1099-K pour des paiements personnels : cadeaux et partages

Que faire si une application de paiement m'envoie un 1099-K pour des paiements personnels?

Un formulaire 1099-K déclare les paiements bruts qu'une application ou un processeur de cartes a comptés comme des ventes de biens ou de services. Les cadeaux, les remboursements et les coûts partagés ne sont pas des paiements pour des biens ou des services : ils ne sont donc généralement pas un revenu et ne devraient pas figurer sur le formulaire (IRS : situations courantes; IRS : que faire si vous recevez un formulaire 1099-K). L'ordre habituel :

1. Servez-vous de l'historique de l'application pour l'année afin de repérer les montants personnels du formulaire.
2. Demandez à l'émetteur (l'application ou le processeur qui a envoyé le formulaire) un formulaire corrigé qui indique zéro, ou le montant réel plus bas.
3. Si aucun formulaire corrigé n'arrive, produisez votre déclaration quand même et inscrivez le montant personnel dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1.
4. Conservez les registres qui montrent que chaque montant était personnel.

L'émetteur transmet le même chiffre à l'IRS (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K). Une déclaration qui l'omet peut entraîner un avis de non-concordance (CP2000) : l'étape 3 rend donc compte du montant même quand rien n'est un revenu (IRS : avis CP2000).

Votre cas n'est pas simple si le formulaire est élevé, s'il mélange de l'argent personnel et de vraies ventes, si l'émetteur refuse de le corriger ou si un avis CP2000 est déjà arrivé. La façon d'indiquer le montant dans la déclaration a aussi changé selon l'année d'imposition : lisez les instructions de l'année de production.

Rassemblez le formulaire, l'historique de l'application pour toute l'année, la réponse de l'émetteur et la preuve que chaque montant personnel l'était vraiment.

Pourquoi ai-je reçu un 1099-K pour des cadeaux, des factures partagées et de l'argent de ma famille?

Une application de paiement peut compter un paiement personnel comme une vente. L'IRS (l'agence fiscale fédérale des États-Unis) précise que chaque application utilise son propre processus pour décider si un paiement visait des biens ou des services, et que l'argent doit être désigné correctement lorsqu'il est envoyé ou reçu (IRS : que faire si vous recevez un formulaire 1099-K). Un paiement qui n'a pas été désigné comme personnel, ou qui l'a été à tort, peut se retrouver à la case 1a, le montant brut des paiements du formulaire.

Un formulaire peut arriver même quand le total est bas : une application peut en produire un sous le seuil fédéral, un État peut fixer un seuil plus bas, et les paiements par carte n'ont aucun minimum (IRS : renseignements généraux; IRS : comprendre votre formulaire 1099-K). Le guide sur le seuil de déclaration explique qui reçoit un formulaire.

Chaque paiement d'un 1099-K est-il imposable?

Non. L'IRS précise qu'un paiement figurant sur un 1099-K n'est pas nécessairement imposable, et qu'un paiement absent d'un tel formulaire n'est pas nécessairement exempt d'impôt (IRS : que faire si vous recevez un formulaire 1099-K).

La case 1a est un total brut de ce que l'application a compté : elle peut donc inclure des paiements qui n'ont jamais été des ventes. Le revenu tiré de la vente de biens ou de services est à déclarer avec ou sans formulaire.

Quels paiements personnels ne sont pas un revenu?

Les cadeaux, les remboursements d'une dépense personnelle et les coûts partagés ne sont généralement pas un revenu. Les exemples de l'IRS comprennent une course ou un repas partagé, des cadeaux d'anniversaire et de fêtes, et la part du loyer ou d'une facture domestique d'un colocataire (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K).

Ce qui compte, c'est la raison pour laquelle l'argent a été versé. Une note sur le paiement ou le réglage personnel de l'application est un indice de cette raison, pas une preuve. Un cadeau n'est généralement pas un revenu pour la personne qui le reçoit, et la déclaration de l'impôt sur les dons, s'il y en a une, est celle du donateur (IRS : impôt sur les dons). Un cadeau venu de l'étranger n'est généralement pas un revenu non plus, mais une personne américaine qui reçoit plus de 100 000 $ dans l'année d'un étranger non-résident ou d'une succession étrangère doit généralement produire le formulaire 3520. L'omettre peut coûter 5 % des cadeaux pour chaque mois, jusqu'à 25 % (IRS : instructions du formulaire 3520); voyez les cadeaux et héritages de l'étranger.

