החזרת LLC או חברה שפורקה או הושעתה לפעילות בארה״ב

איך מגלים מי שינה את מעמד החברה?

מחפשים ברשם העסקים של מדינת ההקמה לפי השם המשפטי של החברה או מספר הישות. קוראים את הסטטוס המדויק, תאריך התחולה, היסטוריית ההגשות והסוכן הרשום. אחר כך בודקים את חשבון המס במדינה ואת כל מדינה אחרת שבה החברה רשומה. גם לרשם וגם לרשות המסים יכולה להיות בעיה נפרדת.

הגדרות החיפוש בקליפורניה מראות למה התווית המדויקת חשובה: “SOS Suspended” מצביע בדרך כלל על Statement of Information חסר, “FTB Suspended” על דרישות מס שלא קוימו, ו-“SOS/FTB Suspended” על שניהם. השאלות הנפוצות של רשם פלורידה קושרות פירוק מנהלי או ביטול לדוח שנתי שלא הוגש. שומרים את הרשומה וההודעות לפני ההגשה, כדי להתאים כל דרישה לגוף שהטיל אותה.

תווית של פיגור יכולה לדרוש דוח או תשלום חסרים ולא החייאה. דלאוור מבחינה בין “AR filed, Tax delinquent” לבין “Void, AR’s or Tax Delinquent”. פועלים לפי הפעולה המתאימה לסטטוס המדויק.

מה גרם לאובדן המעמד התקין?

הסיבה היא הדרישה שלא קוימה והמופיעה ברשומת המדינה או בהודעה, ועשויה להיות שונה מהחשבון הוותיק ביותר שלא שולם. משווים בין הגשות הרשם, הודעות על חשבון המס ורשומות הסוכן הרשום לפני שמניחים שדוח שנתי אחד יפתור הכול.

פלורידה יכולה לפרק LLC בגלל דוח שנתי חסר, אגרה או קנס מדינתי שלא שולמו, אי-שמירה על סוכן, או אי-דיווח על החלפת סוכן תוך 30 ימים. דוח שנתי שהוגש אחרי 1 במאי מחייב אגרת איחור. אם הוא עדיין חסר בשעה 5 אחר הצהריים שעון החוף המזרחי ביום שישי השלישי של ספטמבר, הפירוק מתבצע ביום שישי הרביעי (Florida Statutes; משרד המדינה). משרד מזכיר המדינה של קליפורניה יכול להשעות ישות בגלל Statement of Information חסר, ורשות המסים (FTB) יכולה להשעות אותה בגלל דוחות חסרים או יתרות הקשורות למס שלא שולמו. שתיהן יכולות לפעול נגד אותה ישות (משרד מזכיר המדינה של קליפורניה; רשות המסים). דלאוור מציינת גם אי-שמירה על סוכן רשום כסיבה שישות עשויה לאבד מעמד תקין (אגף התאגידים של דלאוור).

החברה יכולה להמשיך לפעול בזמן שמעמדה מושעה או מפורק?

בדרך כלל משהים את הפעילות הרגילה עד שהסמכות של המדינה מוחזרת. LLC בפלורידה שפורקה מנהלית רשאית לבצע רק פעולות של סיום עניינים (בית המחוקקים של פלורידה). קליפורניה מציינת שעסק מושעה לא יכול לפעול באופן חוקי, למכור מקרקעין, להיסגר או להגיש תביעה בבית משפט או להתגונן בה. חוזים שנחתמו בזמן השעיה בגלל מס יכולים להיות ניתנים לביטול (רשות המסים של קליפורניה). גם חילוט בגלל מס זיכיון בטקסס אוסר על הישות לתבוע או להתגונן בבית משפט בטקסס (Tax Code §171.252).

