Formulaire 1099-K : ventes brutes, coût des marchandises vendues

Pourquoi mon formulaire 1099-K indique-t-il bien plus que ce que j'ai gagné?

Aux États-Unis, le formulaire 1099-K déclare des paiements bruts, pas un profit. La case 1a additionne chaque opération à son montant intégral, sans réduction pour les frais, les crédits, les remboursements, l'expédition ou les rabais (instructions du formulaire 1099-K; 26 CFR 1.6050W-1).

Le formulaire ignore aussi ce que vous avez payé pour les marchandises, et il peut inclure de l'argent qui n'a jamais été un revenu de vente, comme la taxe de vente perçue auprès des acheteurs (Publication 334). L'écart avec le profit est le plus souvent normal. Dans l'ordre : déclarez les ventes, soustrayez les remboursements, soustrayez le coût des marchandises vendues, soustrayez les frais, l'affranchissement et les autres coûts d'entreprise, et ce qui reste est le bénéfice net.

Un dossier demande plus qu'une soustraction lorsque des formulaires de plusieurs plateformes visent les mêmes ventes, que vous n'avez jamais compté vos stocks ni conservé les factures de vos fournisseurs, que des déclarations antérieures ont déclaré le montant brut sans coût des marchandises vendues, ou que l'IRS a déjà proposé un impôt sur le montant brut. Vendre comme passe-temps plutôt que comme entreprise change le calcul : le coût des marchandises vendues peut encore réduire le revenu du passe-temps, mais la plupart des dépenses de passe-temps, comme les frais de plateforme et l'affranchissement, ne sont pas déductibles, et l'impôt sur le travail autonome ne s'applique pas (26 U.S.C. 67(h); 26 CFR 1.183-1(e); 26 U.S.C. 1402(a); passe-temps ou entreprise).

À réunir d'abord :

• chaque formulaire 1099-K, et les rapports de commandes de chaque plateforme;
• les factures des fournisseurs, les reçus des matériaux si vous fabriquez ce que vous vendez, et les relevés bancaires ou de carte de ce que vous avez acheté pour vendre;
• le stock de clôture de l'an dernier et un décompte de ce que vous avez maintenant;
• les registres des remboursements, des frais et de l'affranchissement.

Dois-je déclarer le montant du 1099-K, et où va-t-il dans l'annexe C?

Oui : déclarez les ventes à la ligne 1 de l'annexe C (recettes brutes). C'est ce que le formulaire indique pour les marchandises vendues, plus les ventes qu'aucun formulaire n'a déclarées (IRS : que faire du formulaire 1099-K; instructions de l'annexe C). Le propriétaire d'une LLC à membre unique est un entrepreneur individuel à cette fin, sauf si la LLC a choisi d'être traitée comme une société (Publication 334). Les sociétés de personnes et les sociétés par actions déclarent sur leurs propres déclarations; voir l'impôt sur le revenu des vendeurs en ligne.

N'ignorez pas le formulaire : l'IRS reçoit sa propre copie et la compare aux déclarations (IRS : avis CP2000). N'inscrivez pas non plus seulement le profit ou les versements, car la ligne 1 demande les recettes brutes. L'IRS dispose généralement de 3 ans après la production d'une déclaration pour établir un impôt supplémentaire. Omettre plus de 25 % du revenu brut indiqué sur une déclaration peut porter ce délai à 6 ans, et pour une entreprise, ce revenu brut correspond aux recettes avant le coût des marchandises vendues (26 U.S.C. 6501(a) et (e)).

Retirez un montant de la ligne 1 seulement si un registre montre qu'il ne s'agissait pas de ventes d'entreprise : cadeaux, remboursements, argent comptant remis à la caisse, taxe de vente imposée à l'acheteur, ou objets personnels que vous avez vendus (IRS : que faire du formulaire 1099-K; Publication 334). Les instructions du formulaire 1040 envoient les cadeaux, les remboursements et les objets personnels vendus à perte dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1, et un objet personnel vendu avec un gain au formulaire 8949 et à l'annexe D (instructions du formulaire 1040). Voir objets personnels vendus à perte et passe-temps ou entreprise.

Comment passer du 1099-K à mon profit réel?

Partez des ventes réelles, puis descendez l'annexe C dans cet ordre. Chaque étape demande un registre que vous pouvez produire.

Une entreprise qui vend seulement des services n'a généralement pas de coût des marchandises vendues (Publication 334). Les numéros de ligne viennent de la dernière annexe C publiée; vérifiez-les sur le formulaire de l'année où vous produisez.

Où vont les frais de plateforme, les frais d'expédition et les remboursements?

