Excesso de contribuição no TFSA e imposto para não residentes

Como calculo meu espaço de contribuição ao TFSA somando todas as contas?

Você tem um único limite de contribuição, compartilhado por todos os seus TFSAs. Comece pelo espaço não usado de anos elegíveis anteriores. Some o limite anual do ano atual e as retiradas de anos anteriores. Depois subtraia todas as contribuições feitas neste ano em todas as contas. O limite anual é $7.000 para o ano fiscal desta página (CRA: calcular o espaço de contribuição).

Use a planilha ou calculadora da CRA com os extratos de todas as instituições emissoras dos seus TFSAs. O saldo exibido na sua conta CRA pode estar atrasado em relação às transações recentes, porque as instituições informam a movimentação do ano anterior mais tarde. Se a data ou o valor de uma contribuição ou retirada estiver errado nos registros da CRA, peça à instituição que corrija o informe dela. Transferências diretas qualificadas entre os seus TFSAs não usam espaço. Já retirar o dinheiro de uma conta e depositá-lo em outra por conta própria é uma nova contribuição (CRA: calcular o espaço de contribuição; CRA: retiradas). Uma transferência direta entre os TFSAs de cônjuges separados, feita por ordem judicial ou acordo de separação escrito, também não usa espaço, mas não elimina o excesso que o titular de origem já tenha (CRA: transferências de TFSA).

Em depósitos em moeda estrangeira, conte o valor em dólares canadenses na data da transação. Em investimentos contribuídos diretamente, conte o valor justo de mercado na data da contribuição (CRA: antes de contribuir).

Tenho espaço no TFSA dos anos anteriores à minha mudança para o Canadá?

Não. Se você tem 18 anos ou mais, o seu primeiro limite anual do TFSA passa a valer no dia em que você se torna residente fiscal do Canadá. Você recebe o limite completo daquele ano, mesmo que chegue no meio dele, mas não recebe espaço anual pelos anos anteriores em que era não residente. Uma contribuição feita antes da data de início da sua residência ainda pode gerar imposto sobre contribuição de não residente (CRA: antes de contribuir; CRA: contribuições de não residentes).

Se você já morou no Canadá, inclua o espaço acumulado nos anos em que era residente e todo espaço não usado levado adiante. Um ano-calendário inteiro como não residente não acrescenta limite anual novo. Quando você volta, as retiradas feitas durante a ausência podem virar espaço disponível, mas contribuir enquanto ainda é não residente continua sujeito a imposto (CRA: não residência e seu TFSA). A data real em que você passou a ser residente é uma questão de fatos, tratada à parte; veja Residência fiscal no Canadá.

Como é calculado o imposto mensal sobre uma contribuição em excesso?

O imposto sobre o excesso do TFSA é de 1% sobre o maior excesso existente em qualquer momento de cada mês-calendário. Uma contribuição seguida de retirada no mesmo mês ainda gera imposto naquele mês. Uma retirada parcial reduz os meses seguintes apenas na medida em que elimina o excesso (CRA: valores em excesso no TFSA; Income Tax Act, seção 207.02).

Reconstrua as contribuições e retiradas por data e use o Schedule A do Form RC243 para achar o maior excesso de cada mês. O imposto mensal pode continuar até que você retire excesso suficiente ou até que o novo espaço anual o absorva, no início de um ano posterior. Contribuições excedentes feitas de propósito também podem gerar um problema separado, o imposto sobre vantagens indevidas (CRA: Schedule A).

Que imposto se aplica se contribuí como não residente, mas tinha espaço não usado?

Em geral, uma contribuição feita quando você era não residente gera um imposto mensal separado de 1%, mesmo que você tivesse espaço não usado no TFSA. Ele corre do mês da contribuição até o mês anterior àquele em que você retirar toda a contribuição ou voltar a ser residente, o que ocorrer primeiro. Uma transferência direta qualificada fica de fora. O pagamento a cônjuge ou companheiro em união estável sobrevivente, contribuído até 31 de dezembro do ano seguinte ao falecimento do titular, pode ser isento se o sobrevivente assinar e entregar o Form RC240 em até 30 dias após contribuir. O Minister (a autoridade tributária) pode prorrogar qualquer um dos dois prazos. Para pagamentos a sobreviventes recebidos a partir de 1º de janeiro de 2026, o crescimento posterior à morte pode se qualificar; use o RC240 atual. Para pagamentos anteriores, use o formulário de 12/2025. Se o falecido tinha excesso, ou se os pagamentos foram a vários sobreviventes, o valor isento é zero, a menos que o Minister autorize mais (Income Tax Act, seção 207.01; Form RC240). Quebec não reconhece a designação de titular sucessor do TFSA, mas um sobrevivente em Quebec pode usar esta via de contribuição isenta (CRA: morte do titular de um TFSA).

