Garantierte Zahlungen oder Entnahmen in der LLC buchen

Worin unterscheidet sich eine garantierte Zahlung von einer Entnahme des Gesellschafters?

Eine garantierte Zahlung ist ein Betrag, den die LLC einem Gesellschafter für Arbeit oder für die Überlassung von Kapital zahlt, festgesetzt unabhängig vom Einkommen der LLC. Eine Entnahme ist Bargeld, das ein Gesellschafter auf seinen Gewinnanteil entnimmt. Die LLC zieht eine garantierte Zahlung im Allgemeinen ab und eine Entnahme nicht (Publication 541; 26 U.S.C. 707(c)).

Das Kapitalkonto eines Gesellschafters erfasst Einlagen, zugewiesene Gewinne und Verluste, Ausschüttungen und andere Anpassungen; jede Entnahme mindert es. Es ist nicht dasselbe wie die steuerlichen Anschaffungskosten (Basis) des Gesellschafters an der LLC (Anleitung zu Form 1065, Punkt L).

Welche Zahlung welche ist, entscheidet nicht der Buchungstext der Bank, sondern die Art, wie der Betrag festgelegt wird. Für Arbeit als Gesellschafter ist ein fester Betrag, den die Gesellschafter unabhängig vom Gewinn zu zahlen vereinbart haben, im Allgemeinen eine garantierte Zahlung, auch wenn er Entnahme genannt wurde. Ein Betrag, der mit dem Gewinn steigt und fällt, gehört zum Gewinnanteil des Gesellschafters und ist keine garantierte Zahlung.

Zwei Dinge können das aufheben: Arbeit, die ein Gesellschafter außerhalb seiner Gesellschafterrolle leistet, und eine Gewinnzuweisung mit Ausschüttung, die zusammen in Wahrheit ein Honorar für Leistungen ist. Section 707(a) behandelt beides als Geschäft mit einem Außenstehenden, nicht als garantierte Zahlung oder Entnahme (26 U.S.C. 707(a); Publication 541; Anleitung zu Form 1065). Für Leistungen, die nach dem 4. Juli 2025 erbracht werden, hat der Kongress die Formulierung gestrichen, nach der Section 707(a)(2) auf Verordnungen warten musste (Public Law 119-21, Abschnitt 70602). Lassen Sie solche Zahlungen zuerst von einem Ersteller der Steuererklärung einstufen.

Der Fall ist nicht einfach, wenn der Gesellschaftsvertrag nichts zur Vergütung der Gesellschafter sagt, wenn Gesellschafter ungleich bezahlt oder uneinheitlich bezeichnet wurden oder wenn die Erklärung des Vorjahres dieselben Zahlungen anders behandelt hat. Eine falsche Bezeichnung verschiebt Einkünfte zwischen den Schedules K-1 der Gesellschafter und ändert die Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit jedes Gesellschafters. Legen Sie bereit, bevor jemand etwas bucht oder einreicht: die Vergütungsklauseln des Gesellschaftsvertrags (Operating Agreement), eine Liste der Zahlungen an jeden Gesellschafter nach Monat, die früheren Schedules K-1 und den Kapitalkontostand jedes Gesellschafters. Die Form 1065 einer LLC mit Kalenderjahr ist am 15. März fällig, und eine Fristverlängerung der Einreichung von bis zu 6 Monate ist möglich (Anleitung zu Form 1065); klären Sie die Einstufung daher vorher.

Wie bezahlt eine LLC mit mehreren Mitgliedern ihre Gesellschafter ohne Gehaltsabrechnung?

Eine LLC mit mehreren Mitgliedern bezahlt ihre Gesellschafter über garantierte Zahlungen und Entnahmen, nicht über Gehälter: Sie stellt keine Form W-2 aus und führt für die Vergütung der Gesellschafter keine Lohnabrechnung durch. Eine inländische LLC mit zwei oder mehr Mitgliedern wird als Personengesellschaft besteuert, solange sie nicht wählt, als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden (Ehepartner, denen sie als gemeinschaftliches Vermögen gehört, können stattdessen als Einzelunternehmen veranlagt werden), und ihre Mitglieder sind selbstständige Gesellschafter, keine Arbeitnehmer (IRS: LLCs; Publication 541; IRS: Gesellschafter und selbstständige Tätigkeit). Der IRS sagt, dass Gesellschafter für Ausschüttungen und garantierte Zahlungen stattdessen Schedule K-1 erhalten (IRS: Sich selbst bezahlen). Zur Vergütung bei den verschiedenen LLC-Arten siehe sich selbst aus einer LLC bezahlen; wie die Personengesellschaft und ihre Gesellschafter insgesamt besteuert werden, steht unter wie Personengesellschaften besteuert werden.

