Abgegrenzte Löhne zum Jahresende: Dezember-Löhne im Januar

In welches Jahr gehören Löhne für Ende Dezember, die im Januar gezahlt werden?

Das US-Lohnsteuerrecht erfasst Löhne in dem Jahr, in dem sie gezahlt werden. Die Buchführung nach der Zufluss-Abfluss-Methode und eine Steuererklärung nach dieser Methode tun dasselbe. Die periodengerechte Buchführung und eine Steuererklärung nach der periodengerechten Methode erfassen sie dagegen in dem Jahr, in dem die Arbeit geleistet wurde. Bei Dezember-Arbeit, die im Januar bezahlt wird, kommen die beiden Methoden zu verschiedenen Ergebnissen.

Die Anleitung zu Form 941 legt fest: Die Lohnsteuer wird zum Auszahlungsdatum der Löhne gemeldet, nicht zum Zeitpunkt ihrer Abgrenzung oder der Einzahlung. Publication 15 besagt, dass sich die Einzahlungsfristen nach dem Auszahlungsdatum der Löhne richten und nicht danach, wann die Steuerschuld buchhalterisch entsteht. Die Anleitung zu Form W-2 nennt ein Beispiel: Arbeit vom 13. bis 26. Dezember, gezahlt am 1. Januar, gehört auf die Form W-2 des nächsten Jahres.

Für Social Security, Medicare und die Einkommensteuer gelten Löhne als gezahlt, sobald sie gezahlt oder dem Arbeitnehmer uneingeschränkt zur Verfügung gestellt werden, auch wenn er den Scheck später einlöst (26 CFR 31.3121(a)-2; 26 CFR 31.3402(a)-1(b)). Das ist das Auszahlungsdatum.

Die Steuererklärung folgt in der Regel der Methode, die in der Buchführung laufend angewendet wird, und eine Abweichung braucht Aufzeichnungen, die sie belegen (26 CFR 1.446-1(a)(1), (a)(4); periodengerechte Buchführung und eine Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode). Für manche Unternehmen ist die Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode ohnehin ausgeschlossen, etwa für eine C Corporation oberhalb der Grenze für Bruttoeinnahmen; dieser Ratgeber nennt die Einzelheiten. Der Abzug folgt der Methode der Steuererklärung.

In einem einfachen Fall bucht ein Unternehmen nach der Zufluss-Abfluss-Methode die Januar-Löhne im Januar ohne Buchung zum Jahresende. Ein Unternehmen mit periodengerechter Buchführung erfasst eine Buchung zum 31. Dezember und storniert sie am 1. Januar. Der Fall ist nicht mehr einfach, wenn ein Eigentümer oder Verwandter auf der Lohnliste steht, wenn die Buchführung periodengerecht und die Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode erstellt wird, wenn ein Januar-Lohnlauf zusätzlich zur Dezember-Abgrenzung in voller Höhe gebucht wurde oder wenn Urlaubsentgelt oder ein Jahresendbonus im Spiel ist. Jeder dieser Fälle wird unten behandelt.

Legen Sie vor dem Buchen bereit:

• Die Lohnjournale der letzten Dezember- und der ersten Januar-Abrechnung, jeweils mit Beginn, Ende und Auszahlungsdatum des Lohnzeitraums.
• Die Gewinnermittlungsmethode laut Steuererklärung des Vorjahres.
• Die Buchungen zum 31. Dezember des Vorjahres, damit Sie Doppelbuchungen erkennen.
• Eine Liste der Eigentümer und Verwandten auf der Lohnliste samt ihren Beteiligungen.
• Die Regelungen zu Urlaub und Boni samt den geschuldeten Beträgen.

Wann buche ich die Löhne bei Buchführung nach der Zufluss-Abfluss-Methode?

Ein Unternehmen mit Zufluss-Abfluss-Buchführung bucht die Löhne zum Auszahlungsdatum. Ein Lohnzeitraum vom 15. bis 28. Dezember, der am 3. Januar gezahlt wird, ist Aufwand des Januars, obwohl die Arbeit im Dezember geleistet wurde.

