הפקדת יתר ב-TFSA ומס על הפקדה כתושב חוץ

איך מחשבים את מסגרת ההפקדה ב-TFSA בכל החשבונות שלי?

יש לכם מגבלת הפקדה אחת, המשותפת לכל חשבונות ה-TFSA שלכם. מתחילים מהמסגרת שלא נוצלה בשנים קודמות שבהן הייתם זכאים, מוסיפים את המגבלה השנתית הנוכחית ואת המשיכות משנים קודמות, ואז מחסירים כל הפקדה שבוצעה השנה בכל החשבונות. המגבלה השנתית לשנת המס של הדף היא $7,000 (CRA: חישוב מסגרת ההפקדה).

השתמשו בגיליון החישוב או במחשבון של CRA יחד עם דפי חשבון מכל מנפיק של TFSA. היתרה שמוצגת בחשבון ה-CRA שלכם עשויה לפגר אחרי הפעולות העדכניות, כי המנפיקים מדווחים על הפעילות של השנה הקודמת בשלב מאוחר יותר. אם תאריך או סכום של הפקדה או משיכה שגויים ברישומי CRA, בקשו מהמנפיק לתקן את הדיווח שלו. העברה ישירה ומזכה בין חשבונות ה-TFSA שלכם אינה צורכת מסגרת; משיכה בעצמכם מחשבון אחד והפקדה בחשבון אחר נחשבות להפקדה חדשה (CRA: חישוב מסגרת ההפקדה; CRA: משיכה). גם העברה ישירה בין חשבונות ה-TFSA של בני זוג שנפרדו, לפי צו בית משפט או הסכם פרידה בכתב, אינה צורכת מסגרת, אך אינה מנקה חריגה קיימת של המעביר (CRA: העברות TFSA).

בהפקדות במטבע זר, מחשבים את השווי בדולרים קנדיים ביום הפעולה. בהשקעות שהופקדו ישירות, מחשבים את שוויין ההוגן בשוק ביום ההפקדה (CRA: לפני שמפקידים).

האם קיבלתי מסגרת TFSA גם לשנים שלפני שעברתי לקנדה?

לא. אם אתם בני 18 לפחות, מגבלת ה-TFSA השנתית הראשונה שלכם נפתחת ביום שבו אתם הופכים לתושבי מס בקנדה. אתם מקבלים את המגבלה המלאה של אותה שנה, גם אם הגעתם באמצע השנה, אבל לא מסגרת שנתית לשנים קודמות שבהן הייתם תושבי חוץ. הפקדה שבוצעה לפני תאריך התושבות שלכם עדיין עלולה לחייב במס על הפקדה של תושב חוץ (CRA: לפני שמפקידים; CRA: הפקדות של תושב חוץ).

אם גרתם בקנדה בעבר, כללו את המסגרת שנצברה בשנים קודמות שבהן הייתם תושבים ואת כל מסגרת שלא נוצלה ועברה הלאה. שנה קלנדרית שלמה כתושב חוץ אינה מוסיפה מגבלה שנתית חדשה. כשחוזרים, משיכות שבוצעו בזמן השהות בחו״ל יכולות להפוך למסגרת פנויה, אבל הפקדה בזמן שעדיין הייתם תושבי חוץ נשארת חייבת במס (CRA: אי-תושבות וה-TFSA שלכם). התאריך המדויק שבו הפכתם לתושבים הוא שאלה עובדתית נפרדת; ראו תושבות מס בקנדה.

איך מחושב המס החודשי על הפקדת יתר?

מס החריגה ב-TFSA הוא 1% מהחריגה הגבוהה ביותר בכל רגע בכל חודש קלנדרי. הפקדה ואחריה משיכה באותו חודש עדיין יוצרות מס לאותו חודש; משיכה חלקית מקטינה את המס בחודשים הבאים רק במידה שהיא מסירה את החריגה (CRA: סכומי יתר ב-TFSA; חוק מס ההכנסה, סעיף 207.02).

שחזרו את ההפקדות והמשיכות לפי תאריך, ואז השתמשו בנספח A לטופס RC243 כדי למצוא את החריגה הגבוהה ביותר בכל חודש. המס החודשי יכול להימשך עד שנמשכת מספיק מהחריגה או עד שמסגרת שנתית חדשה סופגת אותה בתחילת שנה מאוחרת יותר. הפקדת יתר מכוונת עלולה לעורר גם סוגיה נפרדת של מס על הטבה (CRA: נספח A).

