¿Soy residente fiscal de Canadá? Vínculos, días y tratados

¿Qué hace que una persona sea residente fiscal de Canadá?

La residencia fiscal en Canadá depende de dónde está basada su vida, según todos los hechos. La CRA examina sus vínculos residenciales, la duración y el propósito de sus estadías, y si su forma de vivir continúa en Canadá o en el extranjero. La ciudadanía y el estatus migratorio no resuelven la cuestión fiscal. Un residente de Canadá generalmente reporta sus ingresos mundiales durante el período de residencia; un no residente generalmente tributa sobre los ingresos de fuente canadiense. CRA: estatus de residencia; CRA: folio sobre residencia

Evalúe a cada persona por separado. Si se muda, la fecha en que cambia su estatus depende de cuándo establece o corta sus vínculos, y posiblemente de un tratado. Lleve una cronología de viviendas, lugares donde está su familia, viajes y trabajo antes de decidir qué estatus usar en una declaración. Si pasó a ser residente durante el año, consulte su primera declaración en Canadá. Si dejó de ser residente, consulte cómo salir de Canadá.

¿Qué son los vínculos residenciales importantes y secundarios?

Una vivienda a su disposición en Canadá, un cónyuge o pareja de hecho en Canadá y dependientes en Canadá son los vínculos más fuertes. La CRA pondera juntos los vínculos secundarios; una sola cuenta bancaria o licencia normalmente no decide la residencia por sí sola. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.11–1.15

Una vivienda alquilada a un inquilino sin relación con usted en condiciones normales puede pesar menos mientras usted no pueda usarla. Un cónyuge con quien usted ya vivía separado porque la relación se había roto generalmente no es un vínculo importante por ese motivo. La CRA revisa los hechos y no trata ninguna de las dos situaciones como una exención automática. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.12–1.14

¿Sigo siendo residente si trabajo en el extranjero pero mi cónyuge y mis hijos viven en Canadá?

Según las reglas internas de Canadá, usted normalmente seguirá siendo residente de hecho si su cónyuge o sus dependientes se quedan en Canadá durante un trabajo temporal en el extranjero. Si el otro país también lo considera residente, un tratado puede cambiar el resultado en Canadá. Que le paguen en el extranjero o que pague impuestos extranjeros no pone fin por sí solo a la residencia en Canadá. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.10–1.13 y 1.37–1.38

Considere si la vivienda en Canadá sigue a su disposición, cuánto dura la asignación, dónde vive en el extranjero y si su familia planea unirse a usted. Si se va para restablecer su residencia en un país donde vivió antes de Canadá, que su familia se quede un tiempo breve para terminar el año escolar o vender una vivienda puede no retrasar su estatus de no residente. Eso requiere la cronología completa. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.16–1.23

¿Quedarme en Canadá menos de 183 días me hace no residente?

No. La regla de 183 días puede convertir en residente presunto a una persona sin vínculos importantes con Canadá después de suficientes estadías temporales en Canadá. No es una regla que ponga fin a la residencia de hecho después de pasar suficientes días en el extranjero. Income Tax Act, sección 250(1)(a); CRA: residentes presuntos

Para la prueba de estadías temporales, la CRA generalmente cuenta cualquier parte de un día pasado en Canadá en estadía temporal. Viajar a diario desde una vivienda en el extranjero para trabajar en Canadá no cuenta como estadía temporal solo por haber cruzado la frontera. Los miembros de las Fuerzas Canadienses y ciertos trabajadores del gobierno también pueden ser residentes presuntos según reglas separadas. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.32–1.34

¿Qué pasa si Canadá y otro país me consideran residente?

Revise si Canadá tiene un tratado de impuesto sobre la renta con ese país y luego lea su artículo sobre residencia. La regla de desempate del tratado solo aplica si ambos países lo consideran residente según sus reglas correspondientes y usted cumple las condiciones de residencia del tratado. Un pago de impuestos extranjeros o una declaración extranjera, por sí solos, no prueban esa condición. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.40–1.45

Si no aplica ningún tratado, no hay regla de desempate de tratado. Canadá aplica sus reglas internas de residencia, y ambos países pueden considerarlo residente. Revise las obligaciones de presentación de cada país antes de elegir un estatus en Canadá. Income Tax Act, sección 250(5)

