साथ में शुरुआत: साझेदारी या कंपनी?

अगर मैं और मेरे जीवनसाथी एक ही व्यवसाय में काम करते हैं, तो क्या हम साझेदार हैं?

साथ काम करने से पति-पत्नी अपने-आप साझेदार नहीं बन जाते। कनाडा के कॉमन-लॉ प्रांतों में साझेदारी के लिए ज़रूरी है कि व्यवसाय मुनाफ़े की नीयत से साझा तौर पर चलाया जाए; क्यूबेक सिविल-लॉ की कसौटी इस्तेमाल करता है, जिसमें सहयोग, योगदान और उससे बने मुनाफ़े का बँटवारा शामिल हैं। फ़ॉर्म पर लिखे नाम से ज़्यादा यह मायने रखता है कि दोनों लोगों की व्यवस्था क्या है और वे असल में क्या करते हैं (CRA: साझेदारी की कसौटी)।

उदाहरण के लिए, यदि एक जीवनसाथी के पास ग्राहक अनुबंध हैं और दूसरा प्रशासन में मदद करता है, तो सिर्फ़ काम से यह साबित नहीं होता कि दोनों व्यवसाय के स्वामी हैं। यदि दोनों इसे अपने साझा लाभ के लिए चलाने का इरादा रखते हैं, इसमें योगदान देते हैं और इसके नतीजे बाँटते हैं, तो वे साझेदार हो सकते हैं। पति-पत्नी साझेदारी बना सकते हैं, लेकिन CRA का कहना है कि इस रिश्ते को कानून में साफ़ आधार चाहिए। जीवनसाथी को काम के लिए भुगतान करना अलग सवाल है; परिवार के सदस्यों को भुगतान देखें।

क्या दिखाता है कि हम व्यवसाय साथ चलाते हैं?

असली साझेदारी समझौते और इस बात से दिखती है कि सह-स्वामी ग्राहकों, पैसे और फ़ैसलों को कैसे सँभालते हैं। पंजीकरण या लिखित समझौता व्यवस्था दर्ज करने में मदद करता है, लेकिन इनमें से कोई भी निष्क्रिय या अलग व्यवस्था को साझेदारी नहीं बना देता (CRA: साझेदारी की कसौटी)।

देखें कि अनुबंध पर कौन हस्ताक्षर करता है, काम किसके नियंत्रण में है, पैसे या संपत्ति का योगदान कौन देता है, साझा खर्च कौन चुकाता है, फ़ैसले कौन करता है और नतीजा कौन भुगतता है। हर व्यक्ति का योगदान और तय किए गए मुनाफ़े और घाटे के हिस्से दर्ज करें। लिखित समझौते में निकासी, कौन व्यवसाय को किसी कर्ज़ में बाँध सकता है, विवाद कैसे सुलझेंगे और किसी के जाने पर क्या होगा, यह भी होना चाहिए। CRA इन्हें साझेदारी समझौतों में आम तौर पर शामिल बातें बताती है। असल व्यवहार समझौते से मेल खाना चाहिए।

अगर हम दोनों अपने-अपने ग्राहकों को चालान भेजते हैं, तो किसकी आय किस रिटर्न पर जाएगी?

यदि हर व्यक्ति सचमुच अलग व्यवसाय चलाता है, तो हर कोई उस व्यवसाय के अपने ग्राहकों का राजस्व और कटौती योग्य खर्च अपने T1 पर रिपोर्ट करता है, आम तौर पर Form T2125 से। अलग चालान एक सबूत हैं, लेकिन व्यवसाय अलग हैं या नहीं, यह पूरी कार्य-व्यवस्था से तय होता है (CRA: साझेदारी की कसौटी; CRA: Form T2125)।

दो लोग व्यवसाय साझा किए बिना भी दफ़्तर का खर्च बाँट सकते हैं। इसी तरह, साझा उद्यम से अलग-अलग चालान भेजने से वह अपने-आप दो एकल स्वामित्व नहीं बन जाता। हर ग्राहक अनुबंध, भुगतान, खर्च और संपत्ति को उसके असली स्वामी तक पहुँचाएँ। एक व्यक्ति के व्यवसाय का मुनाफ़ा सिर्फ़ इसलिए पति-पत्नी में न बाँटें कि दोनों ने उस पर काम किया। यदि काम साझेदारी का है, तो पहले साझेदारी का नतीजा निकालें, फिर हर साझेदार का हिस्सा बाँटें।

साझेदार हर व्यक्ति का मुनाफ़े या घाटे का हिस्सा कैसे तय करें?