Les remboursements réduisent les ventes à la ligne 2, les frais de plateforme et l'affranchissement sont des dépenses, l'expédition que vous facturez reste dans les ventes, et le fret pour faire entrer les marchandises fait partie du coût des marchandises vendues. L'IRS range les frais, les remboursements et l'expédition parmi les montants que vous pouvez soustraire du montant brut du formulaire (IRS : que faire du formulaire 1099-K); le tableau montre où chacun se place dans l'annexe C.

Les droits et l'emballage sont traités dans le coût au débarquement dans le coût des marchandises vendues. Le rapprochement des versements et des ventes dans les livres est traité dans rapprocher les ventes et les versements.

Qu'est-ce que le coût des marchandises vendues, et où se place-t-il dans l'annexe C?

Le coût des marchandises vendues est ce que vous avez payé pour les marchandises vendues pendant l'année, pas pour tout ce que vous avez acheté. Il va dans la partie III de l'annexe C, et la ligne 42 se reporte à la ligne 4 (annexe C). Pour une entreprise qui vend des marchandises, le revenu brut est le total des ventes moins le coût des marchandises vendues, et les frais de vente ne font pas partie de cette soustraction (26 CFR 1.61-3); les frais et l'affranchissement restent donc dans la partie II.

Lorsque acheter, fabriquer ou vendre des marchandises est votre source de revenu, vous devez généralement tenir compte des stocks au début et à la fin de l'année. Un contribuable de petite entreprise (recettes brutes annuelles moyennes de 32 000 000 $ ou moins au cours des trois années précédentes, et qui n'est pas un abri fiscal) peut se passer de l'inventaire formel, mais doit quand même utiliser une méthode qui reflète clairement le revenu (instructions de l'annexe C; Publication 334). Les méthodes admissibles, la partie III ligne par ligne et la façon de compter les stocks sont traitées dans le coût des marchandises vendues dans l'annexe C.

Comment calculer le coût des marchandises vendues pour l'année?

Additionnez les stocks de départ et vos achats, puis soustrayez les stocks que vous détenez encore (Publication 334).

Les stocks de départ sont habituellement égaux aux stocks de fin de l'an dernier; expliquez tout écart. Les achats et le fret d'entrée proviennent des factures des fournisseurs. Les stocks de fin viennent d'un décompte fait à la fin de l'année. Si vous fabriquez ce que vous vendez, les matériaux et la main-d'œuvre des personnes que vous payez comptent aussi, mais pas les sommes que vous vous versez (annexe C). Le coût est ce que vous avez payé, jamais le prix de vente ni le montant brut du formulaire.

Appuyez-vous sur des listes écrites de la description, de la quantité, du prix unitaire et de la valeur de chaque article, conservées comme registre permanent (Publication 334). La partie III ligne par ligne et l'évaluation des stocks sont traitées dans le coût des marchandises vendues dans l'annexe C; l'exemple 2 montre le calcul.

Et si je n'ai jamais suivi mes stocks ni conservé mes reçus?

Le coût des marchandises vendues doit quand même être appuyé, par des registres ou par une reconstitution que vous pouvez expliquer. Le règlement exige des registres, y compris des inventaires, qui suffisent à établir le revenu brut et les déductions (26 CFR 1.6001-1), et l'IRS cite les chèques encaissés, les reçus, les bordereaux de carte et les factures comme preuves du coût des stocks (Publication 583).

Quand ces pièces manquent, reconstituez à partir de ce qui existe :

• l'historique des commandes des fournisseurs et des plateformes;
• les relevés bancaires et de carte qui montrent les paiements aux fournisseurs;
• un décompte de ce que vous détenez aujourd'hui, évalué au coût; ajoutez le coût de ce que vous avez vendu depuis la fin de l'année et soustrayez le coût de ce que vous avez acheté depuis, pour estimer les stocks de fin d'année;
• les ventes par article de la plateforme.

Vérifiez ensuite le résultat : divisez le bénéfice brut par les recettes nettes et comparez avec votre marge habituelle, car un grand écart signale une erreur dans les ventes, les achats ou les stocks (Publication 334). Notez comment le chiffre de chaque année a été établi.

Les pages de l'IRS citées ci-dessus ne fixent aucune méthode pour reconstituer un coût manquant; ce qu'un vérificateur accepte dépend donc des faits. Les années de revente sans registres de stocks sont traitées dans le coût des marchandises vendues sans registres.

Et si j'ai reçu des 1099-K de plusieurs plateformes pour les mêmes ventes?