Comment demander un formulaire corrigé à l'émetteur?

Communiquez avec l'émetteur désigné comme « Filer » en haut à gauche du formulaire et demandez un formulaire corrigé qui indique zéro. Si vous ne reconnaissez pas le payeur, communiquez avec l'entité de règlement des paiements nommée en bas à gauche, au-dessus du numéro de compte (IRS : que faire d'un formulaire 1099-K).

1. Listez les paiements personnels par date, montant et expéditeur, et indiquez la raison de chacun.
2. Demandez un formulaire corrigé, pas seulement une explication, d'une manière qui laisse une trace. Si une partie du formulaire correspondait à de vraies ventes, demandez un formulaire qui montre seulement cette partie.
3. Conservez une copie du formulaire d'origine et de toute la correspondance avec l'émetteur.
4. Ne demandez pas à l'IRS de corriger le formulaire. L'IRS précise qu'elle ne peut pas corriger un formulaire 1099-K (IRS : que faire si vous recevez un formulaire 1099-K).

Que faire si je n'obtiens pas de formulaire corrigé avant de produire ma déclaration?

Produisez-la quand même. L'IRS dit de ne pas attendre un formulaire corrigé et de produire la déclaration même si vous ne pouvez pas en obtenir un (IRS : que faire d'un formulaire 1099-K). Inscrivez le montant personnel dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1 (formulaire 1040), et conservez le formulaire d'origine, votre demande et toute réponse.

Si un formulaire corrigé arrive plus tard, gardez-le avec vos registres et comparez-le à ce que vous avez déclaré. Si son montant diffère de celui que vous avez utilisé, voyez le guide sur les formulaires erronés ou corrigés.

Si vous avez déjà déclaré des paiements personnels comme revenu dans une déclaration produite, vous pourrez peut-être la modifier. Pour obtenir un remboursement, produisez le formulaire 1040-X généralement dans les 3 ans (prolongations comprises) suivant la production de la déclaration d'origine ou dans les 2 ans suivant le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates; une déclaration produite tôt est réputée produite à sa date d'échéance (IRS : instructions du formulaire 1040-X).

Comment indiquer le montant personnel dans ma déclaration pour qu'il ne passe pas pour un revenu non déclaré?

Inscrivez le montant personnel dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1 (formulaire 1040), au-dessus de la partie I. Le formulaire demande le montant déclaré sur un 1099-K inclus par erreur ou visant des objets personnels vendus à perte (instructions du formulaire 1040 pour l'année d'imposition 2025; annexe 1). La version préliminaire de l'annexe 1 de l'IRS pour 2026 conserve le même espace de saisie (version préliminaire); vérifiez le formulaire définitif et ses instructions avant de produire votre déclaration.

• Tout le formulaire était personnel : inscrivez le total de la case 1a.
• Une partie seulement était personnelle : inscrivez seulement la partie personnelle. Le reste va ailleurs dans la déclaration, selon sa nature.
• Plus d'un formulaire : additionnez les montants personnels et inscrivez un seul total.

Un objet personnel vendu avec un gain ne va pas dans l'espace de saisie : c'est un gain en capital (instructions du formulaire 1040). Si la case 4 indique un impôt fédéral retenu, déclarez cette retenue dans votre déclaration même si le montant de la case 1a était personnel (IRS : que faire si vous recevez un formulaire 1099-K).

L'inscription a changé selon l'année d'imposition :

L'exemple du loyer d'un colocataire de l'IRS montre encore les anciennes inscriptions aux lignes 8z et 24z. Utilisez l'espace de saisie pour une déclaration récente, et les anciennes inscriptions seulement pour ces deux années antérieures (IRS : situations courantes; IRS : que faire si vous recevez un formulaire 1099-K).

Quels registres montrent que l'argent était personnel?

Les registres doivent relier chaque montant personnel à l'historique de l'application et à la raison du paiement. L'IRS dit de conserver les registres jusqu'à la fin du délai de prescription de la déclaration, généralement 3 ans après sa production, et plus longtemps si un revenu important a été omis ou si aucune déclaration valide n'a été produite (IRS : Topic no. 305). Tout système qui montre clairement les revenus et les dépenses convient (IRS : tenue des registres).