In einer Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode werden Abzüge für das Jahr der Zahlung vorgenommen (Publication 538; 26 CFR 1.461-1(a)(1)).

Der Arbeitgeberanteil an der Lohnsteuer ist eine Steuer, und eine Erklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode zieht ihn in dem Jahr ab, in dem er gezahlt wird (26 CFR 1.461-1(a)(1)). Lohnabrechnungsprogramme buchen die Lohnsteuer des Arbeitgebers meist zum Auszahlungsdatum. Wird ein Lohnlauf in den letzten Dezembertagen gezahlt, die Steuer aber erst im Januar eingezahlt, fällt der Abzug dieser Arbeitgeber-Lohnsteuer nach der Zufluss-Abfluss-Methode in der Regel in das Jahr der Einzahlung. Die Steuererklärung kann daher leicht von der Buchführung abweichen.

Ein Kreditgeber oder Investor, der im Dezember die Lohnkosten des Dezembers sehen will, braucht periodengerechte Zahlen. Der nächste Abschnitt zeigt die Buchung; periodengerechte Buchführung und eine Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode erklärt, wie Sie beides mit einer Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode verbinden.

Wie buche ich unbezahlte Dezember-Löhne bei periodengerechter Buchführung und gleiche sie im Januar aus?

Buchen Sie die Dezember-Löhne am 31. Dezember als Aufwand und als Verbindlichkeit. Im Januar gleichen Sie die Verbindlichkeit aus, statt den Aufwand noch einmal zu buchen. Die periodengerechte Methode ordnet Aufwand dem Jahr zu, in dem er entsteht (Publication 538).

1. Ermitteln Sie den Dezember-Anteil des ersten Januar-Lohnlaufs. Bei Stundenlöhnern nehmen Sie die bis zum 31. Dezember geleisteten Stunden. Bei Gehaltsempfängern nehmen Sie die Arbeitstage im Dezember geteilt durch die Arbeitstage im Lohnzeitraum, mal den Bruttolohn.
2. Addieren Sie die Lohnsteuer des Arbeitgebers auf diese Löhne. Der Arbeitgeberanteil an Social Security beträgt 6,2 % und der an Medicare 1,45 % der Löhne (Publication 15). Dazu kommen die Arbeitslosensteuer des Bundes und des Bundesstaates zu Ihren Sätzen.
3. Erfassen Sie eine Buchung zum 31. Dezember. Belasten Sie Lohnaufwand und Lohnsteueraufwand. Schreiben Sie abgegrenzte Löhne und abgegrenzte Lohnsteuern gut, beides Verbindlichkeiten.
4. Verhindern Sie die Doppelbuchung im Januar. Der übliche Weg: Stornieren Sie die Buchung vom 31. Dezember am 1. Januar und lassen Sie den Januar-Lohnlauf wie gewohnt als Aufwand laufen. Der andere Weg: Buchen Sie den Dezember-Anteil des Januar-Laufs gegen die Abgrenzungskonten und nur den Rest als Aufwand.
5. Prüfen Sie das Ergebnis. Nach dem Auszahlungsdatum im Januar müssen die abgegrenzten Löhne und die abgegrenzten Lohnsteuern für diesen Lohnlauf null betragen.

Die Social-Security-Steuer und die bundesstaatliche Arbeitslosensteuer (FUTA) enden an jährlichen Lohnobergrenzen (für das Steuerjahr dieser Seite: $184.500 und $7.000; die Social-Security-Grenze wird jedes Jahr neu festgelegt, die FUTA-Grenze steht fest in 26 U.S.C. 3306(b)(1)), und Löhne zählen in dem Jahr, in dem sie gezahlt werden (Publication 15). Dezember-Löhne, die im Januar gezahlt werden, laufen daher gegen die Grenzen des neuen Jahres, auch bei einem Arbeitnehmer, der sie im Arbeitsjahr schon überschritten hat. Nehmen Sie zur Berechnung der Abgrenzung die veröffentlichten Grenzen des neuen Jahres und die Lohnobergrenze der Arbeitslosensteuer Ihres Bundesstaates, die abweichen kann.

