Unternehmen im Ausland besitzen: Was US-Eigentümer einreichen

Muss ich für mein Unternehmen im Ausland Form 5471 einreichen?

Ist ein Unternehmen für die US-Steuer eine ausländische Kapitalgesellschaft, muss ein US-Staatsbürger oder in den USA Ansässiger möglicherweise Form 5471 einreichen, wenn er mindestens 10 % der Stimmrechte oder des Werts erwirbt oder hält, das Unternehmen kontrolliert oder als Officer oder Direktor tätig ist, während eine andere US-Person einen qualifizierten Erwerb vornimmt. Zurechnung über Familienmitglieder oder Rechtsträger kann auch eine kleinere direkte Beteiligung in den Test für die Einreichung einbeziehen. Für die Einreichung ist weder eine Dividende noch eine fällige US-Steuer nötig.

Beginnen Sie mit der US-steuerlichen Einordnung des Unternehmens, nicht mit seiner Bezeichnung im Ausland. Listen Sie dann direkte Anteile, indirekte Anteile über andere Rechtsträger, Anteile von Familienmitgliedern, Stimmrechte und den Wert der Anteile auf. Eine US-Kapitalgesellschaft, der das ausländische Unternehmen gehört, folgt demselben Rahmen der Kategorien von Form 5471. Füllen Sie für jede ausländische Kapitalgesellschaft, die eine Kategorie der Einreichung erfüllt, ein eigenes Formular aus; welche Anlagen nötig sind, hängt von den zutreffenden Kategorien ab. Die Kategorieregeln und die Übersicht der Anlagen des IRS sind für die Einzelheiten maßgeblich.

Welche Kategorie von Form 5471 gilt für mich?

Die Kategorie Ihrer Form 5471 beschreibt, warum Sie einreichen; ein Eigentümer kann im selben Jahr mehrere Kategorien erfüllen. Die Übersicht zur Einreichung des IRS nennt für jede Kategorie die genauen Anlagen, einschließlich der Unterkategorien der Kategorien 1 und 5.

Kategorie 1 ist eine fortlaufende Melderegel nach Abschnitt 965, keine allgemeine Kategorie für jedes ausländische Unternehmen. Kategorie 3 kann in dem Jahr gelten, in dem Sie zur US-Person werden, während Sie bereits eine qualifizierte Beteiligung halten. Kategorie 5a ist die übliche Unterkategorie. Die veröffentlichten Regeln für 5b und 5c betreffen CFCs unter ausländischer Kontrolle, doch die wieder eingeführte Begrenzung der Zurechnung nach unten kann diese Einordnung für Jahre ausländischer Kapitalgesellschaften ändern, die nach 2025 beginnen. Manche Personen, denen Anteile nur zugerechnet werden, erfüllen Ausnahmen von der Einreichung oder dürfen sich auf ein von einer anderen US-Person eingereichtes Formular stützen; prüfen Sie die Bedingungen und die Übersicht der Anlagen des IRS.

Zählen die Anteile meiner Eltern oder meines Ehepartners zu meinem Anteil?

Anteile eines Ehepartners, von Eltern, Kindern oder Enkeln können Ihnen nach der Familienregel zugerechnet werden, auch wenn Sie diese Anteile nicht gekauft haben. Eine wichtige Ausnahme verhindert, dass Anteile einer nicht ansässigen natürlichen Person (Nonresident Alien) einem US-Staatsbürger oder in den USA ansässigen Ausländer für die Tests zum US-Gesellschafter und zur CFC zugerechnet werden. Die Ausnahme löscht keine Anteile, die Sie direkt oder über einen Rechtsträger halten. Abschnitte 318 und 958 regeln diese Fragen.

Die Zurechnung über die Familie kann die Einreichung von Form 5471 beeinflussen, verpflichtet Sie für sich genommen aber nicht, Einkünfte aus Anteilen zu melden, die Sie nicht direkt oder über einen Rechtsträger halten. Abschnitt 958.

