Birlikte iş kurmak: Kanada’da ortaklık mı şirket mi?

Eşimle ben aynı işletmede çalışıyorsak ortak sayılır mıyız?

Birlikte çalışmak, tek başına eşleri ortak yapmaz. Common-law eyaletlerinde ortaklık, kâr amacıyla ortaklaşa yürütülen bir işletme gerektirir; Québec ise iş birliğini, katkıları ve ortaya çıkan kârın paylaşılmasını içeren bir medeni hukuk testi kullanır. Anlaşma ve her iki kişinin fiilen yaptığı iş, bir formdaki etiketten daha önemlidir (CRA: ortaklık testi).

Örneğin eşlerden biri müşteri sözleşmelerine sahipse ve diğeri idari işlerde yardım ediyorsa, yapılan iş tek başına her ikisinin de işletmeye sahip olduğunu göstermez. İkisi de işletmeyi ortak yararları için yürütmeyi amaçlıyor, ona katkıda bulunuyor ve sonuçlarını paylaşıyorsa ortak olabilirler. Eşler ortaklık kurabilir; ancak CRA, ilişkinin hukukta açık bir dayanağı olması gerektiğini belirtir. Bir eşe iş karşılığı ödeme yapmak farklı bir sorudur; Aile üyelerine ödeme rehberine bakın.

İşi birlikte yürüttüğümüzü ne gösterir?

Gerçek bir ortaklık, anlaşmayla ve ortakların müşterilerle, parayla ve kararlarla nasıl çalıştığıyla gösterilir. Kayıt veya yazılı bir anlaşma düzenin belgelenmesine yardımcı olur; ancak hiçbiri faaliyetsiz ya da farklı bir düzeni ortaklık haline getirmez (CRA: ortaklık testi).

Sözleşmeleri kimin imzaladığını, işi kimin kontrol ettiğini, kimin para veya mülk koyduğunu, ortak giderleri kimin ödediğini, kararları kimin verdiğini ve sonucu kimin üstlendiğini kontrol edin. Her kişinin katkılarını ve mutabık kalınan kâr ve zarar paylarını kaydedin. Yazılı bir anlaşma ayrıca ortakların para çekmelerini, işletmeyi kimin borca sokabileceğini, anlaşmazlıkların nasıl çözüleceğini ve biri ayrıldığında ne olacağını da kapsamalıdır. CRA bunları ortaklık anlaşmalarında yaygın olarak ele alınan konular olarak sıralar. Fiili davranış anlaşmayla uyumlu olmalıdır.

Her birimiz kendi müşterilerimize fatura kesiyorsak hangi gelir hangi beyannameye yazılır?

Her kişi gerçekten ayrı bir işletme yürütüyorsa, her biri o işletmenin kendi müşteri gelirini ve indirilebilir giderlerini kendi T1’inde, normalde Form T2125 kullanarak bildirir. Ayrı faturalar bir delildir; ancak işletmelerin ayrı olup olmadığına çalışma düzeninin bütünü karar verir (CRA: ortaklık testi; CRA: Form T2125).

İki kişi bir işletmeyi paylaşmadan ofis giderlerini paylaşabilir. Tersine, ortak bir girişimden ayrı faturalar göndermek onu kendiliğinden iki şahıs işletmesi yapmaz. Her müşteri sözleşmesini, ödemeyi, gideri ve varlığı gerçek sahibine kadar izleyin. Bir kişinin işletme kârını yalnızca ikisi de üzerinde çalıştı diye eşler arasında bölmeyin. İş bir ortaklığa aitse önce ortaklığın sonucunu hesaplayın, ardından her ortağın payını dağıtın.

Ortaklar her kişinin kâr veya zarar payına nasıl karar verir?

Ortaklar işe başlarken paylaşım üzerinde anlaşmalı, sonra bunu ortaklığın fiili sonucuna uygulamalıdır. Paylaşımın eşit olması gerekmez. Madde 103 uyarınca, esas amacı vergiyi azaltmak veya ertelemek olan bir paylaşım makul bir paylaşıma göre düzeltilebilir; eşler dahil bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan ortaklar arasındaki makul olmayan bir paylaşım da onların çalışmasına, sermayesine ve diğer ilgili olgulara göre düzeltilebilir (CRA: ortaklık; Income Tax Act, madde 103).

Paylaşımı ve değişiklikleri anlaşmaya yazın. Özellikle rolleri farklıysa her kişinin çalışmasına ve katkılarına ilişkin kayıtları saklayın. Kâr belli olduktan sonra seçilen geriye dönük bir paylaşımı desteklemek zor olabilir. Her ortağın çektiği nakit, mutabık kalınan kâr dağılımından ayrıdır.

