Salir de Canadá: impuesto de salida y su última declaración

¿Cuándo me convierto en no residente de Canadá para efectos fiscales?

Por lo general, usted se convierte en no residente cuando sale de Canadá para vivir en otro lugar y rompe sus principales vínculos residenciales. La fecha suele ser la más tardía entre el día en que usted sale, el día en que salen su cónyuge o pareja de hecho y sus dependientes, y el día en que se convierte en residente del nuevo país. No es necesariamente la fecha de su vuelo. Si regresa a un país donde vivió antes de Canadá, puede aplicar una regla distinta para la fecha de salida (CRA: Salir de Canadá).

Que una vivienda, un cónyuge o dependientes sigan en Canadá puede mantenerlo como residente; un tratado tributario también puede cambiar el resultado. El análisis completo de vínculos, incluido si debe enviar el Form NR73, está en Residencia fiscal en Canadá. Conserve pruebas de cuándo salió, dónde vivía su familia, cuándo estuvo disponible su vivienda en el extranjero y cuándo comenzó su residencia en el extranjero.

¿Qué es el impuesto de salida y cómo se calcula?

El impuesto de salida es el impuesto sobre la renta de las ganancias que surgen porque Canadá trata ciertos bienes como vendidos a su valor justo de mercado justo antes de que usted se convierta en no residente, aunque los conserve. Se le trata como si los volviera a comprar por ese mismo valor. Las acciones y otras inversiones suelen estar dentro de esta regla (CRA: Disposiciones de bienes; Income Tax Act, sección 128.1).

Para cada bien afectado, compare su valor justo de mercado en la fecha de salida con su costo base ajustado, sujeto a las reglas aplicables sobre pérdidas de capital. Declare la ganancia o pérdida resultante en el Form T1243 y en el Schedule 3 de su declaración del año de salida. La ganancia forma parte del cálculo de su impuesto sobre la renta; no existe una tasa fija separada del impuesto de salida. Guarde los registros de valuación y de costo base en dólares canadienses. El valor de las acciones de una empresa privada o la posición en opciones sobre acciones pueden requerir criterio, así que establezca el tratamiento antes de presentar (CRA: Cómo declarar la disposición presunta).

¿Qué bienes están exentos: mi vivienda, mi RRSP o mi TFSA?

Los bienes raíces en Canadá y ciertos derechos registrados específicos generalmente quedan excluidos de la venta presunta por salida, pero una cuenta de inversión ordinaria generalmente no. Las categorías principales son (CRA: Disposiciones de bienes; Income Tax Act, sección 128.1):

La excepción para residentes de corto plazo se aplica a los bienes que califican, no a todo lo que adquirió mientras estuvo en Canadá. Los bienes raíces en Canadá aún pueden generar obligaciones de declaración en una venta posterior; consulte Venta de bienes en Canadá como no residente. Si alquila su vivienda después de salir, consulte Propietarios no residentes que alquilan. Si la venta de una vivienda califica para la exención por residencia principal es otra cuestión.

Puede optar por incluir en la venta presunta bienes raíces en Canadá o bienes de negocio canadienses que califican y que de otro modo quedarían excluidos. Firme el Form T2061A y adjúntelo a su declaración del año de salida a más tardar en su fecha de vencimiento de presentación (CRA: Form T2061A).

¿Qué formularios presento: T1161, T1243 o T1244?

Los tres formularios cumplen funciones distintas: el T1161 enumera los bienes, el T1243 calcula las ganancias presuntas y el T1244 es la elección para diferir el pago. El T1161 puede ser obligatorio aunque usted no deba impuesto de salida o no necesite presentar una declaración por otro motivo (CRA: Disposiciones de bienes).

Incumplir la fecha límite del T1161 puede generar una multa diaria aunque su declaración no tenga impuestos por pagar. La lista de bienes de ese formulario y la lista de ventas presuntas del T1243 son distintas, así que concilie ambas antes de presentar (CRA: Lista de bienes y multa). Si era residente fiscal de Quebec cuando salió y se convirtió en no residente, incluya el TP-785.2.5-V con su declaración de Quebec cuando sus bienes superen el umbral de declaración de Quebec; use el TP-1033.2.A-V para una disposición presunta de Quebec cuando corresponda (Revenu Québec: Salir de Quebec).

¿Puedo aplazar el pago del impuesto de salida hasta vender realmente?

Puede optar, en el Form T1244, por diferir el pago del impuesto de salida elegible hasta que el bien se enajene realmente. La elección no quita la ganancia presunta de la declaración del año de salida. Firme y presente el T1244 a más tardar el 30 de abril posterior al año en que sale, y adjunte una copia a su declaración. La CRA indica que el monto diferido se paga sin intereses cuando usted enajena el bien; un plan de beneficios para empleados queda excluido de esta elección (CRA: Form T1244; CRA: Cómo diferir el impuesto adeudado).