Das Geld eines Gesellschafters aus der LLC hat drei Teile:

• Garantierte Zahlung: feste Vergütung, von der LLC abgezogen.
• Gewinnanteil: der Teil des Gewinns, der nach den garantierten Zahlungen übrig bleibt, so aufgeteilt, wie es der Gesellschaftsvertrag vorsieht. Der Gesellschafter wird darauf besteuert, ob ausgezahlt oder nicht (Anleitung zu Schedule K-1).
• Entnahmen: das Bargeld, das das Bankkonto auf den Gewinnanteil hin verlässt.

Von einer garantierten Zahlung wird keine Einkommensteuer einbehalten (Publication 541), und ein Gesellschafter, der eine erhält, gilt für den Einbehalt nicht als Arbeitnehmer (26 CFR 1.707-1(c)). Ein ausländischer Gesellschafter ist die Ausnahme, die Sie prüfen sollten: Die Personengesellschaft muss womöglich bei Zahlungen an eine ausländische Person und beim Gewinnanteil dieses Gesellschafters Steuer einbehalten, was eine gesonderte Regel ist, und eine Personengesellschaft, die hätte einbehalten sollen und es nicht tat, kann für die Steuer, Zuschläge und Zinsen haftbar gemacht werden (Publication 541; 26 U.S.C. 1461; Steuereinbehalt bei ausländischen Gesellschaftern).

Wie bucht die LLC eine garantierte Zahlung?

Die LLC bucht eine garantierte Zahlung im Allgemeinen als Aufwand, zieht sie in Form 1065, Zeile 10, ab und weist sie in Feld 4 der Schedule K-1 des Gesellschafters aus; eine Zahlung, die aktiviert werden muss, wird stattdessen als Anschaffungskosten gebucht, wie unten beschrieben (Anleitung zu Form 1065; Publication 541; 26 U.S.C. 707(c)). Zeile 10 ist für Zahlungen bestimmt, die einer gewerblichen Tätigkeit zuzuordnen sind; eine Zahlung, die einer Vermietungstätigkeit zuzuordnen ist, wird stattdessen in Form 8825 oder Schedule K, Zeile 3b, abgezogen (Anleitung zu Form 1065).

1. Führen Sie ein Aufwandskonto „Garantierte Zahlungen an Gesellschafter“ mit einer Zeile je Gesellschafter, damit jede Schedule K-1 zu den Büchern passt.
2. Buchen Sie jede abziehbare Zahlung als Aufwand vom Bankkonto; eine Zahlung, die aktiviert werden muss, geht stattdessen auf ein Konto für aktivierte Kosten. Führen Sie sie nicht über die Lohnabrechnung.
3. Buchen Sie bei der periodengerechten Methode den Aufwand, wenn die Zahlung geschuldet wird, auch wenn sie später gezahlt wird. Eine Personengesellschaft mit periodengerechter Methode zieht garantierte Zahlungen im Allgemeinen ab, wenn sie periodengerecht anfallen (Publication 541).
4. Addieren Sie zum Jahresende die Zahlungen jedes Gesellschafters und teilen Sie sie auf Leistungen (Feld 4a) und Kapitalüberlassung (Feld 4b) auf. Feld 4c ist die Summe (Anleitung zu Form 1065).

Ein Gesellschafter meldet eine garantierte Zahlung in seinem Steuerjahr, in dem das Steuerjahr der LLC endet. Maßgeblich ist das Jahr der LLC, in dem sie die Zahlung nach ihrer Gewinnermittlungsmethode als gezahlt oder periodengerecht angefallen abzieht (26 CFR 1.707-1(c); Publication 541).