איזה מס חל אם הפקדתי כתושב חוץ אבל הייתה לי מסגרת שלא נוצלה?

הפקדה שבוצעה כשהייתם תושבי חוץ מחויבת בדרך כלל במס חודשי נפרד של 1% גם אם הייתה לכם מסגרת TFSA שלא נוצלה. המס מחושב מחודש ההפקדה עד החודש שלפני המשיכה המלאה של אותה הפקדה או לפני שתהפכו שוב לתושבים, המוקדם מביניהם. העברה ישירה ומזכה אינה נכללת. תשלום לבן זוג או לבת זוג ידועים בציבור שנותרו בחיים, שהופקד עד 31 בדצמבר בשנה שאחרי מות בעל החשבון, עשוי להיות פטור אם בן הזוג שנותר בחיים חותם ומגיש את טופס RC240 תוך 30 ימים מההפקדה. השר רשאי להאריך כל אחד מהמועדים. בתשלומים לבן זוג שנותר בחיים שהתקבלו מ-1 בינואר 2026, גם הצמיחה שאחרי הפטירה עשויה להיכלל; השתמשו בטופס RC240 העדכני. בתשלומים מוקדמים יותר, השתמשו בטופס מדצמבר 2025. אם לנפטר הייתה חריגה, או אם התשלומים הועברו לכמה בני זוג שנותרו בחיים, הסכום הפטור הוא אפס, אלא אם השר מתיר יותר (חוק מס ההכנסה, סעיף 207.01; טופס RC240). קוויבק אינה מכירה במינוי של בעל חשבון יורש ב-TFSA, אבל בן זוג שנותר בחיים בקוויבק יכול להשתמש במסלול ההפקדה הפטורה הזה (CRA: פטירת בעל TFSA).

אפשר להשאיר TFSA קיים ולמשוך ממנו כתושב חוץ, אבל הפקדה חדשה חייבת במס. אל תניחו שיתרה שלא נוצלה, המופיעה בחשבון ה-CRA שלכם, מתירה הפקדה כזו (CRA: אי-תושבות וה-TFSA שלכם).

האם שני המסים החודשיים יכולים לחול על אותה הפקדה?

כן. אם הפקדה של תושב חוץ גם חורגת מהמסגרת הפנויה שלכם, CRA יכולה לחייב בנפרד גם במס חריגה וגם במס על הפקדה של תושב חוץ. חשבו כל מס לפי הכלל שלו והשלימו את שני הנספחים; החודש שבו כל מס מפסיק יכול להיות שונה (CRA: סכומי יתר ב-TFSA; CRA: נספח B).

האם משיכת הסכום תעצור את המס, ומתי המסגרת חוזרת?

משכו את כל החריגה או את כל ההפקדה של תושב החוץ בהקדם האפשרי, ושמרו הוכחה לתאריך ולסכום. במס חריגה, החריגה הגבוהה ביותר בחודש המשיכה עדיין נספרת; משיכת החריגה במלואה מונעת מס חריגה חודשי בחודשים הבאים. במס על הפקדה של תושב חוץ, חודש של משיכה מלאה ומיועדת אינו נכלל; משיכה חלקית לבדה אינה עוצרת את המס הזה (CRA: סכומי יתר ב-TFSA; CRA: הפקדות של תושב חוץ; CRA: נספח B).

ציינו בנספח B איזו משיכה מיוחסת לכל הפקדה של תושב חוץ. אי אפשר לייחס את אותה משיכה פעמיים. לצורך מסגרת ההפקדה הרגילה, משיכה יוצרת מסגרת רק בשנה הקלנדרית הבאה; היא אינה מאפשרת להחזיר את הכסף מיד, אלא אם כבר הייתה לכם מסגרת שלא נוצלה. חלוקות מיוחדות, כולל הכנסה שנצברה על הפקדות יתר או על הפקדות של תושב חוץ, אינן יוצרות מסגרת. תושב חוץ אינו יכול להשתמש במסגרת הזו להפקדה פטורה ממס עד שיהפוך שוב לתושב (CRA: נספח A; CRA: נספח B; CRA: משיכה מ-TFSA).

