Exceso de aportes al TFSA e impuesto para no residentes

¿Cómo calculo mi espacio de aporte al TFSA entre todas mis cuentas?

Usted tiene un solo límite de aporte que comparten todos sus TFSA. Empiece con el espacio sin usar de años elegibles anteriores, sume el límite anual vigente y los retiros de años anteriores, y reste todos los aportes que hizo este año en todas las cuentas. El límite anual es $7,000 para el año fiscal de esta página (CRA: calcular el espacio de aporte).

Use la hoja de cálculo o la calculadora de la CRA con los estados de cuenta de todos los emisores de sus TFSA. El saldo que aparece en su cuenta de la CRA puede ir atrasado respecto de las operaciones recientes, porque los emisores informan la actividad del año anterior más tarde. Si la fecha o el monto de un aporte o retiro es incorrecto en los registros de la CRA, pida al emisor que corrija su informe. Las transferencias directas calificadas entre sus propios TFSA no usan espacio; en cambio, si usted retira dinero de una cuenta y lo deposita en otra, eso es un aporte nuevo (CRA: calcular el espacio de aporte; CRA: retiros). Una transferencia directa entre los TFSA de cónyuges separados, por orden judicial o acuerdo de separación por escrito, tampoco usa espacio, pero no elimina el exceso que ya tenga quien transfiere (CRA: transferencias de TFSA).

Para depósitos en moneda extranjera, cuente el valor en dólares canadienses en la fecha de la operación. Para inversiones aportadas directamente, cuente su valor justo de mercado al momento del aporte (CRA: antes de aportar).

¿Tengo espacio en el TFSA por los años anteriores a mi llegada a Canadá?

No. Si usted tiene al menos 18 años, su primer límite anual del TFSA queda disponible el día en que se convierte en residente fiscal de Canadá. Recibe el límite completo de ese año, aunque llegue a mitad de año, pero no recibe espacio anual por los años anteriores en que fue no residente. Un aporte hecho antes de la fecha de su residencia aún puede generar el impuesto sobre aportes de no residentes (CRA: antes de aportar; CRA: aportes de no residentes).

Si usted ya vivió en Canadá, incluya el espacio generado en los años anteriores en que fue residente y el espacio sin usar que se arrastra. Un año calendario completo como no residente no suma ningún límite anual nuevo. Al regresar, los retiros hechos mientras estaba fuera pueden volver a ser espacio disponible, pero hacer un aporte mientras sigue siendo no residente continúa siendo gravable (CRA: la no residencia y su TFSA). La fecha real en que se convirtió en residente es una cuestión de hechos aparte; consulte Residencia fiscal en Canadá.

¿Cómo se calcula el impuesto mensual sobre un aporte en exceso?

El impuesto sobre el exceso del TFSA es 1% del exceso más alto en cualquier momento de cada mes calendario. Un aporte seguido de un retiro en el mismo mes genera impuesto de todos modos por ese mes; un retiro parcial reduce los meses siguientes solo en la medida en que elimine el exceso (CRA: montos en exceso del TFSA; Income Tax Act, sección 207.02).

Reconstruya los aportes y retiros por fecha y use el Anexo A del Form RC243 para hallar el exceso más alto de cada mes. El impuesto mensual puede continuar hasta que usted retire suficiente exceso o hasta que el nuevo espacio anual lo absorba al inicio de un año posterior. Los aportes en exceso hechos a propósito también pueden generar un problema aparte, el impuesto sobre ventajas (CRA: Anexo A).

¿Qué impuesto se aplica si aporté siendo no residente pero tenía espacio sin usar?

En general, un aporte hecho mientras usted era no residente genera un impuesto mensual aparte de 1% aunque tuviera espacio sin usar en el TFSA. El impuesto corre desde el mes del aporte hasta el mes anterior a aquel en que usted retire por completo ese aporte o vuelva a ser residente, lo que ocurra primero. Se excluye una transferencia directa calificada. El pago de un cónyuge o pareja de hecho sobreviviente aportado a más tardar el 31 de diciembre del año siguiente al fallecimiento del titular puede quedar exento si el sobreviviente firma y presenta el Form RC240 dentro de 30 días después de aportar. El Minister (ministro de Ingresos Nacionales) puede extender cualquiera de los dos plazos. Para los pagos a sobrevivientes recibidos desde el 1 de enero de 2026, el crecimiento posterior al fallecimiento puede calificar; use el RC240 vigente. Para pagos anteriores, use la versión de diciembre 2025 del formulario. Si la persona fallecida tenía un exceso o si los pagos fueron a varios sobrevivientes, el monto exento es cero, salvo que el Minister permita más (Income Tax Act, sección 207.01; Form RC240). Quebec no reconoce la designación de titular sucesor de un TFSA, pero un sobreviviente de Quebec puede usar esta vía de aporte exento (CRA: fallecimiento del titular de un TFSA).

