شراكة أم شركة عند البدء معًا في كندا

إذا كنت أنا وزوجي/زوجتي نعمل معًا في نشاط واحد، فهل نحن شريكان؟

العمل معًا لا يجعل الزوجين شريكين بحد ذاته. ففي المقاطعات التي تطبق القانون العام (common law)، تتطلب الشراكة نشاطًا تجاريًا يُمارس بالاشتراك بقصد الربح؛ وتستخدم كيبك اختبارًا مدنيًا يشمل التعاون والمساهمات واقتسام الأرباح الناتجة. والاتفاق وما يفعله الشخصان فعليًا أهم من التسمية على أي نموذج (CRA: اختبار الشراكة).

فمثلًا، إذا كان أحد الزوجين يملك عقود العملاء والآخر يساعد في الإدارة، فالعمل وحده لا يثبت أن كليهما يملك النشاط. وإذا كان كلاهما ينوي إدارته لمنفعتهما المشتركة ويساهم فيه ويتقاسم نتائجه، فقد يكونان شريكين. ويمكن للزوجين تكوين شراكة، لكن CRA تشير إلى أن العلاقة تحتاج إلى سند قانوني واضح. أما الدفع لزوج/زوجة مقابل العمل فيثير سؤالًا مختلفًا؛ راجع الدفع لأفراد العائلة.

ما الذي يثبت أننا نزاول النشاط معًا؟

تثبت الشراكة الحقيقية بالاتفاق وبطريقة تعامل الشركاء مع العملاء والأموال والقرارات. والتسجيل أو الاتفاق المكتوب يساعد في توثيق الترتيب، لكن أيًا منهما لا يجعل ترتيبًا غير نشط أو مختلفًا شراكة (CRA: اختبار الشراكة).

تحقق ممن يوقّع العقود ويتحكم في العمل ويساهم بالمال أو الممتلكات ويدفع التكاليف المشتركة ويتخذ القرارات ويتحمل النتيجة. وسجّل مساهمات كل شخص ونسب الربح والخسارة المتفق عليها. وينبغي أن يغطي الاتفاق المكتوب أيضًا السحوبات ومن يستطيع إلزام النشاط بدين وكيفية حل النزاعات وما يحدث عند مغادرة أحد الشركاء. وتذكر CRA هذه الأمور بوصفها مما تغطيه اتفاقيات الشراكة عادةً. ويجب أن يطابق السلوك الفعلي الاتفاق.

إذا كان كل منا يصدر فواتير لعملائه، فدخل من يُدرج في كل إقرار؟

إذا كان كل شخص يدير فعلًا نشاطًا منفصلًا، فإنه يعرض إيرادات عملاء ذلك النشاط ومصروفاته القابلة للخصم في إقرار T1 الخاص به، عادةً باستخدام النموذج T2125. والفواتير المنفصلة دليل، لكن ترتيب العمل بكامله هو ما يحدد هل النشاطان منفصلان (CRA: اختبار الشراكة؛ CRA: النموذج T2125).

قد يتقاسم شخصان تكاليف المكتب دون أن يتقاسما نشاطًا. وبالعكس، فإرسال فواتير منفصلة من مشروع مشترك لا يحوّله بالضرورة إلى منشأتين فرديتين. تتبّع كل عقد عميل ودفعة ومصروف وأصل إلى مالكه الحقيقي. ولا تقسّم ربح نشاط شخص واحد بين الزوجين لمجرد أن كليهما عمل فيه. وإذا كان العمل يعود إلى شراكة، فاحسب نتيجة الشراكة أولًا، ثم وزّع حصة كل شريك.

كيف يحدد الشركاء حصة كل شخص من الربح أو الخسارة؟

ينبغي أن يتفق الشركاء على التقسيم عند البدء، ثم يطبقوه على النتيجة الفعلية للشراكة. ولا يلزم أن يكون التقسيم متساويًا. وبموجب المادة 103، يمكن تعديل تقسيم غرضه الرئيسي تخفيض الضريبة أو تأجيلها إلى تقسيم معقول؛ ويمكن أيضًا تعديل تقسيم غير معقول بين شركاء لا يتعاملون على أساس تجاري مستقل (non-arm's length)، ومنهم الزوجان، بحسب عملهم ورأس مالهم وغيرها من الوقائع ذات الصلة (CRA: الشراكة؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 103).

ضع التقسيم وأي تغييرات عليه في الاتفاق. واحتفظ بسجلات عمل كل شخص ومساهماته، خاصة عندما تختلف الأدوار. وقد يصعب دعم تقسيم بأثر رجعي يُختار بعد معرفة الربح. والنقد الذي يسحبه كل شريك منفصل عن التوزيع المتفق عليه للربح.

هل يكوّن المؤسسون المشاركون شراكة عامة أم يؤسسون شركة قبل إصدار الفواتير؟

استخدم منشآت فردية منفصلة فقط إذا كنتما تديران فعلًا نشاطين منفصلين. أما لمشروع مشترك واحد، فالشراكة العامة أبسط في التأسيس، بينما الشركة كيان قانوني مستقل يتعاقد ويصدر الفواتير ويعرض دخله (CRA: الشراكة؛ CRA: الشركة).