Gardez avec ces pièces le formulaire d'origine, votre demande à l'émetteur, la réponse et tout formulaire corrigé. Si les registres sont minces, reconstituez-les à partir de ce qui existe : l'historique de l'application, les relevés bancaires et de cartes, et les messages.

Comment l'IRS sait-elle que ces paiements ne sont pas un revenu, et que faire si un CP2000 arrive?

L'émetteur transmet son chiffre à l'IRS (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K). L'IRS dit d'utiliser vos registres pour séparer les paiements personnels des paiements que vous devez déclarer (IRS : situations courantes), et il incombe au contribuable de justifier ce que sa déclaration indique (IRS : tenue des registres). Le manuel de l'IRS sur son programme de rapprochement demande au personnel de comparer les montants des 1099-K aux annexes C, E et F, et de considérer un montant comme déclaré lorsqu'il est clairement indiqué dans l'espace de saisie au-dessus de la partie I de l'annexe 1 (IRS : Internal Revenue Manual 4.19.3). Le manuel est un guide interne pour le personnel, pas la loi. Un montant qui n'apparaît nulle part dans la déclaration peut entraîner un CP2000, et si l'IRS le demande, vos registres sont ce que vous avez à présenter.

Un CP2000 est l'avis envoyé lorsque les renseignements de tiers ne concordent pas avec une déclaration. Ce n'est pas une facture, et il propose des changements (IRS : avis CP2000). Si vous en recevez un :

1. Répondez au plus tard à la date imprimée sur l'avis (généralement 30 jours après la date de l'avis), indiquez si vous êtes d'accord ou non, et joignez les registres qui montrent que chaque montant était personnel : l'historique de l'application, les messages, le bail ou les reçus, et la réponse de l'émetteur ou le formulaire corrigé.
2. Si vous ne répondez pas ou si l'écart n'est pas réglé, l'IRS peut envoyer un autre avis et une facture. Des intérêts s'accumulent sur l'impôt dû jusqu'à son paiement, et des pénalités peuvent s'appliquer.
3. Vérifiez les années antérieures pour le même problème. Si une déclaration antérieure le contient, l'IRS dit de produire une déclaration modifiée pour cette année-là.

Le guide sur l'avis de revenus non déclarés explique la réponse en détail.

Et si le formulaire mélange des paiements personnels et de vraies ventes?

Inscrivez seulement la partie personnelle dans l'espace de saisie, et déclarez le reste là où il va (instructions du formulaire 1040). Un entrepreneur individuel déclare les ventes de biens ou de services à l'annexe C (IRS : que faire d'un formulaire 1099-K), sauf si le revenu n'est pas un revenu de travail autonome, comme un passe-temps ou une activité sporadique (instructions du formulaire 1040). L'espace de saisie sert aux montants inscrits par erreur : les vraies ventes n'y vont donc pas.

La case 1a est un montant brut : les frais, les remboursements, les frais d'expédition et les rabais réduisent donc ce qui est imposé (IRS : instructions du formulaire 1099-K); le guide sur les ventes brutes et le coût des marchandises vendues traite des coûts. L'impôt sur le travail autonome s'applique généralement lorsque les gains nets d'un travail autonome atteignent 400 $ ou plus (IRS : Topic no. 554); le guide sur l'utilisation des applications de paiement pour l'entreprise en traite, ainsi que des paiements estimatifs.

Si l'émetteur ne peut pas diviser le formulaire, vos registres le font : rapprochez donc l'historique de l'application du formulaire.

Comment séparer les paiements personnels et d'entreprise l'an prochain?

Désignez correctement chaque paiement lorsqu'il est envoyé ou reçu, et gardez l'argent d'entreprise et l'argent personnel dans des endroits distincts. L'IRS conseille d'indiquer dans l'application, quand c'est possible, que les paiements de la famille et des amis ne sont pas liés à une entreprise, et de séparer les opérations d'entreprise et les opérations personnelles (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K; IRS : situations courantes).

