ضريبة تجاوز حد TFSA والمساهمة كغير مقيم في كندا

كيف أحسب حيز مساهمتي في TFSA عبر جميع حساباتي؟

لديك حد مساهمة واحد مشترك بين جميع حسابات TFSA التي تملكها. ابدأ بالحيز غير المستخدم من السنوات المؤهلة السابقة، ثم أضف الحد السنوي الحالي والمبالغ المسحوبة في سنوات سابقة، ثم اطرح كل المساهمات التي قدمتها هذه السنة في جميع الحسابات. الحد السنوي هو 7,000 دولار للسنة الضريبية التي تتناولها هذه الصفحة (CRA: احسب حيز المساهمة).

استخدم ورقة العمل أو الحاسبة من CRA مع كشوف حساب كل جهة أصدرت لك حساب TFSA. وقد يتأخر الرصيد الظاهر في حسابك لدى CRA عن العمليات الحديثة لأن الجهات المصدرة تبلغ عن نشاط السنة السابقة في وقت لاحق. وإذا كان تاريخ أي مساهمة أو سحب أو مبلغه خاطئًا في سجلات CRA، فاطلب من الجهة المصدرة تعديل تقريرها. والتحويل المباشر المؤهل بين حسابات TFSA الخاصة بك لا يستهلك حيزًا، أما إذا سحبت المبلغ بنفسك من حساب وأودعته في حساب آخر فيُعدّ مساهمة جديدة (CRA: احسب حيز المساهمة؛ CRA: السحب). كما أن التحويل المباشر بين حسابي TFSA لزوجين منفصلين بموجب أمر قضائي أو اتفاق انفصال كتابي لا يستهلك حيزًا أيضًا، لكنه لا يمحو المبلغ الزائد القائم لدى المحوِّل (CRA: تحويلات TFSA).

عند الإيداع بعملة أجنبية، احسب القيمة بالدولار الكندي في تاريخ العملية. وعند المساهمة باستثمارات مباشرة، احسب قيمتها السوقية العادلة وقت المساهمة (CRA: قبل أن تساهم).

هل حصلت على حيز TFSA عن السنوات التي سبقت انتقالي إلى كندا؟

لا. إذا كان عمرك 18 عامًا فأكثر، يتاح لك أول حد سنوي لحساب TFSA في اليوم الذي تصبح فيه مقيمًا ضريبيًا في كندا. تحصل على الحد الكامل لتلك السنة حتى لو وصلت في منتصفها، لكن لا تحصل على حيز سنوي عن السنوات السابقة التي كنت فيها غير مقيم. وقد تخضع المساهمة التي تقدمها قبل تاريخ إقامتك لضريبة مساهمات غير المقيمين (CRA: قبل أن تساهم؛ CRA: مساهمات غير المقيمين).

إذا كنت قد عشت في كندا من قبل، فأضف الحيز الذي اكتسبته في سنوات الإقامة السابقة وأي حيز غير مستخدم مُرحَّل. والسنة التقويمية الكاملة التي تقضيها غير مقيم لا تضيف حدًا سنويًا جديدًا. وعند عودتك قد تصبح المبالغ التي سحبتها أثناء غيابك حيزًا متاحًا، لكن أي مساهمة تقدمها وأنت ما زلت غير مقيم تبقى خاضعة للضريبة (CRA: عدم الإقامة وحساب TFSA). أما التاريخ الفعلي الذي أصبحت فيه مقيمًا فمسألة وقائع مستقلة؛ راجع الإقامة الضريبية في كندا.

كيف تُحسب الضريبة الشهرية على المساهمة الزائدة؟

ضريبة المبلغ الزائد في TFSA هي 1% من أعلى مبلغ زائد في أي وقت خلال كل شهر تقويمي. فإذا ساهمت ثم سحبت في الشهر نفسه، فما زالت الضريبة مستحقة عن ذلك الشهر. والسحب الجزئي يخفض الأشهر اللاحقة بقدر ما يزيل من المبلغ الزائد فقط (CRA: المبالغ الزائدة في TFSA؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 207.02).

أعد بناء المساهمات والمبالغ المسحوبة حسب التاريخ، ثم استخدم الملحق A من النموذج RC243 لتحديد أعلى مبلغ زائد في كل شهر. وقد تستمر الضريبة الشهرية حتى تسحب ما يكفي من المبلغ الزائد، أو حتى يستوعبه حيز سنوي جديد في بداية سنة لاحقة. وقد تثير المساهمات الزائدة المتعمدة أيضًا مسألة منفصلة هي ضريبة المزايا (CRA: الملحق A).

