Impôt des vendeurs en ligne et sur les places de marché

Dois-je de l'impôt sur le revenu sur ce que je vends en ligne?

Les ventes en ligne sont imposables lorsqu'elles produisent un bénéfice d'entreprise ou un gain sur un bien personnel. Un versement d'une place de marché n'est que de l'argent qui vous est envoyé. Il peut déjà être net des frais et des remboursements, et il n'indique pas ce que vous avez payé pour les marchandises. Déclarez le revenu même si aucun formulaire fiscal ne vous arrive (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K).

Un couple marié qui est copropriétaire de la boutique sans LLC, produit une déclaration conjointe et participe activement à l'exploitation peut choisir de sortir du régime des sociétés de personnes. Chaque conjoint produit alors une annexe C avec la déclaration conjointe, qui constitue le choix. Une LLC ne peut pas l'utiliser. Consultez Imposition d'une LLC détenue par des conjoints ou une famille (IRS : choix pour les couples mariés).

Si l'activité perd de l'argent et que son statut d'entreprise est incertain, consultez Pertes d'entreprise.

Et si je n'ai vendu que mes propres biens personnels usagés?

Si ce que vous recevez après les frais de vente est inférieur au coût du bien, il n'y a aucun gain imposable, mais la perte ne peut pas compenser d'autres revenus. S'il est supérieur, déclarez le gain sur le formulaire 8949 et l'annexe D. Le gain sur des objets de collection comme des pièces, des timbres, des œuvres d'art ou des antiquités détenus plus d'un an peut être imposé jusqu'à 28 %. Les frais de la place de marché et les autres frais de vente réduisent ce que vous avez reçu (IRS : que faire du formulaire 1099-K; IRS : Publication 550).

Conservez la preuve d'achat d'origine et la preuve de vente de chaque bien. Si le reçu est perdu, utilisez d'anciens relevés bancaires ou de carte, ou demandez une copie au vendeur d'origine (IRS : questions fréquentes sur la production du formulaire 1099-K). Si le formulaire 1099-K comprend un bien personnel vendu à perte, l'IRS prévoit des moyens de montrer et de compenser le paiement déclaré sur l'annexe 1 ou le formulaire 8949, afin que le formulaire ne rende pas toute la vente imposable. Gardez les gains et les pertes séparés : une perte personnelle ne peut pas annuler le gain sur un autre bien. Si vous avez acheté des articles pour les revendre, traitez-les comme des marchandises d'entreprise et non comme des biens personnels (IRS : que faire du formulaire 1099-K).

Qu'est-ce que le formulaire 1099-K, et que faire si j'en ai reçu un ou si je n'en ai pas reçu?

Le formulaire 1099-K déclare les paiements traités pour des biens ou des services. Ce n'est ni un avis d'imposition ni un état du bénéfice. Une application de paiement ou une place de marché doit généralement en envoyer un lorsque les paiements passant par cette plateforme dépassent 20 000 $ et dépassent 200 transactions. Le traitement direct des paiements par carte n'a pas de tel seuil de déclaration fédéral. Une plateforme peut envoyer un formulaire sous son seuil, et un État peut avoir un seuil de déclaration plus bas (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K; IRS : questions fréquentes sur le formulaire 1099-K).

Le montant brut du formulaire peut comprendre des frais, des remboursements et des frais d'expédition qui exigent un traitement distinct. Comparez chaque formulaire avec le rapport de transactions de la plateforme et avec vos registres de ventes. Ajoutez les ventes payées en dehors de la plateforme et évitez de compter deux fois la même vente. L'absence de formulaire ne retire pas le revenu de la déclaration. Séparez des ventes les cadeaux et les remboursements de membres de la famille : ce ne sont pas des revenus de vente (IRS : situations courantes du formulaire 1099-K). Si un formulaire est en double, appartient à une autre personne ou comporte un mauvais montant ou un mauvais numéro d'identification fiscale, demandez à l'émetteur de le corriger. Conservez le formulaire et la correspondance, et produisez votre déclaration à temps même si aucune correction n'arrive. Si des ventes d'une société de personnes figurent sous le numéro d'identification fiscale d'un associé, demandez à l'émetteur de corriger le bénéficiaire, conservez des registres montrant que les ventes appartiennent à la société de personnes et déclarez-les sur le formulaire 1065. Vérifiez la case 4 et déclarez tout impôt fédéral retenu dans la déclaration appropriée (IRS : que faire du formulaire 1099-K; IRS : questions fréquentes sur la production du formulaire 1099-K).

Comment déclarer les ventes, les frais, les remboursements et l'expédition?

