מס הזיכיון של טקסס: דוחות, סף פטור ופקיעת מעמד

אילו עסקים בטקסס ומחוצה לה חייבים במס זיכיון?

מס הזיכיון של טקסס חל על ישות חייבת במס (taxable entity) שהוקמה בטקסס או שעושה שם עסקים, כולל חברה, LLC ושותפויות רבות. עסק יחידני בלי ישות משפטית שמגבילה אחריות נמצא בדרך כלל מחוץ למס, אבל LLC עם בעלים יחיד היא ישות חייבת במס גם כשמס ההכנסה הפדרלי מתייחס אליה כישות שאינה מוכרת (Texas Comptroller: ישויות חייבות במס; סקירת מס הזיכיון).

גם שותפות כללית שבבעלות ישירה ומלאה של אנשים פרטיים נמצאת מחוץ למס, אם לשותפים אין הגנה על אחריותם מכוח החוק. שותפויות מוגבלות (limited partnerships) ושותפויות באחריות מוגבלת (limited liability partnerships) אינן זכאיות לפטור הזה רק מפני שהבעלים שלהן הם בני אדם (Texas Comptroller: הנחיות למס זיכיון).

ישות שהוקמה במקום אחר יכולה להיות חייבת במס הזיכיון של טקסס כשיש לה נקסוס (קשר מספיק שמקים חבות במס) בטקסס. הקמה במקום אחר והסיווג לצורכי מס פדרלי אינם מכריעים את השאלה בטקסס. נוכחות פיזית או היתר מס שימוש של טקסס (Texas use tax permit) יכולים ליצור נקסוס. בלי נוכחות פיזית, גם תקבולים ברוטו מטקסס בסך $500,000 לפחות בתקופת חשבונאות פדרלית יכולים ליצור אותו. מועד תחילת הנקסוס עשוי להיות היום הראשון של אותה תקופה, ולכן בדקו אותו לפני שמזהים את שנות הדוח. מבחן התקבולים מטקסס הזה נפרד ממבחן הסף של העדר מס לתשלום לגבי העסק כולו (Texas Comptroller: מוכרים מרחוק). השאלה אם הישות חייבת להירשם בטקסס היא שאלה נפרדת. ראו רישום במדינה אחרת.

האם ה-LLC שלי מתחת לסף שאין בו מס לתשלום, ואילו הכנסות נספרות?

בשנת הדוח 2026, ישות חייבת במס שההכנסות הכוללות במונחים שנתיים שלה הן $2,650,000 ומטה אינה חייבת בדרך כלל במס זיכיון בטקסס. חשבו את ההכנסות הכוללות כפי שטקסס מגדירה אותן, לפי השורות הרלוונטיות בדוח הפדרלי ולפי ההחרגות של טקסס, ולא לפי רווח חייב או מכירות בטקסס. LLC שאינה מוכרת לצורכי מס פדרלי מחשבת בדרך כלל את ההכנסות של עצמה כאילו הגישה דוח פדרלי נפרד. אל תשתמשו בדוח המלא של הבעלים (Texas Comptroller: טבלת הסף; הנחיות למס זיכיון 2026; כלל ההכנסות הכוללות).

דוח שנתי בטקסס מתבסס בדרך כלל על תקופת החשבונאות הפדרלית שהסתיימה בשנה הקלנדרית שלפני מועד הדוח. לכן הדוח של 2026 של ישות שפועלת לפי שנה קלנדרית משתמש בדרך כלל בתקופת החשבונאות שהסתיימה ב-2025. ההגשה השנתית הראשונה של ישות חדשה חייבת במס מגיעה בשנה שאחרי שהפכה לחייבת במס. לתקופות חשבונאות קצרות יש כללים מיוחדים (Texas Comptroller: דוחות ותשלומים).

הבחירה של שותפות מדורגת (tiered partnership) משנה את תוצאת המס הנמוך: האדם המוסמך בכל ישות משתתפת חותם על דוח מס זיכיון שמסמן את הבחירה ומגיש טופס 05-175 עד המועד השנתי של 15 במאי (או הארכה תקפה). כל מס מחושב חייב בתשלום (הנחיות למס זיכיון 2026; טפסים 2026).

לשנה קודמת שהוחמצה, השתמשו בסף של אותה שנת דוח ולא בסף הנוכחי (Texas Comptroller: ספים לפי שנת דוח).

אם אין מס זיכיון לתשלום, האם עדיין חייבים להגיש PIR או OIR?