साझेदारों को शुरू में बँटवारे पर सहमत होना चाहिए, फिर उसे साझेदारी के असल नतीजे पर लागू करना चाहिए। बँटवारा बराबर होना ज़रूरी नहीं है। धारा 103 के तहत, जो बँटवारा मुख्यतः कर घटाने या टालने के लिए है, उसे उचित बँटवारे में समायोजित किया जा सकता है; जो साझेदार आपस में स्वतंत्र पक्ष की तरह व्यवहार नहीं करते, जैसे पति-पत्नी, उनके बीच का अनुचित बँटवारा भी उनके काम, पूँजी और अन्य प्रासंगिक तथ्यों के आधार पर समायोजित किया जा सकता है (CRA: साझेदारी; Income Tax Act, धारा 103)।

बँटवारा और उसमें कोई भी बदलाव समझौते में लिखें। हर व्यक्ति के काम और योगदान के रिकॉर्ड रखें, खासकर जब उनकी भूमिकाएँ अलग हों। मुनाफ़ा पता चलने के बाद चुना गया पिछली तारीख़ का बँटवारा साबित करना मुश्किल हो सकता है। हर साझेदार की निकाली गई नकदी, तय किए गए मुनाफ़े के आवंटन से अलग चीज़ है।

क्या सह-संस्थापकों को चालान भेजने से पहले सामान्य साझेदारी बनानी चाहिए या कंपनी बनानी चाहिए?

अलग एकल स्वामित्व तभी रखें जब आप सचमुच अलग व्यवसाय चलाते हों। एक साझा उद्यम के लिए सामान्य साझेदारी शुरू करना ज़्यादा आसान है, जबकि कंपनी एक अलग कानूनी संस्था है जो खुद अनुबंध करती है, चालान भेजती है और अपनी आय रिपोर्ट करती है (CRA: साझेदारी; CRA: कंपनी)।

काम शुरू होने से पहले अनुबंधों और चालानों पर आने वाला नाम चुनें। साझेदारी के ग्राहक और संपत्तियाँ ले लेने के बाद कंपनी बनाने से नई संस्था और नई CRA व्यवसाय संख्या बनती है; मौजूदा प्रोग्राम खाते अपने-आप उसमें नहीं जाते। यदि दो साझेदारों में से एक छोड़ दे और दूसरा अकेले जारी रखे, तो कानूनी स्थिति और CRA के खाते जाँचें: क्यूबेक में एक ही साझेदार बचने पर अगर 120 दिनों में कोई नया नहीं जुड़ता, तो साझेदारी भंग हो जाती है (Revenu Québec: साझेदारी; CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव)। बाद के ट्रांसफ़र की कर-लागत व्यवसाय को कंपनी में ले जाना में है। कंपनी बनाने से कर घटता है या मुख्यतः व्यक्तिगत कर टलता है, यह स्वामी के वेतन पर निर्भर है; एकल स्वामित्व या कंपनी देखें। कंपनी की दरें कंपनियों पर कर कैसे लगता है में हैं।

व्यवसाय के कर्ज़ कौन चुकाता है?

हर सामान्य साझेदार साझेदारी के कर्ज़ों के लिए असीमित निजी देनदारी रखता है, जिसमें दूसरे साझेदार द्वारा अपने अधिकार के भीतर लिया गया पूरा कर्ज़ भी शामिल है; मुनाफ़े के हिस्से लेनदार के दावे की सीमा तय नहीं करते। कर्मचारी रखने वाला एकल स्वामी आवश्यक वेतन कटौतियों और अंशदानों के साथ अपने व्यवसाय के कर भी सीधे चुकाता है (CRA: वेतन कटौतियाँ)। Excise Tax Act की धारा 272.1(5) के तहत वर्तमान और पूर्व सामान्य साझेदार, सदस्यता से पहले या उसके दौरान देय GST/HST राशियों के लिए संयुक्त रूप से देनदार हैं, हालाँकि शामिल होने से पहले की देनदारी साझेदारी की संपत्ति तक सीमित है; भंग होने से देनदारी बढ़ सकती है। छोड़ देने से देनदारी खत्म नहीं होती। Excise Tax Act की धारा 313 वसूली की दस साल की अवधि तय करती है, जो दोबारा शुरू हो सकती है (CRA: साझेदारी की कसौटी; Excise Tax Act, धारा 272.1 और 313)। शेयरधारक आम तौर पर सिर्फ़ शेयर रखने से कंपनी के कर्ज़ों के देनदार नहीं होते, लेकिन वे गारंटी पर हस्ताक्षर कर सकते हैं। यदि कंपनी किसी ऐसे शेयरधारक को, जो स्वतंत्र पक्ष की तरह व्यवहार नहीं करता, उचित मूल्य से कम पर संपत्ति ट्रांसफ़र करती है, तो Income Tax Act की धारा 160 और Excise Tax Act की धारा 325 प्राप्तकर्ता को कानूनी सीमाओं तक ट्रांसफ़र करने वाले के कर के लिए देनदार बना सकती हैं; CRA प्राप्तकर्ता का आकलन किसी भी समय कर सकती है (Income Tax Act, धारा 160; Excise Tax Act, धारा 325)। Income Tax Act की धारा 227.1, Canada Pension Plan की धारा 21.1, Employment Insurance Act की धारा 83 और Excise Tax Act की धारा 323 के तहत निदेशक बिना जमा किए वेतन-कटौतियों, CPP/EI के भुगतानों और GST/HST के शुद्ध कर के देनदार हो सकते हैं, साथ में ब्याज और जुर्माना भी, यदि वसूली की शर्तें पूरी हों। उचित सावधानी (due diligence) उन्हें राहत दे सकती है; धारा 227.1 के तहत वसूली और धारा 323 के तहत आकलन उनके आख़िरी बार निदेशक न रहने के दो साल के भीतर शुरू होना चाहिए, और आयकर की यह सीमा CPP/EI निदेशकों पर भी लागू होती है (Income Tax Act, धारा 227.1; Canada Pension Plan, धारा 21.1; Employment Insurance Act, धारा 83; Excise Tax Act, धारा 323)।

यह चुनाव किसी के भी पट्टे पर हस्ताक्षर करने, कर्ज़ लेने या ऐसा अनुबंध स्वीकार करने से पहले मायने रखता है जिसमें दावे का जोखिम बड़ा हो। देखें कि ग्राहक के सामने कौन-सा पक्ष नामित है और व्यक्तिगत रूप से हस्ताक्षर कौन करता है। कंपनी अपनी फ़ाइलिंग और रिकॉर्ड की ज़िम्मेदारियाँ भी लाती है। देनदारी का फ़ैसला असल अनुबंधों और योजनाबद्ध जोखिमों के आधार पर करें, सिर्फ़ अपेक्षित कर दर के आधार पर नहीं।

क्या साझेदारी T5013 फ़ाइल करती है, और हर साझेदार आय कैसे रिपोर्ट करता है?

साझेदारी अपने साधारण परिचालन नतीजे पर आयकर नहीं चुकाती। हर साझेदार अपना हिस्सा रिपोर्ट करता है, भले साझेदारी को T5013 सूचना रिटर्न फ़ाइल न करना पड़े। यदि T5013 ज़रूरी है, तो साझेदारी पर्चियाँ जारी करती है; वरना साझेदार उसके वित्तीय विवरणों का उपयोग करते हैं (CRA: साझेदारी; CRA: T5013 गाइड)।

ये CRA के मौजूदा T5013 फ़ाइलिंग मानदंड हैं। सीमा की राहत CRA की प्रशासनिक नीति है, इसलिए छोटे उद्यम के लिए भी अन्य कारण जाँचें। यदि दोनों साझेदार व्यक्ति हैं और T5013 ज़रूरी है, तो उसे और पर्चियों को उस कैलेंडर वर्ष के बाद 31 मार्च तक दें जिसमें उसकी वित्तीय अवधि खत्म हुई। देर से T5013 पर प्रति दिन $25, कम से कम $100 और अधिकतम $2,500 का जुर्माना लग सकता है (CRA: T5013 गाइड)। कनाडा में व्यवसाय करने वाले व्यक्तियों की नई साझेदारी आम तौर पर कैलेंडर वित्त वर्ष इस्तेमाल करती है। पात्र होने पर, अधिकृत साझेदार उपधारा 249.1(4) का कैलेंडर-से-अलग चुनाव कर सकता है; हर साझेदार Form T1139 पर हस्ताक्षर करता है और उसे व्यवसाय शुरू होने के अगले साल की 15 जून तक अपने T1 के साथ फ़ाइल करता है (CRA: T5013 गाइड; CRA: Form T1139, पृष्ठ 1, 4–5)। हर व्यक्तिगत साझेदार आम तौर पर व्यावसायिक या पेशेवर आय के लिए अपने T1 के साथ Form T2125 फ़ाइल करता है। T5013 पर्चियों के साथ, हर कोई पर्ची का हिस्सा Part 5 में रकम 5A पर डालता है। पर्चियों के बिना, हर कोई साझेदारी की आय और खर्च रिपोर्ट करता है, अपना शुद्ध हिस्सा 5A पर दर्ज करता है, और बाकी साझेदारों को Part 8 में सूचीबद्ध करता है। साझेदार के योग्य बिना-प्रतिपूर्ति खर्च Part 6 में जाते हैं (CRA: Form T2125, पृष्ठ 3–4)। कंपनी इसके बजाय T2 फ़ाइल करती है; शेयरधारक अपने लिए चुकाई गई रकमें, जैसे वेतन या लाभांश, अपने रिटर्न पर रिपोर्ट करते हैं। साझेदार का नुकसान अन्य आय से घट सकता है या नहीं, इसके लिए व्यावसायिक नुकसान देखें।

क्यूबेक में व्यक्तिगत साझेदार Schedule L और, जैसा लागू हो, TP-80-V के साथ क्यूबेक रिटर्न भी फ़ाइल करते हैं। जिस साझेदारी को TP-600-V फ़ाइल करना ज़रूरी है, वह उसे फ़ाइल करती है और दो व्यक्तिगत साझेदारों के लिए 31 मार्च तक RL-15 पर्चियाँ जारी करती है। क्यूबेक की फ़ाइलिंग की राहत के लिए राजस्व और खर्च का योग तथा संपत्तियाँ क्रमशः $2,000,000 और $5,000,000 से सख़्ती से कम होनी चाहिए, और अयोग्य साझेदार या गतिविधियाँ नहीं होनी चाहिए। देर से TP-600-V पर प्रति दिन $25 का जुर्माना है, जो अधिकतम $2,500 तक सीमित है। कैलेंडर-से-अलग चुनाव के लिए अधिकृत साझेदार 30 दिनों के भीतर और अपने क्यूबेक रिटर्न की अंतिम तिथि से देर से नहीं, T1139 की प्रति Revenu Québec को भेजता है; फिर हर साझेदार हर साल TP-80.1-V फ़ाइल करता है। क्यूबेक में प्रतिष्ठान वाली कंपनी आम तौर पर T2 के साथ CO-17 भी फ़ाइल करती है (Revenu Québec: साझेदारियाँ और आयकर; TP-600 गाइड; CO-17)।

शुरुआत में हमें क्या पंजीकृत करना होगा?

जहाँ आप काम करते हैं वहाँ के पंजीकरण नियम जाँचें और यह भी कि आपके ढाँचे को कौन-से CRA खाते चाहिए। प्रांतों और क्षेत्रों के नियम अलग हैं। अनिगमित (unincorporated) व्यवसाय को CRA प्रोग्राम खाते के लिए पंजीकरण करते समय CRA व्यवसाय संख्या चाहिए; निगमन के लिए भी एक चाहिए (CRA: आपको BN कब चाहिए)।

उदाहरण के लिए B.C. में, व्यापार, विनिर्माण या खनन के लिए बनी सामान्य साझेदारी को बनने के तीन महीने के भीतर पंजीकरण विवरण फ़ाइल करना होता है; अन्य साझेदारियों को पंजीकरण की ज़रूरत नहीं हो सकती। जो एकल स्वामी वह काम अपने नाम से अलग किसी व्यवसाय-नाम से करता है, उसे उस नाम का पहली बार उपयोग करने के तीन महीने के भीतर फ़ाइल करना होता है। ये B.C. के नियम हैं, पूरे कनाडा के नहीं (B.C.: Partnership Act, धाराएँ 81, 82 और 88)। संघीय कंपनी को हर उस प्रांत या क्षेत्र में पंजीकरण भी जाँचना चाहिए जहाँ वह व्यवसाय करती है (Corporations Canada)।

क्यूबेक में, सामान्य साझेदारी को पंजीकरण के दायरे में आने के 60 दिनों के भीतर उद्यम रजिस्ट्रार के पास पंजीकरण कराना और क्यूबेक उद्यम संख्या लेनी होती है। जो एकल स्वामी अपने पहले और अंतिम नाम के बिना कोई नाम इस्तेमाल करता है, उसे भी पंजीकरण कराना होता है (क्यूबेक: उद्यम पंजीकरण; पंजीकरण गाइड)।

क्या GST/HST के लिए साझेदारी अलग व्यक्ति है?

हाँ। GST/HST के लिए साझेदारी अपने साझेदारों से अलग व्यक्ति है और अपने चलाए व्यवसाय पर कर रिपोर्ट करती है। यह आयकर से अलग है, जहाँ साझेदार परिचालन मुनाफ़ा रिपोर्ट करते हैं (CRA: साझेदारी की कसौटी)।

ज़्यादातर व्यवसायों के लिए साझेदारी को आम तौर पर तब पंजीकरण कराना होता है जब वह कनाडा में कर योग्य आपूर्तियाँ करती है और अब छोटी आपूर्तिकर्ता (small supplier) नहीं रही। छोटी आपूर्तिकर्ता की सामान्य कसौटी साझेदारी और उसके संबद्ध पक्षों (associates) की दुनिया भर की कर योग्य बिक्री, जिसमें शून्य-दर वाली बिक्री भी शामिल है, देखती है; सीमा एक कैलेंडर तिमाही में या लगातार चार तिमाहियों में $30,000 है (CRA: कब पंजीकरण करें)। कर योग्य आपूर्ति करने वाली छोटी आपूर्तिकर्ता स्वेच्छा से पंजीकरण कर सकती है। यदि लोग सचमुच अलग एकल स्वामित्व चलाते हैं, तो हर व्यक्ति को लागू CRA नियम के तहत अपने सभी व्यवसायों और किसी भी संबद्ध पक्ष की कर योग्य बिक्री गिननी होगी। क्यूबेक में Revenu Québec के पास QST पंजीकरण भी जाँचें; उसकी सामान्य छोटी-आपूर्तिकर्ता कसौटी में वही सीमा है (Revenu Québec: छोटे आपूर्तिकर्ता)। सटीक शुरुआती तारीख़ों और अपवादों के लिए GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें देखें।

उदाहरण

रकमें केवल उदाहरण के लिए और कनाडाई डॉलर में हैं। पति-पत्नी मरम्मत और नवीनीकरण का काम करने वाली एक साझेदारी के रूप में ग्राहक अनुबंधों पर हस्ताक्षर करते हैं। पहले साल में साझेदारी कर योग्य काम के लिए GST/HST से पहले C$100,000 का बिल बनाती है और उसके पास C$40,000 के कटौती योग्य व्यावसायिक खर्च हैं, जिससे C$60,000 का मुनाफ़ा बचता है। काम शुरू होने से पहले वे मुनाफ़ा बराबर बाँटने पर सहमत होते हैं, और दोनों काम में काफ़ी योगदान देते हैं। हर कोई अपने T1 पर Form T2125 से साझेदारी के C$30,000 मुनाफ़े की रिपोर्ट करता है, भले एक C$20,000 निकाले और दूसरा C$40,000। वे समझौता, चालान, खर्च के रिकॉर्ड और हर व्यक्ति के काम का सबूत रखते हैं। वे जाँचते हैं कि T5013 ज़रूरी है या नहीं। यदि उनकी पहली कर योग्य आपूर्ति 2 मार्च को C$35,000 की है, तो वे उस तिमाही में छोटी-आपूर्तिकर्ता की सीमा पार कर लेते हैं। उन्हें उस आपूर्ति पर GST/HST वसूलना होगा और 29 दिनों के भीतर, यानी 31 मार्च तक, पंजीकरण कराना होगा (CRA: कब पंजीकरण करें)।

आपके मामले में अलग है?

• एक व्यक्ति के पास व्यवसाय है और दूसरे को काम के लिए भुगतान होता है: परिवार के सदस्यों को भुगतान की समीक्षा करें।
• आप मुनाफ़ा कंपनी में छोड़ने की योजना बना रहे हैं या कंपनी की कर दरें जानना चाहते हैं: एकल स्वामित्व या कंपनी और कंपनियों पर कर कैसे लगता है की तुलना करें।
• आपकी साझेदारी पहले से है या ट्रांसफ़र करने के लिए संपत्तियाँ हैं: व्यवसाय को कंपनी में ले जाना पढ़ें।
• आपका व्यवसाय घाटे में है या आप GST/HST पंजीकरण की सीमा के करीब हैं: व्यावसायिक नुकसान या GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें देखें।
• स्वामित्व विवादित है, योगदान असमान हैं, या अनुबंध किसी भी स्वामी को बड़े कर्ज़ के जोखिम में डालते हैं: व्यवसाय गठन सलाह के लिए योजनाबद्ध बँटवारा, योगदान, अनुबंध, प्रांत, अपेक्षित बिक्री और मौजूदा पंजीकरण जुटाएँ।