ما الضريبة المطبقة إذا ساهمت وأنا غير مقيم لكن كان لدي حيز غير مستخدم؟

المساهمة التي تقدمها وأنت غير مقيم في كندا تخضع عادةً لضريبة شهرية منفصلة قدرها 1% حتى لو كان لديك حيز TFSA غير مستخدم. وتسري من شهر المساهمة حتى الشهر الذي يسبق السحب الكامل لتلك المساهمة أو عودتك إلى الإقامة في كندا، أيهما أسبق. ويُستثنى التحويل المباشر المؤهل. وقد تُعفى الدفعة التي يساهم بها الزوج الباقي على قيد الحياة أو الشريك في علاقة الزواج الفعلي (common-law) إذا قُدمت حتى 31 ديسمبر من السنة التي تلي وفاة الحامل، شرط أن يوقّع الشخص الباقي على قيد الحياة النموذج RC240 ويقدمه خلال 30 يومًا من تاريخ المساهمة. ويجوز للوزير تمديد أي من المهلتين. وبالنسبة إلى مدفوعات الشخص الباقي على قيد الحياة المستلمة اعتبارًا من 1 يناير 2026، يمكن أن يُحتسب النمو بعد الوفاة، فاستخدم النموذج RC240 الحالي. أما المدفوعات الأسبق فاستخدم نموذج ديسمبر 2025. وإذا كان للمتوفى مبلغ زائد، أو ذهبت المدفوعات إلى أكثر من شخص باقٍ على قيد الحياة، فالمبلغ المعفى يساوي صفرًا ما لم يسمح الوزير بأكثر من ذلك (قانون ضريبة الدخل، المادة 207.01؛ النموذج RC240). ولا تعترف كيبك بتعيين صاحب حساب TFSA خلف، لكن الشخص الباقي على قيد الحياة المقيم في كيبك يمكنه استخدام مسار المساهمة المعفاة هذا (CRA: وفاة صاحب حساب TFSA).

يمكنك الاحتفاظ بحساب TFSA قائم والسحب منه وأنت غير مقيم، لكن أي مساهمة جديدة تخضع للضريبة. لا تفترض أن الرصيد غير المستخدم الظاهر في حسابك لدى CRA يسمح بمساهمة (CRA: عدم الإقامة وحساب TFSA).

هل تنطبق الضريبتان الشهريتان على المساهمة نفسها؟

نعم. إذا كانت مساهمة غير المقيم تتجاوز أيضًا حيز المساهمة المتاح لك، فيمكن لـ CRA أن تفرض ضريبة المبلغ الزائد وضريبة مساهمة غير المقيم كلًّا على حدة. احسب كل ضريبة وفق قاعدتها، وأكمل الملحقين معًا؛ وقد يختلف الشهر الذي تتوقف فيه كل ضريبة (CRA: المبالغ الزائدة في TFSA؛ CRA: الملحق B).

هل يوقف سحب المبلغ الضريبة، ومتى يعود الحيز؟

اسحب المبلغ الزائد كاملًا، أو مساهمة غير المقيم كاملة، في أقرب وقت ممكن، ثم احتفظ بإثبات تاريخ السحب ومبلغه. وفي ضريبة المبلغ الزائد، يبقى أعلى مبلغ زائد في شهر السحب محسوبًا؛ أما إزالته فتمنع ضريبة المبلغ الزائد في الأشهر اللاحقة. وفي ضريبة مساهمة غير المقيم، يُستثنى شهر السحب الكامل المخصص؛ والسحب الجزئي وحده لا يوقف هذه الضريبة (CRA: المبالغ الزائدة في TFSA؛ CRA: مساهمات غير المقيمين؛ CRA: الملحق B).

سجّل في الملحق B أي سحب يُطبَّق على كل مساهمة لغير المقيم. ولا يجوز تخصيص السحب نفسه مرتين. أما لأغراض حيز المساهمة العادي، فالسحب ينشئ حيزًا في السنة التقويمية التالية فقط؛ ولا يسمح لك باستبدال المال فورًا ما لم يكن لديك حيز غير مستخدم أصلًا. والتوزيعات المحددة، ومنها الدخل المكتسب على المساهمات الزائدة أو مساهمات غير المقيم، لا تنشئ حيزًا. ولا يستطيع غير المقيم استخدام هذا الحيز لمساهمة معفاة من الضريبة إلا بعد أن يصبح مقيمًا من جديد (CRA: الملحق A؛ CRA: الملحق B؛ CRA: السحب من TFSA).