Kurucu ortaklar fatura kesmeden önce adi ortaklık mı kurmalı, yoksa şirketleşmeli mi?

Ayrı şahıs işletmelerini yalnızca gerçekten ayrı işletmeler yürütüyorsanız kullanın. Ortak tek bir girişim için adi ortaklık (general partnership) kurmak daha basittir; şirket ise sözleşme yapan, fatura kesen ve kendi gelirini bildiren ayrı bir tüzel kişidir (CRA: ortaklık; CRA: şirket).

İş başlamadan önce sözleşmelerde ve faturalarda yer alacak adı seçin. Bir ortaklık müşteri ve varlık edindikten sonra şirketleşmek, yeni bir tüzel kişi ve yeni bir CRA işletme numarası oluşturur; mevcut program hesapları kendiliğinden ona taşınmaz. İki ortaktan biri ayrılır ve diğeri tek başına devam ederse hukuki statüyü ve CRA hesaplarını kontrol edin: Québec’te tek ortağı kalan bir ortaklık, 120 gün içinde kimse katılmazsa sona erer (Revenu Québec: ortaklık; CRA: hukuki statü değişikliği). Sonraki bir devrin vergi maliyeti İşletmeyi şirkete taşıma rehberindedir. Şirketleşmenin vergiyi azaltıp azaltmadığı veya esas olarak kişisel vergiyi erteleyip ertelemediği sahip ödemesine bağlıdır; Şahıs işletmesi mi şirket mi rehberine bakın. Şirket oranları Şirketler nasıl vergilendirilir rehberinde ele alınır.

İşletme borçlarını kim öder?

Her adi ortak, diğer ortağın yetkisi dahilinde doğurduğu borcun tamamı dahil ortaklık borçlarından sınırsız şahsi sorumluluk taşır; kâr payları bir alacaklının talebine sınır koymaz. Çalışan çalıştıran bir şahıs işletmesi sahibi, kendi işletme vergilerinin yanı sıra gerekli bordro kesintilerini ve katkı paylarını doğrudan öder (CRA: bordro kesintileri). Excise Tax Act madde 272.1(5) uyarınca mevcut ve eski adi ortaklar, üyeliklerinden önce veya üyelikleri sırasında ödenecek GST/HST tutarlarından müştereken sorumludur; ancak katılım öncesi sorumluluk ortaklık mülküyle sınırlıdır; ortaklığın sona ermesi sorumluluğu uzatabilir. Ayrılmak sorumluluğu sona erdirmez. Excise Tax Act madde 313, yeniden başlayabilen on yıllık bir tahsil süresi belirler (CRA: ortaklık testi; Excise Tax Act, madde 272.1 ve 313). Hissedarlar genellikle yalnızca hisse sahibi oldukları için şirket borçlarından sorumlu olmaz; ancak kefalet imzalayabilirler. Bir şirket, bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan bir hissedara mülkü gerçek değerinden düşük bir bedelle devrederse Income Tax Act madde 160 ve Excise Tax Act madde 325, alıcıyı kanuni sınırlara kadar devredenin vergisinden sorumlu kılabilir; CRA alıcıya herhangi bir zamanda tarhiyat yapabilir (Income Tax Act, madde 160; Excise Tax Act, madde 325). Income Tax Act madde 227.1, Canada Pension Plan madde 21.1, Employment Insurance Act madde 83 ve Excise Tax Act madde 323 uyarınca yönetim kurulu üyeleri, tahsil koşulları oluşursa ödenmemiş bordro stopajından, CPP/EI aktarımlarından ve GST/HST net vergisinden, ayrıca faiz ve cezalardan sorumlu olabilir. Gereken özeni göstermek onları sorumluluktan kurtarabilir; madde 227.1 uyarınca tahsil ve madde 323 uyarınca tarhiyat, yönetim kurulu üyeliğinin en son sona ermesinden itibaren iki yıl içinde başlamalıdır; gelir vergisi sınırı CPP/EI yönetim kurulu üyelerine de uygulanır (Income Tax Act, madde 227.1; Canada Pension Plan, madde 21.1; Employment Insurance Act, madde 83; Excise Tax Act, madde 323).

Bu seçim, kişilerden biri kira sözleşmesi imzalamadan, borçlanmadan veya önemli talep riski taşıyan bir sözleşmeyi kabul etmeden önce önemlidir. Müşteriyle muhatap taraf olarak kimin adının geçtiğini ve kimin şahsen imzaladığını inceleyin. Şirket ayrıca kendi beyan ve kayıt yükümlülüklerini getirir. Sorumluluk kararı, yalnızca beklenen vergi oranına göre değil, gerçek sözleşmelere ve planlanan risklere göre verilmelidir.

