TFSA超额供款及非居民税

如何跨全部账户计算TFSA供款空间？

您的全部TFSA共用一个供款限额。从以前合资格年度未使用空间开始，加上当前年度限额及以前年度提款，再减当年全部账户所有供款。页面税务年度的年度限额为$7,000（CRA：计算供款空间）。

使用CRA工作表或计算器，并收集所有TFSA发行机构账单。CRA账户余额可能滞后，因为机构较晚报告上一年活动。CRA记录的供款或提款日期、金额错误时，请机构更正报告。TFSA之间直接合资格转移不占空间；自己从一个账户提款再存入另一个，是新供款（CRA：计算供款空间；CRA：提款）。分居配偶依法院命令或书面分居协议在TFSA之间直接转移，也不占空间，但不会清除转出人现有超额（CRA：TFSA转移）。

外币存款按交易日加元价值计入。直接供入投资，按供款时公允市场价值计入（CRA：供款之前）。

搬到加拿大以前的年份有TFSA空间吗？

没有。至少18岁时，首个年度TFSA限额从成为加拿大税务居民当天可用。即使年中到达也取得全年限额，但较早非居民年度无空间。居民日期前供款仍可能产生非居民供款税（CRA：供款之前；CRA：非居民供款）。

以前住过加拿大时，计入较早居民年度空间及未使用结转空间。完整非居民日历年不增加新年度限额。返回时，离开期间提款可成为可用空间，但仍为非居民时供款仍应税（CRA：非居民身份与TFSA）。实际成为居民日期是单独事实问题；参阅加拿大税务居民身份。

超额供款每月税如何计算？

TFSA超额税为各日历月任何时候的最高超额的1%。同月供款后提款，仍产生该月税；部分提款仅在移除超额的范围内降低未来月份税（CRA：TFSA超额；所得税法，第207.02条）。

按日期重建供款和提款，再用FormRC243的ScheduleA找出各月最高超额。每月税可持续至提取足够超额，或较后年初的新年度空间吸收超额。故意超额供款还可能产生单独利益税问题（CRA：ScheduleA）。

有未使用空间，但非居民期间供款，适用什么税？

非居民期间供款通常产生单独每月1%税，即使有未使用TFSA空间。从供款月持续至全部提取该供款或再次成为居民前一月，以较早者为准。合资格直接转移排除。健在配偶或同居伴侣在账户持有人去世次年的 12 月 31 日前供入收到款项，并在供款后30 天内签署提交FormRC240时，可能豁免。部长可延长任一期限。2026年1月1日起收到的健在配偶款项，死亡后增值可符合资格；使用现行RC240。较早付款使用2025年12月表格。死者有超额或付款给多名健在配偶时，豁免额为零，除非部长允许更多（所得税法，第207.01条；FormRC240）。魁北克不承认TFSA继任持有人指定，但魁北克健在配偶可采用该豁免供款路径（CRA：TFSA持有人死亡）。

非居民期间可保留已有TFSA并提款，但新供款应税。不要假定CRA账户显示的未使用余额允许供款（CRA：非居民身份与TFSA）。

同一供款可同时适用两种每月税吗？

可以。非居民供款还超过可用空间时，CRA可分别征超额税及非居民供款税。按各自规则计算并完成两份附表；各税停止月份可能不同（CRA：TFSA超额；CRA：ScheduleB）。

提取金额能停止税吗，空间何时恢复？

尽快提取全部超额或非居民供款，并保存日期及金额证明。超额税仍计提款月份的最高超额；清除可避免之后每月超额税。非居民供款税排除全部指定提取所在月份；仅部分提款不能停止该税（CRA：TFSA超额；CRA：非居民供款；CRA：ScheduleB）。

在ScheduleB记录各笔提款抵消哪笔非居民供款。同一提款不能分配两次。普通供款空间方面，提款仅在下一日历年度产生空间；除非已有未使用空间，否则不能立即补回。指定分配，包括超额或非居民供款产生收入，不产生空间。非居民只有再次成为居民，才能免税使用该空间供款（CRA：ScheduleA；CRA：ScheduleB；CRA：从TFSA提款）。

提交什么，FormRC243何时到期？

适用TFSA税时，FormRC243与T1分开提交，并在次年6月30日前缴欠款。附各项适用税的附表。供款跨年留在TFSA时，核查各受影响日历年的单独报税表（CRA：须缴TFSA税时；FormRC243）。