Un entrepreneur individuel commence l'annexe C avec les recettes brutes de l'entreprise, puis distingue les remboursements aux clients, le coût des marchandises vendues et les dépenses d'exploitation. Le dépôt net de la place de marché ne peut pas remplacer ce calcul, car la place de marché a pu retenir des frais ou payer certains coûts à votre place (IRS : instructions de l'annexe C; IRS : que faire du formulaire 1099-K).

L'IRS explique la séquence des recettes, des retours et du coût des marchandises vendues et distingue les taxes imposées aux acheteurs de celles imposées aux vendeurs. Consultez le relevé de la place de marché pour savoir si elle a perçu et versé la taxe de vente. Cette question est traitée dans Quand vous devez percevoir la taxe de vente.

Comment fonctionnent les stocks et le coût des marchandises vendues pour la revente ou le dropshipping?

Des marchandises achetées pour la revente deviennent généralement un coût des marchandises vendues au moment de la vente, et pas simplement lorsqu'elles sont payées. Selon la méthode ordinaire des stocks, partez du stock de début, ajoutez les achats et les coûts d'acquisition applicables, puis soustrayez le stock de fin. Les marchandises invendues restent dans le stock de fin, y compris celles qu'une place de marché détient pour vous (IRS : Publication 334).

Pour le dropshipping, inscrivez séparément la vente complète au client et le montant que le fournisseur facture pour l'article. L'expédition payée pour amener la marchandise en stock fait partie de son coût. L'expédition au client est un frais de vente. Si un fournisseur garde le titre de propriété jusqu'à ce qu'il expédie directement au client, déterminez à quel moment l'article devient le vôtre selon votre entente d'achat avant de décider s'il appartient à votre stock de fin (IRS : Publication 334; IRS : Publication 538).

Une petite entreprise admissible peut utiliser une méthode des stocks plus simple si elle reflète clairement le revenu. Pour l'année d'imposition visée par cette page, le critère des recettes brutes est une moyenne annuelle de recettes d'au plus 32 000 000 $ sur les trois années d'imposition précédentes, en plus d'autres conditions, comme l'exclusion des abris fiscaux. Une méthode permise traite les marchandises comme des matières et fournitures non accessoires. Leur coût entre dans le coût des marchandises vendues au moment où les marchandises sont fournies aux clients ou au moment où le coût est payé ou engagé selon la méthode comptable du vendeur, selon la date la plus tardive. Un vendeur qui utilise la méthode de ses livres et registres doit l'appliquer de façon constante. Un changement de méthode des stocks peut exiger le formulaire 3115 (IRS : règlements définitifs de l'article 471(c); IRS : instructions de l'annexe C; IRS : Publication 538; IRS : rajustement pour l'inflation).

Dois-je payer l'impôt sur le travail autonome sur mon bénéfice de vente?

Un entrepreneur individuel peut devoir payer l'impôt sur le travail autonome en plus de l'impôt sur le revenu lorsque ses gains nets de travail autonome atteignent 400 $. Utilisez l'annexe SE pour le calculer. Le taux général est de 15,3 %, avec une limite de gains pour la sécurité sociale et d'éventuelles autres règles de Medicare (IRS : impôt sur le travail autonome).

Pour un vendeur qui est une société de personnes, l'assujettissement de la part d'un associé à l'impôt sur le travail autonome dépend du rôle de cet associé et du type de revenu. Consultez les instructions de l'annexe K-1 et de l'annexe SE. Le gain sur la vente d'un bien personnel est généralement déclaré comme un gain en capital, et non comme un bénéfice d'entreprise de vente (IRS : formulaire 1065; IRS : que faire du formulaire 1099-K).

Dois-je payer des acomptes d'impôt estimatif pendant l'année?

Un vendeur particulier ou un associé peut devoir faire des versements d'impôt estimatif si l'impôt prévu, après retenues et crédits, atteint 1 000 $ et que les retenues et les crédits sont inférieurs au versement exigé, calculé selon l'impôt de l'année courante ou de l'année précédente. Un vendeur qui n'avait aucun impôt à payer l'année précédente est exempté s'il était citoyen ou résident des États-Unis toute l'année et que cette année d'imposition comptait 12 mois. Incluez dans l'estimation l'impôt sur le revenu et l'impôt sur le travail autonome. Des retenues plus élevées sur le salaire d'un autre emploi peuvent réduire les versements nécessaires (IRS : Publication 505).

Utilisez le formulaire 1040-ES pour calculer les versements. Les acomptes sont généralement dus le 15 avril, le 15 juin, le 15 septembre et le 15 janvier de l'année suivante, ou le jour ouvrable suivant lorsqu'une date tombe une fin de semaine ou un jour férié légal. Pour les règles sur les revenus inégaux, consultez le formulaire. Une insuffisance de versements peut entraîner une pénalité même si le solde complet de la déclaration est payé à temps (IRS : impôt estimatif; IRS : Publication 505).

