Avis CP2000 de l'IRS : comment répondre à une réclamation

Qu'est-ce qu'un avis CP2000, est-ce une facture, et de combien de temps dispose-t-on pour répondre?

Un avis CP2000 est une proposition, pas une facture. L'IRS a comparé votre déclaration aux formulaires W-2, 1099 et autres que les employeurs, les courtiers et les banques lui ont envoyés, a relevé un écart et propose un changement : généralement de l'impôt additionnel, des intérêts et parfois une pénalité, bien que le changement puisse aussi réduire votre impôt ou le laisser inchangé (IRS). Répondez au plus tard à la date imprimée sur l'avis, généralement 30 jours après son émission. Si vous avez besoin de plus de temps, appelez le numéro indiqué sur l'avis, ou envoyez la demande par téléversement, télécopieur ou la poste (IRS; Publication 5181); le manuel de l'IRS accorde 30 jours de plus, et une deuxième prolongation seulement dans des circonstances inhabituelles (manuel de l'IRS).

Votre réponse prend l'une de trois formes : accepter et signer, contester en partie ou contester en totalité. Sur une déclaration conjointe, les deux conjoints signent (Publication 5181). Téléversez, télécopiez ou postez la réponse selon les directives de l'avis. Pour qu'un professionnel de la fiscalité traite avec l'IRS à votre place, envoyez le formulaire 2848 (IRS). Des intérêts de 7 % par année (trimestre en cours) continuent de courir sur l'impôt que vous finissez par devoir, jusqu'à son paiement.

Le dossier n'est pas simple si l'avis vise plusieurs années, ajoute des revenus de travail autonome ou de location, énumère des salaires que vous n'avez jamais gagnés, comprend un K-1 ou un revenu étranger, ou propose un solde élevé. Rassemblez l'avis, votre déclaration produite, tous les formulaires W-2 et 1099 et K-1 de l'année, et les registres de courtage montrant ce que vous avez payé pour tout ce que vous avez vendu.

En quoi un avis CP2501 est-il différent, et que se passe-t-il si je l'ignore?

Un avis CP2501 est une lettre antérieure et plus douce : elle vous demande d'expliquer un écart avant que l'IRS ne calcule un impôt. Vous devez tout de même y répondre (IRS). Si vous êtes d'accord, signez le formulaire de réponse; l'IRS envoie alors un avis CP2000 avec l'impôt (Publication 5181). Si vous n'êtes pas d'accord, envoyez une déclaration signée, vos preuves et toutes les dépenses liées au revenu qui réduiraient l'impôt.

Ignorer un avis CP2501 ne met pas fin au dossier. Sans réponse, le dossier passe de lui-même à l'étape suivante, soit un avis CP2000 qui propose de l'impôt (manuel de l'IRS). Si vous demandez par téléphone, le manuel accorde une prolongation de 15 jours; si vous demandez par écrit, l'IRS répond par un avis CP2000 qui donne le délai supplémentaire.

Comment vérifier ce que l'IRS a comparé à ma déclaration?

Comparez chaque élément de l'avis à votre déclaration, ligne par ligne. L'avis CP2000 explique chaque changement proposé et les renseignements du payeur utilisés pour le calculer (IRS).

Pour voir tous les formulaires produits sous votre numéro, obtenez gratuitement un relevé des salaires et revenus (wage and income transcript) à partir de votre compte en ligne de l'IRS ou avec le formulaire 4506-T. Il montre les données des formulaires W-2, 1098, 1099 et 5498 que les payeurs ont produits, mais seulement ce qui est parvenu à l'IRS, et il s'arrête à environ 85 documents; au-delà, la demande en ligne échoue et vous envoyez plutôt le formulaire 4506-T (IRS). Notez tout ce que vous ne reconnaissez pas sur le relevé : cela peut indiquer une erreur du payeur ou un vol d'identité.

L'avis impose toute la vente de mes actions ou de mes cryptomonnaies comme un revenu : comment prouver mon coût de base?

Lorsque le formulaire 1099-B d'un courtier n'indique aucun coût de base, le paragraphe type de l'avis dans le manuel de l'IRS dit que l'IRS a utilisé un coût de base nul, de sorte que tout le prix de vente paraît être un gain (manuel de l'IRS). La solution est de prouver ce que vous avez payé, pas de produire une nouvelle déclaration.