ScheduleA收集期初空间及全部TFSA每笔供款、提款日期。ScheduleB收集每笔非居民供款、居民日期、指定提款及支持账户记录。随报税表提交交易凭据。逾期申报罚未缴税的5%，加每个完整逾期月1%，最多12个月；未缴税从7月1日起计息（FormRC243）。CRA要求申报，且此前三年任一年有逾期罚款时，重复税率为10%，加每个完整月2%，最多20个月（所得税法，第162及207.07条）。CRA申报说明允许通过CRA账户或邮寄提交；付款可单独处理。

持有人去世时仍有超额，法律代表须提交RC243及ScheduleA，从遗产支付截至死亡月份的死者税。死亡早于到期日时，申报和付款到期为6月30日或死亡后六个月两者较晚者（CRA：继任持有人；FormRC243）。第159(1)条使代表在控制遗产财产期间对未缴税负责；分配前必须取得CRA清税证明。没有证明，第159(3)条使其在已分配财产价值限额内承担个人责任，可随时评税。魁北克以外，成为继任持有人的配偶或同居伴侣，可能依第207.01(3)条被视为在次月初供入死者部分超额；其空间无法吸收时，须承担自身每月超额税。

收到教育信或评税，先做什么？

先将CRA交易清单与自己账户记录比较，计算每月税，并移除仍导致税款的金额。教育信解释可能超额；评税通知说明CRA税额计算，并开始异议计时（CRA：TFSA函件）。

CRA表示超额已移除时无需回复教育信。仍核查记录是否显示TFSA申报义务，尤其是非居民供款或较早受影响年度。评税应逐月核查期初空间、交易日期、居民日期、提款，以及重复或缺失机构记录（CRA：TFSA函件；CRA：计算供款空间）。

合理错误造成的税，即使已付，CRA能取消吗？

您可请求CRA放弃或取消全部或部分超额或非居民供款税，包括已核定或已支付税。救济属酌情决定。针对两种税，所得税法第207.06(1)条要求证明合理错误，并及时从TFSA分配涵盖应税金额及合理相关收入或收益的款项。

发送书信解释错误、何时发现、提取什么及为何符合条件。附账单和提款证明；CRA减免说明允许通过CRA账户或邮寄提交。付款本身不会解决减免申请。CRA拒绝时，可请求第二次复核（CRA：TFSA税）。

CRA说搬回后仍是非居民：哪些证明和期限重要？

不同意评税通知上的居民日期或税额计算时，在通知日期后90天内提出异议。附恢复加拿大居民身份的记录。放弃税款请求申请酌情减免；异议则争议评税本身。按CRA说明，使用FormT400A或向上诉主管发送签名书信。

收集搬迁及旅行日期、加拿大住房记录、工作记录、家庭联系、省级保障及TFSA交易历史，以确定事实上的居民日期；CRA逐案评估（CRA：非居民身份与TFSA）。即使有加拿大居住联系，协定也可能将您视为加拿大非居民（所得税法，第250(5)条）。税额计算或居民日期有争议时，不要让减免申请耗尽异议窗口。居民测试本身参阅加拿大税务居民身份。

示例

示例数字以加元计：前加拿大居民全年保持非居民，并结转较早居民年度C$7,000未使用空间。五月供款C$10,000。C$3,000超额持续至七月全部提取C$10,000，并在ScheduleB指定。无其他交易。

超额税在五月、六月及七月按C$3,000计算：每月C$30，合计C$90。非居民供款税在五月及六月按全部C$10,000计算：每月C$100，合计C$200。七月因已全部提取供款而不计非居民税。减免前TFSA总税为C$290。此人编制FormRC243及ScheduleA、B，并保存提款证明（CRA：超额税；CRA：ScheduleB）。

您的情况不同？

• 搬迁日期有争议：重新计算TFSA税前，确定加拿大税务居民日期。参阅加拿大税务居民身份。
• 您最近到达：首次报税可能产生其他收入及账户申报。参阅成为加拿大税务居民的第一年。
• 您离开加拿大：TFSA是离境申报的一部分。参阅离开加拿大。
• 您搬到美国：美国对加拿大TFSA的处理是单独问题。参阅美国报税表上的加拿大注册账户。
• 涉及多个年度、两种每月税或争议评税：收集全部TFSA账单、CRA函件、居民证据及提款证明，以寻求个人税务帮助。