Comptez chaque vente une seule fois. Un vendeur peut détenir un formulaire d'un processeur de cartes, qui déclare quel que soit le montant, et un formulaire de chaque place de marché ou application de paiement qui dépasse 20 000 $ sur plus de 200 opérations; une plateforme peut aussi en envoyer un sous ce seuil (IRS : comprendre votre formulaire 1099-K). Pour des formulaires qui couvrent des opérations différentes, l'IRS dit de les utiliser tous, avec vos propres registres, pour établir votre impôt réel (IRS : foire aux questions sur le formulaire 1099-K).

Une opération ne devrait figurer que sur un seul formulaire : lorsque plus d'une entité pourrait la déclarer, c'est celle qui donne l'instruction de transférer les fonds au compte du vendeur qui produit le formulaire, sauf si les parties conviennent par écrit qu'une autre le fait à sa place (26 CFR 1.6050W-1; instructions du formulaire 1099-K). Si les mêmes commandes figurent sur deux formulaires, le total des formulaires surestime les ventes.

1. Inscrivez l'émetteur de chaque formulaire, la case 1a, la case 3 (opérations), la case 4 (retenue de réserve, demandée dans votre déclaration comme impôt payé) et les cases mensuelles 5a à 5l (instructions du formulaire 1099-K; instructions du formulaire 1040, ligne 25b).
2. Faites correspondre chacun au rapport de commandes de la plateforme et marquez les commandes qui figurent sur plus d'un formulaire.
3. Déclarez chaque vente une seule fois à la ligne 1.
4. Demandez un formulaire corrigé à l'émetteur de celui qui n'aurait pas dû inclure les commandes en double. L'IRS ne peut pas le corriger (IRS : que faire du formulaire 1099-K). Si aucun ne vient, produisez quand même votre déclaration. Les instructions du formulaire 1040 placent un montant inclus par erreur dans un formulaire dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1, et seulement la partie erronée lorsque le reste du formulaire est exact; les vraies ventes restent dans l'annexe C (instructions du formulaire 1040; IRS : que faire du formulaire 1099-K). Vérifiez que le formulaire de votre année comporte cet espace de saisie, et conservez la correspondance commande par commande comme réponse si l'IRS la demande.

Les autres erreurs de formulaire sont traitées dans formulaires de plateforme erronés ou corrigés.

L'impôt sur le travail autonome se calcule-t-il sur les ventes brutes ou sur le profit?

L'impôt sur le travail autonome se calcule sur le bénéfice net, pas sur les ventes brutes : le revenu brut de l'entreprise moins les dépenses d'entreprise ordinaires et nécessaires (IRS Topic 554). Le taux est de 15,3 % sur 92,35 % de ce bénéfice, la part de cotisation de sécurité sociale (Social Security) étant plafonnée chaque année, et il s'applique généralement dès que le résultat atteint 400 $ (annexe SE, ligne 4c). La ligne 31 de l'annexe C se reporte à l'annexe SE (annexe C).

Une déclaration qui indique le montant brut sans coût des marchandises vendues surestimerait cet impôt, comme l'impôt sur le revenu, si l'entreprise avait des coûts appuyés. Un coût que l'IRS ne peut pas vérifier peut être refusé : c'est pourquoi les registres mentionnés plus haut comptent.

Et si l'avis de l'IRS indique plus de revenu que ma déclaration?

Répondez à un avis CP2000 avec des registres qui relient le formulaire au profit. Cet avis signale que des revenus déclarés par des tiers ne correspondent pas à la déclaration; il propose des changements, n'est pas une facture et peut demander une réponse (IRS : avis CP2000). Un montant brut du 1099-K supérieur aux ventes de la déclaration peut en causer un, par exemple lorsqu'un vendeur a inscrit les versements nets ou le profit à la ligne 1. Toute autre lettre, comme une lettre d'examen, appelle une autre réponse : apportez-la à l'aide en fiscalité des particuliers avant de répondre.

Répondez au plus tard à la date imprimée sur l'avis; le manuel de l'IRS la fixe à 30 jours à compter de la date de l'avis, et le personnel peut accorder 30 jours de plus sur demande. Si la déclaration avait déjà demandé les retours, le coût des marchandises vendues et les dépenses, indiquez votre désaccord sur le formulaire de réponse et joignez le passage du formulaire au profit : formulaires, rapports de plateforme, factures et décompte des stocks. Si la déclaration a omis des coûts et que l'avis est par ailleurs exact, l'IRS dit de produire un formulaire 1040-X portant la mention « CP2000 » en haut et de l'envoyer avec votre réponse. Comment accepter, contester ou modifier, et ce qu'une date manquée entraîne, est traité dans répondre à un avis de l'IRS sur des revenus non déclarés.

Puis-je corriger une déclaration déjà produite sur le montant brut?