• Utilisez le réglage personnel ou hors entreprise de l'application pour les cadeaux, les partages et les remboursements, et demandez aux expéditeurs de faire de même.
• Ajoutez à chaque paiement une note qui indique sa raison.
• Recevez les paiements d'entreprise dans un compte distinct de celui qu'utilisent vos amis et votre famille.
• Exportez l'historique de l'application chaque trimestre et conservez-le.

Vous ne pouvez pas décider si une vraie vente donne lieu à un formulaire, et le revenu est à déclarer avec ou sans formulaire. Vous pouvez décider si les paiements personnels sont comptés comme des ventes.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration; les montants sont en dollars américains.

La part du loyer des colocataires

Dana loue un appartement, et ses deux colocataires lui envoient 11 000 $ au cours de l'année, par une application de paiement, pour leur part du loyer. Son 1099-K indique 11 000 $ à la case 1a. L'argent a remboursé un coût partagé : ce n'est donc pas un revenu. Elle demande à l'émetteur un formulaire corrigé qui indique zéro et conserve le bail, les reçus de loyer et l'historique de l'application. Si aucun formulaire corrigé n'arrive avant sa production, elle inscrit 11 000 $ dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1.

Un formulaire qui mélange cadeaux et ventes

Le 1099-K d'Alex indique 10 000 $ : 7 500 $ sont des cadeaux et l'aide d'un parent, et 2 500 $ sont de vraies ventes d'articles faits à la main. Alex inscrit 7 500 $ dans l'espace de saisie et déclare les 2 500 $ à l'annexe C si les ventes forment une entreprise, moins les frais, les remboursements, l'expédition et le coût des articles; l'impôt sur le travail autonome s'applique aussi dès que les gains nets de ces ventes atteignent 400 $. Le fait que les ventes d'articles faits à la main soient une entreprise ou un passe-temps dépend des faits et change leur destination. Alex demande aussi à l'émetteur un formulaire corrigé qui indique 2 500 $.

Un voyage partagé sans notes

Sam paie un voyage de groupe, et ses amis lui remboursent leur part par l'application au cours de l'année, 4 000 $ en tout, sans note sur les paiements. Son 1099-K indique 4 000 $. Faute de notes sur les paiements, la preuve doit être reconstituée : la réservation et les reçus qui montrent le coût, les messages de groupe qui l'ont divisé, et l'historique de l'application et de la banque qui montre qui a payé quoi. Il envoie le tout à l'émetteur avec sa demande, et l'an prochain il met une note sur chaque paiement.

Votre situation est différente?

• Le formulaire est élevé, mélange de l'argent personnel et de vraies ventes, ou l'émetteur refuse de le corriger : les montants qui sont un revenu et la façon dont le reste figure dans la déclaration dépendent de vos registres et de l'année d'imposition. Obtenez de l'aide en impôt des particuliers avant de produire votre déclaration.
• Un CP2000 est déjà arrivé, ou des années antérieures ont le même problème : suivez le guide sur l'avis de revenus non déclarés. Certaines déclarations antérieures utilisent d'autres inscriptions, et toute déclaration qui a le même problème peut devoir être modifiée : obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour la réponse.
• Vous avez déjà déclaré des paiements personnels comme revenu dans une déclaration produite : obtenez de l'aide en impôt des particuliers pour la modifier.
• Votre famille à l'étranger vous a envoyé des montants importants : voyez les cadeaux et héritages de l'étranger et obtenez de l'aide en impôt des particuliers.
• Le montant est erroné d'une autre façon, couvre une partie de l'année ou porte un mauvais numéro d'identification : voyez les formulaires erronés ou corrigés.
• Vous avez vendu des objets personnels à perte, ou le compte a reçu des paiements pour les ventes de quelqu'un d'autre : voyez les objets personnels vendus à perte et les ventes de quelqu'un d'autre sur votre formulaire.
• Les paiements étaient le loyer d'un locataire : voyez le guide sur le revenu de location.
• L'argent d'entreprise et l'argent personnel sont mélangés depuis des mois : voyez l'utilisation des applications de paiement pour l'entreprise et le rapprochement des versements et des ventes, et obtenez de l'aide en tenue de livres pour reconstituer les registres.
• Vous n'avez reçu aucun formulaire, ou vous voulez savoir qui en reçoit un : voyez le guide sur le seuil de déclaration.