TFSA-Überzahlung und Steuer bei Einzahlung als Nichtansässiger

Wie ermittle ich meinen TFSA-Einzahlungsspielraum über alle Konten hinweg?

Für alle Ihre TFSAs zusammen gilt nur eine Einzahlungsgrenze. Beginnen Sie mit Ihrem ungenutzten Spielraum aus früheren berechtigten Jahren. Addieren Sie die aktuelle Jahresgrenze und die Auszahlungen früherer Jahre. Ziehen Sie dann alle Einzahlungen dieses Jahres auf sämtliche Konten ab. Die Jahresgrenze beträgt $7.000 für das Steuerjahr dieser Seite (CRA: Einzahlungsspielraum berechnen).

Nutzen Sie das Arbeitsblatt oder den Rechner der CRA zusammen mit den Kontoauszügen jedes TFSA-Anbieters. Der Stand in Ihrem CRA-Konto kann hinter den aktuellen Buchungen zurückliegen, weil Anbieter die Vorjahresumsätze erst später melden. Sind Datum oder Betrag einer Einzahlung oder Auszahlung in den CRA-Unterlagen falsch, bitten Sie den Anbieter, seine Meldung zu korrigieren. Direkte, zulässige Übertragungen zwischen Ihren TFSAs verbrauchen keinen Spielraum. Wenn Sie dagegen selbst Geld von einem Konto abheben und auf ein anderes einzahlen, gilt das als neue Einzahlung (CRA: Einzahlungsspielraum berechnen; CRA: Auszahlungen). Auch eine direkte Übertragung zwischen den TFSAs getrennt lebender Ehepartner aufgrund eines Gerichtsbeschlusses oder einer schriftlichen Trennungsvereinbarung verbraucht keinen Spielraum. Sie beseitigt aber einen bereits bestehenden Überschuss des Übertragenden nicht (CRA: TFSA-Übertragungen).

Bei Einzahlungen in Fremdwährung zählt der Wert in kanadischen Dollar am Tag der Transaktion. Bei direkt eingebrachten Anlagen zählt ihr Marktwert zum Zeitpunkt der Einzahlung (CRA: Bevor Sie einzahlen).

Habe ich TFSA-Spielraum für die Jahre vor meinem Umzug nach Kanada?

Nein. Sind Sie mindestens 18 Jahre alt, steht Ihnen die erste jährliche TFSA-Grenze ab dem Tag zur Verfügung, an dem Sie in Kanada steuerlich ansässig werden. Sie erhalten die volle Grenze für dieses Jahr, auch wenn Sie erst im Laufe des Jahres einreisen. Für frühere Jahre als Nichtansässiger erhalten Sie jedoch keinen Jahresspielraum. Eine Einzahlung vor Ihrem Ansässigkeitsdatum kann trotzdem die Steuer für Einzahlungen von Nichtansässigen auslösen (CRA: Bevor Sie einzahlen; CRA: Einzahlungen von Nichtansässigen).

Haben Sie schon früher in Kanada gelebt, zählen Sie den Spielraum aus früheren Jahren als Ansässiger und jeden ungenutzten Vortrag dazu. Ein volles Kalenderjahr als Nichtansässiger bringt keine neue Jahresgrenze. Bei Ihrer Rückkehr können Auszahlungen aus der Zeit im Ausland wieder als Spielraum verfügbar werden. Eine Einzahlung, solange Sie noch nicht ansässig sind, bleibt jedoch steuerpflichtig (CRA: Nichtansässigkeit und Ihr TFSA). Das tatsächliche Datum, ab dem Sie ansässig wurden, ist eine eigene Tatsachenfrage. Siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Wie wird die monatliche Steuer auf eine Überzahlung berechnet?

Die TFSA-Überschusssteuer beträgt 1 % des höchsten Überschusses zu irgendeinem Zeitpunkt in jedem Kalendermonat. Eine Einzahlung mit anschließender Auszahlung im selben Monat löst für diesen Monat trotzdem Steuer aus. Eine Teilauszahlung senkt die Steuer für spätere Monate nur in dem Umfang, in dem sie den Überschuss abbaut (CRA: TFSA-Überschüsse; Income Tax Act, Abschnitt 207.02).

Stellen Sie Einzahlungen und Auszahlungen mit Datum nach. Ermitteln Sie dann mit Anlage A zu Form RC243 den höchsten Überschuss je Monat. Die Monatssteuer läuft weiter, bis genug Überschuss ausgezahlt ist oder neuer Jahresspielraum ihn zu Beginn eines späteren Jahres aufnimmt. Absichtliche Überzahlungen können außerdem eine eigene Vorteilssteuer auslösen (CRA: Anlage A).

