TFSA 超額供款與非居民供款稅

如何計算我所有 TFSA 帳戶合計的供款空間？

您所有的 TFSA 帳戶共用同一個供款上限。先從往年符合資格年度的未用空間開始，加上本年度的年度限額和往年的提取金額，再減去本年度在所有帳戶的全部供款。本頁所屬稅務年度的年度限額為 $7,000（CRA：計算供款空間）。

請使用 CRA 工作表或計算器，並配合每一間 TFSA 發行機構的對帳單。您 CRA 帳戶顯示的餘額可能落後於最新交易，因為發行機構要較晚才申報上一年度的交易。如果 CRA 記錄中的供款或提取日期、金額有誤，請要求發行機構修訂其申報。您的 TFSA 帳戶之間符合資格的直接轉移不佔用空間；但如果您自行從一個帳戶提取、再存入另一個帳戶，則屬新的供款（CRA：計算供款空間；CRA：提取款項）。分居配偶之間依法院命令或書面分居協議，在雙方 TFSA 之間進行的直接轉移同樣不佔用空間，但不會清除轉出方已有的超額（CRA：TFSA 轉移）。

外幣存款按交易日的加拿大元價值計算。以投資產品直接供款的，按供款時的公平市價計算（CRA：供款之前）。

移居加拿大之前的年度，我有 TFSA 供款空間嗎？

沒有。如果您年滿 18 歲，第一個年度 TFSA 限額會在您成為加拿大稅務居民的當天開始計算。即使您在年中才抵達，也可獲得該年度的全額限額，但不會獲得之前非居民年度的年度空間。在您成為居民之前所作的供款，仍可能被徵收非居民供款稅（CRA：供款之前；CRA：非居民供款）。

如果您以前曾在加拿大居住，請計入往年居民年度累積的空間，以及結轉下來的未用空間。作為非居民的整個日曆年度，不會增加新的年度限額。您回到加拿大後，離開期間的提取金額可轉為可用空間，但仍是非居民時供款，依然要課稅（CRA：非居民身份與您的 TFSA）。您實際成為居民的日期是另一個事實問題，請參閱加拿大稅務居民身份。

TFSA 超額供款的每月稅款如何計算？

TFSA 超額稅按每個日曆月內任何時點的最高超額金額的 1% 計算。同一個月內先供款、後提取，該月仍然要繳稅；部分提取只在確實取走超額的範圍內，才會降低之後月份的稅款（CRA：TFSA 超額金額；《所得稅法》第 207.02 條）。

請按日期重建所有供款和提取記錄，再使用 RC243 表的附表 A 找出每個月的最高超額金額。每月稅款會持續產生，直到您取出足夠的超額，或後一年年初新的年度空間吸收了超額為止。故意超額供款，還可能引發另一項利益稅問題（CRA：附表 A）。

我在非居民期間供款，但仍有未用空間，要繳什麼稅？

加拿大 TFSA 持有人在非居民期間供款，一般要另按每月 1% 繳稅，即使您仍有未用的 TFSA 空間。該稅從供款當月開始，一直算到您全數提取該筆供款，或再次成為居民的前一個月為止，以先發生者為準。符合資格的直接轉移不在此列。已故持有人的存活配偶或同居伴侶，如在 持有人去世後次年的 12 月 31 日 之前供入所收到的款項，並在供款後 30 天 內簽署並提交 RC240 表，該供款可能獲豁免。稅務局長可延長上述任一期限。對於 2026 年 1 月 1 日起收到的存活者款項，身故後的增值部分可以符合資格；請使用最新版 RC240。更早的款項，請使用 2025 年 12 月版表格。如果已故持有人有超額，或款項分給了多名存活者，豁免金額為零，除非稅務局長批准更多（《所得稅法》第 207.01 條；RC240 表）。魁北克不承認 TFSA 繼任持有人的指定，但魁北克的存活者仍可使用此豁免供款途徑（CRA：TFSA 持有人去世）。

