व्यवसाय को कंपनी में ले जाना: धारा 85

क्या मैं धारा 85 के रोलओवर के बिना कंपनी बना सकता हूँ?

हाँ। कंपनी बनाने के लिए धारा 85 का चुनाव ज़रूरी नहीं है, और आप तय कर सकते हैं कि कौन-सी संपत्तियाँ ट्रांसफ़र करनी हैं। लेकिन मूल्य बढ़ चुकी संपत्ति को बिना वैध चुनाव के अपने नियंत्रण वाली कंपनी को देने पर उचित बाज़ार मूल्य पर कर योग्य प्राप्ति बन सकती है, भले ही कंपनी कम चुकाए या कुछ न चुकाए। ट्रांसफ़र समझौते पर हस्ताक्षर करने से पहले हर संपत्ति की जाँच करें; चालान पर सिर्फ़ नाम बदलने से संपत्ति का स्वामित्व नहीं बदलता। Income Tax Act, धारा 69; CRA: उचित बाज़ार मूल्य।

यदि कोई संपत्ति उचित बाज़ार मूल्य पर कोई कर योग्य आय पैदा नहीं करती, तो रोलओवर से उस संपत्ति पर कर नहीं टलता, बस कागज़ी काम बढ़ सकता है। आप किसी संपत्ति को कंपनी के बाहर भी रख सकते हैं, जिसके अपने व्यावसायिक और बिक्री कर परिणाम होंगे। कंपनी बनानी चाहिए या नहीं, यह एकल स्वामित्व या कंपनी? में देखें।

धारा 85 का रोलओवर कैसे काम करता है?

धारा 85 ट्रांसफ़र करने वाले और कनाडा की कर योग्य कंपनी को हर पात्र संपत्ति के लिए एक तय रकम (agreed amount) चुनने देती है। वह रकम कानूनी सीमाओं के अधीन ट्रांसफ़र करने वाले की बिक्री-प्राप्ति (proceeds) और कंपनी की कर-लागत बन जाती है; मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए CCA का अलग पूँजीगत लागत नियम है। कंपनी को ट्रांसफ़र करने वाले को कम से कम एक शेयर देना होगा, और पक्षों को संयुक्त चुनाव करना होगा। एकल स्वामी Form T2057 इस्तेमाल करता है; अपनी संपत्ति ट्रांसफ़र करने वाली साझेदारी Form T2058 इस्तेमाल करती है, जिस पर साझेदार या उनका अधिकृत प्रतिनिधि और कंपनी हस्ताक्षर करते हैं। Income Tax Act, उपधाराएँ 85(1), (2) और (5)।

तय की गई रकम अब तक बने (accrued) लाभ या रिकैप्चर को टाल सकती है, पर वह लाभ गायब नहीं होता। वह कंपनी की संपत्ति में और अक्सर मिले हुए शेयरों में बना रहता है। ऊँची तय रकम जान-बूझकर कुछ आय को कर के दायरे में ला सकती है। माल-सूची, गैर-मूल्यह्रास योग्य पूँजीगत संपत्ति और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के लिए कानूनी न्यूनतम सीमा अलग है, इसलिए पूरे व्यवसाय पर एक ही रकम लागू नहीं की जा सकती। Income Tax Act, पैराग्राफ़ 85(1)(a) से (e)। यदि साझेदारी अपनी संपत्तियाँ ट्रांसफ़र करती है, तो शेयर साझेदारी को मिलते हैं; उपधारा 85(3) के तहत उन्हें साझेदारों में बाँटने के लिए 60 दिनों के भीतर योग्य समापन (windup) चाहिए। जो साझेदार इसके बजाय अपनी साझेदारी की हिस्सेदारी ट्रांसफ़र करते हैं, वे अलग-अलग T2057 चुनाव करते हैं। Income Tax Act, उपधाराएँ 85(2) और (3); CRA सर्कुलर। उपकरण और इमारतों की गणनाओं के लिए पूँजीगत लागत भत्ता देखें।