Eine garantierte Zahlung gehört nicht zum steuerlichen Kapitalkonto eines Gesellschafters (Anleitung zu Form 1065); siehe Kapitalkonten der Gesellschafter. Eine garantierte Zahlung für den Verkauf von Anteilen an der LLC (Syndication) gehört zu den aktivierten Kosten, die nie abgezogen oder abgeschrieben werden können. Eine Zahlung für die Gründung der LLC gehört ebenfalls dazu, es sei denn, die LLC wählt in ihrer fristgerechten Erklärung für das Jahr des Geschäftsbeginns, einen begrenzten Betrag abzuziehen und den Rest abzuschreiben. Zahlungen für Syndication und Gründungszahlungen ohne Wahl erscheinen dennoch als garantierte Zahlungen in der Schedule K-1 (Publication 541; Anleitung zu Form 1065).

Wie bucht die LLC eine Entnahme des Gesellschafters?

Die LLC bucht eine Entnahme als Minderung des Eigenkapitals im eigenen Konto dieses Gesellschafters, nie als Aufwand. Eine Entnahme ist eine Ausschüttung: Sie steht nicht in der Gewinn- und Verlustrechnung und ändert den Gewinnanteil keines Gesellschafters (Publication 541).

1. Führen Sie für jeden Gesellschafter ein Entnahmekonto (Ausschüttung) unter dem Eigenkapital. Die Schedule K-1 weist Ausschüttungen je Gesellschafter aus, die Bücher müssen es also auch.
2. Buchen Sie jede Entnahme im Soll auf das Entnahmekonto dieses Gesellschafters und im Haben auf die Bank.
3. Schließen Sie zum Jahresende jedes Entnahmekonto in das Kapitalkonto dieses Gesellschafters ab. Siehe Kapitalkonten der Gesellschafter.
4. Die Jahressumme jedes Gesellschafters kommt in Feld 19 der K-1: Code A für einen Gesellschafter, der für die LLC keine Leistungen erbringt, Code F für Bargeld, das ein tätiger Gesellschafter entnommen hat. Die Summen zusammen kommen in Schedule K, Zeile 19a, und, wenn die LLC sie ausfüllen muss, in Schedule M-2, Zeile 6. Eine kleine LLC, die Frage 4 in Schedule B mit „Yes“ beantwortet, lässt Schedule M-2 aus (Anleitung zu Form 1065; Form 1065).

Geld, das im Vorgriff auf die Erträge des Jahres entnommen wird, gilt als am letzten Tag des Steuerjahres der LLC ausgeschüttet (Publication 541; Anleitung zu Schedule K-1). Bargeld, das ein Gesellschafter über die steuerlichen Anschaffungskosten seiner Beteiligung hinaus erhält, ist im Allgemeinen steuerpflichtiger Gewinn (Publication 541). Zur Entnahme eines Alleineigentümers oder einer LLC mit einem Mitglied siehe Entnahmen des Eigentümers buchen.

Was mindert den Gewinn der LLC, und worauf zahlt der Gesellschafter Steuer?

Nur eine garantierte Zahlung mindert den Gewinn, den die LLC aufteilt. Der Gesellschafter zahlt Steuer auf die garantierte Zahlung und auf seinen Anteil am verbleibenden Gewinn; eine Entnahme wird im Allgemeinen nicht ein zweites Mal besteuert, es sei denn, sie übersteigt die Anschaffungskosten (Basis) des Gesellschafters an der LLC (Publication 541; Anleitung zu Schedule K-1).

Die Reihenfolge zählt. Die LLC zieht zuerst die garantierten Zahlungen ab und teilt dann den Rest nach dem Gesellschaftsvertrag auf (Publication 541). Eine Zahlung, die als Entnahme gebucht wurde, aber eine garantierte Zahlung sein müsste, oder umgekehrt, ändert, wie viel Gewinn zur Aufteilung bleibt, und verschiebt damit Einkünfte von einem Gesellschafter zum anderen.

Eine garantierte Zahlung für Leistungen zählt auch nicht zu den qualifizierten Geschäftseinkünften (Qualified Business Income) für den Abzug für qualifizierte Geschäftseinkünfte von 20 %, und eine für die Überlassung von Kapital im Allgemeinen ebenfalls nicht, während der Gewinnanteil im Allgemeinen dazu zählt; die Bezeichnung kann daher auch die Einkommensteuer eines Gesellschafters verändern (26 CFR 1.199A-3).

