirken, hängt von Ihren Umständen ab.

Was gilt, wenn eine kanadische Kapitalgesellschaft die LLC besitzt?

Die Ergebnisse unterscheiden sich so stark, dass sie eine eigene Prüfung erfordern:

• USA: Die LLC reicht weiterhin Form 5472 mit einem Pro-forma-Form 1120 ein. Die Kapitalgesellschaft reicht Form 1120-F ein, wenn sie ein Gewerbe in den USA betreibt, und in einigen anderen Fällen, etwa bei Einkünften aus US-Quellen, deren Steuer nicht vollständig einbehalten wurde. Sie kann außerdem US-Branch-Profits-Tax (Steuer auf Gewinne von Zweigniederlassungen) auf US-Gewinne schulden, die sie nicht reinvestiert (Anleitung zu Form 1120-F). Die Abkommensregel in Artikel IV(7)(a) gilt für Einkünfte über die LLC genauso.
• Kanada: Ist die LLC in Kanada nicht ansässig, reicht die Kapitalgesellschaft Form T1134 innerhalb von 10 Monaten nach ihrem eigenen Jahresende ein (s. 233.4(4)). Form T106 reicht sie ein, wenn ihre Geschäfte mit der LLC und anderen nahestehenden Nichtansässigen in einem von ihr betriebenen Geschäft im Jahr zusammen mehr als C$1.000.000 betragen (s. 233.1). Siehe Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen. Eine Kapitalgesellschaft kann keine Anrechnung ausländischer Steuern für ausländische Steuer beanspruchen, die mit ihren Einkünften aus Anteilen an einem ausländischen verbundenen Unternehmen zusammenhängt. Die Entlastung für diese Steuer läuft über andere Regeln, etwa Abschnitt 113 (Folio S5-F2-C1, ¶1.28 und ¶1.50).

Welche Alternativen ziehen Eigentümer in Betracht?

• Die Wahl der Besteuerung als Kapitalgesellschaft auf Form 8832. Die LLC zahlt dann US-Körperschaftsteuer und reicht ein vollständiges Form 1120 ein, und beide Länder behandeln sie als Kapitalgesellschaft. Sie reicht weiterhin Form 5472 für meldepflichtige Geschäfte mit Ihnen oder anderen nahestehenden Personen ein. Eine in den USA steuerpflichtige Gesellschaft kann nach dem Abkommen in den USA ansässig sein, sodass dann die Tie-Breaker-Regel für Gesellschaften in Artikel IV(3) greifen kann (Abkommenstext).
• Eine kanadische Kapitalgesellschaft, die in den USA Geschäfte betreibt.
• Eine US C Corporation.

Jede Variante ändert die Einreichungen in beiden Ländern. Bei einer US-Gesellschaft, die in Kanada nicht ansässig ist, sind Einkünfte aus Leistungen, die Sie selbst erbringen, weiterhin FAPI. Ändern kann sich, dass US-Steuer, die die Gesellschaft zahlt, sie mindern kann (s. 91(4)). Vergleichen Sie sie unter US-Unternehmen als in Kanada Ansässiger gründen.

Beispiel

Nur zur Veranschaulichung, es wird keine Steuer berechnet.

Maya wohnt in Ontario und erstellt Websites für US-Kunden über ihre eigene US-LLC mit einem Mitglied. In einem Jahr stellt die LLC US$120.000 in Rechnung und gibt US$20.000 aus. Maya entnimmt US$60.000 als Gewinnausschüttung. Sie erledigt die gesamte Arbeit von zu Hause in Ontario und arbeitet nie in den USA. Die LLC hat nur ein US-Bankkonto.

In den USA:

• Die LLC reicht bis zum 15. April ein Pro-forma-Form 1120 mit Form 5472 ein und meldet darin die entnommenen US$60.000 und jedes Geld, das Maya eingelegt hat.
• Maya gibt Kunden, die danach fragen, Form W-8BEN.
• Ihre Arbeit findet in Kanada statt, daher sind die Einkünfte für die USA in der Regel ausländische Einkünfte. Bindet sie sonst nichts an ein US-Gewerbe, muss sie möglicherweise kein Form 1040-NR einreichen, kann aber vorsorglich eines einreichen. Eine Arbeitswoche im US-Büro eines Kunden würde das wahrscheinlich ändern, und Abkommensschutz steht möglicherweise nicht zur Verfügung.
• Kein FBAR: Die LLC hat kein Konto außerhalb der USA.