कंपनी बनाएँ, जो कुछ जाएगा उसकी सूची और मूल्य तय करें, उसे ट्रांसफ़र समझौते में दर्ज करें, प्रतिफल और तय रकमें चुनें, ट्रांसफ़र पूरा करें, फिर हस्ताक्षरित चुनाव फ़ाइल करें। अलग-अलग तारीख़ों पर ट्रांसफ़र की गई संपत्ति के लिए अलग T2057 या T2058 फ़ॉर्म इस्तेमाल करें। कंपनी की नई व्यवसाय संख्या और ज़रूरी GST/HST या वेतन खातों की पुष्टि करें; उचित होने पर पुराने खाते बंद करें। कंपनी बनाने से ये खाते अपने-आप ट्रांसफ़र नहीं होते। CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव। CRA सर्कुलर के अनुसार छूटी हुई संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर ट्रांसफ़र हुआ माना जाता है, जब तक वैध देर से किया गया चुनाव न हो; फ़ाइल हो चुके चुनाव को आसानी से रद्द नहीं किया जा सकता।

मैं धारा 85 के तहत कौन-सी संपत्तियाँ ट्रांसफ़र कर सकता हूँ?

आम व्यावसायिक संपत्तियाँ पात्र हो सकती हैं, लेकिन धारा 85 तुलन पत्र की हर मद को कवर नहीं करती। स्वामी को चुनाव में डालने से पहले हर संपत्ति का कानूनी और कर-संबंधी स्वरूप पहचानना होगा। Income Tax Act, उपधाराएँ 85(1.1) और (2)।

अनिवासियों की संपत्ति और कुछ वित्तीय, संसाधन और कृषि संपत्तियों पर विशेष प्रतिबंध हैं। ऐसी संपत्तियों वाले व्यवसाय को संपत्ति-दर-संपत्ति समीक्षा चाहिए। Income Tax Act, उपधाराएँ 85(1.1), (1.11) और (2)।

मैं व्यवसाय और उसकी गुडविल का मूल्य कैसे तय करूँ?

ट्रांसफ़र की गई हर संपत्ति का और उसके बदले कंपनी जो देती है उसका उचित बाज़ार मूल्य दर्ज करें। चुनाव में संपत्ति का मूल्य और किसी गैर-शेयर प्रतिफल का मूल्य पूछा जाता है; दोनों के पीछे के कार्यपत्र सँभालकर रखें। CRA: धारा 85 के तहत कंपनी को संपत्ति का ट्रांसफ़र।

संपत्तियों की सूची से शुरू करें, जिसमें मूल लागत, समायोजित लागत आधार या अपरिशोधित पूँजीगत लागत, अनुमानित उचित बाज़ार मूल्य और उससे जुड़ा कोई ऋण दिखे। माल-सूची, उपकरण और ज़मीन के लिए उचित साक्ष्य रखें। यदि कई मूल्यह्रास योग्य संपत्तियाँ साथ जाती हैं, तो चुनाव की अंतिम तिथि से पहले उनके ट्रांसफ़र का क्रम तय करें; वरना CRA उसे तय कर सकती है। Income Tax Act, पैराग्राफ़ 85(1)(e.1)। यदि पूरे व्यवसाय का मूल्य उसकी पहचानी जा सकने वाली शुद्ध संपत्तियों से ज़्यादा है, तो प्रमाण से समर्थित शेष गुडविल हो सकता है। गुडविल आम तौर पर Class 14.1 की संपत्ति है; उसका प्रमाण से समर्थित मूल्य और कर-लागत अलग दर्ज करें। CRA: मौजूदा व्यवसाय खरीदना।

खुद बनाई गुडविल को सिर्फ़ इसलिए चुनाव से बाहर न छोड़ें कि उसकी कर-लागत कम है। छूटी हुई, ट्रांसफ़र की गई संपत्ति को उचित बाज़ार मूल्य पर बिकी माना जा सकता है। मूल्य समायोजन खंड बाद में मूल्यांकन बदलने की स्थिति को सँभाल सकता है, बशर्ते पक्ष समायोजन करें और CRA की शर्तें पूरी करें। यह खंड खुद चुनी हुई रकम नहीं बदलता; यदि वह रकम बदलनी हो, तो उपधारा 85(7.1) के तहत संशोधित चुनाव का अनुरोध करें।

शेयरों के अलावा कंपनी मुझे और क्या दे सकती है?

