Gemeinsam gründen: Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft?

Sind mein Ehepartner und ich Gesellschafter, wenn wir beide in einem Unternehmen arbeiten?

Gemeinsame Arbeit macht Ehepartner für sich allein noch nicht zu Gesellschaftern. In den Provinzen mit Common Law setzt eine Personengesellschaft voraus, dass ein Geschäft gemeinsam mit Gewinnabsicht betrieben wird. Québec wendet einen zivilrechtlichen Test an, der Zusammenarbeit, Beiträge und die Teilung des Gewinns einschließt. Die Vereinbarung und das, was beide Personen tatsächlich tun, zählen mehr als die Bezeichnung in einem Formular (CRA: Test für eine Personengesellschaft).

Gehören zum Beispiel einem Ehepartner die Kundenverträge und der andere hilft bei der Verwaltung, begründet die Arbeit allein noch nicht, dass beiden das Unternehmen gehört. Wollen beide es zu ihrem gemeinsamen Nutzen führen, tragen sie dazu bei und teilen sie das Ergebnis, können sie Gesellschafter sein. Ehepartner können eine Personengesellschaft bilden. Die CRA weist aber darauf hin, dass die Beziehung rechtlich klar belegt sein muss. Wenn Sie einen Ehepartner für seine Arbeit bezahlen, ist das eine andere Frage. Siehe Familienmitglieder bezahlen.

Woran erkennt man, dass wir das Unternehmen gemeinsam betreiben?

Eine echte Personengesellschaft zeigt sich an der Vereinbarung und daran, wie die Mitinhaber mit Kunden, Geld und Entscheidungen umgehen. Eine Registrierung oder ein schriftlicher Vertrag hilft, die Vereinbarung festzuhalten. Keines von beiden macht aber eine inaktive oder andersartige Vereinbarung zur Personengesellschaft (CRA: Test für eine Personengesellschaft).

Prüfen Sie, wer Verträge unterschreibt, die Arbeit steuert, Geld oder Vermögen einbringt, gemeinsame Kosten zahlt, Entscheidungen trifft und das Ergebnis trägt. Halten Sie die Beiträge jeder Person und die vereinbarten Gewinn- und Verlustanteile fest. Ein schriftlicher Vertrag sollte auch Entnahmen regeln, wer das Unternehmen zu einer Schuld verpflichten darf, wie Streit beigelegt wird und was passiert, wenn jemand ausscheidet. Die CRA nennt diese Punkte als üblichen Inhalt von Gesellschaftsverträgen. Das tatsächliche Verhalten muss zum Vertrag passen.

Wenn wir jeweils unsere eigenen Kunden abrechnen, wessen Einkommen kommt in welche Steuererklärung?

Führt jede Person tatsächlich ein eigenes Unternehmen, meldet sie die Einnahmen aus den eigenen Kunden und die abziehbaren Ausgaben dieses Unternehmens in ihrer eigenen T1-Erklärung, normalerweise mit Form T2125. Getrennte Rechnungen sind ein Indiz. Ob die Unternehmen getrennt sind, entscheidet aber die gesamte Arbeitsweise (CRA: Test für eine Personengesellschaft; CRA: Form T2125).

Zwei Personen können sich Bürokosten teilen, ohne ein Unternehmen zu teilen. Umgekehrt werden aus einem gemeinsamen Vorhaben nicht automatisch zwei Einzelunternehmen, nur weil getrennte Rechnungen verschickt werden. Ordnen Sie jeden Kundenvertrag, jede Zahlung, jede Ausgabe und jeden Vermögenswert dem tatsächlichen Eigentümer zu. Teilen Sie den Gewinn des Unternehmens einer Person nicht auf Ehepartner auf, nur weil beide daran gearbeitet haben. Gehört die Arbeit einer Personengesellschaft, berechnen Sie zuerst das Ergebnis der Personengesellschaft und verteilen dann den Anteil jedes Gesellschafters.

Wie legen Gesellschafter den Gewinn- oder Verlustanteil jeder Person fest?