Debe dar una garantía adecuada si el impuesto federal sobre los ingresos de la disposición presunta excede el umbral publicado. Los montos publicados más recientes son $16,500 para la mayoría de los emigrantes y $13,777.50 para antiguos residentes de Quebec; el impuesto provincial o territorial también puede requerir una garantía. Estas cifras provienen de la guía de salida más reciente publicada por la CRA para el año de declaración anterior, así que confírmelas antes de optar. Comuníquese con la CRA con tiempo suficiente para acordar una garantía aceptable antes de la fecha límite de la elección (CRA: Cómo diferir el impuesto adeudado).

Después de enajenar los bienes diferidos, envíe a la CRA su descripción tomada del T1243 original, el número de acciones, si corresponde, y la fecha de enajenación. Cualquier pago resultante vence el 30 de abril del año siguiente (CRA: Enajenación de bienes después de emigrar).

¿Qué incluye mi última declaración de Canadá y cuándo vence?

Por la parte del año en que fue residente, declare los ingresos de todo el mundo en dólares canadienses. Por el período posterior a la salida, declare solo los ingresos de fuente canadiense que correspondan a una declaración; en algunos pagos, en cambio, se retiene en la fuente el impuesto de no residentes. Anote su fecha de salida y use el paquete de la declaración de la provincia o el territorio donde vivía en esa fecha (CRA: Salir de Canadá).

La prórroga de presentación para trabajadores independientes tiene excepciones, y las reglas de fines de semana o feriados pueden mover una fecha de vencimiento (CRA: Fechas de presentación). Presente una declaración del año de salida si debe impuestos o quiere un reembolso. Si no se requiere una declaración, informe a la CRA su fecha de salida lo antes posible; aun así puede necesitar enviar el T1161 a más tardar en su fecha de vencimiento de presentación. Informe a los pagadores y a las instituciones financieras de Canadá que es no residente (CRA: Salir de Canadá; CRA: Disposiciones de bienes). Si era residente fiscal de Quebec cuando salió y se convirtió en no residente, presente también una declaración de Quebec del año de salida (Revenu Québec: Salir de Quebec).

¿Qué pasa con mi RRSP y mi TFSA después de salir?

Por lo general puede conservar un RRSP y una TFSA después de convertirse en no residente. Normalmente ninguno se considera vendido para efectos del impuesto de salida. Puede aplicarse una retención canadiense cuando un RRSP le paga; un retiro de una TFSA sigue exento del impuesto canadiense, aunque su nuevo país puede gravarlo (CRA: Salir de Canadá; CRA: No residentes e impuesto sobre la renta).

Puede seguir aportando a un RRSP después de salir si tiene espacio de deducción sin usar. Revise si una aportación es deducible en una declaración canadiense (CRA: No residentes e impuesto sobre la renta).

Una aportación de no residente a una TFSA, salvo una transferencia que califique o una aportación exenta, está sujeta a un impuesto mensual de 1% mientras permanezca en la cuenta; una aportación en exceso puede generar otro impuesto. Usted recibe el espacio anual de la TFSA de un año en que fue residente durante parte del año, pero las aportaciones posteriores a su fecha de no residente son gravables. No obtiene espacio anual nuevo por un año completo como no residente. El espacio de los retiros hechos mientras está en el extranjero solo puede usarse cuando vuelve a ser residente (CRA: Cómo afecta la no residencia a su TFSA). Revise por separado cualquier saldo del Home Buyers' Plan o del Lifelong Learning Plan, porque salir activa reglas especiales (CRA: Salir de Canadá).

¿Cómo tributan los pagos de pensión, RRSP, CPP y OAS después de que salgo?

Los pagadores canadienses generalmente retienen el impuesto de no residentes sobre los pagos de pensión, RRSP, CPP y OAS a la tasa general de 25%, salvo que un tratado tributario la reduzca. Informe a cada pagador y a cada institución financiera su condición de no residente y su país de residencia para que pueda determinarse la retención aplicable (CRA: No residentes e impuesto sobre la renta; CRA: Salir de Canadá).

La retención suele ser el impuesto canadiense final sobre los pagos de pensión, RRSP y CPP, aunque puede ser posible presentar una declaración conforme a la sección 217. El OAS también puede estar sujeto a un impuesto de recuperación según los ingresos de todo el mundo. Según la tasa del tratado, quien recibe el OAS puede tener que presentar el Form T1136 a más tardar el 30 de abril, incluso sin una elección de la sección 217; no hacerlo puede interrumpir los pagos del OAS (CRA: Quién puede optar según la sección 217; Gobierno de Canadá: impuesto de recuperación del OAS).

¿Sigo recibiendo el Canada child benefit y otros créditos?