Hat die LLC nach einer garantierten Zahlung einen Verlust, meldet der Gesellschafter die garantierte Zahlung weiterhin in voller Höhe als gewöhnliche Einkünfte und übernimmt gesondert einen Verlustanteil bis zur Höhe der Anschaffungskosten seiner Beteiligung; die At-Risk-Regeln und die Regeln für passive Tätigkeiten können ihn weiter begrenzen (Publication 541; Anleitung zu Schedule K-1).

Unterliegen garantierte Zahlungen und Gewinnanteil der Selbstständigensteuer und den Vorauszahlungen?

In einer Personengesellschaft, die ein Gewerbe betreibt, zählt ein Gesellschafter, der nicht als Limited Partner (Kommanditist) gilt, sowohl die garantierten Zahlungen als auch den Anteil an den gewöhnlichen Geschäftseinkünften zu den Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit. Ein Limited Partner lässt den Gewinnanteil außen vor und zählt nur garantierte Zahlungen für tatsächlich erbrachte Leistungen (26 U.S.C. 1402(a)(13); IRS: Gesellschafter und selbstständige Tätigkeit).

Der Satz der Selbstständigensteuer beträgt 15,3 %: 12,4 % für Social Security (US-Rentenversicherung) und 2,9 % für Medicare (US-Krankenversicherung für Ältere) (IRS: Selbstständigensteuer). Sie wird auf 92,35 % des Nettogewinns des Gesellschafters aus selbstständiger Tätigkeit berechnet, und der Social-Security-Teil endet bei $184.500 aus Löhnen und Nettoeinkünften zusammen (Form 1040-ES). K-1, Feld 14, Code A, meldet die Einkünfte, und der Gesellschafter übernimmt sie in Schedule SE (Anleitung zu Schedule K-1; Anleitung zu Schedule SE). Die zusätzliche Medicare-Steuer (Additional Medicare Tax) von 0,9 % gilt außerdem auf die Summe aus Medicare-Löhnen und Einkünften aus selbstständiger Tätigkeit (bei gemeinsamer Veranlagung beider Ehepartner) oberhalb von $250.000 bei gemeinsamer Veranlagung, $125.000 bei getrennter Veranlagung von Verheirateten und $200.000 bei den übrigen Steuerpflichtigen und wird in Form 8959 berechnet (Anleitung zu Form 8959).

Ob ein LLC-Mitglied als Limited Partner gilt, entscheiden die IRS-Formulare nicht. Die Anleitung zur K-1 sagt, einige LLC-Mitglieder könnten für bestimmte Zwecke als Limited Partner behandelt werden, für die Selbstständigensteuer hänge die Antwort aber von Section 1402(a)(13) ab, die den Begriff nicht definiert (Anleitung zu Schedule K-1; 26 U.S.C. 1402(a)(13)). Der IRS sagt, einige Gesellschafter mit Dienstleistungen in LLCs, Limited Partnerships und LLPs hätten zu Unrecht den Status als Limited Partner beansprucht, und führt das als Compliance-Kampagne (IRS: aktive Kampagnen). Ob die Ausnahme passt, ist eine Ermessensfrage, die vor der Einreichung zu klären ist; siehe Selbstständigensteuer der Limited Partner.

Es wird nichts einbehalten; ein Gesellschafter, der nach Einbehalt und Steuergutschriften voraussichtlich mindestens $1.000 schuldet, zahlt daher im Allgemeinen Vorauszahlungen (Estimated Tax), es sei denn, ein Safe Harbor greift (Publication 505). Die Vorauszahlungen decken Einkommensteuer, Selbstständigensteuer und jede Additional Medicare Tax, und alle richten sich nach garantierten Zahlungen plus Gewinnanteil, nicht nach dem entnommenen Bargeld. Termine und Safe Harbors stehen unter vierteljährliche Vorauszahlungen.

Was, wenn wir alles als Entnahmen gebucht, einen Gesellschafter über die Lohnabrechnung geführt oder ungleich entnommen haben?

Wurde feste Vergütung für Arbeit als Entnahme gebucht, zeigen die Bücher zu viel Gewinn, der Abzug in Form 1065, Zeile 10, und K-1, Feld 4, fehlen, und der Gewinn wird stattdessen nach den Gewinnprozenten aufgeteilt. Die Einkünfte des tätigen Gesellschafters sind dann zu niedrig, die der anderen Gesellschafter zu hoch, und die Einkünfte des tätigen Gesellschafters aus selbstständiger Tätigkeit stimmen nicht.