Cochez que vous n'êtes pas d'accord et envoyez une annexe D et un formulaire 8949 remplis (ou une pièce jointe semblable) qui indiquent, pour chaque vente figurant sur l'avis :

• le nom de l'actif
• la date où vous l'avez acquis
• votre coût ou votre coût de base rajusté

Utilisez les cases du formulaire 8949 pour les ventes dont le coût de base n'a pas été déclaré à l'IRS (case B ou E pour les titres; case H ou K pour les actifs numériques déclarés sur le formulaire 1099-DA). Si vous n'avez reçu aucun formulaire 1099-B ou 1099-DA pour la vente, utilisez la case C ou F pour les titres, ou la case I ou L pour les actifs numériques. Joignez les confirmations de courtage ou les documents d'achat (instructions du formulaire 8949). Si vous avez perdu vos documents, les instructions disent de demander l'aide de votre courtier.

Le revenu a déjà été déclaré, n'est pas le mien ou a été compté deux fois : comment contester?

Cochez la case de désaccord, traitez chaque élément de l'avis et envoyez des copies de vos preuves, jamais les originaux. Indiquez la ligne ou l'annexe où vous avez déjà déclaré un montant; s'il se trouve dans un total plus grand, fournissez le détail (Publication 5181).

Demandez au payeur un formulaire ou une déclaration corrigés; l'IRS ne communique avec les payeurs qu'avec votre consentement (Publication 5181). Si vous attendez encore la correction, informez-en l'IRS avant la date de réponse (IRS). Si l'IRS n'accepte qu'une partie de votre réponse, elle envoie un avis révisé pour le reste. Si elle rejette votre réponse, elle en donne la raison; appelez le numéro de l'avis avant la date qu'elle indique, demandez un gestionnaire si vous n'êtes toujours pas d'accord, et vous pouvez demander un examen par le service des appels (Appeals) : le formulaire 12203 ou une courte lettre lorsque l'impôt contesté, les pénalités et les intérêts s'élèvent à 25 000 $ ou moins pour l'année, une opposition écrite formelle au-delà (Publication 5181).

Un W-2 ou un 1099 d'un payeur pour qui je n'ai jamais travaillé : est-ce un vol d'identité, et que dois-je envoyer?

Des salaires d'un employeur pour qui vous n'avez jamais travaillé peuvent indiquer que quelqu'un a utilisé votre numéro de sécurité sociale pour obtenir un emploi. Si le revenu n'est pas le vôtre, l'IRS dit de ne pas l'ajouter à votre déclaration et de ne pas produire de déclaration modifiée à ce sujet (IRS). S'il se peut qu'il soit le vôtre, répondez comme dans la section ci-dessus.

Répondez au plus tard à la date de l'avis et communiquez avec l'IRS au numéro de téléphone ou de télécopieur de l'avis CP2000. Envoyez une déclaration qui nomme chaque élément causé par le vol d'identité, avec un formulaire 14039 (déclaration sous serment de vol d'identité) rempli ou un rapport de police, et une copie d'une pièce d'identité émise par un gouvernement, comme un permis de conduire ou un passeport (Publication 5181; IRS). Communiquez ensuite avec la Social Security Administration (SSA) pour que votre dossier de gains n'indique que vos vrais emplois.

Je suis d'accord avec l'avis CP2000 : dois-je simplement signer et payer, ou aussi produire une déclaration modifiée?

Si vous êtes d'accord et n'avez rien d'autre à changer, signez le formulaire de réponse et payez ou convenez d'un plan de paiement. Vous n'avez pas à modifier votre déclaration (IRS). Si vous êtes d'accord mais ne payez pas, vous recevez une facture.

Ne produisez un formulaire 1040-X que si l'avis est exact et que vous avez d'autres revenus, crédits ou dépenses à déclarer. Écrivez « CP2000 » en haut et envoyez-le avec le formulaire de réponse, pas seul. Un formulaire 1040-X qui ne traite pas les éléments de l'avis ne règle pas l'avis (manuel de l'IRS).

Vérifiez aussi vos autres années. Si une autre année omet le même type de revenu, l'IRS dit de modifier cette année (IRS); voyez modifier une déclaration pour un revenu omis dans des années passées. Un changement fédéral peut aussi modifier votre déclaration d'État, alors vérifiez les règles de l'agence fiscale de votre État.

