Fiscalité et comptabilité des fonds de couverture, de leurs gestionnaires et de leurs investisseurs.

• IRS : instructions du formulaire 1065 Une société de personnes ne paie généralement pas elle-même d'impôt sur le revenu; une société de personnes américaine ayant des revenus ou des frais déductibles, ou une société de personnes étrangère ayant des revenus de source américaine (sauf exceptions), produit le formulaire 1065, dû le 15 mars si l'exercice correspond à l'année civile, et remet un K-1 à chaque associé au plus tard à la date d'échéance de la déclaration, prolongations comprises.
• IRS : instructions des annexes K-2 et K-3 pour les sociétés de personnes (formulaire 1065) Une société de personnes ayant des éléments pertinents en fiscalité internationale produit les annexes K-2 et K-3, sauf si elle remplit les conditions de l'exception de production nationale (domestic filing exception), qui exige une activité étrangère faible ou nulle et uniquement des associés directs qui sont des particuliers américains ou assimilés.
• IRS : instructions du formulaire 7004 Le formulaire 7004 accorde une prolongation automatique du délai de production, généralement de 6 mois.
• IRS : procédure administrative (Revenue Procedure) 2025-32 Pour les déclarations à produire en 2027, une déclaration de société de personnes en retard coûte 260 $ par associé et par mois, et chaque K-1 en retard ou erroné peut coûter 340 $.
• IRS : instructions du formulaire 5472 Une société américaine détenue à au moins 25 % par un propriétaire étranger, ou une entité américaine non distincte de son propriétaire (disregarded entity) détenue en totalité par une personne étrangère, produit le formulaire 5472 lorsqu'elle effectue une opération à déclarer avec une partie liée, comme de l'argent versé à son propriétaire ou reçu de lui; l'entité non distincte le joint à un formulaire 1120 pro forma, et la pénalité pour défaut de production est de 25 000 $.
• IRS : retenue à la source des sociétés de personnes Une société de personnes retient 37 % (associés autres que des sociétés) ou 21 % (sociétés) sur les revenus d'entreprise américains de ses associés étrangers, et déclare cette retenue sur les formulaires 8804, 8805 et 8813; les dividendes américains et revenus semblables subissent une retenue de 30 %, déclarée sur les formulaires 1042 et 1042-S.
• Code des États-Unis : 26 U.S.C. 864(b)(2) La négociation d'actions ou de titres pour son propre compte, autrement qu'à titre de courtier, ne constitue pas une activité commerciale aux États-Unis (US trade or business).
• IRS : tableau 1 des conventions fiscales, taux de retenue à la source Le taux conventionnel applicable aux dividendes américains versés aux investisseurs de portefeuille est de 15 % pour les résidents du Canada et de 10 % pour les résidents de la Chine.
• IRS : tableau 3 des conventions fiscales, liste des conventions fiscales Ni Hong Kong ni les îles Caïmans ne figurent sur la liste des pays et territoires liés aux États-Unis par une convention fiscale en vigueur en matière d'impôt sur le revenu.
• IRS : retenue à la source sur les étrangers non résidents (NRA) La plupart des revenus de source américaine versés à une personne étrangère sont imposés à 30 %, sauf si le Code ou une convention fiscale prévoit un taux inférieur; le bénéficiaire effectif étranger atteste son statut au moyen du formulaire W-8BEN, et la retenue est déclarée sur les formulaires 1042 et 1042-S.
• IRS : instructions du formulaire 1040-NR Un étranger non résident qui exerce une activité commerciale aux États-Unis doit produire le formulaire 1040-NR, et y demande à titre de paiement l'impôt retenu par une société de personnes, indiqué sur le formulaire 8805.
• CRA (ARC) : questions et réponses sur le formulaire T1135 Le formulaire T1135 est exigé lorsque le coût total des biens étrangers déterminés a dépassé 100 000 $ à un moment de l'année, et il doit être produit avec la déclaration de revenus.