Ob eine Zahlung eine garantierte Zahlung ist, hängt davon ab, wie sie festgelegt wurde, nicht von der Bezeichnung bei der Bank. Zeigen der Gesellschaftsvertrag oder die Art der Festlegung, dass es feste Vergütung für Arbeit als Gesellschafter war, und bestätigt der Ersteller der Steuererklärung, dass Section 707(a) nicht greift (siehe den ersten Abschnitt), korrigieren Sie die Bücher vor Einreichung der Erklärung: garantierte Zahlungen im Soll, das Entnahmekonto dieses Gesellschafters im Haben, dann die Gewinnaufteilung und die Schedules K-1 neu berechnen. Wurden die Bedingungen nie festgelegt, ist das eine Frage für den Gesellschaftsvertrag und den Ersteller der Steuererklärung, keine Buchung; holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, bevor die Erklärung erstellt wird. Ist die Erklärung bereits eingereicht, siehe eine eingereichte Unternehmenserklärung korrigieren.

Wurde ein Gesellschafter als Arbeitnehmer über die Lohnabrechnung bezahlt, behandelt der IRS Gesellschafter als Selbstständige, nicht als Arbeitnehmer (IRS: Gesellschafter und selbstständige Tätigkeit). Die Lohnmeldungen, die Form W-2 und die Vergütung des Gesellschafters in Form 1065 und Schedule K-1 müssen vor der Einreichung der Erklärung zusammen geprüft werden.

Entnahmen müssen nicht den Gewinnprozenten entsprechen. Eine Ausschüttung zählt nicht bei der Ermittlung des Einkommens- oder Verlustanteils eines Gesellschafters (Publication 541); solange die Zahlung wirklich eine Entnahme ist, ändert eine ungleiche Entnahme daher die Kapitalkonten, nicht die Einkünfte. Der Gesellschafter, der mehr entnommen hat, hat einen niedrigeren Kapitalstand; hat ein Gesellschafter mehr entnommen, als das Konto enthält, siehe negatives Eigenkapital des Eigentümers. Ob der Mehrbetrag zurückgezahlt oder mit späteren Entnahmen verrechnet wird, entscheiden der Gesellschaftsvertrag und der Steuerersteller; ein Mehrbetrag, der nie zurückgezahlt werden soll, ist womöglich als etwas anderes zu behandeln, etwa als feste Vergütung.

Was, wenn einem Gesellschafter ein gewinnabhängiger Mindestbetrag zugesagt wurde?

Nur der Aufstockungsbetrag ist eine garantierte Zahlung. Soll ein Gesellschafter einen Gewinnanteil, aber nicht weniger als einen Mindestbetrag erhalten, ist die garantierte Zahlung der Betrag, um den der Mindestbetrag den Gewinnanteil des Gesellschafters vor der garantierten Zahlung übersteigt. In einem Jahr, in dem der Anteil den Mindestbetrag bereits übersteigt, gibt es keine garantierte Zahlung (Publication 541; 26 CFR 1.707-1(c)).

Der Gesellschaftsvertrag muss sagen, ob der Prozentsatz vor oder nach der garantierten Zahlung gilt; das Beispiel der Verordnung misst ihn davor. Der Aufstockungsbetrag steht erst fest, wenn der Gewinn des Jahres feststeht. Ein verbreitetes Vorgehen in der Buchhaltung, keine Regel des IRS, besteht darin, Zwischenzahlungen als Entnahmen zu buchen und den Aufstockungsbetrag zum Jahresende in garantierte Zahlungen umzugliedern; ob das passt, hängt vom Wortlaut des Gesellschaftsvertrags ab.

Wie wird eine für einen Gesellschafter gezahlte Krankenversicherung behandelt?

Beiträge, die die LLC für die Krankenversicherung eines Gesellschafters zahlt, für Leistungen als Gesellschafter, werden als garantierte Zahlungen behandelt. Die LLC zieht sie ab, und der Gesellschafter nimmt sie in seine Einkünfte auf (Publication 541).