Welche Lohnkosten grenze ich ab, und welche gehören nicht mir?

Grenzen Sie ab, was Sie für Dezember-Arbeit schulden, einschließlich Ihrer eigenen Lohnsteuern. Behandeln Sie den Einbehalt des Arbeitnehmers nie als Ihre Kosten.

In einer Steuererklärung nach der periodengerechten Methode folgen die Löhne dem Arbeitszeitraum, die Lohnsteuer des Arbeitgebers aber der Zahlung: Der Abzug einer Steuer wartet, bis die Steuer gezahlt ist (26 CFR 1.461-4(g)(6)). Eine Ausnahme gilt für regelmäßig wiederkehrende Kosten, die am Jahresende in bekannter Höhe geschuldet und bis 8½ Monate nach Ende des Jahres gezahlt werden (oder bis zu dem Tag, an dem eine fristgerechte Steuererklärung einschließlich Fristverlängerungen eingereicht wird, falls das früher ist) (Publication 538; 26 CFR 1.461-5). Der IRS hat entschieden, dass ein Arbeitgeber mit periodengerechter Methode, der diese Ausnahme nutzt, seine Social-Security-, Medicare- und FUTA-Steuer auf Löhne, die im Arbeitsjahr abgegrenzt und im Folgejahr gezahlt werden, im Arbeitsjahr abziehen darf (Revenue Ruling 2007-12, das Revenue Ruling 96-51 ergänzt). Die Ausnahme ist eine Gewinnermittlungsmethode. Ein Unternehmen kann sie im ersten Jahr anwenden, in dem diese Kostenart anfällt. Wer die Lohnsteuer bisher bei Zahlung abzieht, braucht für einen Wechsel die Zustimmung des IRS (26 CFR 1.461-5(d)(1); Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode zeigt, wie ein Methodenwechsel beantragt wird).

In welches Jahr gehören Einzahlungen für Form 941, Löhne auf Form W-2 und der Einbehalt?

Alle drei richten sich nach dem Auszahlungsdatum, gleich welche Methode Buchführung oder Steuererklärung nutzen. Löhne, die am 3. Januar für Dezember-Arbeit gezahlt werden, sind auf Form 941 Löhne des ersten Quartals und auf Form W-2 Löhne des neuen Jahres.

• Form 941: Einzahler nach dem Monatsplan tragen die Steuerschuld in dem Monat ein, in dem die Löhne gezahlt wurden. Einzahler nach dem Halbwochenplan tragen sie am Auszahlungsdatum auf Schedule B ein. Keiner verwendet das Datum der Abgrenzung oder der Einzahlung (Anleitung zu Form 941; Anleitung zu Schedule B). Löhne, die von Januar bis März gezahlt werden, gehören in die Erklärung für das erste Quartal.
• Einzahlungen: Die Einzahlungsfrist läuft ab dem Auszahlungsdatum. Ein Einzahler nach dem Monatsplan zahlt die Steuer auf Januar-Zahltage bis der 15. Tag des folgenden Monats ein. Ein Einzahler nach dem Halbwochenplan zahlt bis zum folgenden Mittwoch oder Freitag ein, je nach Wochentag des Zahltags (Publication 15).
• Form W-2: Die Angaben beruhen auf den im Kalenderjahr gezahlten Löhnen (Anleitung zu Form W-2).
• Einbehalt: Social Security und Medicare des Arbeitnehmers werden erhoben, indem sie bei Zahlung vom Lohn abgezogen werden (26 U.S.C. 3102).