कंपनी नकद, वचन-पत्र (promissory note) या कंपनी द्वारा अपने ऊपर ली गई देनदारी भी दे सकती है, जिसे अक्सर गैर-शेयर प्रतिफल कहते हैं। वैध धारा 85 चुनाव के लिए उसे फिर भी एक शेयर जारी करना होगा। यदि किसी संपत्ति के लिए गैर-शेयर प्रतिफल का उचित बाज़ार मूल्य उसकी तय रकम से ज़्यादा है, तो धारा 85 वह रकम बढ़ा देती है; इसके नतीजे में कर लग सकता है। Income Tax Act, पैराग्राफ़ 85(1)(a) और (b)।

फ़ाइल करने से पहले देनदारियाँ और नोट खास संपत्तियों को सौंपें। हर आवंटन की तुलना उस संपत्ति की अनुमत तय रकम से करें, और सुनिश्चित करें कि मिला कुल मूल्य ट्रांसफ़र की गई व्यावसायिक संपत्ति से मेल खाता है। यदि कोई कमी किसी संबंधित शेयरधारक को लाभ देती है, तो धारा 85 तय रकम बढ़ा सकती है और उसी साल कर का कारण बन सकती है। Income Tax Act, पैराग्राफ़ 85(1)(e.2)। शेयरों की कर-लागत और चुकता पूँजी उनके बाज़ार मूल्य से कम हो सकती है, इसलिए नोट, शेयरधारक खाते और शेयरों को आपस में बदले जा सकने वाली नकदी न मानें। बाद की निकासियों के लिए शेयरधारक ऋण देखें।

Form T2057 की अंतिम तिथि क्या है, और देर होने पर क्या होता है?

Form T2057 या T2058 ट्रांसफ़र वाले कर वर्ष के लिए चुनाव के किसी भी पक्ष की आयकर रिटर्न फ़ाइल करने की सबसे पहली अंतिम तिथि तक देय है। चुनाव आयकर रिटर्न से अलग फ़ाइल होता है। कंपनी की फ़ाइलिंग की तारीख़ व्यक्ति की तारीख़ से पहले आ सकती है, इसलिए यह न मानें कि व्यक्तिगत रिटर्न की तारीख़ ही लागू होगी। Income Tax Act, उपधारा 85(6); CRA सर्कुलर, फ़ाइलिंग की आवश्यकताएँ।

देर से या संशोधित चुनाव का जुर्माना इन दोनों में से कम है: उचित बाज़ार मूल्य के तय रकम से अधिक हिस्से का 1% का 1/4 हर महीने या महीने के हिस्से के लिए, या $100 प्रति माह या माह के हिस्से के लिए, अधिकतम $8,000 तक। Income Tax Act, उपधाराएँ 85(7) से (8)। देर से या संशोधित चुनाव के गंभीर परिणाम हैं, क्योंकि CRA ऐसे संशोधन को मना कर सकती है जिसका उद्देश्य पिछली तारीख़ से कर-योजना बनाना हो। CRA सर्कुलर।

मैं अपनी प्राप्य राशियाँ (accounts receivable) कैसे ट्रांसफ़र करूँ?

पहले उन बिना चुकाए चालानों को अलग करें जो व्यावसायिक आय में शामिल हैं, या ट्रांसफ़र वाले वर्ष के लिए शामिल होने हैं, और बाकी देय राशियों को अलग रखें। आय-आधार वाली प्राप्य राशियाँ व्यवसाय की लगभग सभी संपत्तियों के साथ ट्रांसफ़र होने पर धारा 85 के तहत पात्र हो सकती हैं; नकद-आधार वाली प्राप्य राशियाँ इस आधार पर पात्र नहीं हैं। यदि कंपनी व्यवसाय की सारी या लगभग सारी संपत्ति खरीदती है, जिसमें आय आधार पर गिनी गई सभी बकाया राशियाँ शामिल हैं, और व्यवसाय जारी रखेगी, तो पक्ष इसके बजाय Form T2022 से धारा 22 के तहत चुनाव कर सकते हैं। एक ही बकाया राशि के लिए दोनों धाराओं में चुनाव न करें। Income Tax Act, धारा 22; CRA: कंपनी को संपत्ति का ट्रांसफ़र।

जहाँ वह कीमत प्राप्य राशियों के अंकित मूल्य से कम है, वहाँ धारा 22 विक्रेता को अंतर घटाने देती है, जिसमें पहले डूबत ऋण के रूप में घटाए गए ऋण शामिल नहीं हैं, और खरीदार से वही अंतर आय में जोड़ने को कहती है; यह निर्दिष्ट डूबत-ऋण के व्यवहार को भी ट्रांसफ़र करती है। चुनाव के बिना इस नतीजे को मान न लें। ट्रांसफ़र से पहले खुले चालान, आय में पहले ही शामिल रकमें, संदिग्ध ऋण और प्रस्तावित खरीद मूल्य की सूची बनाएँ। Income Tax Act, उपधाराएँ 22(1) और (2)।

क्या मैं ट्रांसफ़र पर GST/HST वसूलूँ?