您可以保留現有的 TFSA，並在非居民期間從中提取款項，但新的供款要課稅。不要以為 CRA 帳戶顯示有未用餘額，就可以供款（CRA：非居民身份與您的 TFSA）。

同一筆供款可以同時被徵收兩種每月稅款嗎？

可以。如果非居民供款同時令您超過可用空間，CRA 可以分別徵收超額稅和非居民供款稅。請按各自的規則分開計算，並填寫兩份附表；兩種稅停止計算的月份可能不同（CRA：TFSA 超額金額；CRA：附表 B）。

取出款項能停止計稅嗎？空間何時恢復？

請盡快取出全部超額或非居民供款，並保留提取日期和金額的證明。就超額稅而言，提取當月的最高超額金額仍要計稅；取清後，之後的月份就不再產生超額稅。就非居民供款稅而言，全數並已指定的提取，其提取當月不計稅；單是部分提取，不能停止該稅（CRA：TFSA 超額金額；CRA：非居民供款；CRA：附表 B）。

請在附表 B 中記錄每筆提取用於抵銷哪一筆非居民供款。同一筆提取不能指定兩次。就一般供款空間而言，提取只會在下一個日曆年度產生空間；除非您本來就有未用空間，否則不能馬上補回這筆錢。特定分配款項（包括超額供款或非居民供款所賺取的收益）不會產生空間。非居民在重新成為居民之前，不能使用該空間作免稅供款（CRA：附表 A；CRA：附表 B；CRA：從 TFSA 提取款項）。

我要提交什麼？RC243 表的截止日期是什麼時候？

如果需要繳納 TFSA 稅，請與 T1 分開提交 RC243 表，並在次一日曆年度的 6 月 30 日前繳清餘額。每種適用的稅都要附上對應的附表。如果供款跨年留在 TFSA 內，請逐一檢查每個受影響的日曆年度，各自要提交稅表（CRA：如果您需要繳納 TFSA 稅；RC243 表）。

填寫附表 A 時，請準備好起始空間，以及所有 TFSA 帳戶每筆供款和提取的日期。填寫附表 B 時，請準備好每筆非居民供款、居民身份日期、指定用於該筆供款的提取，以及帳戶記錄等證明文件。請把證明交易的記錄與稅表一併提交。逾期提交的罰款為未繳稅款的 5%，再加每個整月逾期的 1%，最多計 12 個月；未繳稅款自 7 月 1 日起計利息（RC243 表）。如果 CRA 發出催交要求，且您在前三年中曾因逾期提交被罰款，重複逾期的罰款為 10%，再加每個整月 2%，最多計 20 個月（《所得稅法》第 162 及 207.07 條）。根據 CRA 的提交說明，您可以透過 CRA 帳戶或郵寄提交；付款可以另行辦理。

如果持有人去世時帶有超額，其法定代表人須提交 RC243 表及附表 A，並從遺產中繳付已故者至去世當月的稅款。如果死亡發生在截止日期之前，提交和付款的期限為 6 月 30 日或身故後六個月，以較晚者為準（CRA：繼任持有人；RC243 表）。第 159(1) 條規定，法定代表人在掌管遺產財產期間，要對未繳稅款負責；在分配遺產之前，他們必須取得 CRA 的清稅證明。沒有清稅證明的，依第 159(3) 條，法定代表人須以所分配的財產為限承擔個人責任，且 CRA 可隨時評稅。在魁北克以外，成為繼任持有人的配偶或同居伴侶，依第 207.01(3) 條，可能被視為在下一個月初供入已故者的部分超額；如果其自身空間無法吸收，還要自行繳納每月超額稅。

我收到教育性函件或評稅通知：應該先做什麼？

請先把 CRA 的交易清單與您自己的帳戶記錄核對，計算每月稅款，並取出仍在產生稅款的金額。教育性函件說明可能存在的超額；評稅通知書則列明 CRA 的稅款計算，並開始計算提出異議的期限（CRA：TFSA 函件）。