Ortaklık T5013 verir mi ve her ortak geliri nasıl bildirir?

Bir ortaklık olağan faaliyet sonucu üzerinden gelir vergisi ödemez. Her ortak, ortaklığın T5013 bilgi beyannamesi vermesi gerekmese bile payını bildirir. T5013 gerekiyorsa ortaklık belge düzenler; aksi halde ortaklar ortaklığın mali tablolarını kullanır (CRA: ortaklık; CRA: T5013 rehberi).

Bunlar CRA’nın güncel T5013 verme ölçütleridir. Eşik kolaylığı CRA’nın idari bir politikasıdır; bu yüzden küçük bir girişim için bile diğer tetikleyicileri kontrol edin. Her iki ortak da bireyse ve T5013 gerekiyorsa, mali döneminin bittiği takvim yılını izleyen 31 Mart’a kadar verin ve belgeleri dağıtın. Geç verilen bir T5013, günde $25, en az $100 ve en fazla $2.500 tutarında ceza doğurabilir (CRA: T5013 rehberi). Kanada’da iş yapan, bireylerden oluşan yeni bir ortaklık normalde takvim yılı mali dönemi kullanır. Uygunsa yetkili bir ortak alt bent 249.1(4) uyarınca takvim dışı dönem seçimi yapabilir; her ortak Form T1139’u imzalar ve işletmenin başladığı yılı izleyen yılın 15 Haziran’ına kadar T1’i ile birlikte verir (CRA: T5013 rehberi; CRA: Form T1139, sayfa 1, 4–5). Her bireysel ortak, işletme veya mesleki gelir için genellikle T1’i ile birlikte Form T2125 verir. T5013 belgeleri varsa her biri belgedeki payı Bölüm 5’te 5A tutarına yazar. Belge yoksa her biri ortaklığın gelir ve giderlerini bildirir, net payını 5A’ya yazar ve diğer ortakları Bölüm 8’de listeler. Geri ödenmeyen uygun ortak giderleri Bölüm 6’ya girer (CRA: Form T2125, sayfa 3–4). Şirket ise bunun yerine T2 verir; hissedarlar kendilerine ödenen ücret veya temettü gibi tutarları kendi beyannamelerinde bildirir. Bir ortağın zararının diğer gelirden mahsup edilip edilemeyeceği için İşletme zararları rehberine bakın.

Québec’te bireysel ortaklar ayrıca Schedule L ve uygunsa TP-80-V ile bir Québec beyannamesi verir. TP-600-V vermesi gereken bir ortaklık bunu verir ve iki bireysel ortak için 31 Mart’a kadar RL-15 belgeleri düzenler. Québec’in beyan kolaylığı için gelir artı giderlerin ve varlıkların sırasıyla $2.000.000 ve $5.000.000 tutarının kesinlikle altında olması, uygunluğu bozan ortaklar veya faaliyetler bulunmaması gerekir. Geç verilen bir TP-600-V günde $25 ceza doğurur; üst sınır $2.500 tutarıdır. Takvim dışı dönem seçiminde yetkili ortak T1139’un bir kopyasını 30 gün içinde ve en geç Québec beyannamesi son tarihine kadar Revenu Québec’e gönderir; ardından her ortak her yıl TP-80.1-V verir. Québec’te iş yeri bulunan bir şirket genellikle T2’nin yanı sıra CO-17 de verir (Revenu Québec: ortaklıklar ve gelir vergisi; TP-600 rehberi; CO-17).

Başlarken neleri kaydettirmeliyiz?

Faaliyet gösterdiğiniz yerdeki kayıt kurallarını ve yapınızın hangi CRA hesaplarına ihtiyaç duyduğunu kontrol edin. Eyalet ve bölge kuralları farklıdır. Şirketleşmemiş bir işletme, bir CRA program hesabına kaydolurken CRA işletme numarasına ihtiyaç duyar; şirketleşme de bir numara gerektirir (CRA: işletme numarasına ne zaman ihtiyaç vardır).