Gesellschafter sollten die Aufteilung bei der Gründung vereinbaren und dann auf das tatsächliche Ergebnis der Personengesellschaft anwenden. Die Aufteilung muss nicht gleichmäßig sein. Nach Abschnitt 103 kann eine Aufteilung, die hauptsächlich Steuer senken oder verschieben soll, auf eine angemessene angepasst werden. Auch eine unangemessene Aufteilung zwischen Gesellschaftern, die nicht wie fremde Dritte handeln, darunter Ehepartner, kann anhand ihrer Arbeit, ihres Kapitals und anderer maßgeblicher Tatsachen angepasst werden (CRA: Partnership; Income Tax Act, Abschnitt 103).

Halten Sie die Aufteilung und jede Änderung im Vertrag fest. Bewahren Sie Nachweise über die Arbeit und die Beiträge jeder Person auf, besonders wenn ihre Rollen sich unterscheiden. Eine rückwirkende Aufteilung, die erst gewählt wird, wenn der Gewinn bekannt ist, lässt sich schwer belegen. Das Geld, das jeder Gesellschafter entnimmt, ist von der vereinbarten Gewinnverteilung getrennt zu sehen.

Sollten Mitgründer eine General Partnership bilden oder vor der ersten Rechnung eine Kapitalgesellschaft gründen?

Wählen Sie getrennte Einzelunternehmen nur, wenn Sie wirklich getrennte Unternehmen führen. Für ein gemeinsames Vorhaben ist eine General Partnership (Personengesellschaft ohne Haftungsbeschränkung) einfacher zu gründen. Eine Kapitalgesellschaft ist dagegen ein eigener Rechtsträger, der Verträge schließt, Rechnungen stellt und sein eigenes Einkommen meldet (CRA: Partnership; CRA: Corporation).

Wählen Sie den Namen auf Verträgen und Rechnungen, bevor die Arbeit beginnt. Gründen Sie eine Kapitalgesellschaft, nachdem eine Personengesellschaft schon Kunden und Vermögen übernommen hat, entsteht ein neuer Rechtsträger mit einer neuen BN (Business Number, kanadische Unternehmensnummer) der CRA. Bestehende Programmkonten gehen nicht einfach auf ihn über. Scheidet einer von zwei Gesellschaftern aus und führt der andere allein weiter, prüfen Sie Rechtsform und CRA-Konten. In Québec löst sich eine Personengesellschaft mit nur einem verbleibenden Gesellschafter auf, wenn niemand innerhalb von 120 Tagen eintritt (Revenu Québec: Personengesellschaft; CRA: Change of legal status). Die steuerlichen Kosten einer späteren Übertragung stehen in Ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen. Ob eine Gründung die Steuer senkt oder vor allem die persönliche Steuer hinausschiebt, hängt von der Vergütung der Eigentümer ab. Siehe Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft. Die Steuersätze für Kapitalgesellschaften stehen in Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.

Wer haftet für Geschäftsschulden?