In Form 1065 gehören sie in Zeile 10, nicht unter Sozialleistungen für Arbeitnehmer, und sie werden zusätzlich in K-1, Feld 13, Code M, gemeldet, damit der Gesellschafter einen möglichen Abzug geltend machen kann (Anleitung zu Form 1065; Anleitung zu Schedule K-1). Ein Abzug für Krankenversicherung in der Erklärung des Gesellschafters mindert dessen Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit in Feld 14, Code A, nicht (Anleitung zu Schedule K-1). Behandelt die LLC die Beiträge stattdessen als Minderung der Ausschüttungen des Gesellschafters, kann sie sie nicht abziehen (Publication 541). Zum eigenen Abzug des Gesellschafters siehe Krankenversicherung für Eigentümer.

Was sollte der Gesellschaftsvertrag sagen, damit Bücher und Form 1065 stimmen?

Kein Steuerformular verlangt diese Klauseln; sie beantworten die Fragen, die Bücher und Form 1065 stellen.

• Garantierte Zahlungen: welche Gesellschafter sie erhalten, Betrag oder Formel, ob für Leistungen oder Kapital, wie oft, und dass sie geschuldet sind, ob die LLC Gewinn macht oder nicht.
• Mindest- oder „Greater-of“-Regelungen: die Formel, und ob der Prozentsatz vor oder nach der garantierten Zahlung gilt.
• Aufteilung von Gewinn und Verlust: der Anteil jedes Gesellschafters.
• Entnahmeregeln: wer entnehmen darf, wie oft und wie viel, dass Entnahmen Vorschüsse auf den Gewinnanteil sind und was geschieht, wenn ein Gesellschafter mehr entnommen hat als seinen Anteil.
• Krankenversicherung: ob die LLC Beiträge zahlt und dass sie als garantierte Zahlungen behandelt werden.
• Änderungen: dass jede Änderung der Vergütung der Gesellschafter schriftlich erfolgt und datiert ist, bevor sie wirksam wird.

Beispiel

Alle Zahlen sind in US-Dollar und veranschaulichend.

Garantierte Zahlung plus Gewinnanteil

Eine LLC mit zwei Mitgliedern erzielt vor der Vergütung der Gesellschafter US$160.000. Der tätige Gesellschafter erhält nach dem Gesellschaftsvertrag US$5.000 im Monat, US$60.000 im Jahr. Die LLC zieht sie in Zeile 10 ab, und die verbleibenden US$100.000 werden 50/50 aufgeteilt. Die K-1 des tätigen Gesellschafters zeigt US$60.000 in Feld 4 und US$50.000 Gewinnanteil, also US$110.000 Einkünfte; die des anderen Gesellschafters zeigt US$50.000. Alle US$110.000 zählen vor der Anpassung in Schedule SE zu den Einkünften des tätigen Gesellschafters aus selbstständiger Tätigkeit, da er kein Limited Partner ist, und die US$50.000 des anderen Gesellschafters zählen ebenfalls, es sei denn, er gilt als Limited Partner.

Vergütung ohne vereinbarte Bedingung

In derselben LLC hat der andere Gesellschafter außerdem US$40.000 in monatlichen Zahlungen erhalten, und der Gesellschaftsvertrag sagt dazu nichts. Sind es tatsächlich Entnahmen, werden die US$40.000 im Soll auf das Entnahmekonto dieses Gesellschafters gebucht. Das ändert weder den Gewinn der LLC noch die US$50.000 Einkünfte des Gesellschafters; es mindert dessen Kapitalkonto und erscheint in Feld 19.

Hätten die Gesellschafter vereinbart, dass die US$40.000 feste Vergütung für die Arbeit dieses Gesellschafters sind, wäre es eine garantierte Zahlung. Der aufzuteilende Gewinn sänke auf US$60.000, und die Einkünfte würden US$90.000 für den tätigen Gesellschafter und US$70.000 für den anderen. Der Gesellschaftsvertrag entscheidet, nicht der Buchungstext der Bank.

Würden die US$60.000 des tätigen Gesellschafters als Entnahmen gebucht, würden die US$160.000 mit je US$80.000 aufgeteilt; die K-1 dieses Gesellschafters wäre dann um US$30.000 zu niedrig und die des anderen um US$30.000 zu hoch.