בדרך כלל כן. ישות שנמצאת בסף או מתחתיו מדלגת בדרך כלל על דוח מס הזיכיון, אבל עדיין מגישה מדי שנה דוח מידע ציבורי (PIR) או דוח מידע על בעלות (OIR). אי-הגשה של PIR או OIR שלם וחתום יכולה להביא לפקיעת מעמד גם כשאין מס לתשלום (Texas Comptroller: דרישות PIR ו-OIR).

דוח המידע חל במועד השנתי של מס הזיכיון. ה-Texas Comptroller מציין פטורים ועסקים חדשים בבעלות ותיקי צבא שעומדים בתנאים בין החריגים. ודאו זכאות לפני שמדלגים על דוח (Texas Comptroller: דרישות PIR ו-OIR).

האם עדיין משתמשים ב-No Tax Due Report לשנה שהוחמצה?

לשנות דוח 2024 ואילך, טופס 05-163, ה-No Tax Due Report, בוטל. ישות חייבת במס שנמצאת בסף או מתחתיו מגישה בדרך כלל רק PIR או OIR. לשנת דוח 2023 ומוקדם יותר, ישות שהייתה מתחת לסף של אותה שנה נדרשה בדרך כלל להגיש את טופס 05-163 וגם את דוח המידע הרלוונטי. ה-Comptroller מציין שדוחות No Tax Due שמועד הגשתם המקורי היה בין 2016 ל-2023 חייבים להיות מוגשים באופן אלקטרוני (Texas Comptroller: דרישות דיווח; שאלות נפוצות על דוחות ותשלומים).

אל תחליפו דוח ישן שהוחמץ בטופס של היום. בדקו כל שנה בנפרד כדי לאתר את הסף, הטופס ותקופת החשבונאות הנכונים. ישויות פסיביות מזכות ומקרים מיוחדים אחרים כפופים לכללי דיווח שונים (Texas Comptroller: שינויים בדיווח ללא מס לתשלום).

מתי מגישים את הדוח השנתי ומשלמים, ואפשר להאריך את ההגשה?

דוח מס הזיכיון השנתי של טקסס, כל תשלום וה-PIR או ה-OIR מועדם הרגיל הוא 15 במאי. סוף שבוע או חג רשמי מעבירים את המועד ליום העבודה הבא. הארכה פדרלית אינה מאריכה את ההגשה בטקסס. בקשה להארכה בטקסס מגישים עד המועד המקורי. הארכה תקפה בטקסס מחייבת בדרך כלל תשלום במועד, על בסיס המס של השנה הנוכחית או של השנה הקודמת (Texas Comptroller: מס זיכיון; הארכות; שאלות נפוצות על הארכות).

עסק שנמצא מתחת לסף יכול לבקש הארכה ללא תשלום ל-PIR או ל-OIR עד המועד המקורי. ישות ששילמה $10,000 או יותר במס זיכיון בשנת הכספים הקודמת של המדינה (1 בספטמבר עד 31 באוגוסט) חייבת לשלם באופן אלקטרוני. ההארכה הראשונה שלה עד 15 באוגוסט. בקשה שנייה וכל תשלום נדרש עד אז מאריכות את ההגשה עד 15 בנובמבר. בלי הארכה ראשונה תקפה, 15 במאי נשאר המועד. ישויות אחרות יכולות להאריך עד 15 בנובמבר. חלות התאמות לסוף שבוע ולחגים. בדוח שנתי ראשון אי אפשר להשתמש באפשרות התשלום לפי השנה הקודמת (Texas Comptroller: שאלות נפוצות על הארכות; כללי הארכה).

האם ישות פסיבית מגישה דוח שונה, ואפשר ש-LLC תהיה כזו?

לא. LLC אינה יכולה להיות ישות פסיבית בטקסס, בלי קשר להכנסותיה או לסיווגה הפדרלי. רק שותפות או נאמנות מזכה שאינה business trust יכולות. ישות פסיבית רשומה מגישה מדי שנה Long Form או EZ Computation Report חתומים, מסמנת את עיגול הישות הפסיבית ואת תאריכי החשבונאות, אבל אינה מגישה PIR או OIR (Texas Comptroller: שאלות נפוצות על ישויות פסיביות; טפסים 2026).

השותפות או הנאמנות חייבות לעמוד בתנאים לאורך כל תקופת החשבונאות. לפחות 90% מההכנסה הברוטו הפדרלית שלהן חייבים לבוא ממקורות ברשימה, ולא יותר מ-10% יכולים לבוא מעסק או פעילות עסקית פעילה. דמי שכירות רגילים אינם מקור ברשימה. LLC שהופכת לשותפות מוגבלת אינה יכולה לעמוד בתנאים בתקופה הזו, אבל עשויה לעמוד בהם בתקופות מאוחרות (Texas Comptroller: שאלות נפוצות על ישויות פסיביות; Texas Tax Code סעיף 171.0003).