Muchos tratados primero preguntan dónde tiene usted una vivienda a su disposición para uso continuo. Una habitación alquilada puede ser un «hogar permanente»; un lugar disponible solo para una visita corta puede no serlo. Si hay un hogar permanente en ambos países, los tratados suelen comparar dónde son más estrechos sus vínculos personales y económicos. Las pruebas posteriores varían según el tratado. Conserve los contratos de alquiler o los registros de propiedad de la vivienda, los registros familiares y laborales, las fechas de viaje y la prueba de residencia según la ley del otro país. Un empleo en el extranjero o una segunda vivienda, por sí solos, no mueven automáticamente su residencia según el tratado. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.45–1.51

Si se trata de una mudanza que involucra a EE. UU., el momento y las declaraciones en ambos países se explican en mudarse de Canadá a EE. UU.. Para las visitas de invierno, consulte snowbirds y residencia en EE. UU..

¿Qué es un no residente presunto y qué significa para mis impuestos?

Un no residente presunto es una persona a quien la ley canadiense trataría de otra forma como residente, pero que un tratado tributario trata como residente del otro país y no de Canadá. La sección 250(5) entonces considera a esa persona no residente para efectos del impuesto sobre la renta de Canadá desde el momento que corresponda. Esto es distinto de ser residente presunto según la regla de 183 días. Income Tax Act, sección 250(5); CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.37–1.39

El cambio puede activar las reglas de cese de la residencia en Canadá, incluida una venta presunta de algunos bienes, y puede cambiar el impuesto sobre pagos posteriores de fuente canadiense. La elegibilidad para prestaciones también puede cambiar: la residencia fiscal en Canadá generalmente es un requisito para el Canada child benefit, con una excepción específica para el cónyuge o pareja de un residente presunto. Confirme la fecha de entrada en vigor antes de enmendar declaraciones o de tratar pagos de prestaciones como suyos. CRA: folio sobre residencia, párrafo 1.38; CRA: no residentes

Las reglas sobre bienes y la declaración final se explican en cómo salir de Canadá.

¿Debo presentar el Form NR73 o el NR74 para obtener la opinión de la CRA?

Los Forms NR73 y NR74 son una vía opcional para pedir una opinión a la CRA cuando los hechos no están claros. Use el NR73 al salir de Canadá y el NR74 al entrar o permanecer brevemente en Canadá. Ninguno de los dos formularios determina por sí mismo su estatus. CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.54–1.55

Una opinión se basa en los hechos que usted proporciona y no obliga a la CRA; la CRA puede pedirle registros después o revisar el caso con más detalle. Dé un relato completo de las viviendas, la familia, el trabajo y los viajes en ambos países. Si hay en juego una posición de tratado o declaraciones presentadas antes, revise esos hechos antes de enviar un formulario. CRA: folio sobre residencia, párrafo 1.55

Mi cónyuge vive fuera de Canadá: ¿cómo presento la declaración y debo reportar sus ingresos?

El lugar donde vive su cónyuge no decide automáticamente la residencia de ninguno de los dos. Vivir separados solo por trabajo no cuenta como separación para efectos fiscales. Un residente de Canadá generalmente presenta la declaración con sus propios ingresos mundiales. Los ingresos de bienes que usted transfirió o prestó a su cónyuge pueden atribuírsele a usted; consulte transferir bienes a familiares. Aun así, puede necesitar sus ingresos netos mundiales para completar la información del cónyuge, reclamar un crédito relacionado con el cónyuge o calcular prestaciones. La CRA indica que para el monto por cónyuge se anotan en dólares canadienses los ingresos netos mundiales de un cónyuge no residente. Income Tax Act, sección 74.1(1); CRA: estado civil en la declaración; CRA: monto por cónyuge

Si usted recibe el Canada child benefit y su cónyuge fue no residente durante todo el año o parte de él, reporte sus ingresos de todas las fuentes que no se reportaron en una declaración canadiense, aunque sean cero. Hágalo cada año mediante un estado de ingresos de la CRA o el Form CTB9, que firma quien recibe la prestación. La obligación de presentar declaración en Canadá de un cónyuge no residente depende de sus ingresos de fuente canadiense y de sus circunstancias; anotar sus ingresos en su declaración no reemplaza ninguna declaración que ese cónyuge deba presentar. CRA: cómo reportar los ingresos de un cónyuge no residente; CRA: Form CTB9; CRA: no residentes

¿Cómo compruebo mi residencia fiscal en Canadá ante otro país?