Welche Steuer gilt, wenn ich als Nichtansässiger eingezahlt habe, aber ungenutzten Spielraum hatte?

Für eine Einzahlung, die Sie als Nichtansässiger geleistet haben, fällt in der Regel eine gesonderte Monatssteuer von 1 % an, auch wenn Sie ungenutzten TFSA-Spielraum hatten. Sie läuft vom Monat der Einzahlung bis zum Monat vor der vollständigen Auszahlung dieser Einzahlung oder vor Ihrer erneuten Ansässigkeit, je nachdem, was zuerst eintritt. Eine zulässige direkte Übertragung ist ausgenommen. Die Zahlung an einen überlebenden Ehepartner oder Lebenspartner, die bis 31. Dezember des Jahres nach dem Tod des Inhabers eingezahlt wird, kann befreit sein, wenn der Hinterbliebene Form RC240 innerhalb von 30 Tage nach der Einzahlung unterschreibt und einreicht. Der Minister kann beide Fristen verlängern. Bei Zahlungen an Hinterbliebene ab dem 1. Januar 2026 kann auch der Wertzuwachs nach dem Todesfall zählen. Verwenden Sie dann das aktuelle RC240. Für frühere Zahlungen gilt die Fassung von Dezember 2025. Hatte der Verstorbene einen Überschuss oder gingen Zahlungen an mehrere Hinterbliebene, beträgt der befreite Betrag null, sofern der Minister nicht mehr zulässt (Income Tax Act, Abschnitt 207.01; Form RC240). Québec erkennt die Benennung eines nachfolgenden TFSA-Inhabers nicht an. Ein Hinterbliebener aus Québec kann aber diesen Weg der befreiten Einzahlung nutzen (CRA: Tod eines TFSA-Inhabers).

Sie dürfen ein bestehendes TFSA behalten und als Nichtansässiger daraus auszahlen lassen. Eine neue Einzahlung ist aber steuerpflichtig. Gehen Sie nicht davon aus, dass ein in Ihrem CRA-Konto angezeigter ungenutzter Betrag eine Einzahlung erlaubt (CRA: Nichtansässigkeit und Ihr TFSA).

Können beide Monatssteuern auf dieselbe Einzahlung fallen?

Ja. Führt eine Einzahlung als Nichtansässiger zugleich über Ihren verfügbaren Spielraum hinaus, kann die CRA die Überschusssteuer und die Steuer für Einzahlungen von Nichtansässigen getrennt erheben. Berechnen Sie jede Steuer nach ihrer eigenen Regel und füllen Sie beide Anlagen aus. Der Monat, in dem die jeweilige Steuer endet, kann sich unterscheiden (CRA: TFSA-Überschüsse; CRA: Anlage B).

Stoppt eine Auszahlung die Steuer, und wann kommt der Spielraum zurück?

Zahlen Sie den gesamten Überschuss oder die gesamte Einzahlung als Nichtansässiger so schnell wie möglich aus und bewahren Sie Nachweise über Datum und Betrag auf. Bei der Überschusssteuer zählt der höchste Überschuss im Monat der Auszahlung noch mit. Ist er beseitigt, entfällt die Überschusssteuer für spätere Monate. Bei der Steuer für Einzahlungen von Nichtansässigen bleibt der Monat einer vollständigen, zugeordneten Auszahlung außen vor. Eine Teilauszahlung allein beendet diese Steuer nicht (CRA: TFSA-Überschüsse; CRA: Einzahlungen von Nichtansässigen; CRA: Anlage B).

Tragen Sie in Anlage B ein, welche Auszahlung auf welche Einzahlung als Nichtansässiger angerechnet wird. Dieselbe Auszahlung darf nicht zweimal zugeordnet werden. Für den normalen Einzahlungsspielraum schafft eine Auszahlung erst im nächsten Kalenderjahr Spielraum. Sie erlaubt es nicht, das Geld sofort wieder einzuzahlen, außer Sie haben bereits ungenutzten Spielraum. Bestimmte Ausschüttungen, darunter Erträge aus Überschüssen oder Einzahlungen als Nichtansässiger, schaffen keinen Spielraum. Als Nichtansässiger können Sie diesen Spielraum erst wieder für eine steuerfreie Einzahlung nutzen, wenn Sie erneut ansässig sind (CRA: Anlage A; CRA: Anlage B; CRA: Auszahlungen aus einem TFSA).

Was muss ich einreichen, und wann ist Form RC243 fällig?