Auch der Besitz über Kapitalgesellschaften, Personengesellschaften, Trusts und Nachlässe erfordert eine gesonderte Berechnung. Für Steuerjahre ausländischer Kapitalgesellschaften, die nach dem 31. Dezember 2025 beginnen, begrenzt Abschnitt 958 wieder bestimmte Zurechnungen nach unten von Anteilen eines ausländischen Eigentümers an einen US-Rechtsträger. Das kann ändern, ob ein Unternehmen unter ausländischer Kontrolle eine CFC ist; es klärt nicht jede Kategorie von Form 5471. Siehe Abschnitt 958(b). Eine gesonderte Regel nach Abschnitt 951B kann bei bestimmten US-Gesellschaftern unter ausländischer Kontrolle weiterhin die Einbeziehung laufender Einkünfte verlangen, wenn das Unternehmen keine CFC ist.

Wenn Ihre Eltern Ihnen Anteile geschenkt oder vererbt haben, kann die Übertragung eigene Meldepflichten auslösen; siehe Geschenke und Erbschaften aus dem Ausland.

Ist mein Unternehmen eine Controlled Foreign Corporation?

Eine ausländische Kapitalgesellschaft ist in der Regel eine CFC, wenn US-Gesellschafter zusammen an irgendeinem Tag ihres Steuerjahres mehr als 50 % der Stimmrechte oder des Werts halten. Ein US-Gesellschafter ist in der Regel eine US-Person, die mindestens 10 % der Stimmrechte oder des Werts hält, wobei direkter, indirekter und zugerechneter Besitz zählt. Besitzen US-Gesellschafter genau die Hälfte, genügt das nach dem allgemeinen CFC-Test nicht. Abschnitt 951(b); Abschnitt 957.

Bestimmen Sie zuerst jeden US-Gesellschafter; addieren Sie dann die Anteile, die diesen Gesellschaftern für den CFC-Test zugerechnet werden. Der Besitz für die Besteuerung von Einkünften ist eine weitere Frage: Eine Person braucht in der Regel eine direkte oder indirekte Beteiligung nach Abschnitt 958(a), nicht nur zugerechneten Besitz. Für Jahre ausländischer Kapitalgesellschaften, die nach 2025 beginnen, kann der Besitz an einem beliebigen Tag, an dem das Unternehmen eine CFC ist, eine anteilige Einbeziehung von Subpart-F-Einkünften oder von Net CFC Tested Income auslösen, auch wenn die Anteile vor Jahresende verkauft werden. Die veröffentlichte Anleitung zu Kategorie 5 von Form 5471 verwendet weiterhin einen Test auf den letzten CFC-Tag. Abschnitte 951 und 951A; Anleitung des IRS. Besondere Versicherungsregeln können den allgemeinen CFC-Test ändern. Abschnitt 957.

Welche Einkünfte können besteuert werden, bevor ich eine Dividende erhalte?

Ein US-Gesellschafter mit einer qualifizierten Beteiligung an einer CFC kann auch ohne Dividende laufende US-Einkünfte aus Subpart F, aus Net CFC Tested Income oder aus bestimmten Anlagen der CFC in US-Vermögen nach Abschnitt 956 haben. Subpart F umfasst viele passive Einkünfte und bestimmte Verkäufe oder Dienstleistungen zwischen nahestehenden Parteien. Net CFC Tested Income verrechnet in der Regel das verbleibende Tested Income und die Verluste über alle CFCs des Gesellschafters. Ein Darlehen einer CFC an eine US-Person kann eine Berechnung nach Abschnitt 956 erfordern; Ausnahmen können gelten. Abschnitte 951, 951A, 954 und 956.