Una persona que sigue siendo residente fiscal de Canadá después de cualquier regla de desempate de un tratado puede pedir a la CRA un certificado de residencia cuando una autoridad tributaria o un pagador extranjero necesita una prueba para obtener los beneficios del tratado. La CRA puede emitir una carta estándar o certificar un formulario oficial extranjero. Revise qué formato acepta el otro país antes de solicitarlo.

Indique su nombre, dirección, número de seguro social canadiense (SIN), el país extranjero o el tratado, y el año fiscal. Solicite el certificado por My Account de la CRA, por correo o por fax; también se puede pedir una carta estándar por teléfono. Envíe por correo un formulario oficial extranjero si el otro país exige el original. Mantenga al día sus declaraciones canadienses y conserve los registros de vivienda, familia y viajes por si el estatus necesita respaldo. La CRA indica que un no residente presunto no debe solicitar un certificado. CRA: certificado de residencia

¿Quebec decide la residencia de la misma manera?

Québec también se centra en los vínculos residenciales duraderos, sobre todo una vivienda, un cónyuge y dependientes en la provincia. Aplica su propia ley del impuesto sobre la renta y sus propias reglas de declaración, así que un análisis federal de residencia por sí solo no resuelve la decisión de presentación en Québec. Revenu Québec: estatus de residencia; Revenu Québec: vínculos residenciales

Las estadías temporales en Québec que suman al menos 183 días pueden convertirlo en residente presunto de Québec durante todo el año, y generalmente tributa allí sobre sus ingresos mundiales; un tratado tributario puede cambiar ese resultado. Algunos antiguos residentes de Québec considerados residentes presuntos a nivel federal también pueden ser considerados residentes presuntos de Québec, así que revise ambas declaraciones. Revenu Québec: obligaciones de los no residentes; CRA: folio sobre residencia, párrafo 1.31

Revenu Québec indica que sus agentes de atención al cliente no pueden determinar su estatus de residencia. Si vivió en Québec antes de irse al extranjero o mantuvo allí a su familia y una vivienda, evalúe por separado los vínculos provinciales y las reglas de presentación que correspondan. La CRA señala que la provincia de residencia para el impuesto provincial generalmente depende de los vínculos importantes al 31 de diciembre, con reglas adicionales si los vínculos apuntan a más de una provincia. Revenu Québec: estatus de residencia; CRA: folio sobre residencia, párrafos 1.2–1.4

Ejemplo

Solo ilustrativo; todos los montos son dólares canadienses y no se calcula ningún impuesto. Un trabajador pasa 90 días en Canadá y el resto del año en un trabajo temporal en el extranjero. Su cónyuge y sus hijos viven todo el año en la vivienda familiar en Ontario. El trabajador gana C$100,000 en el extranjero y C$20,000 en Canadá.

Los 90 días no hacen del trabajador un no residente. La vivienda, el cónyuge y los hijos son vínculos fuertes con Canadá, así que probablemente sigue siendo residente de hecho. Si ningún tratado cambia ese resultado, la declaración de residente parte de C$120,000 de ingresos mundiales: C$100,000 ganados en el extranjero más C$20,000 ganados en Canadá. Eso son ingresos que reportar, no impuesto por pagar. El impuesto extranjero pagado no pone fin por sí solo a la residencia. Cómo reportar los ingresos y el posible alivio por impuestos extranjeros se explica en ingresos extranjeros en una declaración canadiense.

¿Su caso es distinto?

• Se mudó a Canadá durante el año: consulte su primera declaración en Canadá para ver los ingresos y los bienes que debe reportar.
• Dejó de ser residente de Canadá: consulte cómo salir de Canadá para la declaración final y el impuesto de salida.
• Se muda a EE. UU. o pasa allí los inviernos: consulte mudarse de Canadá a EE. UU. o snowbirds y residencia en EE. UU..
• Tiene ingresos extranjeros siendo residente: consulte ingresos extranjeros en una declaración canadiense para el reporte y los créditos por impuestos extranjeros.
• Es no residente y tiene ingresos de alquiler en Canadá: consulte propietarios no residentes que alquilan en Canadá.
• Declaraciones anteriores usaron el estatus equivocado o nunca se presentaron: consulte cómo ponerse al día con declaraciones sin presentar y busque ayuda con impuestos transfronterizos si hay otro país o prestaciones de por medio.
• Ambos países reclaman su residencia, o las prestaciones continuaron después de un cambio de estatus: reúna las fechas de viaje, las viviendas, los lugares donde está su familia, los registros de residencia en el extranjero y las declaraciones anteriores para una revisión de impuestos transfronterizos.