Jeder Gesellschafter einer General Partnership haftet unbeschränkt persönlich für Schulden der Personengesellschaft. Das gilt auch für eine volle Schuld, die der andere Gesellschafter im Rahmen seiner Befugnis begründet hat. Gewinnanteile begrenzen die Forderung eines Gläubigers nicht. Ein Einzelunternehmer mit Angestellten schuldet die vorgeschriebenen Lohnabzüge und Beiträge unmittelbar, neben seinen eigenen Unternehmenssteuern (CRA: Lohnabzüge). Nach Excise Tax Act Abschnitt 272.1(5) haften derzeitige und frühere Gesellschafter einer General Partnership gesamtschuldnerisch für GST/HST-Beträge, die vor oder während ihrer Mitgliedschaft zu zahlen waren. Die Haftung für Beträge vor dem Eintritt ist dabei auf das Vermögen der Personengesellschaft begrenzt. Eine Auflösung kann die Haftung verlängern. Das Ausscheiden beendet die Haftung nicht. Excise Tax Act Abschnitt 313 legt eine Einziehungsfrist von zehn Jahren fest, die neu beginnen kann (CRA: Test für eine Personengesellschaft; Excise Tax Act, Abschnitt 272.1 und 313). Aktionäre haften in der Regel nicht für Schulden der Kapitalgesellschaft, nur weil sie Anteile halten, können aber Bürgschaften unterschreiben. Überträgt eine Kapitalgesellschaft Vermögen für weniger als den angemessenen Wert an einen Aktionär, der nicht wie ein fremder Dritter handelt, können Income Tax Act Abschnitt 160 und Excise Tax Act Abschnitt 325 den Empfänger bis zu den gesetzlichen Grenzen für die Steuer des Übertragenden haftbar machen. Die CRA kann den Empfänger jederzeit veranlagen (Income Tax Act, Abschnitt 160; Excise Tax Act, Abschnitt 325). Nach Income Tax Act Abschnitt 227.1, Canada Pension Plan Abschnitt 21.1, Employment Insurance Act Abschnitt 83 und Excise Tax Act Abschnitt 323 können Direktoren für nicht abgeführte Lohnsteuereinbehalte, CPP/EI-Beträge und die GST/HST-Nettosteuer haften, zuzüglich Zinsen und Strafzuschlägen, wenn die Voraussetzungen der Einziehung erfüllt sind. Die gebotene Sorgfalt (Due Diligence) kann sie entlasten. Die Einziehung nach Abschnitt 227.1 und die Veranlagung nach Abschnitt 323 müssen innerhalb von zwei Jahren beginnen, nachdem sie zuletzt Direktor waren. Die Frist der Einkommensteuer gilt auch für CPP/EI-Direktoren (Income Tax Act, Abschnitt 227.1; Canada Pension Plan, Abschnitt 21.1; Employment Insurance Act, Abschnitt 83; Excise Tax Act, Abschnitt 323).

Die Wahl ist wichtig, bevor eine Person einen Mietvertrag unterschreibt, einen Kredit aufnimmt oder einen Vertrag mit erheblichem Haftungsrisiko annimmt. Lesen Sie, wer als Vertragspartner gegenüber Kunden genannt ist und wer persönlich unterschreibt. Eine Kapitalgesellschaft bringt außerdem eigene Pflichten zur Einreichung und zu Unterlagen mit sich. Entscheiden Sie über die Haftung anhand der tatsächlichen Verträge und geplanten Risiken, nicht nur nach dem erwarteten Steuersatz.

Reicht die Personengesellschaft eine T5013 ein, und wie meldet jeder Gesellschafter das Einkommen?

Eine Personengesellschaft zahlt auf ihr gewöhnliches Betriebsergebnis keine Einkommensteuer. Jeder Gesellschafter meldet seinen Anteil, auch wenn die Personengesellschaft keine T5013-Informationserklärung einreichen muss. Ist eine T5013 erforderlich, stellt die Personengesellschaft Bescheinigungen aus. Andernfalls nutzen die Gesellschafter ihren Finanzabschluss (CRA: Partnership; CRA: T5013 guide).

Das sind die aktuellen Kriterien der CRA für die Einreichung von T5013. Die Erleichterung bei den Schwellenwerten ist eine Verwaltungspraxis der CRA. Prüfen Sie daher auch bei einem kleinen Vorhaben die anderen Auslöser. Sind beide Gesellschafter Privatpersonen und ist eine T5013 erforderlich, reichen Sie es ein und geben die Bescheinigungen bis zum 31. März nach dem Kalenderjahr aus, in dem das Geschäftsjahr endete. Eine verspätete T5013 kann $25 pro Tag kosten, mindestens $100 und höchstens $2.500 (CRA: T5013 guide). Eine neue Personengesellschaft von Privatpersonen, die in Kanada ein Unternehmen betreibt, verwendet normalerweise das Kalenderjahr als Geschäftsjahr. Ist sie berechtigt, kann ein bevollmächtigter Gesellschafter die Wahl eines abweichenden Geschäftsjahres nach Unterabschnitt 249.1(4) treffen. Jeder Gesellschafter unterschreibt Form T1139 und reicht sie mit seiner T1-Erklärung bis zum 15. Juni des Jahres nach Beginn des Unternehmens ein (CRA: T5013 guide; CRA: Form T1139, Seiten 1, 4–5). Jeder Gesellschafter, der eine Privatperson ist, reicht in der Regel Form T2125 mit seiner T1-Erklärung für betriebliche oder freiberufliche Einkünfte ein. Mit T5013-Bescheinigungen trägt jeder den Anteil aus der Bescheinigung bei Betrag 5A in Part 5 ein. Ohne Bescheinigungen meldet jeder die Einkünfte und Ausgaben der Personengesellschaft, trägt seinen Nettoanteil bei 5A ein und führt die anderen Gesellschafter in Part 8 auf. Qualifizierte nicht erstattete Ausgaben der Gesellschafter gehören in Part 6 (CRA: Form T2125, Seiten 3–4). Eine Kapitalgesellschaft reicht stattdessen eine T2-Erklärung ein. Die Aktionäre melden die an sie gezahlten Beträge, etwa Löhne oder Dividenden, in ihren eigenen Steuererklärungen. Ob der Verlust eines Gesellschafters mit anderem Einkommen verrechnet werden kann, lesen Sie in Geschäftsverluste.