Você pode manter um TFSA existente e fazer retiradas dele enquanto é não residente, mas uma nova contribuição é tributada. Não presuma que um saldo não usado exibido na sua conta CRA permita contribuir (CRA: não residência e seu TFSA).

Os dois impostos mensais podem incidir sobre a mesma contribuição?

Sim. Se uma contribuição de não residente também ultrapassa o seu espaço disponível, a CRA pode cobrar separadamente o imposto sobre o excesso e o imposto sobre a contribuição de não residente. Calcule cada um pela sua própria regra e preencha os dois anexos. O mês em que cada imposto termina pode ser diferente (CRA: valores em excesso no TFSA; CRA: Schedule B).

Retirar o valor interrompe o imposto, e quando o espaço volta?

Retire todo o excesso ou toda a contribuição de não residente o quanto antes e guarde a prova da data e do valor. No imposto sobre o excesso, o maior excesso do mês da retirada ainda conta. Eliminá-lo evita o imposto mensal sobre excesso nos meses seguintes. No imposto sobre contribuição de não residente, o mês de uma retirada completa e designada fica de fora. Uma retirada parcial, por si só, não interrompe esse imposto (CRA: valores em excesso no TFSA; CRA: contribuições de não residentes; CRA: Schedule B).

No Schedule B, registre qual retirada está sendo aplicada a cada contribuição de não residente. A mesma retirada não pode ser atribuída duas vezes. Para o espaço de contribuição comum, uma retirada cria espaço apenas no ano-calendário seguinte. Ela não permite repor o dinheiro de imediato, a menos que você já tenha espaço não usado. Distribuições específicas, inclusive a renda gerada por contribuições em excesso ou de não residente, não criam espaço. Um não residente não pode usar esse espaço para uma contribuição isenta até voltar a ser residente (CRA: Schedule A; CRA: Schedule B; CRA: retirar dinheiro de um TFSA).

O que entrego e qual é o prazo do Form RC243?

Se houver imposto sobre o TFSA, entregue o Form RC243 separado da sua T1 e pague qualquer saldo até 30 de junho do ano-calendário seguinte. Anexe o schedule de cada imposto que se aplica. Se a contribuição ficou no TFSA por mais de um ano, verifique a declaração própria de cada ano-calendário afetado (CRA: se você precisa pagar imposto sobre o TFSA; Form RC243).

Para o Schedule A, reúna o seu espaço inicial e as datas de todas as contribuições e retiradas em todos os TFSAs. Para o Schedule B, reúna cada contribuição de não residente, as datas de residência, as retiradas designadas a ela e os registros de apoio da conta. Envie com a declaração os registros que comprovam as transações. A entrega em atraso custa 5% do imposto não pago, mais 1% por mês completo de atraso, por até 12 meses. O imposto não pago rende juros a partir de 1º de julho (Form RC243). Depois de uma exigência da CRA e de uma multa por atraso em qualquer um dos três anos anteriores, a taxa de reincidência é 10% mais 2% por mês completo, por até 20 meses (Income Tax Act, seções 162 e 207.07). As instruções de entrega da CRA permitem enviar pela sua conta CRA ou por correio. O pagamento pode ser feito separadamente.

Se o titular morre com excesso, o seu representante legal entrega o RC243 e o Schedule A e paga, com bens do espólio, o imposto do falecido até o mês da morte. Se a morte ocorre antes do vencimento, a entrega e o pagamento vencem na data mais tardia entre 30 de junho e seis meses após a morte (CRA: titular sucessor; Form RC243). A seção 159(1) torna o representante responsável pelo imposto não pago enquanto ele controla bens do espólio. Antes de distribuí-los, ele deve obter da CRA um certificado de quitação (clearance certificate). Sem ele, a seção 159(3) o torna pessoalmente responsável até o valor dos bens distribuídos, e o lançamento pode ser feito a qualquer tempo. Fora de Quebec, o cônjuge ou companheiro em união estável que se torna titular sucessor pode ser considerado como contribuinte de parte do excesso do falecido no início do mês seguinte, conforme a seção 207.01(3). Ele deve o seu próprio imposto mensal sobre excesso se o seu espaço não puder absorvê-lo.

Recebi uma carta educativa ou um lançamento: o que devo fazer primeiro?