ماذا أقدم، ومتى يستحق النموذج RC243؟

إذا استحقت ضريبة TFSA، فقدّم النموذج RC243 بشكل منفصل عن إقرار T1 وادفع أي رصيد مستحق قبل 30 يونيو من السنة التقويمية التالية. وأرفق الملحق الخاص بكل ضريبة تنطبق عليك. وإذا بقيت المساهمة في TFSA عبر عدة سنوات، فافحص كل سنة تقويمية متأثرة لأن لها إقرارها الخاص (CRA: إذا كان عليك دفع ضريبة TFSA؛ النموذج RC243).

لإعداد الملحق A، اجمع حيز البداية وتاريخ كل مساهمة وكل سحب في جميع حسابات TFSA. ولإعداد الملحق B، اجمع كل مساهمة قدمتها وأنت غير مقيم، وتواريخ الإقامة، والمبالغ المسحوبة المخصصة لها، والسجلات الداعمة للحساب. أرسل مع الإقرار السجلات التي تدعم العمليات. تبلغ غرامة التأخر في التقديم 5% من الضريبة غير المدفوعة، مضافًا إليها 1% عن كل شهر كامل تأخير، بحد أقصى 12 شهرًا؛ وتترتب فائدة على الضريبة غير المدفوعة اعتبارًا من 1 يوليو (النموذج RC243). وبعد مطالبة رسمية من CRA وفرض غرامة تأخر في أي من السنوات الثلاث السابقة، يصبح معدل غرامة التكرار 10% مضافًا إليه 2% عن كل شهر كامل، بحد أقصى 20 شهرًا (قانون ضريبة الدخل، المادتان 162 و207.07). وتتيح تعليمات التقديم لدى CRA التقديم عبر حسابك لدى CRA أو بالبريد، ويمكن دفع الضريبة بشكل منفصل.

إذا توفي صاحب الحساب وكان في حسابه مبلغ زائد، فإن ممثله القانوني يقدم النموذج RC243 والملحق A ويدفع ضريبة المتوفى من التركة عن المدة حتى شهر الوفاة. وإذا وقعت الوفاة قبل موعد الاستحقاق، فيكون موعد التقديم والدفع هو الأبعد من التاريخين: 30 يونيو أو بعد ستة أشهر من الوفاة (CRA: صاحب الحساب الخلف؛ النموذج RC243). وتجعل المادة 159(1) الممثل مسؤولًا عن الضريبة غير المدفوعة ما دام يسيطر على أموال التركة؛ وقبل توزيعها عليه أن يحصل على شهادة إبراء من CRA. وبدونها، تجعله المادة 159(3) مسؤولًا شخصيًا بحدود ما وزعه من أموال، ويجوز تقدير ذلك في أي وقت. وخارج كيبك، قد يُعدّ الزوج أو الشريك في علاقة الزواج الفعلي الذي يصبح صاحب الحساب الخلف مساهمًا ببعض المبلغ الزائد للمتوفى في بداية الشهر التالي بموجب المادة 207.01(3)، ويدفع ضريبة المبلغ الزائد الشهرية الخاصة به إذا لم يستوعبها حيزه.

وصلتني رسالة توعوية أو إشعار تقدير: ماذا أفعل أولًا؟

قارن أولًا قائمة العمليات لدى CRA بسجلات حسابك، ثم احسب الضريبة الشهرية، واسحب أي مبلغ ما زال يسبب الضريبة. الرسالة التوعوية (educational letter) تشرح مبلغًا زائدًا محتملًا؛ أما إشعار التقدير (notice of assessment) فيبيّن حساب CRA للضريبة ويبدأ به احتساب مهلة الاعتراض (CRA: مراسلات TFSA).

تقول CRA إنه لا حاجة إلى الرد على الرسالة التوعوية إذا كان المبلغ الزائد قد أُزيل بالفعل. ومع ذلك تحقق مما إذا كانت سجلاتك تُظهر التزامًا بتقديم إقرار ضريبة TFSA، خاصة في حالة مساهمة غير المقيم أو السنوات السابقة المتأثرة. وينبغي فحص التقدير شهرًا بشهر من حيث حيز البداية وتواريخ العمليات وتواريخ الإقامة والمبالغ المسحوبة وأي سجلات مكررة أو ناقصة لدى الجهة المصدرة (CRA: مراسلات TFSA؛ CRA: احسب حيز المساهمة).