In Québec reichen Gesellschafter, die Privatpersonen sind, zusätzlich eine Steuererklärung für Québec mit Schedule L und gegebenenfalls TP-80-V ein. Eine Personengesellschaft, die TP-600-V einreichen muss, reicht es ein und stellt bei zwei Gesellschaftern, die Privatpersonen sind, bis zum 31. März Bescheinigungen RL-15 aus. Die Erleichterung bei der Einreichung in Québec setzt voraus, dass Umsatz plus Ausgaben und Vermögen jeweils unter $2.000.000 und $5.000.000 liegen, ohne ausgeschlossene Gesellschafter oder Tätigkeiten. Eine verspätete TP-600-V kostet $25 pro Tag, höchstens $2.500. Bei der Wahl eines abweichenden Geschäftsjahres sendet der bevollmächtigte Gesellschafter Revenu Québec innerhalb von 30 Tagen eine Kopie von T1139, spätestens bis zur Abgabefrist seiner Steuererklärung für Québec. Jeder Gesellschafter reicht danach jährlich TP-80.1-V ein. Eine Kapitalgesellschaft mit einer Betriebsstätte in Québec reicht in der Regel neben der T2-Erklärung auch CO-17 ein (Revenu Québec: Personengesellschaften und Einkommensteuer; TP-600-Leitfaden; CO-17).

Was müssen wir zu Beginn registrieren?

Prüfen Sie die Registrierungsregeln dort, wo Sie tätig sind, und welche CRA-Konten Ihre Unternehmensform braucht. Die Regeln der Provinzen und Territorien unterscheiden sich. Ein Unternehmen ohne Gründung als Kapitalgesellschaft braucht eine BN der CRA, wenn es ein Programmkonto der CRA registriert. Auch eine Gründung verlangt eine BN (CRA: Wann Sie eine BN brauchen).

In B.C. muss zum Beispiel eine General Partnership, die für Handel, Produktion oder Bergbau gegründet wird, innerhalb von drei Monaten nach der Gründung eine Registrierungserklärung einreichen. Andere Personengesellschaften müssen sich möglicherweise nicht registrieren. Ein Einzelunternehmer, der diese Arbeit unter einem anderen Geschäftsnamen als dem eigenen ausübt, muss sich innerhalb von drei Monaten nach der ersten Verwendung des Namens registrieren. Das sind Regeln von B.C. und keine Regeln für ganz Kanada (B.C.: Partnership Act, Abschnitte 81, 82 und 88). Eine Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht muss außerdem die Registrierung in jeder Provinz und jedem Territorium prüfen, in der oder dem sie Geschäfte betreibt (Corporations Canada).

In Québec muss sich eine General Partnership innerhalb von 60 Tagen, nachdem sie registrierungspflichtig geworden ist, beim Unternehmensregister (Registraire des entreprises) anmelden und eine Unternehmensnummer von Québec erhalten. Ein Einzelunternehmer, der einen Namen ohne seinen Vor- und Nachnamen verwendet, muss sich ebenfalls registrieren (Québec: Registrierung von Unternehmen; Registrierungsleitfaden).