מה קורה אם מחמיצים דוח או תשלום, ואפשר לבטל קנס?

דוח מס זיכיון נדרש שחסר, PIR או OIR שחסרים, או מס שלא שולם יכולים להביא לפקיעת מעמד. ה-Comptroller שולח תחילה הודעת כוונה לפקיעה (Notice of Intent to Forfeit, טופס 05-211). אם דוח או סכום נדרשים עדיין חסרים 45 יום אחרי שההודעה נשלחה בדואר או באופן אלקטרוני, הזכות לנהל עסקים עלולה לפקוע. אם הזכות לא משוחזרת תוך 120 יום מהפקיעה, ה-Secretary of State עשוי לבטל גם את הרישום (Texas Tax Code פרק 171; הנחיות 2026; מדריך הודעות).

אחרי פקיעת מעמד, נשללת בדרך כלל מהישות הזכות לתבוע או להתגונן בבית משפט בטקסס. דירקטורים ונושאי משרה, ולפי סוג הישות גם שותפים, חברים או בעלים, אחראים באופן אישי לחובות שהכלל חל עליהם שנוצרו או התהוו בטקסס אחרי המועד של הדוח, המס או הקנס שהוחמצו ולפני שחזור הזכויות, כולל מס זיכיון מאוחר יותר. שחזור אינו מוחק את האחריות הזו. סעיף 171.255 נותן לדירקטור או לנושא משרה הגנה מפני חוב שנוצר למרות התנגדותם, או בלי ידיעתם אף שפעלו בשקידה סבירה (Texas Tax Code סעיף 171.255; Comptroller: הסדרת החשבון).

דוח מס זיכיון מאוחר גורר קנס של $50 לכל דוח, כולל No Tax Due Report מאוחר לשנת 2023 ומוקדם יותר, גם כשאין מס לתשלום. מס ששולם באיחור של 1 עד 30 ימים גורר קנס של 5%. מס ששולם באיחור של יותר מ-30 יום גורר קנס של 10%, והריבית מתחילה אחרי 60 יום. PIR או OIR מאוחרים בלבד אינם מפעילים את קנס הדוח המאוחר (Texas Comptroller: קנסות וריבית; הודעות מס; הנחיות 2026).

אפשר לבקש ביטול של קנסות או ריבית שנקבעו, אבל ה-Comptroller לא יאשר ביטול עד שכל הדוחות הוגשו וכל המס לתשלום שולם. ביטול קנס רגיל מוגבל בדרך כלל לתקופת דוח שנתי אחת. ביטול שניתן בשנתיים האחרונות מונע בדרך כלל ביטול נוסף, אלא אם יש נסיבות חריגות. ה-Comptroller אינו מאפשר ביטול לתקופות שהתיישנו, בדרך כלל ארבע שנים מהמועד שבו המס היה אמור להשתלם, וכן לעסקים בטקסס שהרישום שלהם ב-Secretary of State אינו פעיל. ברישום שפקע, משלמים את היתרה, מקבלים אישור, משקמים ואז מבקשים ביטול. קנסות ששולמו מוחזרים אם הקנס בוטל. כמה שנים באיחור עשויות להתאים לגילוי מרצון, וההקלה נתונה לשיקול דעת (Texas Comptroller: ביטול קנסות; שיקום).

איך בודקים את המעמד ומוצאים את הדוחות החסרים?

התחילו בחיפוש מעמד חשבון מס הזיכיון של ה-Comptroller, כדי לראות אם זכות הישות לנהל עסקים פעילה או שפקעה. המעמד הציבורי הוא סיכום ברגע החיפוש ואינו רשימה של כל פריט חסר (Texas Comptroller: מעמד חשבון).

אחר כך השוו את שנת הדוח והבעיה שמצוינת בכל הודעה לדוחות שבחשבון ההגשה של הישות ב-Comptroller. ההודעות מבחינות בין דוח מס זיכיון חסר, PIR או OIR חסרים או לא חתומים, ויתרה שלא שולמה. תשלום בעקבות הודעה על מקדמות אינו משלים דוחות חסרים (Texas Comptroller: שאלות נפוצות). מדריך ההודעות של ה-Comptroller מסביר מה לעשות בכל בעיה. אם החשבון וההודעות אינם מזהים את כל השנים החסרות, פנו ל-Comptroller עם מספר משלם המס וההודעות. אל תנחשו לפי המעמד הציבורי בלבד.