Usted puede conservar un TFSA que ya tiene y retirar dinero de él siendo no residente, pero un aporte nuevo es gravable. No suponga que un saldo sin usar que aparece en su cuenta de la CRA le permite hacerlo (CRA: la no residencia y su TFSA).

¿Pueden aplicarse los dos impuestos mensuales al mismo aporte?

Sí. Si un aporte de no residente además supera su espacio disponible, la CRA puede cobrar por separado el impuesto sobre el exceso y el impuesto sobre aportes de no residentes. Calcule cada uno con su propia regla y complete los dos anexos; el mes en que termina cada impuesto puede ser distinto (CRA: montos en exceso del TFSA; CRA: Anexo B).

¿Retirar el monto detiene el impuesto, y cuándo regresa el espacio?

Retire el exceso completo o el aporte de no residente lo antes posible y guarde la prueba de la fecha y el monto. En el impuesto sobre el exceso, el exceso más alto del mes del retiro todavía cuenta; eliminarlo evita el impuesto mensual de los meses siguientes. En el impuesto sobre aportes de no residentes, se excluye el mes de un retiro completo y designado; un retiro parcial por sí solo no detiene ese impuesto (CRA: montos en exceso del TFSA; CRA: aportes de no residentes; CRA: Anexo B).

Anote en el Anexo B qué retiro se aplica a cada aporte de no residente. El mismo retiro no puede asignarse dos veces. Para efectos del espacio de aporte ordinario, un retiro crea espacio solo en el año calendario siguiente; no le permite reponer el dinero de inmediato, a menos que ya tenga espacio sin usar. Las distribuciones especificadas, incluidos los ingresos generados por aportes en exceso o aportes de no residentes, no crean espacio. Un no residente no puede usar ese espacio para un aporte libre de impuestos hasta volver a ser residente (CRA: Anexo A; CRA: Anexo B; CRA: retiros de un TFSA).

¿Qué debo presentar y cuándo vence el Form RC243?

Si se aplica impuesto sobre el TFSA, presente el Form RC243 por separado de su T1 y pague cualquier saldo a más tardar el 30 de junio del año calendario siguiente. Adjunte el anexo de cada impuesto que se aplique. Si el aporte permaneció en el TFSA durante varios años, revise cada año calendario afectado, porque cada uno tiene su propia declaración (CRA: si debe pagar impuestos por un TFSA; Form RC243).

Para el Anexo A, reúna su espacio inicial y la fecha de cada aporte y retiro en todos sus TFSA. Para el Anexo B, reúna cada aporte de no residente, las fechas de residencia, los retiros designados para cada uno y los registros de cuenta que lo respalden. Envíe con la declaración los registros que respalden las operaciones. La presentación tardía cuesta 5% del impuesto sin pagar más 1% por cada mes completo de atraso, hasta 12 meses; el impuesto sin pagar genera intereses desde el 1 de julio (Form RC243). Si la CRA le hizo un requerimiento y usted recibió una multa por presentación tardía en cualquiera de los tres años anteriores, la tasa por reincidencia es 10% más 2% por cada mes completo, hasta 20 meses (Income Tax Act, secciones 162 y 207.07). Según las instrucciones de presentación de la CRA, puede enviar la declaración desde su cuenta de la CRA o por correo; el pago puede hacerse por separado.

Si un titular fallece con un exceso, su representante legal presenta el RC243 y el Anexo A, y paga con los bienes de la sucesión el impuesto de la persona fallecida hasta el mes del fallecimiento. Si el fallecimiento ocurre antes de la fecha de vencimiento, la presentación y el pago vencen en la fecha que sea posterior entre el 30 de junio y seis meses después del fallecimiento (CRA: titular sucesor; Form RC243). La sección 159(1) hace responsable al representante del impuesto sin pagar mientras controle bienes de la sucesión; antes de distribuirlos, debe obtener un certificado de liberación (clearance certificate) de la CRA. Sin ese certificado, la sección 159(3) lo hace personalmente responsable hasta el valor de los bienes distribuidos, y la CRA puede determinar el impuesto en cualquier momento. Fuera de Quebec, un cónyuge o pareja de hecho que se convierte en titular sucesor puede considerarse como aportante de parte del exceso de la persona fallecida al inicio del mes siguiente, según la sección 207.01(3), y debe su propio impuesto mensual sobre el exceso si su espacio no puede absorberlo.

Recibí una carta educativa o una determinación de impuestos: ¿qué debo hacer primero?

Primero compare la lista de operaciones de la CRA con los registros de su propia cuenta, calcule el impuesto mensual y retire cualquier monto que todavía lo esté causando. Una carta educativa explica un posible exceso; un aviso de determinación (notice of assessment) indica el cálculo de impuestos de la CRA y hace correr el plazo para presentar una objeción (CRA: correspondencia sobre el TFSA).