Dass das Unternehmen aktiv geschäftlich tätig ist, schließt eine laufende Einbeziehung für sich genommen nicht aus. Bereits versteuerte Gewinne werden verfolgt, damit eine spätere Ausschüttung nach der gewöhnlichen Einbeziehungsregel in der Regel nicht erneut besteuert wird, vorbehaltlich Ausnahmen wie einer Wahl nach Abschnitt 962. Abschnitt 959; Abschnitt 962. Gehalt, Dividenden und die Anrechnung ausländischer Steuern bei Privatpersonen behandelt Ausländische Einkünfte in der US-Steuererklärung.

Was hat sich für GILTI in diesem Steuerjahr geändert?

Das Gesetz nennt die Einbeziehung jetzt Net CFC Tested Income. Die frühere GILTI-Berechnung (Mindestbesteuerung ausländischer Gewinne) zog eine fiktive Rendite auf bestimmtes materielles Betriebsvermögen ab; dieser vermögensbezogene Abzug ist entfallen. Tested Income und Tested Losses bleiben wichtig. Abschnitt 951A.

Eine inländische Kapitalgesellschaft (Domestic Corporation) kann in der Regel 40 % ihres Net CFC Tested Income und des zugehörigen Betrags nach Abschnitt 78 abziehen, vorbehaltlich der Grenze des steuerpflichtigen Einkommens. Eine Privatperson erhält diesen Abzug für Kapitalgesellschaften nicht allein dadurch, dass ihr das ausländische Unternehmen gehört. Abschnitt 250. Die veröffentlichte Anleitung zu Form 8992 beschreibt noch die ältere Berechnung von GILTI und materiellem Vermögen; prüfen Sie Formular und Anleitung, die bei der Einreichung gelten.

Könnten eine Ausnahme bei hoher Besteuerung oder eine Wahl nach Abschnitt 962 die Steuer ändern?

Möglicherweise, aber beides erfordert eine Berechnung, bevor ein Eigentümer sie wählt. Die Regeln für hohe Besteuerung (High-Tax Exception) können qualifizierte Einkünfte der CFC aus Subpart F oder aus Tested Income ausnehmen, wenn auf die betreffenden Einkünfte ein effektiver ausländischer Steuersatz von mehr als 90 % des US-Steuersatzes für Kapitalgesellschaften entfällt. Der nominale Steuersatz des ausländischen Unternehmens allein begründet die Berechtigung nicht; Gruppierung der Einkünfte, Abzüge, Steuern und Wahlregeln spielen eine Rolle. Die beherrschenden US-Gesellschafter wählen für Subpart-F-Einkünfte durch eine Erklärung, die der ursprünglichen oder einer geänderten Steuererklärung beigefügt wird. Für Tested Income reichen die beherrschenden US-Gesellschafter die Erklärung mit einer rechtzeitigen ursprünglichen Steuererklärung ein oder mit einer geänderten Steuererklärung innerhalb von 24 Monate nach dem nicht verlängerten ursprünglichen Fälligkeitstag; geänderte Wahlen erfordern auch abgestimmte Einreichungen der betroffenen US-Gesellschafter. Abschnitt 954(b)(4); Vorschriften zur Wahl bei hoher Besteuerung; Vorschriften zur Subpart-F-Wahl.

Unabhängig davon kann eine Privatperson nach Abschnitt 962 wählen, dass qualifizierte Einbeziehungen der CFC so besteuert werden, als hätte sie eine inländische Kapitalgesellschaft erhalten, und die zugehörigen Regeln zur Anrechnung fiktiv gezahlter ausländischer Steuern nutzen. Das kann auch den Abzug für Kapitalgesellschaften nach Abschnitt 250 auf Net CFC Tested Income ermöglichen. Die Privatperson trifft die Wahl, indem sie mit der Steuererklärung des Jahres eine Erklärung einreicht; sie gilt für alle CFCs mit qualifizierten Einbeziehungen in diesem Jahr. Die Wahl kann erneut US-Steuer auslösen, wenn diese Gewinne tatsächlich ausgeschüttet werden, und eine Wahl für ein Jahr kann ohne Zustimmung des IRS nicht widerrufen werden. Der Vergleich umfasst die Steuer auf die laufende Einbeziehung und auf eine spätere Ausschüttung. Abschnitt 962; Vorschrift zur Wahl; Anleitung zu Form 8993.