L'avis ajoute une pénalité : de quoi s'agit-il, et puis-je demander qu'elle soit annulée?

La pénalité d'un avis CP2000 est généralement la pénalité liée à l'exactitude (accuracy-related penalty) : 20 % de l'impôt impayé causé par de la négligence ou par une sous-déclaration importante. Omettre un revenu indiqué sur un formulaire 1099 est l'un des exemples de négligence donnés par l'IRS (IRS). Une seule pénalité de 20 % s'applique au même impôt impayé (manuel de l'IRS).

Pour demander l'annulation, envoyez une explication écrite et signée qui démontre un motif raisonnable et la bonne foi, avec des pièces justificatives (IRS). Si votre réponse ramène l'impôt additionnel sous le seuil, la pénalité pour sous-déclaration importante disparaît, mais une pénalité pour négligence peut quand même s'appliquer (manuel de l'IRS). L'allègement de pénalité pour une première infraction ou automatique ne s'applique pas ici : il ne couvre que les pénalités pour défaut de produire, défaut de payer et défaut de déposer (IRS).

Les intérêts continuent de courir pendant que vous contestez. Pour les arrêter, vous pouvez payer la totalité de l'impôt proposé, des pénalités et des intérêts et désigner le paiement comme un « dépôt 6603 », en joignant une copie de l'avis. Vous payez avant le règlement du litige (Publication 5181). Si vous obtenez gain de cause, l'IRS rembourse la partie inutilisée du dépôt sur demande écrite, sauf si elle juge que le recouvrement est en péril (26 U.S.C. 6603(c)).

Ma lettre est un avis CP11, pas un CP2000 : pourquoi les règles sont-elles différentes?

Un avis CP11 signifie que l'IRS a corrigé une erreur de calcul ou d'écriture et que le solde est déjà dû. Un avis CP2000 n'est qu'une proposition (IRS). Pour contester un avis CP11, communiquez avec l'IRS au plus tard à la date de l'avis. L'IRS dit qu'elle annule la plupart des changements qui ont augmenté ce que vous devez ou touché un remboursement que vous avez demandé; si rien n'appuie votre déclaration initiale, elle peut envoyer le dossier en vérification. La loi vous permet de demander cette annulation dans les 60 jours de l'avis, et l'IRS doit alors suivre le processus normal d'insuffisance si elle veut toujours l'impôt (26 U.S.C. 6213(b)).

Si vous manquez la date de l'avis CP11, vous perdez le droit formel à une annulation et à porter le changement devant le Tax Court. L'IRS dit qu'elle peut tout de même annuler un changement si vous envoyez plus tard des pièces justificatives.

J'ai manqué la date de réponse et j'ai reçu un avis CP3219A : que signifie un avis d'insuffisance?

Un avis CP3219A est l'avis d'insuffisance légal (notice of deficiency). Vous avez 90 jours à partir de sa date d'envoi (150 jours s'il vous est adressé à l'extérieur des États-Unis) pour saisir le Tax Court (tribunal fiscal américain) d'une requête, et ce délai ne peut pas être prolongé (26 U.S.C. 6213(a); IRS). Utilisez la dernière date imprimée sur l'avis.

Vos choix pendant ce délai :

1. Être d'accord : signez et retournez le formulaire 5564, Notice of Deficiency – Waiver (renonciation à l'avis d'insuffisance). Son montant peut différer de celui de l'avis CP2000.
2. Envoyer de nouvelles preuves : répondez le plus tôt possible avec une déclaration signée et des documents. L'IRS continue de traiter le dossier pendant le délai, mais cela ne prolonge pas la date limite du Tax Court.
3. Saisir le Tax Court d'une requête au plus tard à la date de l'avis. L'IRS dit que le Tax Court ne peut pas examiner une requête tardive.

Si vous ne faites rien de cela, l'IRS cotise l'impôt et envoie une facture (Publication 5181).

J'ai accepté par erreur, ou l'impôt est déjà établi : l'IRS peut-elle réexaminer le dossier?