هل تستطيع CRA إلغاء الضريبة الناتجة عن خطأ معقول، حتى بعد أن أدفعها؟

يمكنك أن تطلب من CRA التنازل عن ضريبة المبلغ الزائد أو ضريبة مساهمة غير المقيم أو إلغاءها كليًا أو جزئيًا، بما في ذلك الضريبة التي قُدّرت أو دُفعت بالفعل. والإعفاء تقديري. وفي هاتين الضريبتين تشترط المادة 207.06(1) من قانون ضريبة الدخل أن تثبت وجود خطأ معقول وأن تسحب من TFSA بسرعة مبالغ تغطي المبلغ الخاضع للضريبة والدخل أو الأرباح المنسوبة إليه بشكل معقول.

أرسل رسالة تشرح الخطأ، ومتى اكتشفته، وما الذي سحبته، ولماذا تتحقق الشروط. وأرفق كشوف الحساب وإثبات السحب؛ وتتيح تعليمات الإعفاء لدى CRA التقديم عبر حسابك لدى CRA أو بالبريد. والدفع لا يحسم طلب الإعفاء بحد ذاته. وإذا رفضت CRA الطلب، يمكنك طلب مراجعة ثانية (CRA: ضريبة TFSA).

تقول CRA إنني كنت غير مقيم بعد عودتي: ما الإثبات والمهلة المهمان؟

إذا كنت تعترض على تاريخ الإقامة أو حساب الضريبة في إشعار التقدير، فقدّم إشعار اعتراض خلال 90 يومًا من التاريخ المذكور في الإشعار. وأرفق سجلات تثبت متى استأنفت الإقامة في كندا. فطلب الإعفاء يلتمس استعمال السلطة التقديرية، أما الاعتراض فينازع في التقدير نفسه. استخدم النموذج T400A أو رسالة موقعة موجهة إلى رئيس قسم الاعتراضات (Chief of Appeals)، كما توضح CRA.

اجمع تواريخ انتقالك وسفرك، وسجلات مسكنك في كندا، وسجلات عملك، وروابطك العائلية، وتغطيتك الصحية في المقاطعة، وسجل عمليات TFSA. تساعد هذه المستندات في إثبات تاريخ الإقامة الفعلي، الذي تقدّره CRA حالة بحالة (CRA: عدم الإقامة وحساب TFSA). وقد تعدّك اتفاقية ضريبية غير مقيم في كندا رغم روابطك السكنية بها (قانون ضريبة الدخل، المادة 250(5)). لا تدع طلب الإعفاء يستهلك مهلة الاعتراض إذا كان حساب الضريبة أو تاريخ الإقامة محل نزاع. أما اختبار الإقامة نفسه فراجع الإقامة الضريبية في كندا.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي: مقيم سابق في كندا يبقى غير مقيم طوال السنة، ولديه حيز غير مستخدم قدره C$7,000 مرحّل من سنة إقامة سابقة. ساهم بمبلغ C$10,000 في مايو. يبقى المبلغ الزائد البالغ C$3,000 حتى يسحب C$10,000 كاملة في يوليو، ويحددها في الملحق B. ولا توجد عمليات أخرى.

تستخدم ضريبة المبلغ الزائد مبلغ C$3,000 عن مايو ويونيو ويوليو: أي C$30 كل شهر، أو C$90. وتستخدم ضريبة مساهمة غير المقيم كامل مبلغ C$10,000 عن مايو ويونيو: أي C$100 كل شهر، أو C$200. ويُستثنى يوليو من ضريبة غير المقيم لأن المساهمة سُحبت كاملة فيه. فيكون إجمالي ضريبة TFSA هو C$290 قبل أي إعفاء. ويجهّز الشخص النموذج RC243 مع الملحقين A وB ويحتفظ بإثبات السحب (CRA: ضريبة المبلغ الزائد؛ CRA: الملحق B).

هل وضعك مختلف؟

• تاريخ انتقالك محل نزاع: حدّد تاريخ الإقامة الضريبية في كندا قبل إعادة حساب ضريبة TFSA. راجع الإقامة الضريبية في كندا.
• وصلت حديثًا: قد تنشأ التزامات أخرى بالإبلاغ عن الدخل والحسابات في إقرارك الأول. راجع السنة الأولى كمقيم ضريبي في كندا.
• غادرت كندا: حساب TFSA جزء واحد من إقرارات المغادرة. راجع مغادرة كندا.
• انتقلت إلى الولايات المتحدة: المعاملة الأمريكية لحساب TFSA الكندي مسألة منفصلة. راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• لديك عدة سنوات متأثرة، أو الضريبتان الشهريتان معًا، أو تقدير محل نزاع: اجمع كل كشوف TFSA ورسائل CRA وأدلة الإقامة وإثباتات السحب، واطلب مساعدة ضريبية للأفراد.