• CRA (ARC) : folio de l'impôt sur le revenu S5-F2-C1, crédit pour impôt étranger Les résidents canadiens sont imposés sur leur revenu mondial, et la part d'un associé dans l'impôt étranger payé par une société de personnes est considérée comme un impôt payé par l'associé, le revenu étranger étant calculé selon les règles canadiennes.
• CRA (ARC) : déclarations de renseignements relatives aux sociétés étrangères affiliées (formulaire T1134) Un contribuable canadien produit un supplément du formulaire T1134 pour chaque société étrangère affiliée, comme une société non résidente qu'il détient, dans les 10 mois suivant la fin de l'année; les petites sociétés affiliées dormantes ou inactives en sont dispensées.
• IRS : obtenir une prolongation pour produire votre déclaration de revenus Une prolongation donne aux particuliers jusqu'au 15 octobre pour produire leur déclaration, mais l'impôt dû doit quand même être payé au plus tard à la date limite de production d'avril.
• IRS : FAQ sur les directives de déclaration de l'article 1061 Le gain lié à un intéressement aux plus-values (carried interest, ou applicable partnership interest) n'est à long terme que si l'actif a été détenu plus de trois ans, et la société de personnes joint la feuille de calcul A (Worksheet A) au K-1.
• Loi publique 119-21 (la loi fiscale de 2025) La loi fiscale de 2025 laisse l'article 1061 inchangé : la règle des trois ans applicable à l'intéressement aux plus-values s'applique donc toujours. Elle rend aussi permanente la suppression des déductions détaillées diverses (article 70110).
• eCFR : 26 CFR 1.1061-4, calculs selon l'article 1061 Les gains visés à l'article 1231, les gains visés à l'article 1256 et les dividendes qualifiés (qualified dividends) sont exclus de la règle des trois ans applicable à l'intéressement aux plus-values, et c'est la période de détention de l'actif vendu par la société de personnes qui compte.
• IRS : rubrique 429, négociateurs en valeurs mobilières Les négociateurs déduisent leurs dépenses d'entreprise et peuvent choisir l'évaluation à la valeur de marché au plus tard à la date d'échéance, sans prolongation, de la déclaration de l'année précédente, ce qui donne généralement à leurs gains et pertes de négociation un caractère ordinaire; les investisseurs ne peuvent pas faire ce choix.
• Publication 550 de l'IRS, revenus et frais de placement Explique les règles fiscales applicables aux ventes suivies d'un rachat (wash sales), aux ventes à découvert, aux positions compensatoires (straddles) et aux contrats visés à l'article 1256 (évalués à la valeur de marché, 60 % à long terme et 40 % à court terme).
• IRS : Publication 529, déductions diverses La part d'un associé dans les frais de placement d'une société de personnes est une déduction détaillée diverse, que les particuliers ne peuvent plus déduire.
• NYC Finance : impôt sur les entreprises non constituées en société La ville de New York impose les entreprises non constituées en société à 4 % du revenu imposable attribué à la Ville; une personne ou une entité, autre qu'un courtier, qui se limite à acheter, détenir et vendre des biens pour son propre compte en est exemptée.
• IRS : instructions du formulaire 8621 Une personne américaine qui détient des actions d'une société de placement étrangère passive (PFIC) produit généralement le formulaire 8621 avec sa déclaration; les petites participations sans distribution, vente ni choix en sont dispensées.
• IRS : comparaison des exigences du formulaire 8938 et du FBAR Le formulaire 8938 accompagne votre déclaration de revenus et ses seuils sont plus élevés. Il ne remplace pas le FBAR; vous pourriez devoir produire les deux.
• FinCEN : déclaration des comptes bancaires et financiers étrangers Une personne américaine qui a un intérêt financier dans des comptes étrangers, ou un pouvoir de signature sur ceux-ci, produit un FBAR lorsque leur valeur totale dépasse 10 000 $ à un moment de l'année. Les particuliers le produisent en ligne, sans inscription.

Ces sources offrent un contexte général et ne remplacent pas des conseils adaptés à votre situation. Liens vérifiés 2026-09-25.