מה מגישים, ועד מתי צריך להגיש את טופס RC243?

אם חל מס TFSA, יש להגיש את טופס RC243 בנפרד מדוח ה-T1 ולשלם כל יתרה עד 30 ביוני של השנה הקלנדרית הבאה. צרפו את הנספח לכל מס שחל. אם ההפקדה נשארה ב-TFSA במשך כמה שנים, בדקו כל שנה קלנדרית מושפעת, כי לכל אחת דוח משלה (CRA: אם צריך לשלם מס TFSA; טופס RC243).

בנספח A, אספו את מסגרת הפתיחה שלכם ואת תאריכי כל ההפקדות והמשיכות בכל חשבונות ה-TFSA. בנספח B, אספו כל הפקדה של תושב חוץ, את תאריכי התושבות, את המשיכות שיועדו לה ואת רישומי החשבון התומכים. צרפו לדוח רישומים התומכים בפעולות. קנס איחור בהגשה הוא 5% מהמס שלא שולם ועוד 1% על כל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים; על מס שלא שולם נצברת ריבית מ-1 ביולי (טופס RC243). אחרי דרישה מ-CRA וקנס איחור באחת משלוש השנים הקודמות, שיעור הקנס החוזר הוא 10% ועוד 2% על כל חודש מלא, עד 20 חודשים (חוק מס ההכנסה, סעיפים 162 ו-207.07). הוראות ההגשה של CRA מאפשרות להגיש דרך חשבון ה-CRA שלכם או בדואר; את התשלום אפשר לבצע בנפרד.

אם בעל חשבון נפטר כשיש לו חריגה, הנציג החוקי שלו מגיש את RC243 ואת נספח A ומשלם את המס של הנפטר מהעיזבון עד חודש הפטירה. אם הפטירה קדמה למועד ההגשה, ההגשה והתשלום נדרשים עד המאוחר מבין 30 ביוני או שישה חודשים אחרי הפטירה (CRA: בעל חשבון יורש; טופס RC243). סעיף 159(1) מטיל על הנציג אחריות למס שלא שולם כל עוד הוא שולט בנכסי העיזבון; לפני שהוא מחלק אותם, עליו להשיג מ-CRA אישור שחרור (clearance certificate). בלי אישור כזה, סעיף 159(3) מטיל עליו אחריות אישית עד שווי הנכסים שחולקו, והשומה אפשרית בכל עת. מחוץ לקוויבק, בן זוג או בת זוג ידועים בציבור שהופכים לבעלי חשבון יורשים עשויים להיחשב כמי שהפקידו חלק מהחריגה של הנפטר בתחילת החודש הבא לפי סעיף 207.01(3), וחייבים במס חריגה חודשי משלהם אם המסגרת שלהם אינה יכולה לספוג אותה.

קיבלתי מכתב הסברה או שומה: מה עושים קודם?

קודם השוו בין רשימת הפעולות של CRA לרישומי החשבון שלכם, חשבו את המס החודשי, ומשכו כל סכום שעדיין גורם לו. מכתב הסברה (educational letter) מסביר חריגה אפשרית; הודעת שומה (notice of assessment) קובעת את חישוב המס של CRA ומתחילה את מניין הזמן להשגה (CRA: התכתבות בנושא TFSA).

CRA מציינת שאין צורך להשיב למכתב הסברה אם החריגה כבר הוסרה. עדיין כדאי לבדוק אם הרישומים שלכם מראים חובת הגשה של מס TFSA, במיוחד בהפקדה של תושב חוץ או בשנים קודמות שהושפעו. את השומה יש לבדוק חודש אחר חודש: מסגרת הפתיחה, תאריכי הפעולות, תאריכי התושבות, המשיכות וכל רישום כפול או חסר של המנפיקים (CRA: התכתבות בנושא TFSA; CRA: חישוב מסגרת ההפקדה).

האם CRA יכולה לבטל מס שנגרם בגלל טעות סבירה, גם אחרי ששילמתי?