Eine Form 941 für das vierte Quartal zeigt keine Löhne, die am 31. Dezember abgegrenzt, aber noch nicht gezahlt sind. Die abgegrenzte Lohnsteuer des Arbeitgebers erscheint in den Unterlagen des IRS erst ab dem Auszahlungsdatum im Januar. Stimmen Sie die Abgrenzung daher mit dem Lohnjournal ab, nicht mit dem Saldo beim IRS.

Kann ich als Unternehmen mit periodengerechter Methode die im Januar gezahlten Dezember-Löhne in der Steuererklärung dieses Jahres abziehen?

In der Regel ja, wenn die Steuererklärung die periodengerechte Methode nutzt und der Empfänger keine nahestehende Person ist. Ein Arbeitgeber mit periodengerechter Methode zieht Löhne ab, wenn die Verbindlichkeit feststeht und die wirtschaftliche Leistung erbracht ist (Sie schulden den Lohn und die Arbeit ist getan); bei Dienstleistungen ist das der Fall, während der Arbeitnehmer arbeitet (Publication 538; 26 CFR 1.461-4(d)(2)). Arbeit im Dezember verursacht Kosten im Dezember, auch wenn der Zahltag im Januar liegt.

Drei Umstände können den Abzug in das Jahr der Zahlung verschieben:

• Die Steuererklärung nutzt die Zufluss-Abfluss-Methode. Dann ist der Abzug im Jahr der Zahlung möglich.
• Der Empfänger ist ein Eigentümer oder Verwandter, der später bezahlt wird. Hier greift die Regel für nahestehende Personen (26 U.S.C. 267(a)(2)), die unten erklärt wird.
• Die Zahlung kommt zu spät. Vergütung für das Arbeitsjahr, die der Arbeitnehmer nach der 15. Tag des 3. Monats nach Ende des Jahres erhält, gilt vermutungsweise als aufgeschobene Vergütung und wird in dem Jahr abgezogen, in dem der Arbeitnehmer sie versteuert (26 CFR 1.404(b)-1T, Q&A-2; 26 U.S.C. 404(a)(5)). Bis zu diesem Datum erhaltene Vergütung gilt nicht als aufgeschoben. Für unverfallbares Urlaubsentgelt gilt eine eigene Frist, siehe unten.

Ist die Buchführung periodengerecht und die Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode erstellt, folgt der Abzug der Steuererklärung. Ob diese Kombination passt, beantwortet periodengerechte Buchführung und eine Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode.

Was ändert sich, wenn der Empfänger ein Eigentümer oder Verwandter ist?

Ein Zahler mit periodengerechter Methode darf Vergütungen an eine nahestehende Person, die nach der Zufluss-Abfluss-Methode versteuert, erst abziehen, wenn sie gezahlt sind und der Empfänger sie als Einkommen versteuert (26 U.S.C. 267(a)(2); Publication 538). Die Beziehung wird am letzten Tag des Steuerjahres des Zahlers geprüft. Versteuert der Eigentümer oder Verwandte nach der Zufluss-Abfluss-Methode, wie die meisten Privatpersonen, fällt der Abzug des Zahlers für deren Dezember-Löhne, die im Januar gezahlt werden, in das Jahr der Zahlung und nicht in das Arbeitsjahr. Versteuert der Empfänger nach der periodengerechten Methode oder wird er bis zum Jahresende bezahlt, gilt die Verzögerung nicht. Auch eine Zahlung innerhalb von 2½ Monaten nach Jahresende bringt den Abzug nicht in das Arbeitsjahr zurück, ebenso wenig das Ende der Beziehung nach dem Jahresende (26 CFR 1.267(a)-2T, Absatz (b), Answer 5).

Eine Personal Service Corporation (definiert in Abschnitt 441(i)(2)) und ihre Arbeitnehmer-Eigentümer gelten immer als nahestehend (26 U.S.C. 267(a)(2)).

Die Buchführung grenzt die Löhne weiterhin im Dezember ab. Nur der Abzug wartet. Form W-2, Einbehalt und Einzahlungen richten sich bei jedem Arbeitnehmer nach dem Auszahlungsdatum.