גם השפעת ההחזרה לפעילות משתנה. החזרת LLC וחברה לפעילות בפלורידה חלה למפרע על מועד הפירוק, אבל שומרת על זכויות שרכשו אנשים שהסתמכו על הפירוק לפני שנודע להם על ההחזרה (חוק LLC של פלורידה; חוק החברות). טקסס רואה בישות שחולטה בגלל מס והוחזרה לפעילות ישות שהתקיימה ברציפות. אחרי סיום כפוי שאינו בגלל מס, הרציפות חלה רק אם היא הוחזרה לפעילות לפני תום שלוש שנים מהסיום (Business Organizations Code §11.254; משרד מזכיר המדינה). החוק בדלאוור מאשר פעולות תאגידיות שעומדות בתנאים בתקופה שבה תעודת ההתאגדות הייתה בטלה. החזרה לפעילות בקליפורניה שומרת על זכויות שנרכשו בזמן ההשעיה, וחוזים הניתנים לביטול דורשים סעד נפרד (החוק בקליפורניה; רשות המסים). שומרים את רשומות תקופת ההפסקה לבדיקה לפי דיני המדינה.

אני עלול להיות אחראי אישית לחובות מתקופת ההפסקה?

בטקסס, דירקטורים ונושאי משרה יכולים להיות אחראים באופן אישי לחובות החברה שנוצרו במדינה אחרי שדוח מס זיכיון, מס או קנס היו אמורים להיות משולמים ולפני שהזכויות שחולטו הוחזרו. הכלל חל גם על LLC ועל ישויות חייבות במס אחרות, והחזרה מאוחרת לפעילות לא מסירה את האחריות (Tax Code §§171.2515, 171.255; Business Organizations Code §11.254). קליפורניה עשויה לפעול נגד בעלים שהוציאו נכסי עסק או נקטו פעולות אחרות שמפורטות בחוק כשמס לא שולם. אדם שמפעיל את סמכויותיה של חברה שהושעתה בגלל מס עלול גם לעמוד בפני עונשים פליליים (רשות המסים של קליפורניה; החוק בקליפורניה). מומלץ להתייעץ על פעולות וחובות בתקופת ההפסקה.

מה מגישים, ובאיזה סדר?

מתחילים בדרישות שדרושות כדי להסיר כל חסימה של המדינה, ואז מוודאים שהרשם מציג את החברה כפעילה. דוחות פדרליים ודוחות של מדינות אחרות דורשים בדיקה משלהם גם אחרי שההחזרה לפעילות מופיעה.

1. אוספים את מספר הישות, מסמכי ההקמה, הודעות הסטטוס, היסטוריית ההגשות, דפי חשבון המס, מכתב ה-EIN, מכתב אישור בחירת מעמד S אם יש, והתכתבות עם הסוכן הרשום.
2. מחזירים או ממנים סוכן רשום היכן שנדרש. בפלורידה הסוכן חייב לקבל את המינוי בבקשה להחזרה לפעילות.
3. משלימים הגשות נפרדות שבפיגור ברשם היכן שנדרש, ופותרים את הדוחות והיתרות הנדרשים כדי להסיר כל חסימה. בקליפורניה, רשות המסים (FTB) מציינת שהחזרה לפעילות מול רשות המסים דורשת דוחות ויתרות שבפיגור ובקשה להחזרה לפעילות, ודורשת קודם מעמד תקין מול משרד מזכיר המדינה (רשות המסים של קליפורניה).
4. מגישים את בקשת ההחזרה לפעילות או ההחייאה של המדינה וכל אישור נדרש. אחרי חילוט בגלל מס אצל משרד מזכיר המדינה של טקסס, משיגים אישור מה-Comptroller ומגישים טופס 801. החותם מצהיר שהחזיק בתפקיד רשום בחברה כשהחילוט התרחש (טופס 801, עמוד 1).
5. בודקים שוב את הסטטוס הציבורי ומתאימים שנות הגשה חסרות, פדרליות ושל מדינות אחרות, לרשומות חשבונאות ושכר. ראו השלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.

במה שונים הפירוק בקליפורניה, בטקסס, בדלאוור וברשם?

כל תווית מצביעה על גוף אחר ועל מסלול הגשה אחר. פועלים מול הגוף שמצוין ברשומה. הסיווג לצורכי מס של LLC לא הופך את ההגשה המדינתית שלה להגשה של חברה.

על אילו אגרות ומסי עבר אני עלול להיות חייב?