Mindestzahlung

Einem Gesellschafter wird der höhere Betrag aus US$8.000 oder 30 % des Gewinns zugesagt, gemessen vor der garantierten Zahlung, und der Gewinn beträgt US$20.000. Ihr Anteil von 30 % sind US$6.000, die garantierte Zahlung also US$2.000, und sie meldet US$8.000. Die anderen Gesellschafter melden die restlichen US$12.000. Bei einem Gewinn von US$30.000 beträgt ihr Anteil US$9.000, es gibt also keine garantierte Zahlung.

Anders in Ihrem Fall?

• Gesellschafter werden ungleich bezahlt, der Gesellschaftsvertrag sagt nicht, was eine garantierte Zahlung ist, ein Gesellschafter lief über die Lohnabrechnung, oder Ihr Ersteller der Form 1065 fragt, wie das Vorjahr gebucht wurde: Jede Zahlung muss vor der Erklärung eingestuft werden, und Bücher, Kapitalkonten und Schedules K-1 folgen daraus. Holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, bevor die Erklärung erstellt wird.
• Ihre Bücher liegen zurück, oder Vergütung und private Ausgaben sind vermischt: Lesen Sie überfällige Buchhaltung nachholen und Kapitalkonten einer Personengesellschaft neu aufbauen.
• Die Erklärung ist schon eingereicht, und die Vergütung wurde falsch gebucht: Lesen Sie eine eingereichte Unternehmenserklärung korrigieren.
• Die einzigen Mitglieder sind Sie und Ihr Ehepartner, und die LLC gehört Ihnen als gemeinschaftliches Vermögen: Sie können wählen, als Einzelunternehmen statt als Personengesellschaft veranlagt zu werden; dann gibt es keine Form 1065 und keine garantierte Zahlung, aber ein späterer Wechsel dieser Meldeposition gilt als Umwandlung der Unternehmensform. Siehe LLCs im Eigentum von Ehepaaren oder Familien und Publication 541.
• Ihre Form 1065 ist verspätet: Lesen Sie Erlass des Zuschlags für verspätete Erklärungen von Personengesellschaften.
• Ihre LLC hat gewählt oder plant zu wählen, als S Corporation oder anderweitig als Kapitalgesellschaft besteuert zu werden: Die Wahl wird so behandelt, als übertrage die Personengesellschaft ihr Vermögen auf eine Kapitalgesellschaft, wodurch die Personengesellschaft mit dem Wirksamkeitsdatum endet; daher kann eine abschließende Form 1065 fällig sein. Die Vergütung der Gesellschafter bis dahin folgt diesem Ratgeber; danach erhalten Eigentümer Löhne und Ausschüttungen. Form 2553 (von einem bevollmächtigten Officer unterschrieben, mit der Zustimmung jedes Aktionärs) ist spätestens 2 Monate und 15 Tage nach Beginn des Steuerjahres fällig, für das sie wirken soll. Eine Wahl mit Form 8832 (von jedem Mitglied oder einem bevollmächtigten Mitglied, Manager oder Officer unterschrieben) kann bis zu 75 Tage vor der Einreichung oder 12 Monate danach wirksam werden (Anleitung zu Form 2553; Anleitung zu Form 8832; 26 CFR 301.7701-3; Anleitung zu Form 1065). Siehe Ausschüttungen einer S Corporation buchen.
• Ein Gesellschafter scheidet aus oder wird abgefunden: Lesen Sie einen Gesellschafter auszahlen und Abfindung eines Gesellschafters buchen.
• Ein Gesellschafter hat Kosten der LLC privat bezahlt: Lesen Sie vom Gesellschafter bezahlte LLC-Ausgaben.
• Ein Gesellschafter ist eine ausländische Person: Die LLC muss womöglich Steuer auf Zahlungen an diesen Gesellschafter und auf dessen Gewinnanteil einbehalten und kann haftbar gemacht werden, wenn sie es nicht tut; siehe Steuereinbehalt bei ausländischen Gesellschaftern.
• Sie erwägen die Ausnahme für Limited Partner (der Ratgeber ist für Fondsmanager geschrieben, behandelt aber den Test): Lesen Sie Selbstständigensteuer der Limited Partner.
• Sie fragen sich, ob die Erklärung einen CPA braucht: Lesen Sie einen CPA für eine LLC mit mehreren Mitgliedern.