In Kanada:

• Maya führt die LLC von Ontario aus, daher ist sie möglicherweise in Kanada ansässig. Ist sie es, reicht die LLC eine T2 über ihren Gewinn von US$100.000 ein, umgerechnet in kanadische Dollar und ohne den Abzug für kleine Unternehmen. Die entnommenen US$60.000 sind dann zusätzlich eine Dividende in Mayas T1, ohne Aufstockung (Gross-up) und ohne Dividendensteuergutschrift.
• Ist die LLC nicht ansässig, reicht Maya bis zum 31. Oktober Form T1134 mit dem Jahresabschluss der LLC ein. Weil sie die Leistungen selbst erbringt, ist der Gewinn von US$100.000 für dieses Jahr wahrscheinlich FAPI in ihrer T1, einschließlich der US$40.000, die in der LLC bleiben. Ein Abzug soll verhindern, dass die entnommenen US$60.000 erneut besteuert werden. Für die LLC reicht sie keine T1135 ein.
• Auch wenn die LLC nicht ansässig ist, betreibt sie möglicherweise in Kanada ein Geschäft, weil Maya die Arbeit hier erledigt. Dann reicht sie zusätzlich eine T2 ein und schuldet möglicherweise kanadische Steuer, einschließlich Zweigniederlassungssteuer, auf diese Geschäftseinkünfte. Wie diese Steuer mit ihrer FAPI zusammenwirkt, ist technisch. Eine Entlastung wie der Abzug nach Abschnitt 91(4) kann gelten, sodass sich die beiden nicht einfach addieren.
• Ist die LLC ansässig oder betreibt sie in Kanada ein Geschäft, muss sie sich wahrscheinlich für die GST/HST registrieren: Ihre Umsätze von US$120.000 liegen über der Kleinunternehmergrenze, auch wenn Umsätze an US-Kunden wahrscheinlich nullbesteuert sind.

In beiden Fällen besteuert Kanada den Gewinn wahrscheinlich in dem Jahr, in dem er erzielt wird, und nicht erst, wenn Maya ihn entnimmt.

Anders bei Ihnen?

• Sie sind US-Staatsbürger oder Inhaber einer Green Card: Die US-Seite ändert sich vollständig. Siehe Amerikaner mit Wohnsitz in Kanada.
• Sie haben die LLC noch nicht gegründet: Vergleichen Sie zuerst die Unternehmensformen unter US-Unternehmen als in Kanada Ansässiger gründen.
• Die LLC hat zwei oder mehr Eigentümer: Die US-Standardeinordnung wird zur Personengesellschaft, was die US-Einreichungen ändert. Holen Sie Unterstützung bei grenzüberschreitenden Steuerfragen.
• Die LLC besitzt US-Immobilien: US-Mieteinnahmen werden mit 30 % des Bruttobetrags besteuert, es sei denn, Sie wählen die Besteuerung der Nettomieteinkünfte, was bedeutet, dass Sie Form 1040-NR einreichen. Ein Verkauf wird als Geschäftseinkünfte besteuert, und der Käufer muss möglicherweise Steuer einbehalten (Publication 519). Holen Sie Unterstützung bei grenzüberschreitenden Steuerfragen.
• Sie stellen über die LLC auch kanadischen Kunden Rechnungen: Ist die LLC in Kanada nicht ansässig, müssen diese Kunden von jedem Honorar für Arbeit in Kanada einen Teil einbehalten. Die LLC reicht eine T2 ein, um einen Überschuss zurückzuerhalten, oder beantragt vorab eine Freistellung (Waiver) (IC75-6). Holen Sie Unterstützung bei grenzüberschreitenden Steuerfragen.
• Sie haben Form 5472 oder Form 1040-NR versäumt: Siehe Versäumte US-Steuererklärungen nachholen.
• Sie haben Form T1134 oder Form T1135 versäumt: Siehe Meldung von ausländischem Vermögen und verbundenen Unternehmen.
• Sie verbringen lange Zeiträume in den USA: Sie könnten in den USA steuerlich ansässig werden. Siehe Snowbirds und US-Ansässigkeit.
• Sie verlassen Kanada: Kanada behandelt Ihre LLC-Anteile beim Wegzug in der Regel als zum Marktwert verkauft (CRA). Ist die LLC in Kanada ansässig und zieht ihre Leitung ebenfalls weg, kann die LLC ihre eigene Wegzugsteuer schulden (s. 128.1(4); s. 219.1). Holen Sie Unterstützung bei grenzüberschreitenden Steuerfragen.
• Sie möchten die Erklärungen beider Länder gemeinsam erledigen lassen: Siehe grenzüberschreitende Steuerberatung.