מעריכים בנפרד את העלות של הגשות לרשם ושל חשבונות מס. הסכום תלוי במדינה, בסוג הישות, בשנים החסרות ובהודעות. חשבון ממדינת ההקמה לא מראה כל חבות פדרלית או חבות במדינות אחרות.

לכללים השנתיים הנפרדים, ראו מס זיכיון בטקסס או מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה.

אפשר להחזיר לפעילות את אותה ישות ואת אותו שם?

לעיתים קרובות אפשר להחזיר לפעילות ישות כשירה במקום להקים אותה מחדש, אבל השם צריך להיות עדיין זמין לפי כללי המדינה. מוודאים שההגשה היא החזרה לפעילות של הישות המקורית עם אותו מספר ישות, ולא הקמה חדשה.

פלורידה שומרת את שמה של LLC שפורקה למשך שנה. אחרי יותר משנה קלנדרית היא בודקת זמינות, ודורשת תיקון לשינוי שם אם השם כבר תפוס (Florida Statutes; הוראות להחזרה לפעילות). קליפורניה יכולה לדחות החזרה לפעילות אם השם לא זמין (רשות המסים של קליפורניה). טקסס דורשת במקרה כזה תיקון עם בקשת ההחזרה לפעילות (משרד מזכיר המדינה). דלאוור דורשת גם שם אחר אם אומץ שם מתנגש בזמן שתעודת ההתאגדות של החברה הייתה בטלה (Delaware Code). אם אי אפשר להחזיר לפעילות, מומלץ להתייעץ על הקמת ישות חדשה והעברת החוזים, הנכסים והרישומים שלה.

אפשר לשמור על ה-EIN ועל בחירת מעמד S?

החזרה לפעילות של אותה ישות מצביעה בדרך כלל על שמירת ה-EIN, אבל IRS קובע שינויי EIN לפי המבנה המשפטי ומבנה המס. המדריך של IRS ל-EIN דורש EIN חדש לתעודת התאגדות חדשה או כשמסיימים LLC קיימת ומקימים חברה או שותפות חדשה. בודקים את ההגשה המדינתית בפועל ואת היסטוריית הבעלות לפני שמשתמשים במספר הישן.

בחירת מעמד חברת S היא שאלה פדרלית נפרדת. ההוראות של IRS לטופס 1120-S קובעות שבחירה שאושרה נשארת בתוקף עד שהיא מופסקת, אבל הישות חייבת להישאר כשירה. משווים בין מכתב האישור של IRS, טפסי 1120-S קודמים, הבעלים, רציפות הישות וכל דוח סופי או ביטול. בעלים ישיר שהופך לזר שאינו תושב (Nonresident Alien) יכול לסיים את הבחירה מאותו יום (26 U.S.C. §1361; §1362). חברת S שיש לה רווחים נצברים של חברת C (earnings and profits) בסוף כל אחת משלוש שנות מס רצופות, והכנסה פסיבית מהשקעות מעל 25% מההכנסות ברוטו בכל שנה, מאבדת את הבחירה ביום הראשון של שנת המס הבאה (IRS). אם ההפסקה הייתה בלתי מכוונת, פונים ל-IRS בבקשה להקלה. אם מכתב האישור חסר, מבקשים עותק חלופי ומוודאים את תאריך התחולה. לבחירה שמעולם לא אושרה או שהוגשה באיחור, ראו הקלה בבחירת מעמד S שהוגשה באיחור. אין להגיש טופס 1120-S לפני שהבחירה נכנסה לתוקף.

אילו הגשות מס עדיין עשויות להידרש לשנים לא פעילות?

חוסר פעילות במדינה לא מוחק בעצמו חובות הגשה פדרליים. עוברים שנה אחר שנה לפי סיווג המס הפדרלי של הישות, הפעילות בפועל, היסטוריית השכר וכל דוח סופי שכבר הוגש.

בודקים גם חשבונות של מס הכנסה, זיכיון, מכירה ושכר במדינות שבהן החברה הייתה חייבת בהגשות. לדוחות עסקיים חסרים, השתמשו בהשלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו. ישות בבעלות זרה שלא הגישה טופס 5472 צריכה את בדיקת ההגשות של בעלים זרים הנפרדת.