CRA 表示，如果超額已經取出，則無需回覆教育性函件。但您仍要檢查自己的記錄是否顯示有提交 TFSA 稅表的義務，特別是非居民供款或較早受影響的年度。對於評稅通知，請逐月核對起始空間、交易日期、居民身份日期、提取，以及任何重複或缺漏的發行機構記錄（CRA：TFSA 函件；CRA：計算供款空間）。

因合理錯誤產生的稅款，即使已繳，CRA 可以取消嗎？

您可以要求 CRA 豁免或取消全部或部分超額稅或非居民供款稅，包括已評定或已繳的稅款。減免屬於酌情決定。就這兩種稅而言，《所得稅法》第 207.06(1) 條要求您證明屬於合理錯誤，並及時從 TFSA 提取款項，涵蓋應稅金額及可合理歸屬的收入或收益。

請寄出一封信，說明錯誤原因、您發現的時間、您提取了什麼，以及為何符合條件。附上對帳單和提取證明；根據 CRA 的減免說明，您可以透過 CRA 帳戶或郵寄提交。繳款本身並不能解決減免申請。如果 CRA 拒絕，您可以要求第二次審查（CRA：TFSA 稅）。

我搬回加拿大後，CRA 仍說我是非居民：什麼證明和期限最重要？

如果您不同意評稅通知書上的居民身份日期或稅款計算，請在通知書日期起 90 天內提交異議通知書（notice of objection），並附上顯示您何時恢復加拿大居民身份的記錄。減免申請是請求酌情處理；異議則是對評稅本身提出爭議。如 CRA 所說明，請使用 T400A 表，或寄給上訴處處長（Chief of Appeals）的簽名信件。

請準備好您的搬遷及旅行日期、加拿大住所記錄、工作記錄、家庭關係、省份醫療保險、TFSA 交易記錄。這些資料有助證明事實上的居民身份日期，CRA 會逐案評估（CRA：非居民身份與您的 TFSA）。即使您與加拿大有居住聯繫，稅收協定仍可能把您視為加拿大非居民（《所得稅法》第 250(5) 條）。如果對稅款計算或居民身份日期有爭議，不要讓減免申請用掉提出異議的期限。居民身份測試本身，請參閱加拿大稅務居民身份。

範例

以下為說明用的加拿大元數字：一名前加拿大居民整年都是非居民，並從早年居民年度結轉了 C$7,000 的未用空間。他在 5 月供款 C$10,000。C$3,000 的超額一直存在，直到 7 月全數提取 C$10,000，並在附表 B 中指定。沒有其他交易。

超額稅按 5 月、6 月、7 月的 C$3,000 計算：每月 C$30，合共 C$90。非居民供款稅按 5 月、6 月的全額 C$10,000 計算：每月 C$100，合共 C$200。7 月不計入非居民供款稅，因為該筆供款已在當月全數提取。在任何減免之前，TFSA 稅款合計為 C$290。此人需準備 RC243 表及附表 A 和附表 B，並保留提取證明（CRA：超額稅；CRA：附表 B）。

您的情況不同嗎？

• 您的搬遷日期有爭議：重新計算 TFSA 稅款之前，先確定加拿大稅務居民身份的日期。請參閱加拿大稅務居民身份。
• 您剛抵達加拿大：首次報稅時，可能會涉及其他收入和帳戶申報。請參閱成為加拿大稅務居民的第一年。
• 您已離開加拿大：TFSA 只是您離境申報的一部分。請參閱離開加拿大。
• 您已搬到美國：美國如何處理加拿大 TFSA 是另一個問題。請參閱美國稅表上的加拿大註冊帳戶。
• 您涉及多個受影響的年度、兩種每月稅款，或有爭議的評稅：請準備好所有 TFSA 對帳單、CRA 函件、居民身份證明及提取證明，以便尋求個人稅務協助。