Ein Gesellschafter ist anders gestellt. Ein Gesellschafter, der garantierte Zahlungen erhält, gilt für den Einbehalt nicht als Arbeitnehmer (26 CFR 1.707-1(c)). Die Verzögerung für nahestehende Personen gilt nicht für garantierte Zahlungen einer Personengesellschaft, soweit Abschnitt 707(c) sie erfasst (26 U.S.C. 267(e)(4)). Siehe garantierte Zahlungen und Entnahmen von Gesellschaftern.

Was gilt für abgegrenztes Urlaubsentgelt und Jahresendboni?

Abgegrenztes Urlaubsentgelt und Jahresendboni haben in einer Steuererklärung nach der periodengerechten Methode jeweils eigene Fristen für den Abzug.

Urlaubsentgelt. Die Buchführung grenzt den verdienten Urlaub ab, den das Unternehmen schuldet. In der Steuererklärung ist von Arbeitnehmern verdientes Urlaubsentgelt für das Jahr abziehbar, in dem es verdient wurde, wenn es im Jahr oder, bei einem unverfallbaren Anspruch, innerhalb von 2½ Monate nach Ende des Jahres gezahlt wird. Bei späterer Zahlung wird es im Jahr der tatsächlichen Zahlung abgezogen (Publication 538).

Jahresendboni. Ein Arbeitgeber mit periodengerechter Methode kann einen Bonus für das Arbeitsjahr nur abziehen, wenn die Verbindlichkeit zum Jahresende feststeht. Der IRS hat entschieden, dass ein Bonustopf, dessen Mindestgesamtbetrag vor dem Jahresende feststeht, diese Voraussetzung erfüllt, auch wenn die Einzelbeträge später festgelegt werden (Revenue Ruling 2011-29). In dem Programm der Entscheidung musste der Arbeitnehmer am Zahltag beschäftigt sein, ein verfallener Bonus ging an die übrigen Arbeitnehmer, und die Zahlung folgte kurz nach dem Jahresende. Die Entscheidung betrifft nur das Bestehen der Verbindlichkeit und nur für diese Art von Programm. Ein Bonus, den der Arbeitgeber nach dem Jahresende noch streichen kann, verlangt eine genauere Prüfung. Ein Bonus, der nach der 15. Tag des 3. Monats nach Ende des Jahres gezahlt wird, gilt vermutungsweise als aufgeschobene Vergütung und wird in der Regel im Jahr der Zahlung abgezogen.

Für einen Bonus an einen Eigentümer oder Verwandten gilt die oben beschriebene Regel für nahestehende Personen, außer er wird bis zum Jahresende gezahlt. Das Jahr auf Form W-2, der Einbehalt und die Einzahlungen richten sich nach dem Auszahlungsdatum.

Was muss die Bilanz am 31. Dezember zeigen, und wie prüfe ich das?

Bei periodengerechter Buchführung zeigt der 31. Dezember abgegrenzte Löhne, abgegrenzte Lohnsteuern des Arbeitgebers und abgegrenzten Urlaub oder Boni als Verbindlichkeiten. Außerdem zeigt er den Einbehalt und die Steuern auf bereits gezahlte, aber noch nicht eingezahlte Löhne. Bei Buchführung nach der Zufluss-Abfluss-Methode gibt es keine abgegrenzten Löhne oder abgegrenzten Lohnsteuern, daher erscheint nur die zweite Gruppe.

Die einbehaltene Einkommensteuer und der Arbeitnehmeranteil an Social Security und Medicare werden für den Staat verwahrt. Wer für die Abführung verantwortlich ist und sie vorsätzlich unterlässt, kann persönlich mit 100 % des nicht abgeführten Betrags haften (26 U.S.C. 6672). Der IRS hat in der Regel 3 Jahre Zeit, sie festzusetzen; siehe die Trust Fund Recovery Penalty.