Elle le peut, si vous avez de nouveaux renseignements. Le manuel de l'IRS traite une réponse reçue après la fermeture d'un dossier de revenus non déclarés comme un réexamen (reconsideration), traité selon les mêmes règles qu'un dossier ouvert. Il couvre les nouvelles preuves, les dépenses omises et les demandes d'annulation de l'impôt, de la pénalité ou des intérêts (manuel de l'IRS, 4.19.3.27). N'envoyez que de nouveaux renseignements que vous n'avez pas déjà envoyés, avec une liste claire de ce que vous voulez faire changer.

Le réexamen n'est pas possible après une entente de clôture signée, une entente de transaction, une entente signée avec le bureau des appels de l'IRS sur le formulaire 870-AD ou une décision judiciaire définitive. Si vous avez déjà payé en totalité, produisez plutôt un formulaire 1040-X comme demande de remboursement (Publication 3598). Une demande de remboursement doit généralement être produite dans les 3 ans suivant la production de la déclaration ou dans les 2 ans suivant le paiement de l'impôt, selon la plus tardive de ces dates.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration et sont en dollars américains.

Des actions vendues à perte, imposées comme un gain

Le formulaire 1099-B de Mia indique 40 000 $ de produit de la vente et aucun coût de base. Elle a payé 41 000 $. L'avis CP2000 utilise un coût de base nul et ajoute 40 000 $ de gain. Mia coche le désaccord et envoie l'annexe D et le formulaire 8949 avec la date d'achat et un coût de base de 41 000 $, ainsi que la confirmation de l'opération. Sa réponse montre une perte de 1 000 $, pas un gain.

Un retrait de retraite omis

Leo a omis de sa déclaration une distribution de 20 000 $ déclarée sur un formulaire 1099-R. L'avis CP2000 est exact et il n'a rien d'autre à changer; il signe donc le formulaire de réponse, paie l'impôt proposé, les intérêts et toute pénalité indiqués sur l'avis, et ne modifie pas sa déclaration. Il vérifie la déclaration de l'année suivante pour la même omission.

Des salaires d'un employeur pour qui elle n'a jamais travaillé

L'avis ajoute 30 000 $ de salaires d'un employeur dont Ana n'a jamais entendu parler. Elle coche le désaccord, indique l'élément comme un vol d'identité et joint le formulaire 14039 et une copie de son permis de conduire. Elle ne modifie pas sa déclaration, et elle demande à la Social Security Administration de corriger son dossier de gains.

Votre situation est différente?

• Vous vivez au Canada ou à l'étranger : voyez répondre à une lettre de l'IRS en vivant au Canada.
• Vous avez trouvé le revenu manquant avant l'arrivée de toute lettre : voyez modifier une déclaration pour un revenu omis dans des années passées.
• Votre préparateur a causé l'erreur : voyez quand un préparateur a produit une mauvaise déclaration.
• L'avis mentionne la vente d'une maison sur un formulaire 1099-S : voyez l'exclusion pour la vente d'une maison.
• L'avis mentionne un revenu de K-1 : voyez les formulaires fiscaux de fonds en retard.
• Des comptes étrangers ou un revenu étranger ont aussi été omis : voyez rattraper les déclarations étrangères manquées.
• L'avis traite un don comme un revenu : voyez l'impôt sur les dons et l'exclusion annuelle.
• Le revenu de votre conjoint a causé l'avis sur une déclaration conjointe et vous l'ignoriez : sur une déclaration conjointe, chaque conjoint doit la totalité de l'impôt, de la pénalité et des intérêts, même si un jugement de divorce l'attribue à l'un de vous (Publication 5181). Demandez l'allègement pour conjoint innocent (innocent spouse relief) sur le formulaire 8857, généralement au plus tard 2 ans après la première tentative de recouvrement de l'IRS auprès de vous; l'allègement équitable dispose d'un délai plus long (instructions du formulaire 8857).
• L'IRS retient votre remboursement pour vérifier des salaires, sans changement proposé pour l'instant : voyez remboursement bloqué en examen.
• Le solde est élevé, le même écart touche plusieurs années, l'avis ajoute des revenus de travail autonome ou de location, des salaires ne sont pas les vôtres, ou vous avez un avis CP3219A : vous voudrez peut-être de l'aide pour votre déclaration de particulier avant la date de réponse, car le délai d'un avis CP3219A ne peut pas être prolongé.