Was gilt, wenn das Unternehmen im Ausland eine LLC, Personengesellschaft oder ein Einzelunternehmen ist?

Eine Bezeichnung im Ausland entscheidet nicht über das US-Formular. Der IRS kann einen ausländischen Rechtsträger als Kapitalgesellschaft, Personengesellschaft oder steuerlich nicht eigenständigen Rechtsträger einordnen; ein Unternehmen, das Sie persönlich führen, kann stattdessen eine ausländische Zweigniederlassung (Foreign Branch) sein. Manche ausdrücklich genannten ausländischen Rechtsformen müssen für die US-Steuer Kapitalgesellschaften sein. Die Liste in Form 8832 des IRS nennt für Kanada „Corporation and Company“ und für China „Gufen Youxian Gongsi“. Die Vorschrift nimmt bestimmte kanadische Rechtsträger mit unbeschränkter Haftung aus. Eine chinesische Youxian Gongsi braucht eine eigene Prüfung ihrer Einordnung, statt wegen des ähnlichen Namens gleich behandelt zu werden.

Wenn Sie in eigenem Namen als Einzelunternehmer tätig sind, melden Sie Betriebseinnahmen und -ausgaben in der Regel auf Schedule C von Form 1040, nicht auf Form 5471. Form 8858 kann ebenfalls gelten, wenn die Tätigkeit eine ausländische Zweigniederlassung ist; getrennte Bücher und Unterlagen können diese Prüfung beeinflussen.

Für einen zulässigen ausländischen Rechtsträger (Eligible Foreign Entity) hängt die Standardeinordnung von der Zahl der Eigentümer ab und davon, ob die Eigentümer beschränkt haften; eine Wahl mit Form 8832 kann sie ändern. Die Eigentümer oder ein bevollmächtigter Officer oder Manager unterzeichnen die Wahl; frühere Eigentümer müssen eine rückwirkende Wahl möglicherweise ebenfalls unterzeichnen. Ihr Wirksamkeitsdatum darf in der Regel nicht früher als 75 Tage vor der Einreichung und nicht später als 12 Monate nach der Einreichung liegen. Prüfen Sie das für den Rechtsträger geltende Recht, die Haftung der Eigentümer und jede frühere Wahl, bevor Sie festlegen, welche Steuererklärung einzureichen ist. Ausländische Rechtsträger mit einem Eigentümer sind nicht automatisch steuerlich nicht eigenständig. Form 8832 und Anleitung des IRS.

Welche weiteren Formulare können mit einem ausländischen Unternehmen verbunden sein?

Form 5471 ist oft nur ein Teil der US-Einreichung. Welche weiteren Formulare nötig sind, hängt von Übertragungen, der US-steuerlichen Einordnung des Unternehmens, seinen Einkünften und den Finanzkonten des Eigentümers ab. Die Anleitung des IRS zu Form 5471 verweist auf zugehörige Meldungen.

Wann ist Form 5471 fällig, und was passiert, wenn ich sie versäume?

Fügen Sie Form 5471 der Einkommensteuererklärung des Eigentümers bei und reichen Sie sie bis zum Fälligkeitstag dieser Steuererklärung ein, einschließlich Verlängerungen. Für eine Privatperson als Eigentümer gibt es keine eigene Frist für Form 5471. Anleitung des IRS zur Einreichung.