Primeiro, compare a lista de transações da CRA com os registros da sua conta, calcule o imposto mensal e retire qualquer valor que ainda o esteja causando. Uma carta educativa explica um possível excesso. Um notice of assessment (aviso de lançamento) informa o cálculo do imposto feito pela CRA e inicia o prazo para contestar (CRA: cartas sobre o TFSA).

A CRA diz que não é preciso responder a uma carta educativa se o excesso já foi retirado. Ainda assim, verifique se os seus registros indicam obrigação de entregar a declaração do TFSA, em especial no caso de contribuição de não residente ou de anos anteriores afetados. Confira um lançamento mês a mês: espaço inicial, datas das transações, datas de residência, retiradas e qualquer registro duplicado ou ausente da instituição (CRA: cartas sobre o TFSA; CRA: calcular o espaço de contribuição).

A CRA pode cancelar o imposto causado por erro razoável, mesmo depois de eu pagar?

Você pode pedir à CRA que dispense ou cancele todo ou parte do imposto sobre o excesso ou sobre a contribuição de não residente, inclusive o imposto já lançado ou pago. O alívio é discricionário. Para esses dois impostos, a seção 207.06(1) do Income Tax Act exige que você comprove um erro razoável e faça retiradas imediatas do TFSA que cubram o valor tributável e a renda ou os ganhos razoavelmente atribuíveis a ele.

Envie uma carta explicando o erro, quando você o descobriu, o que retirou e por que os requisitos foram cumpridos. Anexe os extratos e a prova das retiradas. As instruções da CRA sobre alívio permitem enviar pela sua conta CRA ou por correio. O pagamento, por si só, não resolve o pedido de alívio. Se a CRA recusar, você pode pedir uma segunda revisão (CRA: imposto sobre o TFSA).

A CRA diz que eu era não residente depois de voltar ao Canadá: que prova e que prazo importam?

Se você discorda da data de residência ou do cálculo do imposto no seu aviso de lançamento, apresente um notice of objection (contestação) em até 90 dias da data do aviso. Inclua registros que mostrem quando você voltou a ser residente no Canadá. O pedido de alívio pede um ato de discricionariedade da CRA. A contestação discute o próprio lançamento. Use o Form T400A ou uma carta assinada dirigida ao Chief of Appeals, como a CRA explica.

Reúna as datas da sua mudança e de viagens, os registros da casa no Canadá, os registros de trabalho, os vínculos familiares, a cobertura de saúde provincial e o histórico de transações do TFSA. Esses documentos ajudam a provar a data real de residência, que a CRA avalia caso a caso (CRA: não residência e seu TFSA). Um tratado tributário pode considerar você não residente do Canadá apesar de vínculos residenciais canadenses (Income Tax Act, seção 250(5)). Se a data de residência ou o cálculo do imposto estiver em disputa, não deixe o pedido de alívio consumir o prazo da contestação. Para o próprio teste de residência, veja Residência fiscal no Canadá.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses: um ex-residente do Canadá permanece não residente o ano todo e traz C$7.000 de espaço não usado de um ano em que era residente. Ele contribui C$10.000 em maio. O excesso de C$3.000 permanece até uma retirada completa de C$10.000 em julho, designada no Schedule B. Não há outras transações.

O imposto sobre o excesso usa C$3.000 em maio, junho e julho: C$30 por mês, ou C$90. O imposto sobre a contribuição de não residente usa os C$10.000 completos em maio e junho: C$100 por mês, ou C$200. Julho fica fora do imposto de não residente, porque a contribuição foi retirada por inteiro nesse mês. O total de imposto sobre o TFSA é C$290, antes de qualquer alívio. A pessoa prepara o Form RC243 com os Schedules A e B e guarda a prova da retirada (CRA: imposto sobre o excesso; CRA: Schedule B).

E no seu caso?

• A data da sua mudança está em disputa: defina a data de residência fiscal no Canadá antes de recalcular o imposto sobre o TFSA. Veja Residência fiscal no Canadá.
• Você chegou há pouco: outros rendimentos e informes de contas podem surgir na sua primeira declaração. Veja Primeiro ano como residente fiscal no Canadá.
• Você saiu do Canadá: o TFSA é uma parte das declarações de saída. Veja Como sair do Canadá.
• Você se mudou para os Estados Unidos: o tratamento nos EUA de um TFSA canadense é outra questão. Veja Contas registradas canadenses na declaração dos EUA.
• Você tem vários anos afetados, os dois impostos mensais ou um lançamento contestado: reúna todos os extratos do TFSA, as cartas da CRA, as provas de residência e as provas de retirada para a ajuda com imposto de renda de pessoa física.