PIR או OIR חסרים מגישים דרך Webfile או בדואר לפי הנחיות PIR/OIR. כדי להגדיר Webfile, השתמשו במספר משלם המס ובמספר XT Webfile שבהודעה של ה-Comptroller. אם מספר XT חסר, פנו לתמיכת Webfile שלו. אספו את תאריכי ההקמה והנקסוס בטקסס, את סוף השנה הפדרלית, את רישומי ההכנסות וההגשות לפי שנה, את רישומי התשלומים, את ההודעות וכל פרט על קבוצה משולבת (Texas Comptroller: הסדרת חשבון).

אם המדינה מציגה פקיעת מעמד, מה צריך להיות מסודר לפני השיקום?

קודם כול קבעו אם פקעה רק הזכות של ה-Comptroller לנהל עסקים, או שגם ה-Secretary of State ביטל את הרישום. לפני השלב השני, הגשת הדוחות החסרים ותשלום מה שנדרש משחזרים את הזכות. רק שיקום ב-Secretary of State מחייב מכתב אישור מס והגשה למדינה. לכל שנה חסרה, השוו את ההכנסות לסף של אותה שנה. ישות רגילה שנמצאת בסף או מתחתיו מגישה בדרך כלל PIR או OIR משנת 2024 ואילך. לשנת 2023 ומוקדם יותר היא מגישה בדרך כלל גם את No Tax Due Report של אותה שנה ומשלמת את קנס הדוח המאוחר. מעל הסף, בדקו אם נדרשו Long Form או EZ Computation Report ודוח מידע. ישויות פסיביות וחריגים אחרים שונים. הגישו כל דוח נדרש ושלמו את המס, הקנסות והריבית לתשלום (Texas Comptroller: שינויים בדיווח ללא מס לתשלום; הסדרת חשבון; שיקום עסק).

כששיקום ב-Secretary of State נדרש, ה-Comptroller מורה לבקש מכתב אישור מס אחרי שההגשות והיתרות מסודרות. ההגשה הנפרדת של שיקום במדינה באה אחר כך. על התהליך הזה ראו שיקום החברה (Texas Comptroller: שיקום עסק).

דוגמה

להמחשה בלבד. כל הסכומים בדולרים אמריקאים. ל-LLC בטקסס עם בעלים יחיד יש הכנסות כוללות של $180,000 בשנת חשבונאות מלאה שהסתיימה ב-2025, בלי ישויות קשורות. ההכנסות שלה בשנת הדוח 2026 נמוכות מהסף הרלוונטי. היא אינה מגישה בדרך כלל דוח מס זיכיון לשנת 2026 ואינה משלמת מס זיכיון, אבל עדיין מגישה PIR לשנת 2026. נניח שהחמיצה רק את ה-PIR הזה וה-Comptroller שלל את זכותה לנהל עסקים. הגשת ה-PIR מסדירה את חשבון המס שלה. היא אינה חייבת במס ואינה חייבת בקנס דוח מאוחר. אם ה-Secretary of State יבטל אחר כך את הרישום, היא תצטרך גם מכתב אישור מס והגשת שיקום למדינה. הטיפול הפדרלי בישות שאינה מוכרת אינו משנה אף אחד משלבי ההגשה האלה בטקסס.

המצב שלכם שונה?

• הישות פקעה או נסגרה ב-Secretary of State: פעלו לפי שיקום החברה אחרי שהסדרתם את הגשות המס בטקסס.
• אתם לא מצליחים לקבוע מועד התחלה, הכנסות של קבוצה משולבת או הגשות נכונות לשנים חסרות: אספו הודעות ורישומי חשבונאות ופנו לעזרה במס לחברות.
• הישות הוקמה במקום אחר ואתם צריכים לדעת אם להירשם בטקסס: ראו רישום במדינה אחרת.
• לעסק יש פעילות גם במדינות אחרות: ראו מס הכנסה עסקי במדינות אחרות.
• העסק הפסיק לפעול: ישות שהוקמה בטקסס עדיין חייבת בדוחות שנתיים עד שהיא נסגרת. ישות מחוץ למדינה שהנקסוס שלה בטקסס מסתיים חייבת בדוח סופי ובתשלום תוך 60 יום. ראו סגירת חברה (Texas Comptroller: דוחות סופיים).
• מוכר קנדי מחזיק מלאי בטקסס: ראו מוכרים קנדים עם מלאי בארה״ב.
• אתם משווים בין מסי זיכיון של מדינות: ראו את המדריכים הנפרדים על מס מינימום בקליפורניה ועל מס הזיכיון של דלאוור.