Por lo general, un no residente deja de ser elegible para el Canada child benefit, el Canada Groceries and Essentials Benefit o el crédito por GST/HST. Informe a la CRA cuando salga y comuníquese con ella de inmediato si los pagos continúan después (CRA: Salir de Canadá; CRA: No residentes e impuesto sobre la renta). Si un padre o madre y su hijo permanecen en Canadá, el padre o madre residente que cuida principalmente del hijo puede seguir calificando para el beneficio por hijos (CRA: Quién puede solicitarlo).

La salida también puede limitar los créditos de su última declaración. Los créditos federales no reembolsables se calculan por separado para la parte del año como residente y la parte como no residente, y los créditos provinciales o territoriales pueden tener condiciones distintas (CRA: Cómo completar su declaración de impuestos).

¿Qué sigo presentando en Canadá después de salir?

La condición de no residente pone fin al impuesto canadiense sobre la mayoría de los ingresos de fuente extranjera, pero los ingresos de fuente canadiense aún pueden requerir una retención o una declaración. Los ingresos de empleo o de negocio en Canadá y la venta de bienes canadienses gravables pueden exigir una declaración canadiense; las pensiones y algunos pagos de inversión suelen saldarse mediante retención, salvo que usted elija otro método (CRA: No residentes e impuesto sobre la renta).

Si tenía bienes extranjeros o una empresa extranjera mientras era residente, revise si aún debe presentar declaraciones de bienes extranjeros anteriores a la salida; consulte Declaración de bienes extranjeros y filiales.

¿Y si vuelvo a Canadá más adelante?

Si restablece su residencia fiscal en Canadá mientras aún posee bienes que estuvieron sujetos al impuesto de salida, puede optar por revertir una parte o la totalidad de la disposición presunta anterior. Envíe una solicitud por escrito con los bienes afectados y su valor justo de mercado a más tardar en la fecha de vencimiento de presentación del año de la declaración. El ajuste tiene límites, y el impuesto diferido o la garantía previos pueden tener que saldarse o liberarse (CRA: Cómo revertir una disposición presunta).

Conserve el T1243 del año de salida, los registros de valuación, el comprobante de cualquier impuesto pagado y los registros de las enajenaciones posteriores. El reingreso también cambia la elegibilidad para aportar a la TFSA y puede restablecer los montos de costo de los bienes según las reglas de inmigración (CRA: Cómo afecta la no residencia a su TFSA; Income Tax Act, sección 128.1).

Ejemplo

Montos ilustrativos en dólares canadienses. Una persona se convierte en no residente después de mudarse al extranjero. En la fecha de salida, las acciones de una cuenta de inversión ordinaria tienen un valor justo de mercado de C$100,000 y un costo base ajustado de C$40,000. La venta presunta genera una ganancia de capital de C$60,000 que debe declararse en el T1243 y en el Schedule 3, aunque las acciones no se vendan. Con la tasa de inclusión actual de la mitad, C$30,000 son una ganancia de capital gravable antes de las pérdidas admisibles; el impuesto depende de la declaración completa (Income Tax Act, sección 38).

La persona también tiene una vivienda en Canadá de C$500,000, un RRSP de C$80,000 y una TFSA de C$20,000. Esos bienes generalmente quedan excluidos de la venta presunta por salida. La vivienda sola supera $25,000, por lo que esta persona debe presentar el T1161; las acciones también van en la lista (CRA: Lista de bienes). Si la persona quiere posponer el pago de la ganancia de salida de las acciones, debe elegir el T1244 a tiempo, y puede exigirse una garantía.

¿Su caso es distinto?

• Su familia, su vivienda o su trabajo siguen en Canadá: la fecha de salida y el resultado de la residencia requieren una revisión completa de vínculos. Consulte Residencia fiscal en Canadá.
• Se muda a EE. UU.: coordine las fechas de residencia, la posición según el tratado y las declaraciones de ambos países. Consulte Cómo mudarse de Canadá a EE. UU..
• Conserva o vende más adelante una vivienda en Canadá: la retención por alquiler y la declaración de la venta siguen reglas distintas. Consulte Propietarios no residentes que alquilan y Venta de bienes en Canadá como no residente.
• Controla una corporación privada canadiense: convertirse en no residente puede cambiar su condición de CCPC (sociedad privada bajo control canadiense) y además generar una ganancia sobre sus acciones. Revise ambos puntos antes de mudarse (CRA: Tipo de corporación).
• Tiene opciones sobre acciones, una cartera grande o planea regresar: los valores a la fecha de salida, las elecciones y los ajustes posteriores pueden cambiar de forma importante el impuesto. Reúna los registros de costo, los valores justos de mercado a la fecha de salida, la prueba de la mudanza y los estados de las cuentas registradas para la preparación de declaraciones fiscales.