מה אם הסוכן הרשום התפטר או שהודעות אבדו?

ממנים סוכן מתאים ומעדכנים את רשומת המדינה לפני שמסתמכים על דואר עתידי מהמדינה. הסוכן מקבל הודעות משפטיות. ההוראות של פלורידה להחזרה לפעילות דורשות את כתובת הסוכן החלופי ואת חתימת הסכמתו, ודלאוור מציינת היעדר סוכן כסיבה לאובדן מעמד תקין (אגף התאגידים של דלאוור).

מבקשים מכל גוף עותקים של היסטוריית ההגשות והודעות המס, ואז בודקים את הכתובות ברשומות המדינה וב-IRS. מבקשים מהסוכן הקודם הודעות שנשארו אצלו. החלפת סוכן לא מסדירה בעצמה דוחות שבפיגור, יתרות מס או מועד תגובה שכבר רץ.

מתי אפשר לקבל תעודת מעמד תקין?

תעודה מדווחת על הסטטוס של הגוף שהוציא אותה, ולא על כל חשבון מס. בפלורידה אפשר לבקש תעודת סטטוס יחד עם הגשת ההחזרה לפעילות. אם מזמינים אותה בנפרד, המדינה מורה להמתין עד שההחזרה לפעילות נרשמה. בטקסס, תעודת סטטוס עובדתי (certificate of fact-status) של משרד מזכיר המדינה מעידה על קיום או סמכות, ותעודת סטטוס חשבון של ה-Comptroller עוסקת במס זיכיון (משרד מזכיר המדינה של טקסס). שואלים את הנמען איזו הוכחה הוא צריך, ובודקים מדינות אחרות וחשבונות מס בנפרד.

דוגמה

הסכומים בדולרים אמריקאיים. LLC בפלורידה מחמיצה דוח שנתי אחד ומפורקת מנהלית. היא מוחזרת לפעילות לפני שמגיע מועד דוח של שנה נוספת, עם סוכן עדכני. לוח האגרות של פלורידה מחייב $100.00 על ההחזרה לפעילות ועוד $138.75 על שנת הדוח הזו: $238.75, לא כולל שירותים אופציונליים. ה-LLC שילמה 20,000 דולר שכר בתקופת ההפסקה (סכום להמחשה). ההחזרה לפעילות בפלורידה חלה למפרע, אבל מגינה על אנשים שהסתמכו על הפירוק לפני שנודע להם על ההחזרה (Florida Statutes). הבעלים בודק את דוחות השכר וההפקדות לתקופות השכר האלה. אם ל-LLC הייתה בחירת S, הבעלים בודק גם את מכתב האישור של IRS ואת כל טופס 1120-S חסר.

המצב שלכם שונה?

• אתם רוצים לסיים את הישות ולא להשתמש בה שוב: פעלו לפי סגירת חברה. חברה שהושעתה בקליפורניה חייבת לעבור החזרה לפעילות לפני שאפשר לסגור אותה כדין (רשות המסים של קליפורניה).
• חסרים כמה דוחות או שנות מס: השתמשו בהשלמת דוחות עסקיים שלא הוגשו.
• הבעיה היא בחשבון מס זיכיון בטקסס או בחיוב מס מינימום בקליפורניה: ראו מס זיכיון בטקסס או מס מינימום ואגרת LLC בקליפורניה.
• חיוב מס בדלאוור דורש חישוב: ראו מס זיכיון בדלאוור.
• בעלים זר לא הגיש טופס 5472: ראו הגשות של בעלים זרים שלא הוגשו וקנסות.
• בחירת ה-S מעולם לא אושרה או שהוגשה באיחור: ראו הקלה בבחירת מעמד S שהוגשה באיחור.
• הסטטוס שנוי במחלוקת, החברה פעלה בזמן ההשעיה, או שהמדינה דורשת ישות חדשה: אספו את רשומת המדינה, הודעות, חוזים, מכתב EIN, חשבונות מס ומכתב הבחירה עבור עזרה בהקמת עסק עם תיאום מס.