धारा 85 का चुनाव GST/HST का समाधान नहीं करता। जब तक व्यवसाय-ट्रांसफ़र का अलग चुनाव लागू न हो, हर कर योग्य संपत्ति पर सामान्य कर नियम लागू करें। यदि कंपनी व्यवसाय या उसके किसी अलग हो सकने वाले हिस्से को चलाने के लिए ज़रूरी सारी या लगभग सारी संपत्ति हासिल करती है, तो जहाँ CRA खाता सँभालती है वहाँ पक्ष Form GST44 पर संयुक्त चुनाव कर सकते हैं। ऐसे में कवर किए गए ट्रांसफ़र पर GST/HST आम तौर पर देय नहीं होता; अकेली संपत्तियाँ इसके योग्य नहीं हैं। Excise Tax Act, धारा 167; CRA: व्यवसाय बेचना।

विक्रेता पंजीकृत हो या अपंजीकृत, पर पंजीकृत विक्रेता अपंजीकृत खरीदार के साथ यह चुनाव नहीं कर सकता। बाद में दी जाने वाली कर योग्य सेवाएँ, पट्टे और लाइसेंस इस राहत से बाहर रहते हैं; खरीदार अपंजीकृत हो तो कर योग्य रियल एस्टेट भी कर योग्य रहता है। पंजीकृत खरीदार GST44 उस अवधि के अपने पहले GST/HST रिटर्न की देय तारीख़ तक फ़ाइल करता है जिसमें कर अन्यथा देय हुआ होता। यदि कोई भी पक्ष पंजीकृत नहीं है, तो खरीदार हस्ताक्षरित GST44 फ़ाइल करने के बजाय अपने पास रखता है। Excise Tax Act, उपधाराएँ 167(1) और (1.1)। Québec में संयुक्त GST/HST और QST चुनाव के लिए Form FP-2044-V जाँचें। नई कंपनी को अपनी व्यवसाय संख्या और ज़रूरी GST/HST खाता चाहिए; पुराना खाता अपने-आप ट्रांसफ़र नहीं होता। CRA: कानूनी स्थिति में बदलाव। नई कंपनी के पंजीकरण परीक्षण के लिए GST/HST के लिए कब पंजीकरण करें देखें।

यदि रियल एस्टेट कंपनी में जाए तो क्या मुझे भूमि ट्रांसफ़र कर देना होगा?

संभव है। धारा 85 संघीय आयकर टालती है; वह प्रांतीय भूमि ट्रांसफ़र कर से किसी हस्तांतरण को छूट नहीं देती। Ontario में, जब कंपनी ज़मीन की कीमत के किसी भी हिस्से के रूप में शेयर जारी करती है, तो कर योग्य प्रतिफल पंजीकरण के समय ज़मीन का उचित बाज़ार मूल्य माना जाता है, आयकर के रोलओवर पर भी। लाभकारी हित का अपंजीकृत ट्रांसफ़र भी इसके दायरे में आ सकता है। Ontario: कंपनियों से जुड़े ट्रांसफ़र। Ontario में सक्रिय पारिवारिक व्यवसाय में इस्तेमाल हो रही ज़मीन के पारिवारिक व्यवसाय कंपनी को पात्र ट्रांसफ़र के लिए सीमित छूट है। Ontario: पारिवारिक व्यवसाय कंपनी की छूट।

भूमि ट्रांसफ़र के नियम और छूटें प्रांत और नगरपालिका के हिसाब से अलग हैं; उदाहरण के लिए Toronto में नगरपालिका भूमि ट्रांसफ़र कर है। ज़मीन ले जाने से पहले स्वामित्व-पत्र, बंधक की शर्तें, मूल्यांकन और वह प्रांत जुटाएँ जहाँ ज़मीन है; उस क्षेत्राधिकार के कर और पंजीकरण के नियम जाँचें। यदि ज़मीन किराये की है, तो उसे ट्रांसफ़र करने का फ़ैसला करने से पहले होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ देखें।

कंपनी बनाने वाले साल में व्यवसाय के लिए मैं क्या फ़ाइल करूँ?