So prüfen Sie die Abgrenzung anhand des ersten Januar-Lohnjournals:

1. Nehmen Sie die Bruttolöhne und die Daten des Lohnzeitraums aus dem ersten Januar-Lohnjournal.
2. Ermitteln Sie den Dezember-Anteil nach Stunden oder Arbeitstagen und die Lohnsteuer des Arbeitgebers darauf.
3. Vergleichen Sie das Ergebnis mit der Abgrenzung zum 31. Dezember. Erklären Sie jede Abweichung, etwa eine Gehaltserhöhung, Überstunden oder eine Rundungsdifferenz.
4. Prüfen Sie nach der Buchung des Januar-Lohnlaufs, dass die abgegrenzten Löhne und die abgegrenzten Lohnsteuern für diesen Lohnlauf null betragen. Ein verbleibender Saldo bedeutet eine Doppelbuchung oder eine falsche Aufteilung.
5. Stimmen Sie das Jahr ab: Bruttolöhne laut den Lohnjournalen des Jahres, plus Lohnabgrenzung zum Jahresende, minus Lohnabgrenzung zum Vorjahresende, ergibt bei periodengerechter Buchführung den Lohnaufwand.

Liegt die Doppelbuchung in einem Jahr, das schon abgeschlossen oder eingereicht ist, klären Sie vor einer Korrekturbuchung, welche Methode die Steuererklärung genutzt hat und ob sich das steuerpflichtige Einkommen ändert. Lohnverbindlichkeiten, die sich nicht ausgleichen behandelt den Ausgleich des Kontos und wann eine Bereinigung in abgeschlossene Jahre zurückreicht.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung. Alle Beträge sind in US-Dollar angegeben.

Einzelhändler mit Zufluss-Abfluss-Methode

Ein Einzelhändler, der die Zufluss-Abfluss-Methode nutzt, hat einen Lohnzeitraum vom 15. bis 28. Dezember. Der Bruttolohn beträgt $10.000 und wird am 3. Januar gezahlt. Die Buchführung zeigt die Löhne im Januar. Form W-2 weist sie im neuen Jahr aus, und die Einzahlungsfrist läuft ab dem 3. Januar. Die Dezember-Buchführung zeigt für diese zwei Wochen keine Lohnkosten, daher wirkt der Gewinn im Dezember höher und im Januar niedriger, als es der Monat verdient hat. Ein Kreditgeber, der die Monate vergleicht, sieht diesen Ausschlag.

Beratungs-LLC mit periodengerechter Methode

Eine Beratungs-LLC mit periodengerechter Buchführung hat $6.000 Löhne für den 22. bis 31. Dezember, gezahlt am 7. Januar. Kein Eigentümer und kein Verwandter steht auf dieser Lohnliste. Der Arbeitgeberanteil an Social Security und Medicare von 7,65 % ergibt $459. Arbeitslosensteuern bleiben außen vor, damit die Zahlen einfach bleiben. Bei Löhnen, die im Januar gezahlt werden, laufen sie gegen die Grenzen des neuen Jahres, daher gehören sie in eine echte Abgrenzung.

Am 7. Januar wird der Lohnlauf wie üblich gebucht: Löhne von $6.000 und Lohnsteuer von $459 gehen in den Aufwand, und die Stornobuchung vom 1. Januar hebt sie auf. Der Aufwand im Januar für die Dezember-Tage ist null, und die Abgrenzungskonten stehen wieder auf null.

Nutzt die Steuererklärung der LLC die periodengerechte Methode, sind die $6.000 Löhne ein Abzug im Dezember. Die $459 Lohnsteuer des Arbeitgebers sind ebenfalls ein Abzug im Dezember, wenn die LLC die Ausnahme für wiederkehrende Posten bei der Lohnsteuer gewählt hat, weil die Steuer innerhalb der Frist dieser Ausnahme gezahlt wird. Ohne diese Ausnahme wird die Steuer bei Zahlung abgezogen. In einer Steuererklärung nach der Zufluss-Abfluss-Methode fallen beide in das neue Jahr. In beiden Fällen zeigen Form W-2 und Form 941 die Löhne im Januar.