Fällt TFSA-Steuer an, reichen Sie Form RC243 getrennt von Ihrer T1 ein (der kanadischen Einkommensteuererklärung für Privatpersonen) und zahlen einen Restbetrag bis zum 30. Juni des folgenden Kalenderjahres. Fügen Sie die Anlage für jede anfallende Steuer bei. Blieb die Einzahlung über mehrere Jahre im TFSA, prüfen Sie jedes betroffene Kalenderjahr auf eine eigene Erklärung (CRA: Wenn Sie TFSA-Steuer zahlen müssen; Form RC243).

Für Anlage A sammeln Sie Ihren Anfangsspielraum sowie jedes Einzahlungs- und Auszahlungsdatum über alle TFSAs hinweg. Für Anlage B sammeln Sie jede Einzahlung als Nichtansässiger, die Ansässigkeitsdaten, die ihr zugeordneten Auszahlungen und die Kontounterlagen als Nachweis. Senden Sie die Belege zu den Transaktionen mit der Erklärung ein. Bei verspäteter Einreichung fallen 5 % der unbezahlten Steuer plus 1 % für jeden vollen verspäteten Monat an, höchstens für 12 Monate. Auf unbezahlte Steuer fallen ab dem 1. Juli Zinsen an (Form RC243). Hat die CRA zur Einreichung aufgefordert und in einem der drei Vorjahre einen Verspätungszuschlag festgesetzt, gilt der erhöhte Satz von 10 % plus 2 % je vollem Monat, höchstens für 20 Monate (Income Tax Act, Abschnitte 162 und 207.07). Nach den Einreichungshinweisen der CRA können Sie über Ihr CRA-Konto oder per Post einreichen. Die Zahlung kann getrennt erfolgen.

Stirbt ein Inhaber mit einem Überschuss, reicht sein gesetzlicher Vertreter RC243 und Anlage A ein und zahlt die Steuer des Verstorbenen bis einschließlich des Sterbemonats aus dem Nachlass. Liegt der Todesfall vor dem Fälligkeitstag, sind Einreichung und Zahlung zum späteren der beiden Termine fällig: 30. Juni oder sechs Monate nach dem Tod (CRA: Nachfolgender Inhaber; Form RC243). Nach Abschnitt 159(1) haftet der Vertreter für unbezahlte Steuer, solange er Nachlassvermögen verwaltet. Vor der Verteilung muss er eine Unbedenklichkeitsbescheinigung der CRA einholen. Ohne sie haftet er nach Abschnitt 159(3) persönlich bis zur Höhe des verteilten Vermögens, und die Festsetzung ist jederzeit möglich. Außerhalb von Québec kann ein Ehepartner oder Lebenspartner, der nachfolgender Inhaber wird, nach Abschnitt 207.01(3) zu Beginn des nächsten Monats als Einzahler eines Teils des Überschusses des Verstorbenen gelten. Er schuldet dann eigene monatliche Überschusssteuer, wenn sein Spielraum ihn nicht aufnehmen kann.

Ich habe ein Informationsschreiben oder einen Steuerbescheid erhalten: Was sollte ich zuerst tun?

Vergleichen Sie zuerst die Transaktionsliste der CRA mit Ihren eigenen Kontounterlagen, berechnen Sie die Monatssteuer und zahlen Sie jeden Betrag aus, der die Steuer noch verursacht. Ein Informationsschreiben erläutert einen möglichen Überschuss. Ein Steuerbescheid (Notice of Assessment) enthält die Steuerberechnung der CRA und setzt die Einspruchsfrist in Gang (CRA: TFSA-Schreiben).

Nach Angaben der CRA müssen Sie auf ein Informationsschreiben nicht antworten, wenn der Überschuss bereits beseitigt ist. Prüfen Sie dennoch, ob Ihre Unterlagen eine Pflicht zur TFSA-Steuererklärung zeigen, besonders bei einer Einzahlung als Nichtansässiger oder bei früheren betroffenen Jahren. Prüfen Sie einen Steuerbescheid Monat für Monat auf Anfangsspielraum, Transaktionsdaten, Ansässigkeitsdaten, Auszahlungen sowie doppelte oder fehlende Meldungen der Anbieter (CRA: TFSA-Schreiben; CRA: Einzahlungsspielraum berechnen).

Kann die CRA Steuer wegen eines vertretbaren Irrtums erlassen, auch wenn ich schon gezahlt habe?

Sie können die CRA bitten, die Überschusssteuer oder die Steuer für Einzahlungen von Nichtansässigen ganz oder teilweise zu erlassen oder aufzuheben, auch wenn sie schon festgesetzt oder bezahlt wurde. Der Erlass liegt im Ermessen der CRA. Für diese beiden Steuern verlangt Income Tax Act, Abschnitt 207.06(1), dass Sie einen vertretbaren Irrtum nachweisen und zeitnah TFSA-Auszahlungen leisten, die den steuerpflichtigen Betrag und die ihm zurechenbaren Erträge oder Gewinne abdecken.