La CRA indica que no hace falta responder a una carta educativa si el exceso ya se retiró. Aun así, revise si sus registros muestran una obligación de presentar declaración del TFSA, sobre todo por un aporte de no residente o por años anteriores afectados. Una determinación de impuestos debe revisarse mes por mes: el espacio inicial, las fechas de las operaciones, las fechas de residencia, los retiros y cualquier registro duplicado o faltante de los emisores (CRA: correspondencia sobre el TFSA; CRA: calcular el espacio de aporte).

¿Puede la CRA cancelar el impuesto causado por un error razonable, incluso después de pagarlo?

Usted puede pedir a la CRA que anule o reduzca, en todo o en parte, el impuesto sobre el exceso o sobre aportes de no residentes, incluido el impuesto ya determinado o pagado. El alivio es discrecional. Para estos dos impuestos, la Income Tax Act, sección 207.06(1) exige que usted demuestre un error razonable y que retire con rapidez del TFSA un monto que cubra el monto gravable y los ingresos o ganancias que se le atribuyan razonablemente.

Envíe una carta que explique el error, cuándo lo descubrió, qué retiró y por qué se cumplen los requisitos. Adjunte los estados de cuenta y la prueba del retiro; según las instrucciones de la CRA sobre el alivio, puede enviarla desde su cuenta de la CRA o por correo. Pagar no resuelve por sí solo la solicitud de alivio. Si la CRA la rechaza, usted puede pedir una segunda revisión (CRA: impuesto sobre el TFSA).

La CRA dice que fui no residente después de regresar a Canadá: ¿qué pruebas y qué plazo importan?

Si no está de acuerdo con la fecha de residencia o con el cálculo de impuestos de su aviso de determinación, presente un aviso de objeción (notice of objection) dentro de los 90 días siguientes a la fecha del aviso. Incluya registros que muestren cuándo reanudó su residencia en Canadá. Una solicitud de alivio pide un acto discrecional; una objeción disputa la determinación misma. Use el Form T400A o una carta firmada dirigida al Chief of Appeals (jefe de apelaciones), como explica la CRA.

Reúna las fechas de su mudanza y de sus viajes, los registros de su vivienda en Canadá, los registros de trabajo, los vínculos familiares, la cobertura médica provincial y el historial de operaciones del TFSA. Estos documentos ayudan a establecer la fecha de residencia, que es una cuestión de hechos y que la CRA evalúa caso por caso (CRA: la no residencia y su TFSA). Un tratado tributario puede considerarlo no residente de Canadá a pesar de sus vínculos residenciales con ese país (Income Tax Act, sección 250(5)). No deje que una solicitud de alivio agote el plazo de la objeción si se disputa el cálculo del impuesto o la fecha de residencia. Para la prueba de residencia en sí, consulte Residencia fiscal en Canadá.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses: un antiguo residente de Canadá sigue siendo no residente todo el año y arrastra C$7,000 de espacio sin usar de un año anterior en que fue residente. Aporta C$10,000 en mayo. El exceso de C$3,000 permanece hasta que, en julio, retira por completo los C$10,000, con la designación en el Anexo B. No hay otras operaciones.

El impuesto sobre el exceso usa C$3,000 por mayo, junio y julio: C$30 cada mes, o C$90. El impuesto sobre aportes de no residentes usa los C$10,000 completos por mayo y junio: C$100 cada mes, o C$200. Julio queda excluido del impuesto de no residentes porque el aporte se retiró por completo en ese mes. El impuesto total sobre el TFSA es de C$290 antes de cualquier alivio. La persona prepara el Form RC243 con los Anexos A y B y conserva la prueba del retiro (CRA: impuesto sobre el exceso; CRA: Anexo B).

¿Su caso es distinto?

• La fecha de su mudanza está en disputa: establezca la fecha de residencia fiscal en Canadá antes de recalcular el impuesto sobre el TFSA. Consulte Residencia fiscal en Canadá.
• Llegó hace poco: en su primera declaración pueden surgir otros ingresos y cuentas que debe informar. Consulte Primer año como residente fiscal de Canadá.
• Se fue de Canadá: el TFSA es solo una parte de sus declaraciones por salida. Consulte Cómo salir de Canadá.
• Se mudó a EE. UU.: el tratamiento en EE. UU. de un TFSA canadiense es otra cuestión. Consulte Cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..
• Tiene varios años afectados, ambos impuestos mensuales o una determinación en disputa: reúna todos los estados de cuenta del TFSA, las cartas de la CRA, las pruebas de residencia y la prueba de los retiros para recibir ayuda con impuestos individuales.