Örneğin B.C.’de ticaret, imalat veya madencilik için kurulan bir adi ortaklık, kuruluştan itibaren üç ay içinde bir kayıt beyanı vermelidir; diğer ortaklıkların kayıt yaptırması gerekmeyebilir. Bu işi kendi adından başka bir işletme adıyla yapan bir şahıs işletmesi sahibi, adı ilk kullandığı tarihten itibaren üç ay içinde beyan vermelidir. Bunlar B.C. kurallarıdır, Kanada genelinde geçerli kurallar değildir (B.C.: Partnership Act, madde 81, 82 ve 88). Federal bir şirket ayrıca iş yaptığı her eyalet veya bölgede kaydı kontrol etmelidir (Corporations Canada).

Québec’te bir adi ortaklık, kayda tabi olduğu tarihten itibaren 60 gün içinde işletme sicil memuruna kaydolmalı ve bir Québec işletme numarası almalıdır. Adında kendi adı ve soyadını kullanmayan bir şahıs işletmesi sahibi de kaydolmalıdır (Quebec: işletme kaydı; kayıt rehberi).

Bir ortaklık GST/HST bakımından ayrı bir kişi midir?

Evet. GST/HST bakımından ortaklık, ortaklarından ayrı bir kişidir ve yürüttüğü işletmeye ilişkin vergiyi bildirir. Bu, faaliyet kârını ortakların bildirdiği gelir vergisinden farklıdır (CRA: ortaklık testi).

Çoğu işletme için ortaklık, Kanada’da vergilendirilebilir mal veya hizmet sunduğunda ve artık küçük tedarikçi olmadığında genellikle kayıt yaptırmalıdır. Olağan küçük tedarikçi testi, ortaklığın ve ilişkili tarafların sıfır oranlı satışlar dahil dünya genelindeki vergilendirilebilir satışlarına bakar; eşik tek bir takvim çeyreğinde veya art arda dört çeyrekte $30.000 tutarıdır (CRA: ne zaman kaydolunur). Vergilendirilebilir mal veya hizmet sunan küçük bir tedarikçi gönüllü olarak kaydolabilir. Kişiler gerçekten ayrı şahıs işletmeleri yürütüyorsa her kişi, geçerli CRA kuralı uyarınca tüm işletmelerinden ve ilişkili taraflardan gelen vergilendirilebilir satışları saymalıdır. Québec’te QST kaydını da Revenu Québec ile kontrol edin; genel küçük tedarikçi testi aynı eşiği kullanır (Revenu Québec: küçük tedarikçiler). Kesin başlangıç tarihleri ve istisnalar için GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberine bakın.

Örnek

Kanada doları ile açıklayıcı tutarlar. İki eş, müşteri sözleşmelerini tek bir tadilat ortaklığı olarak imzalıyor. İlk yılında ortaklık, vergilendirilebilir iş için GST/HST öncesi C$100.000 fatura kesiyor ve C$40.000 indirilebilir işletme gideri oluyor; geriye C$60.000 kâr kalıyor. İş başlamadan önce kârı eşit paylaşmayı kabul ediyor ve her biri işe önemli ölçüde katkıda bulunuyor. Biri C$20.000, diğeri C$40.000 çekse bile her biri C$30.000 ortaklık kârını kendi T1’inde Form T2125 ile bildiriyor. Anlaşmayı, faturaları, gider kayıtlarını ve her kişinin çalışmasının kanıtlarını saklıyorlar. T5013 gerekip gerekmediğini kontrol ediyorlar. İlk vergilendirilebilir satışları 2 Mart’ta C$35.000 ise o çeyrekte küçük tedarikçi eşiğini aşıyorlar. Bu satışta GST/HST tahsil etmeleri ve 29 gün içinde, yani 31 Mart’a kadar kaydolmaları gerekiyor (CRA: ne zaman kaydolunur).

Sizin durumunuz farklı mı?

• İşletmeye bir kişi sahip ve diğerine iş karşılığı ödeme yapılıyor: Aile üyelerine ödeme rehberini inceleyin.
• Kârı şirkette bırakmayı bekliyorsunuz veya şirket vergi oranlarına ihtiyacınız var: Şahıs işletmesi mi şirket mi ve Şirketler nasıl vergilendirilir rehberlerini karşılaştırın.
• Zaten bir ortaklığınız veya devredilecek varlıklarınız var: İşletmeyi şirkete taşıma rehberini okuyun.
• İşletme zararınız var veya GST/HST kaydına yaklaşıyorsunuz: İşletme zararları veya GST/HST’ye ne zaman kaydolunur rehberlerine bakın.
• Sahiplik tartışmalı, katkılar eşit değil veya sözleşmeler iki sahipten birini önemli bir borca maruz bırakıyor: planlanan paylaşımı, katkıları, sözleşmeleri, eyaleti, beklenen satışları ve mevcut kayıtları şirket kuruluşu danışmanlığı için toplayın.