Senden Sie ein Schreiben, das den Irrtum, den Zeitpunkt seiner Entdeckung, Ihre Auszahlungen und die Erfüllung der Voraussetzungen erklärt. Fügen Sie Kontoauszüge und Auszahlungsnachweise bei. Nach den Hinweisen der CRA zum Erlass können Sie über Ihr CRA-Konto oder per Post einreichen. Die Zahlung erledigt den Erlassantrag nicht. Lehnt die CRA ab, können Sie eine zweite Überprüfung beantragen (CRA: TFSA-Steuer).

Die CRA sagt, ich sei nach meiner Rückkehr noch nichtansässig gewesen: Welche Nachweise und welche Frist zählen?

Sind Sie mit dem Ansässigkeitsdatum oder der Steuerberechnung in Ihrem Steuerbescheid nicht einverstanden, reichen Sie innerhalb von 90 Tagen ab dem Datum des Bescheids einen Einspruch ein. Fügen Sie Unterlagen bei, die zeigen, wann Sie wieder in Kanada ansässig wurden. Ein Erlassantrag appelliert an das Ermessen der CRA, ein Einspruch bestreitet den Steuerbescheid selbst. Verwenden Sie Form T400A oder ein unterschriebenes Schreiben an den Chief of Appeals, wie die CRA erklärt.

Sammeln Sie Ihre Umzugs- und Reisedaten, Unterlagen zu Ihrer Wohnung in Kanada, Arbeitsnachweise, familiäre Bindungen, den Krankenversicherungsschutz der Provinz und den TFSA-Transaktionsverlauf. Sie helfen, das tatsächliche Ansässigkeitsdatum zu belegen, das die CRA im Einzelfall beurteilt (CRA: Nichtansässigkeit und Ihr TFSA). Ein Steuerabkommen kann Sie trotz Wohnsitzbindungen an Kanada als in Kanada nicht ansässig behandeln (Income Tax Act, Abschnitt 250(5)). Lassen Sie einen Erlassantrag nicht die Einspruchsfrist verbrauchen, wenn Sie die Steuerberechnung oder das Ansässigkeitsdatum bestreiten. Zum Ansässigkeitstest selbst siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.

Beispiel

Beispielzahlen in kanadischen Dollar: Eine frühere Ansässige in Kanada bleibt das ganze Jahr nichtansässig und hat aus einem früheren Jahr als Ansässige C$7.000 ungenutzten Spielraum vorgetragen. Sie zahlt im Mai C$10.000 ein. Der Überschuss von C$3.000 bleibt bestehen, bis im Juli die gesamten C$10.000 ausgezahlt werden, in Anlage B zugeordnet. Weitere Transaktionen gibt es nicht.

Die Überschusssteuer berechnet sich für Mai, Juni und Juli auf C$3.000: C$30 je Monat, also C$90. Die Steuer für Einzahlungen von Nichtansässigen berechnet sich für Mai und Juni auf die vollen C$10.000: C$100 je Monat, also C$200. Der Juli entfällt bei dieser Steuer, weil die Einzahlung in diesem Monat vollständig ausgezahlt wurde. Die TFSA-Steuer beträgt insgesamt C$290, bevor ein Erlass berücksichtigt ist. Die Person erstellt Form RC243 mit den Anlagen A und B und bewahrt den Auszahlungsnachweis auf (CRA: Überschusssteuer; CRA: Anlage B).

Ihre Lage ist anders?

• Ihr Umzugsdatum ist umstritten: Klären Sie zuerst das Datum der steuerlichen Ansässigkeit in Kanada, bevor Sie die TFSA-Steuer neu berechnen. Siehe Steuerliche Ansässigkeit in Kanada.
• Sie sind gerade erst eingereist: In Ihrer ersten Erklärung können weitere Einkünfte und Kontomeldungen anfallen. Siehe Das erste Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Sie haben Kanada verlassen: Das TFSA ist nur ein Teil Ihrer Erklärungen beim Wegzug. Siehe Kanada verlassen.
• Sie sind in die USA gezogen: Die US-Behandlung eines kanadischen TFSA ist eine eigene Frage. Siehe Kanadische registrierte Konten in der US-Steuererklärung.
• Sie haben mehrere betroffene Jahre, beide Monatssteuern oder einen angefochtenen Steuerbescheid: Sammeln Sie alle TFSA-Kontoauszüge, CRA-Schreiben, Ansässigkeitsnachweise und Auszahlungsbelege für die Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.