Ist eine Personengesellschaft für die GST/HST eine eigene Person?

Ja. Für die GST/HST ist die Personengesellschaft eine eigene Person neben ihren Gesellschaftern und meldet die Steuer auf das Geschäft, das sie betreibt. Das unterscheidet sich von der Einkommensteuer, bei der die Gesellschafter den Betriebsgewinn melden (CRA: Test für eine Personengesellschaft).

Bei den meisten Unternehmen muss sich die Personengesellschaft in der Regel registrieren, wenn sie in Kanada steuerpflichtige Leistungen erbringt und kein Small Supplier (Kleinunternehmer) mehr ist. Der übliche Test für Small Supplier betrachtet die weltweiten steuerpflichtigen Umsätze, einschließlich der mit Nullsatz besteuerten Umsätze, der Personengesellschaft und ihrer verbundenen Unternehmen. Die Schwelle beträgt $30.000 in einem Kalenderquartal oder in vier aufeinanderfolgenden Quartalen (CRA: Wann Sie sich registrieren müssen). Ein Small Supplier, der steuerpflichtige Leistungen erbringt, kann sich freiwillig registrieren. Führen die Personen tatsächlich getrennte Einzelunternehmen, muss jede Person die steuerpflichtigen Umsätze aus allen ihren Unternehmen und etwaigen verbundenen Unternehmen nach der jeweiligen Regel der CRA zählen. In Québec prüfen Sie auch die Registrierung für die QST bei Revenu Québec. Der allgemeine Test für Small Supplier verwendet dort dieselbe Schwelle (Revenu Québec: Small Suppliers). Genaue Startdaten und Ausnahmen finden Sie in Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.

Beispiel

Beispielbeträge in kanadischen Dollar. Zwei Ehepartner unterschreiben Kundenverträge als eine Renovierungs-Personengesellschaft. Im ersten Jahr stellt die Personengesellschaft 100.000 C$ vor GST/HST für steuerpflichtige Arbeiten in Rechnung und hat 40.000 C$ abziehbare Betriebsausgaben. Es bleiben 60.000 C$ Gewinn. Vor Beginn der Arbeit vereinbaren sie, den Gewinn zu gleichen Teilen zu teilen, und beide tragen wesentlich zur Arbeit bei. Jeder meldet 30.000 C$ Gewinn der Personengesellschaft in seiner eigenen T1-Erklärung mit Form T2125, auch wenn einer 20.000 C$ und der andere 40.000 C$ entnimmt. Sie bewahren den Vertrag, die Rechnungen, die Ausgabenbelege und Nachweise über die Arbeit jeder Person auf. Sie prüfen, ob eine T5013 erforderlich ist. Beträgt ihre erste steuerpflichtige Leistung am 2. März 35.000 C$, überschreiten sie in diesem Quartal die Schwelle für Small Supplier. Sie müssen auf diese Leistung GST/HST berechnen und sich innerhalb von 29 Tagen registrieren, also bis zum 31. März (CRA: Wann Sie sich registrieren müssen).

Bei Ihnen anders?

• Einer Person gehört das Unternehmen, und die andere wird für Arbeit bezahlt: Lesen Sie Familienmitglieder bezahlen.
• Sie wollen Gewinn in einer Kapitalgesellschaft belassen oder brauchen Steuersätze für Kapitalgesellschaften: Vergleichen Sie Einzelunternehmen oder Kapitalgesellschaft und Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.
• Sie haben bereits eine Personengesellschaft oder Vermögen zu übertragen: Lesen Sie Ein Unternehmen in eine Kapitalgesellschaft einbringen.
• Sie haben einen Geschäftsverlust oder nähern sich der GST/HST-Registrierung: Siehe Geschäftsverluste oder Wann Sie sich für die GST/HST registrieren müssen.
• Das Eigentum ist umstritten, die Beiträge sind ungleich, oder Verträge setzen einen der Eigentümer erheblichen Schulden aus: Sammeln Sie die geplante Aufteilung, die Beiträge, Verträge, die Provinz, die erwarteten Umsätze und bestehende Registrierungen für die Beratung zur Unternehmensgründung.