אפשר לבקש מ-CRA לוותר על מס החריגה או על המס על הפקדה של תושב חוץ, כולו או חלקו, כולל מס שכבר נקבע בשומה או שולם. ההקלה נתונה לשיקול דעתה של הרשות. בשני המסים האלה, חוק מס ההכנסה, סעיף 207.06(1) מחייב אתכם להוכיח טעות סבירה ולמשוך במהירות מה-TFSA סכומים שמכסים את הסכום החייב במס ואת ההכנסה או הרווחים שניתן לייחס לו באופן סביר.

שלחו מכתב שמסביר את הטעות, מתי גיליתם אותה, מה משכתם ולמה הדרישות מתקיימות. צרפו דפי חשבון והוכחת משיכה; הוראות ההקלה של CRA מאפשרות להגיש דרך חשבון ה-CRA שלכם או בדואר. התשלום עצמו אינו פותר את בקשת ההקלה. אם CRA דוחה, אפשר לבקש בדיקה שנייה (CRA: מס TFSA).

CRA טוענת שהייתי תושב חוץ אחרי שחזרתי: איזו הוכחה ואיזה מועד חשובים?

אם אתם חולקים על תאריך התושבות או על חישוב המס בהודעת השומה, הגישו הודעת השגה (notice of objection) תוך 90 יום מהתאריך שבהודעה. צרפו רישומים שמראים מתי חידשתם את התושבות בקנדה. בקשת ויתור פונה לשיקול הדעת של הרשות; השגה חולקת על השומה עצמה. השתמשו בטופס T400A או במכתב חתום אל ראש מחלקת ההשגות (Chief of Appeals), כפי שCRA מסבירה.

אספו את תאריכי המעבר והנסיעות, רישומי הבית בקנדה, רישומי עבודה, קשרים משפחתיים, כיסוי רפואי פרובינציאלי והיסטוריית הפעולות ב-TFSA. אלה עוזרים לבסס את תאריך התושבות העובדתי, ש-CRA קובעת לגופו של כל מקרה (CRA: אי-תושבות וה-TFSA שלכם). אמנת מס יכולה לקבוע שאתם תושבי חוץ של קנדה למרות קשרי מגורים בקנדה (חוק מס ההכנסה, סעיף 250(5)). אל תתנו לבקשת הקלה לגרום לכם לפספס את מועד ההשגה אם חישוב המס או תאריך התושבות שנויים במחלוקת. למבחן התושבות עצמו, ראו תושבות מס בקנדה.

דוגמה

נתונים להמחשה בדולרים קנדיים: תושב קנדה לשעבר נשאר תושב חוץ כל השנה ויש לו מסגרת של C$7,000 שלא נוצלה משנה קודמת שבה היה תושב. הוא מפקיד C$10,000 במאי. החריגה של C$3,000 נשארת עד משיכה מלאה של C$10,000 ביולי, שיועדה בנספח B. אין פעולות נוספות.

מס החריגה מחושב על C$3,000 עבור מאי, יוני ויולי: C$30 בכל חודש, כלומר C$90. המס על הפקדה של תושב חוץ מחושב על כל C$10,000 עבור מאי ויוני: C$100 בכל חודש, כלומר C$200. יולי אינו נכלל במס של תושב החוץ כי ההפקדה נמשכה בו במלואה. סך מס ה-TFSA הוא C$290 לפני כל הקלה. הוא מכין את טופס RC243 עם נספחים A ו-B ושומר הוכחה למשיכה (CRA: מס חריגה; CRA: נספח B).

המצב שלכם שונה?

• תאריך המעבר שלכם שנוי במחלוקת: קבעו את תאריך תושבות המס בקנדה לפני שמחשבים מחדש את מס ה-TFSA. ראו תושבות מס בקנדה.
• הגעתם לאחרונה: ייתכנו הכנסות ודיווחי חשבונות נוספים בדוח הראשון שלכם. ראו השנה הראשונה כתושב מס בקנדה.
• עזבתם את קנדה: ה-TFSA הוא רק חלק מההגשות בעת היציאה. ראו עזיבת קנדה.
• עברתם לארצות הברית: הטיפול האמריקאי ב-TFSA קנדי הוא שאלה נפרדת. ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח מס אמריקאי.
• יש לכם כמה שנים מושפעות, שני מסים חודשיים או שומה שנויה במחלוקת: אספו את כל דפי ה-TFSA, מכתבי CRA, הוכחות תושבות והוכחות משיכה עבור עזרה במס לאנשים פרטיים.