Des stocks dans un entrepôt peuvent-ils créer une obligation d'impôt sur le revenu dans un autre État?

Oui. Des marchandises que vous possédez dans l'entrepôt d'un autre État peuvent créer une obligation de production dans cet État, même si la place de marché perçoit la taxe de vente. La Public Law 86-272 limite les impôts des États fondés sur le revenu net lorsque l'activité dans l'État se limite à la sollicitation protégée de commandes de biens corporels. Elle n'écarte pas les autres impôts ni les autres obligations de production (15 USC 381; Franchise Tax Board de la Californie : faire des affaires en Californie).

Les directives de la Californie traitent les stocks d'un vendeur dans les centres d'exécution des places de marché comme une activité qui n'est pas protégée. Son exemple ne détermine pas la règle de production d'un autre État. Dressez la liste de chaque État où se trouve un entrepôt, avec les dates et la valeur des stocks qui s'y trouvent, puis vérifiez les règles de cet État pour le type d'entité du vendeur (Franchise Tax Board de la Californie : Publication 1050; Franchise Tax Board de la Californie : faire des affaires en Californie).

Quels registres dois-je conserver?

Conservez assez de registres pour reconstituer les ventes brutes, le gain imposable, le coût des marchandises et chaque déduction, et pour expliquer les écarts avec chaque formulaire 1099-K. L'IRS permet un système de tenue des registres adapté à l'entreprise s'il montre clairement les revenus et les dépenses. Conservez les pièces justificatives aussi longtemps qu'il le faut pour prouver les éléments de la déclaration (IRS : tenue des registres).

• Téléchargez les rapports de transactions et les rapports fiscaux annuels de chaque plateforme, chaque formulaire 1099-K et les relevés de cartes de paiement.
• Conservez les commandes, les remboursements, les relevés de frais, les frais d'expédition facturés aux clients et les reçus de frais postaux. Marquez les transferts entre vos propres comptes pour qu'ils ne soient pas comptés comme des ventes.
• Conservez les factures des fournisseurs, les frais de transport, les inventaires de début et de fin, et les registres des marchandises détenues par chaque entrepôt ou fournisseur de dropshipping.
• Conservez les preuves d'achat des biens personnels vendus, surtout lorsqu'une vente déclarée est inférieure au coût.
• Rapprochez les paiements bruts de chaque plateforme avec vos livres et vos dépôts bancaires, puis expliquez chaque écart avant de produire votre déclaration.

Exemple

Montants en dollars américains, à titre d'illustration. Un entrepreneur individuel vend des marchandises pour 50 000 $, dont 2 000 $ facturés aux acheteurs pour l'expédition. La place de marché verse 42 000 $ après avoir retenu 3 000 $ de frais, 2 000 $ de remboursements aux clients et 3 000 $ de frais postaux qu'elle a payés pour le vendeur. Le stock de début du vendeur est de 5 000 $, les achats et le transport à l'arrivée sont de 25 000 $, et le stock de fin est de 8 000 $.

L'annexe C commence avec 50 000 $ de recettes brutes, soustrait 2 000 $ de remboursements et déduit 22 000 $ de coût des marchandises vendues (5 000 $ + 25 000 $ - 8 000 $). Les 3 000 $ de frais de la place de marché et les 3 000 $ de frais postaux aux clients sont des dépenses distinctes. Il reste 20 000 $ avant les autres dépenses. Le versement de 42 000 $ ne correspond ni aux ventes brutes ni au bénéfice. Le vendeur vérifie l'impôt sur le revenu, l'impôt sur le travail autonome et les acomptes d'impôt estimatif à partir de la déclaration complète, et pas seulement du versement.

Votre situation est différente?

• Un État aurait dû recevoir de la taxe de vente : consultez Rattraper la taxe de vente non perçue.
• Vous avez une perte de vente ou l'activité pourrait être un passe-temps : consultez Pertes d'entreprise.
• Vous vendez par l'intermédiaire d'une LLC ou envisagez d'en créer une : consultez Imposition des LLC.
• Vous vivez hors des États-Unis : consultez Quand les propriétaires étrangers doivent de l'impôt américain.
• Vous vivez au Canada et détenez des stocks dans des entrepôts américains : consultez Vendeurs canadiens ayant des stocks aux États-Unis.
• Vos registres de plateforme et de stocks sont en retard : consultez Rattraper une tenue de livres en retard ou le soutien en tenue de livres.
• Vous détenez des stocks dans plusieurs États ou vendez sur plusieurs places de marché : répertoriez les emplacements des entrepôts et rapprochez chaque plateforme avant de produire votre déclaration. Le soutien en tenue de livres peut vous aider à organiser ces registres.