पुराना स्वामी और कंपनी, दोनों अपनी-अपनी अवधि की व्यावसायिक गतिविधि रिपोर्ट करते हैं। एकल स्वामी ट्रांसफ़र से पहले की आय और ट्रांसफ़र से बना कोई कर योग्य नतीजा व्यक्तिगत T1 पर, आम तौर पर Form T2125 के साथ, रिपोर्ट करता है; कंपनी अपने कर वर्ष के लिए T2 फ़ाइल करती है, भले कोई कर देय न हो। कंपनी का पहला कर वर्ष निगमन से शुरू होता है और उसका T2 वर्षांत के छह महीने के भीतर देय है। CRA: एकल स्वामित्व; CRA: अपनी कंपनी का कर वर्ष तय करना; CRA: T2 कब फ़ाइल करें।

साझेदारी के लिए T5013 की आवश्यकता उसके तथ्यों पर निर्भर करती है। यदि उसे फ़ाइल करना है और वह संचालन बंद करती है, तो बकाया रिटर्न इन दोनों में से जो पहले हो उस तक देय हैं: सारा व्यवसाय या गतिविधि खत्म होने के 90 दिन बाद, या सामान्य फ़ाइलिंग की तारीख़। CRA: Partnership Information Return की गाइड। निगमन के दस्तावेज़, ट्रांसफ़र समझौता, मूल्यांकन का आधार, संपत्तियों की कर-लागत, देनदारियाँ, बकाया चालान, GST/HST खाते का ब्योरा और हस्ताक्षरित चुनाव एक साथ रखें। कंपनी का आगे का कर-व्यवहार कंपनियों पर कर कैसे लगता है में है।

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं। एक एकल स्वामी ऐसे उपकरण ट्रांसफ़र करता है जिनकी मूल लागत $40,000, अपरिशोधित पूँजीगत लागत $25,000 और उचित बाज़ार मूल्य $60,000 है। माल-सूची की कर-लागत $20,000 और उचित बाज़ार मूल्य $40,000 है। कंपनी स्वामी को $80,000 मूल्य के शेयर और $20,000 का नोट देती है, जो माल-सूची को आवंटित है।

पक्ष Form T2057 पर उपकरण के लिए $25,000 और माल-सूची के लिए $20,000 चुनते हैं। कंपनी उपकरण को $60,000 के शेयर आवंटित करती है, और माल-सूची को $20,000 के शेयर और $20,000 का नोट। नोट माल-सूची की चुनी हुई रकम के बराबर है। चुनाव के बिना, बताए गए बाज़ार मूल्यों पर उपकरण से पहले ली गई कटौतियों का $15,000 का रिकैप्चर और $20,000 का पूँजीगत लाभ बन सकता है, जबकि माल-सूची से $20,000 का व्यावसायिक मुनाफ़ा बन सकता है। शर्तें पूरी होने पर चुनाव उन रकमों को टाल सकता है। कंपनी की कर-लागत चुनी हुई रकमों के अनुसार चलती है; CCA के लिए उपकरण की पूँजीगत लागत $40,000 रहती है, जिसमें से $15,000 पहले घटाया गया माना जाता है। उस नियम के लिए पूँजीगत लागत भत्ता देखें। GST/HST का आकलन अलग से होता है।

आपके मामले में अलग है?

• आप अभी तय कर रहे हैं कि कंपनी बनानी है या नहीं: एकल स्वामित्व या कंपनी? में ढाँचों के विकल्पों की तुलना करें।
• आपके पास गुडविल, ज़मीन, बड़ा नोट या कई संपत्ति-श्रेणियाँ हैं: ट्रांसफ़र समझौते और चुनाव पर हस्ताक्षर से पहले मूल्यांकन और चुनी हुई रकमों के लिए व्यवसाय गठन समीक्षा चाहिए।
• आपके उपकरणों या इमारतों पर पहले मूल्यह्रास का दावा हो चुका है: अलग पूँजीगत लागत भत्ता और रिकैप्चर के नियम देखें।
• आपका व्यवसाय या संपत्ति Québec में है: व्यवसाय गठन के साथ प्रांतीय चुनाव और अन्य स्थानीय आवश्यकताएँ जाँचें।
• आप किराये की संपत्ति ट्रांसफ़र करना चाहते हैं: होल्डिंग और निवेश कंपनियाँ में ढाँचे का आकलन करें।
• आप नोट या शेयरधारक खाते से पैसे निकालेंगे: शेयरधारक ऋण देखें।
• आप बाद में शेयर बेचने की योजना बना रहे हैं: शेयर बिक्री के अलग नियमों के लिए अपना व्यवसाय बेचना देखें।
• कंपनी के रूप में चलने वाला व्यवसाय मुख्यतः एक ही ग्राहक को सेवा देगा: पर्सनल सर्विसेज़ बिज़नेस जाँचें।