Eine fehlende oder unvollständige Form 5471 kann nach Abschnitt 6038 einen ersten Strafzuschlag von $10.000 je ausländischer Kapitalgesellschaft und jährlicher Rechnungslegungsperiode nach sich ziehen. Für vorgeschriebene Angaben zu Änderungen im Besitz nach Abschnitt 6046 gilt ein gesonderter erster Strafzuschlag von $10.000 je Versäumnis für jeden meldepflichtigen Vorgang, sofern kein hinreichender Grund nachgewiesen wird. Weitere Strafzuschläge können nach einer Mitteilung des IRS folgen, wenn das Versäumnis andauert. Die Festsetzungsfrist kann drei Jahre nach der Vorlage der vorgeschriebenen ausländischen Angaben offen bleiben; hatte das Versäumnis einen hinreichenden Grund und war es nicht vorsätzlich, gilt diese Verlängerung nur für zugehörige Posten. Strafzuschläge des IRS; Abschnitt 6679; Abschnitt 6501(c)(8).

Stellen Sie das Anteilsregister und die Daten der Geschäftsvorfälle, die Finanzabschlüsse und Steuererklärungen des Unternehmens in Landeswährung, gezahlte ausländische Steuern, Ausschüttungen, Darlehen, Besitz über andere Rechtsträger und die Anteile von Familienmitgliedern zusammen. Diese Unterlagen entscheiden über die Kategorie, die Einbeziehung der Einkünfte und darüber, ob eine Ausnahme oder Wahl belegbar ist.

Beispiel

Beträge zur Veranschaulichung in US-Dollar. Eine in den USA ansässige Person besitzt das ganze Jahr über 100 % einer ausländischen Kapitalgesellschaft. Angenommen, die Kapitalgesellschaft hat nach US-Steuerregeln $100.000 Einkünfte aus aktiver Geschäftstätigkeit, zahlt $20.000 abzugsfähige ausländische Körperschaftsteuer und hat nach zulässigen Abzügen $80.000 Tested Income. Sie zahlt keine Dividende. Angenommen, es gibt keine Subpart-F-Einkünfte, keine weiteren CFCs, keine Tested Losses und keine besonderen Anpassungen.

Der Eigentümer erfüllt die Bedingungen der Kategorien 4 und 5a, markiert in Form 5471 aber nur das Feld für Kategorie 4 und füllt alle zutreffenden Anlagen aus. Ohne Wahl bei hoher Besteuerung beträgt das Net CFC Tested Income des Eigentümers $80.000, obwohl die Dividende $0 beträgt. Die Steuer des Unternehmens von $20.000 ist nicht automatisch eine persönliche Anrechnung ausländischer Steuern. Handelt es sich um einen einzigen Posten von Tested Income und ist die gesamte Steuer anrechenbar, erfüllen $20.000 auf $100.000 Einkünfte vor Steuern den Test für den Satz bei hoher Besteuerung; eine gültige Wahl würde die $80.000 aus dem Tested Income ausnehmen. Die Bücher des Unternehmens und die Berechnung der ausländischen Steuer müssen diese Annahmen bestätigen. Eine Wahl nach Abschnitt 962 könnte stattdessen die US-Steuer verändern.

Bei Ihnen anders?

• Sie haben frühere Formulare 5471 versäumt oder eine Mitteilung über einen Strafzuschlag erhalten: siehe Versäumte Auslandsmeldungen nachholen.
• Sie leben in Kanada und besitzen eine kanadische Kapitalgesellschaft: Die Steuern beider Länder auf Unternehmen und Eigentümer brauchen eine gemeinsame Prüfung; siehe US-Eigentümer kanadischer Kapitalgesellschaften.
• Sie sind im Lauf des Jahres in den USA steuerlich ansässig geworden: Ihr Besitz und die Daten der Einreichung im ersten Jahr können sich ändern; siehe Erstes Jahr als in den USA steuerlich Ansässiger.
• Sie leben im Ausland außerhalb Kanadas: siehe Steuererklärung bei Wohnsitz im Ausland.
• Sie kontrollieren das Unternehmen, erwägen eine Einordnung des Rechtsträgers oder eine Wahl nach Abschnitt 962 oder müssen Steuererklärungen von Unternehmen und Privatperson abstimmen: Bringen Sie die Unterlagen zu Besitz und Steuern zur Beratung zu grenzüberschreitenden Steuern.