S Corporation mit periodengerechter Methode und Bonus an einen Eigentümer

Eine S Corporation mit periodengerechter Methode grenzt im Dezember einen Bonus von $20.000 für ihren Eigentümer ab und zahlt ihn am 10. März, innerhalb von 2½ Monaten nach Jahresende. Die Buchführung zeigt den Aufwand im Dezember. Der Eigentümer ist ein Aktionär, der nach der Zufluss-Abfluss-Methode versteuert; der Abzug der Gesellschaft wartet daher bis zur Zahlung im März, obwohl diese innerhalb von 2½ Monaten kam. Die Steuererklärung für das Arbeitsjahr zeigt dafür keinen Abzug, und die Erklärung des nächsten Jahres nimmt die $20.000 auf. Form W-2 des Eigentümers und der Einbehalt richten sich nach dem Auszahlungsdatum im März. Buchführung und Steuererklärung weichen zum Jahresende um $20.000 voneinander ab, und die Abstimmung zeigt, wie sich die Differenz mit der Zahlung des Bonus auflöst. Würde die Gesellschaft in ihrer Steuererklärung die Zufluss-Abfluss-Methode nutzen, fiele der Abzug ebenfalls in den März. Andere Tatsachen ändern das Ergebnis. Ein Bonus, der bis zum Jahresende gezahlt wird, vermeidet die Verzögerung. Ein Eigentümer mit periodengerechter Methode vermeidet sie ebenfalls, aber ein Bonus, der nach dem 15. März gezahlt wird, würde dennoch vermutungsweise als aufgeschobene Vergütung gelten (siehe die Regel zur verspäteten Zahlung oben).

Anders in Ihrem Fall?

• Buchführung und Steuererklärung nutzen verschiedene Methoden, ein Eigentümer oder Verwandter steht auf der Lohnliste, oder der Januar-Lohnlauf wurde zusätzlich zu einer Abgrenzung gebucht: Welche Methode die Steuererklärung nutzt, wie sich die Beteiligung jedes Eigentümers auf den Abzug auswirkt und wie Sie ein doppelt gebuchtes Jahr korrigieren, lässt sich nur mit Buchführung und eingereichter Steuererklärung nebeneinander klären. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.
• Sie möchten von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode wechseln oder umgekehrt: siehe Wechsel von der Zufluss-Abfluss-Methode zur periodengerechten Methode.
• Sie sind unsicher, welche Methode zum Unternehmen passt: siehe Zufluss-Abfluss-Methode oder periodengerechte Methode für ein kleines Unternehmen.
• Sie brauchen den Buchungssatz für einen ganzen Lohnlauf: siehe Buchungssätze für die Lohnabrechnung.
• Lohnverbindlichkeiten lassen sich nicht ausgleichen: siehe Lohnverbindlichkeiten, die sich nicht ausgleichen.
• Ein Lohnlauf hatte den falschen Betrag oder das falsche Datum: siehe Korrektur eines Lohnfehlers.
• Sie nehmen sich selbst oder Ihren ersten Arbeitnehmer in die Lohnabrechnung auf: siehe Lohnabrechnung einrichten. Für den Eigentümer einer LLC mit einem Mitglied gelten zusätzliche Regeln in Lohn aus der eigenen LLC mit einem Mitglied.
• Ihr Geschäftsjahr endet nicht am 31. Dezember: Form W-2 und Form 941 bleiben beim Kalenderjahr, während Buchführung und Steuererklärung zum eigenen Jahresende abschließen. Siehe Geschäftsjahr oder Kalenderjahr.
• Für mehrere Jahre fehlen die Lohnabgrenzungen zum Jahresende oder sind falsch: siehe überfällige Buchhaltung nachholen und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung.