Sociedade de pessoas ou corporação no Canadá para dois sócios

Se meu cônjuge e eu trabalhamos no mesmo negócio, somos sócios?

Trabalhar juntos, por si só, não faz dos cônjuges sócios. Nas províncias de common law, uma sociedade de pessoas exige um negócio exercido em comum com o objetivo de lucro; Quebec usa um teste de direito civil que inclui cooperação, contribuições e divisão dos lucros resultantes. O acordo e o que as duas pessoas realmente fazem importam mais do que o nome em um formulário (CRA: teste de sociedade de pessoas).

Por exemplo, se um cônjuge é dono dos contratos com clientes e o outro ajuda na administração, só o trabalho não prova que os dois são donos do negócio. Se os dois pretendem dirigi-lo em benefício comum, contribuem para ele e dividem os resultados, podem ser sócios. Cônjuges podem formar uma sociedade de pessoas, mas a CRA observa que a relação precisa de respaldo claro na lei. Pagar o cônjuge por um trabalho levanta outra questão; veja Como pagar familiares.

O que mostra que exercemos o negócio em conjunto?

Uma sociedade de pessoas de verdade se mostra pelo acordo e pela forma como os coproprietários lidam com clientes, dinheiro e decisões. Um registro ou um acordo escrito ajuda a documentar o arranjo, mas nenhum dos dois transforma em sociedade de pessoas um arranjo inativo ou diferente (CRA: teste de sociedade de pessoas).

Verifique quem assina os contratos, quem controla o trabalho, quem contribui com dinheiro ou bens, quem paga os custos comuns, quem toma as decisões e quem arca com o resultado. Registre as contribuições de cada pessoa e as parcelas acordadas de lucro e de prejuízo. Um acordo escrito também deve tratar de retiradas, de quem pode comprometer o negócio com uma dívida, de como resolver disputas e do que acontece quando alguém sai. A CRA lista esses pontos como temas comumente cobertos pelos acordos de sociedade de pessoas. A conduta real deve corresponder ao acordo.

Se cada um emite nota fiscal para os próprios clientes, de quem é a renda em cada declaração?

Se cada pessoa realmente dirige um negócio separado, cada uma declara a receita dos próprios clientes e as despesas dedutíveis desse negócio na própria declaração T1, normalmente com o Form T2125. Notas fiscais separadas são um indício, mas é todo o arranjo de trabalho que decide se os negócios são separados (CRA: teste de sociedade de pessoas; CRA: Form T2125).

Duas pessoas podem dividir custos de escritório sem dividir um negócio. Por outro lado, emitir notas fiscais separadas dentro de um empreendimento comum não o transforma necessariamente em duas empresas individuais. Associe cada contrato com cliente, pagamento, despesa e bem ao seu verdadeiro dono. Não divida o lucro do negócio de uma pessoa entre os cônjuges só porque os dois trabalharam nele. Se o trabalho pertence a uma sociedade de pessoas, calcule primeiro o resultado da sociedade e depois distribua a parte de cada sócio.

Como os sócios decidem a parte de cada um no lucro ou no prejuízo?

Os sócios devem combinar a divisão quando começam e depois aplicá-la ao resultado real da sociedade de pessoas. A divisão não precisa ser igual. Pela seção 103, uma divisão feita principalmente para reduzir ou adiar imposto pode ser ajustada para uma divisão razoável; uma divisão não razoável entre sócios sem relação de independência (non-arm's length), inclusive cônjuges, também pode ser ajustada com base no trabalho, no capital e em outros fatos relevantes de cada um (CRA: sociedade de pessoas; Income Tax Act, seção 103).

Coloque a divisão e qualquer mudança no acordo. Guarde registros do trabalho e das contribuições de cada pessoa, principalmente quando os papéis são diferentes. Uma divisão retroativa, escolhida depois de o lucro ser conhecido, pode ser difícil de sustentar. O dinheiro que cada sócio retira é diferente da divisão de lucro acordada.

Os cofundadores devem formar uma sociedade de pessoas geral ou abrir uma corporação antes de emitir notas fiscais?

Use empresas individuais separadas apenas se vocês realmente tiverem negócios separados. Para um empreendimento comum, uma sociedade de pessoas geral é mais simples de abrir, enquanto uma corporação é uma pessoa jurídica separada, que firma contratos, emite notas fiscais e declara a própria renda (CRA: sociedade de pessoas; CRA: corporação).

Escolha o nome que vai nos contratos e nas notas fiscais antes de começar o trabalho. Abrir uma corporação depois que uma sociedade de pessoas já assumiu clientes e adquiriu bens cria uma nova entidade e um novo número de empresa na CRA; as contas de programa existentes não passam simplesmente para ela. Se um dos dois sócios sai e o outro continua sozinho, verifique a natureza jurídica e as contas na CRA: em Quebec, uma sociedade de pessoas com um único sócio restante se dissolve se ninguém entrar em 120 dias (Revenu Québec: sociedade de pessoas; CRA: mudança de natureza jurídica). O custo fiscal de uma transferência posterior está em Como levar um negócio para uma corporação. Se abrir uma corporação reduz o imposto ou apenas adia o imposto pessoal depende da remuneração dos donos; veja Empresa individual ou corporação. As alíquotas corporativas estão em Como as corporações são tributadas.

Quem paga as dívidas do negócio?

Cada sócio geral tem responsabilidade pessoal ilimitada pelas dívidas da sociedade de pessoas, inclusive por uma dívida integral que o outro sócio criou dentro de seus poderes; a divisão do lucro não limita a cobrança de um credor. Um autônomo que tem empregados deve diretamente os descontos e contribuições de folha de pagamento exigidos, além dos próprios impostos do negócio (CRA: descontos na folha de pagamento). Pela seção 272.1(5) do Excise Tax Act, sócios gerais atuais e antigos respondem solidariamente pelos valores de GST/HST devidos antes ou durante a participação deles, embora a responsabilidade anterior à entrada se limite aos bens da sociedade de pessoas; a dissolução pode estender a responsabilidade. Sair não encerra a responsabilidade. A seção 313 do Excise Tax Act define um prazo de cobrança de dez anos que pode recomeçar (CRA: teste de sociedade de pessoas; Excise Tax Act, seções 272.1 e 313). Os acionistas geralmente não respondem pelas dívidas da corporação só por terem ações, mas podem assinar garantias. Se uma corporação transfere bens a um acionista sem relação de independência por menos do que o valor justo, a seção 160 do Income Tax Act e a seção 325 do Excise Tax Act podem tornar o beneficiário responsável pelo imposto de quem transferiu, até os limites legais; a CRA pode lançar o imposto contra o beneficiário a qualquer momento (Income Tax Act, seção 160; Excise Tax Act, seção 325). Pela seção 227.1 do Income Tax Act, pela seção 21.1 do Canada Pension Plan, pela seção 83 do Employment Insurance Act e pela seção 323 do Excise Tax Act, os administradores podem responder por retenções de folha de pagamento não pagas, recolhimentos de CPP/EI e imposto líquido de GST/HST, mais juros e multas, se as condições de cobrança forem atendidas. A diligência devida pode isentá-los; a cobrança pela seção 227.1 e o lançamento pela seção 323 devem começar em até dois anos depois que eles deixam de ser administradores pela última vez, com o limite do imposto de renda estendido aos administradores de CPP/EI (Income Tax Act, seção 227.1; Canada Pension Plan, seção 21.1; Employment Insurance Act, seção 83; Excise Tax Act, seção 323).

A escolha importa antes de qualquer um assinar um contrato de aluguel, pedir um empréstimo ou aceitar um contrato com risco significativo de reclamação. Leia quem aparece como parte perante o cliente e quem assina pessoalmente. Uma corporação também traz as próprias obrigações de declaração e de registros. A decisão sobre responsabilidade deve ser tomada com os contratos reais e os riscos planejados, e não apenas com a alíquota de imposto esperada.

A sociedade de pessoas precisa entregar o T5013? E como cada sócio declara a renda?

Uma sociedade de pessoas não paga imposto de renda sobre o resultado operacional ordinário. Cada sócio declara a sua parte, mesmo quando a sociedade não precisa entregar a declaração informativa T5013. Se um T5013 é exigido, a sociedade emite os informes; caso contrário, os sócios usam as demonstrações financeiras dela (CRA: sociedade de pessoas; CRA: guia do T5013).

Estes são os critérios atuais da CRA para entregar o T5013. A dispensa pelo limite é uma política administrativa da CRA, então verifique os outros gatilhos mesmo em um pequeno empreendimento. Se os dois sócios são pessoas físicas e um T5013 é exigido, entregue-o e os informes até 31 de março do ano seguinte ao ano-calendário em que o período fiscal terminou. Um T5013 entregue com atraso pode custar $25 por dia, no mínimo $100 e no máximo $2.500 (CRA: guia do T5013). Uma nova sociedade de pessoas formada por pessoas físicas que exerce negócio no Canadá normalmente usa o ano-calendário como período fiscal. Se for elegível, um sócio autorizado pode fazer a opção da subseção 249.1(4) por um período diferente do ano-calendário; cada sócio assina o Form T1139 e o entrega com a própria T1 até 15 de junho do ano seguinte ao início do negócio (CRA: guia do T5013; CRA: Form T1139, páginas 1, 4–5). Cada sócio pessoa física geralmente entrega o Form T2125 com a T1 para a renda do negócio ou da profissão. Com os informes T5013, cada um coloca a parte indicada no informe no valor 5A da Part 5. Sem informes, cada um declara a renda e as despesas da sociedade, informa a sua parte líquida em 5A e lista os outros sócios na Part 8. As despesas qualificadas do sócio, não reembolsadas, vão na Part 6 (CRA: Form T2125, páginas 3–4). Uma corporação, em vez disso, entrega a declaração T2; os acionistas declaram nas próprias declarações os valores pagos a eles, como salários ou dividendos. Para saber se o prejuízo de um sócio pode compensar outra renda, veja Prejuízos do negócio.

Em Quebec, os sócios pessoas físicas também entregam uma declaração de Quebec com a Schedule L e, conforme o caso, o TP-80-V. Uma sociedade de pessoas obrigada a entregar o TP-600-V o entrega e emite os informes RL-15 até 31 de março para dois sócios pessoas físicas. A dispensa de entrega de Quebec exige receita mais despesas e ativos estritamente abaixo de $2.000.000 e $5.000.000, sem sócios ou atividades que impeçam a dispensa. Um TP-600-V entregue com atraso custa $25 por dia, limitado a $2.500. Para uma opção por período diferente do ano-calendário, o sócio autorizado envia à Revenu Québec uma cópia do T1139 em até 30 dias e, no máximo, até o prazo da sua declaração de Quebec; cada sócio entrega então o TP-80.1-V todo ano. Uma corporação com estabelecimento em Quebec geralmente entrega o CO-17, além da declaração T2 (Revenu Québec: sociedades de pessoas e imposto de renda; guia do TP-600; CO-17).

O que precisamos registrar ao começar?

Verifique as regras de registro do local onde vocês atuam e quais contas da CRA a sua estrutura exige. As regras provinciais e territoriais variam. Um negócio não constituído em corporação precisa de um número de empresa (business number) da CRA quando se registra em uma conta de programa da CRA; abrir uma corporação também exige um (CRA: quando você precisa de um BN).

Na Colúmbia Britânica, por exemplo, uma sociedade de pessoas geral formada para comércio, fabricação ou mineração deve entregar uma declaração de registro em até três meses após a formação; outras sociedades podem não precisar se registrar. Um autônomo que faz esse trabalho com um nome comercial diferente do próprio deve se registrar em até três meses após começar a usar o nome. Essas são regras da Colúmbia Britânica, e não regras de todo o Canadá (B.C.: Partnership Act, seções 81, 82 e 88). Uma corporação federal também deve verificar o registro em cada província ou território onde exerce negócios (Corporations Canada).

Em Quebec, uma sociedade de pessoas geral deve se registrar no registrador de empresas em até 60 dias depois de ficar sujeita ao registro e obter um número de empresa de Quebec. Um autônomo que usa um nome sem o próprio nome e sobrenome também deve se registrar (Quebec: registro de empresas; guia de registro).

Uma sociedade de pessoas é uma pessoa separada para o GST/HST?

Sim. Para o GST/HST, a sociedade de pessoas é uma pessoa separada dos seus sócios e informa o imposto sobre o negócio que exerce. Isso é diferente do imposto de renda, em que os sócios declaram o lucro operacional (CRA: teste de sociedade de pessoas).

Para a maioria dos negócios, a sociedade de pessoas geralmente deve se registrar quando faz fornecimentos tributáveis no Canadá e deixa de ser um pequeno fornecedor (small supplier). O teste usual de pequeno fornecedor considera as vendas tributáveis mundiais, incluindo as vendas com alíquota zero, da sociedade e das associadas dela; o limite é de $30.000 em um trimestre-calendário ou em quatro trimestres consecutivos (CRA: quando se registrar). Um pequeno fornecedor que faz fornecimentos tributáveis pode se registrar voluntariamente. Se as pessoas realmente têm empresas individuais separadas, cada uma deve contar as vendas tributáveis de todos os seus negócios e de quaisquer associadas conforme a regra aplicável da CRA. Em Quebec, verifique também o registro no QST com a Revenu Québec; o teste geral de pequeno fornecedor usa o mesmo limite (Revenu Québec: pequenos fornecedores). Para as datas exatas de início e as exceções, veja Quando se registrar no GST/HST.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Dois cônjuges assinam contratos com clientes como uma única sociedade de pessoas que faz reformas. No primeiro ano, a sociedade fatura C$100.000, antes do GST/HST, por trabalho tributável e tem C$40.000 de despesas dedutíveis do negócio, o que deixa C$60.000 de lucro. Antes de começar o trabalho, eles combinam dividir o lucro em partes iguais, e cada um contribui de forma substancial para o trabalho. Cada um declara C$30.000 de lucro da sociedade na própria T1 com o Form T2125, mesmo que um retire C$20.000 e o outro retire C$40.000. Eles guardam o acordo, as notas fiscais, os registros de despesas e os comprovantes do trabalho de cada pessoa. Eles verificam se um T5013 é exigido. Se o primeiro fornecimento tributável deles for de C$35.000 em 2 de março, eles passam do limite de pequeno fornecedor nesse trimestre. Devem cobrar o GST/HST sobre esse fornecimento e se registrar em até 29 dias, ou seja, até 31 de março (CRA: quando se registrar).

E se o seu caso for diferente?

• Uma pessoa é dona do negócio e a outra é paga pelo trabalho: veja Como pagar familiares.
• Você espera deixar o lucro na corporação ou precisa das alíquotas corporativas: compare Empresa individual ou corporação e Como as corporações são tributadas.
• Você já tem uma sociedade de pessoas ou bens para transferir: leia Como levar um negócio para uma corporação.
• Você tem um prejuízo no negócio ou está perto do registro no GST/HST: veja Prejuízos do negócio ou Quando se registrar no GST/HST.
• A propriedade é disputada, as contribuições são desiguais ou os contratos expõem um dos donos a dívidas substanciais: reúna a divisão planejada, as contribuições, os contratos, a província, as vendas esperadas e os registros existentes para a consultoria de abertura de empresa.