C'est peut-être possible : le formulaire 1040-X corrige une déclaration produite (IRS : à propos du formulaire 1040-X), et une déclaration qui a indiqué le montant brut sans coût des marchandises vendues peut être corrigée lorsque chaque coût est appuyé par des registres. Si les déclarations antérieures ont déduit les achats ailleurs, par exemple dans les fournitures, deux années consécutives ou plus de ce traitement peuvent constituer une méthode comptable, et une méthode se change avec le formulaire 3115, pas par une déclaration modifiée (Rev. Proc. 2015-13, section 2.01; corriger les stocks absents des déclarations passées). Une demande de remboursement doit généralement être produite dans un délai de 3 ans après la production de la déclaration initiale ou 2 ans après le paiement de l'impôt, selon la dernière de ces dates (IRS : délai pour demander un crédit ou un remboursement).

Chaque année a ses propres ventes, achats et décompte de stocks, donc le coût de chaque année demande son propre appui. Décider de modifier ou non, quelles années et de combien est traité dans modifier une déclaration pour des erreurs de dépenses d'entreprise.

Exemple

Les montants sont en dollars américains et servent d'illustration. Les signes moins indiquent ce qui est soustrait; le formulaire prend chaque montant comme un nombre positif.

Un vendeur en ligne d'articles artisanaux

Le formulaire indique 60 000 $, et les registres du vendeur confirment que tout correspond à de vraies ventes, y compris l'expédition payée par les acheteurs. Le vendeur a consenti 4 000 $ de remboursements, a payé 20 000 $ pour les marchandises vendues, et a payé 7 000 $ de frais de plateforme et 4 000 $ d'affranchissement.

L'impôt sur le travail autonome suit le bénéfice de 25 000 $, pas les 60 000 $ du formulaire : environ 3 500 $ (92,35 % du bénéfice, à 15,3 %), avant l'impôt sur le revenu et tout autre revenu.

Un revendeur qui a compté ses stocks

Le revendeur a vendu 30 000 $ de marchandises, sans remboursement. Les stocks de départ coûtaient 5 000 $, les achats ont été de 22 000 $ et les stocks de fin coûtaient 7 000 $; le coût des marchandises vendues est donc de 5 000 $ + 22 000 $ - 7 000 $ = 20 000 $. Le bénéfice brut est de 10 000 $, et 3 000 $ de frais de plateforme laissent un bénéfice net de 7 000 $.

Les mêmes ventes sur deux formulaires

Un vendeur reçoit un formulaire de place de marché de 18 000 $ et un formulaire d'application de paiement de 12 000 $. Les rapports de commandes montrent que 12 000 $ des commandes de la place de marché ont été payées par l'application de paiement; ces commandes figurent donc sur les deux formulaires. Les vraies ventes sont de 18 000 $, pas de 30 000 $.

La ligne 1 indique 18 000 $, suivie des retours, du coût des marchandises vendues et des dépenses. Le vendeur demande un formulaire corrigé à l'émetteur qui n'aurait pas dû déclarer les commandes en double, et conserve la correspondance commande par commande. Si aucune correction ne vient, les 12 000 $ vont dans l'espace de saisie en haut de l'annexe 1, de sorte que les 30 000 $ des formulaires concordent avec les 18 000 $ de la ligne 1.

Votre situation est différente?

• Vos déclarations produites montrent le montant brut sans coût des marchandises vendues, ou l'IRS a proposé un impôt sur le montant brut : le coût de chaque année doit être appuyé avant de rien modifier ni de répondre. Apportez l'avis, les formulaires et les registres à l'aide en fiscalité des particuliers. Les années jamais produites sont traitées dans les dépenses de l'annexe C pour des années non produites.
• Vous n'avez aucun registre de stocks, ou vous revendez depuis des années : voir le coût des marchandises vendues sans registres, puis obtenez de l'aide en fiscalité des particuliers pour établir le chiffre de chaque année. Pour garder à jour vos registres d'achats, de frais et de stocks, voir la tenue de livres.
• Vos formulaires viennent de plusieurs plateformes, ou les chiffres ne concordent pas : voir formulaires de plateforme erronés ou corrigés et rapprocher les ventes et les versements. Si vos livres sont en retard, voir la tenue de livres.
• Votre boutique passe par une seule place de marché d'articles faits à la main : voir la tenue de livres d'une boutique d'articles faits à la main.
• Vous êtes peut-être un vendeur par passe-temps, ou vous avez vendu des objets personnels : voir passe-temps ou entreprise et objets personnels vendus à perte.
• Vous vendez par l'intermédiaire d'une société de personnes ou d'une société, ou vous devez des impôts d'État ou une taxe de vente : voir l'impôt sur le revenu des vendeurs en ligne.