اختر الاسم الذي يظهر في العقود والفواتير قبل بدء العمل. فتأسيس شركة بعد أن تكون الشراكة قد أخذت عملاء وأصولًا ينشئ كيانًا جديدًا ورقم نشاط تجاري جديدًا لدى CRA؛ ولا تنتقل حسابات البرامج القائمة إليه ببساطة. وإذا غادر أحد شريكين وواصل الآخر وحده، فتحقق من الوضع القانوني وحسابات CRA: ففي كيبك، تنحل الشراكة التي بقي فيها شريك واحد إذا لم ينضم إليها أحد خلال 120 يومًا (Revenu Québec: الشراكة؛ CRA: تغيير الوضع القانوني). والتكلفة الضريبية لنقل لاحق موضعها نقل نشاط تجاري إلى شركة. وهل يخفّض التأسيس الضريبة أم يؤجل الضريبة الشخصية فقط يتوقف على أجر المالك؛ راجع منشأة فردية أم شركة. ومعدلات الشركات مغطاة في كيف تُفرض الضريبة على الشركات.

من يسدد ديون النشاط؟

كل شريك في شراكة عامة عليه مسؤولية شخصية غير محدودة عن ديون الشراكة، بما فيها دين كامل أنشأه الشريك الآخر ضمن صلاحياته؛ وحصص الربح لا تحدد سقفًا لمطالبة الدائن. وصاحب المنشأة الفردية الذي يوظف عاملين يدين مباشرة بالاستقطاعات والاشتراكات المطلوبة على الرواتب، إضافة إلى ضرائب نشاطه (CRA: استقطاعات الرواتب). وبموجب الفقرة 272.1(5) من قانون ضريبة المكوس، يكون الشركاء العامون الحاليون والسابقون مسؤولين بالتضامن عن مبالغ GST/HST المستحقة قبل العضوية أو أثناءها، علمًا بأن المسؤولية قبل الانضمام تقتصر على ممتلكات الشراكة؛ وقد يمدد الحل المسؤولية. والمغادرة لا تنهي المسؤولية. وتحدد المادة 313 من قانون ضريبة المكوس مدة تحصيل عشر سنوات قد تبدأ من جديد (CRA: اختبار الشراكة؛ قانون ضريبة المكوس، المادة 272.1 و313). والمساهمون عمومًا لا يدينون بديون الشركة لمجرد امتلاك الأسهم، لكنهم قد يوقّعون ضمانات. وإذا نقلت الشركة ممتلكات إلى مساهم لا يتعامل معها على أساس تجاري مستقل بأقل من القيمة العادلة، فيمكن للمادة 160 من قانون ضريبة الدخل والمادة 325 من قانون ضريبة المكوس أن تجعلا المتلقي مسؤولًا عن ضريبة الناقل ضمن الحدود القانونية؛ ويمكن لـCRA تقدير الضريبة على المتلقي في أي وقت (قانون ضريبة الدخل، المادة 160؛ قانون ضريبة المكوس، المادة 325). وبموجب المادة 227.1 من قانون ضريبة الدخل والمادة 21.1 من خطة معاش كندا والمادة 83 من قانون التأمين ضد البطالة والمادة 323 من قانون ضريبة المكوس، قد يدين المديرون باستقطاعات الرواتب غير المسددة واستقطاعات CPP/EI وصافي ضريبة GST/HST، إضافة إلى الفوائد والغرامات إذا تحققت شروط التحصيل. وقد تعفيهم العناية الواجبة؛ ويجب أن يبدأ التحصيل بموجب المادة 227.1 والتقدير بموجب المادة 323 خلال سنتين بعد آخر مرة يتوقفون فيها عن كونهم مديرين، مع تمديد حد ضريبة الدخل لمديري CPP/EI (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ خطة معاش كندا، المادة 21.1؛ قانون التأمين ضد البطالة، المادة 83؛ قانون ضريبة المكوس، المادة 323).

يهم الاختيار قبل أن يوقّع أي منكما عقد إيجار أو يقترض أو يقبل عقدًا ينطوي على خطر مطالبة كبيرة. اقرأ من هو الطرف الذي يظهر اسمه أمام العميل ومن يوقّع شخصيًا. والشركة تجلب أيضًا واجبات تقديم وسجلات خاصة بها. ويجب اتخاذ قرار المسؤولية بالنظر إلى العقود الفعلية والمخاطر المتوقعة، وليس فقط معدل الضريبة المتوقع.

هل تقدم الشراكة كشف T5013، وكيف يعرض كل شريك الدخل؟

لا تدفع الشراكة ضريبة دخل على نتيجة تشغيلها العادية. ويعرض كل شريك حصته حتى لو لم يكن على الشراكة تقديم إقرار T5013 المعلوماتي. وإذا كان T5013 مطلوبًا، فتصدر الشراكة الكشوف؛ وإلا يستخدم الشركاء قوائمها المالية (CRA: الشراكة؛ CRA: دليل T5013).

هذه هي معايير تقديم T5013 الحالية لدى CRA. وإعفاء الحد الأدنى سياسة إدارية لدى CRA، لذلك افحص الحالات الأخرى حتى لمشروع صغير. وإذا كان الشريكان فردين وكان T5013 مطلوبًا، فقدّمه وسلّم الكشوف بحلول 31 مارس بعد السنة التقويمية التي انتهت فيها فترتها المالية. وقد تبلغ غرامة T5013 المتأخر 25 دولارًا في اليوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار (CRA: دليل T5013). وتستخدم الشراكة الجديدة بين أفراد التي تزاول نشاطًا في كندا عادةً سنة مالية تقويمية. وإذا كانت مؤهلة، فيمكن لشريك مفوّض أن يقدّم اختيار الفقرة 249.1(4) لسنة غير تقويمية؛ ويوقّع كل شريك النموذج T1139 ويقدمه مع إقرار T1 بحلول 15 يونيو من السنة التالية لبدء النشاط (CRA: دليل T5013؛ CRA: النموذج T1139، الصفحات 1 و4–5). ويقدم كل شريك فرد عمومًا النموذج T2125 مع إقرار T1 لدخل النشاط التجاري أو المهني. ومع كشوف T5013، يضع كل شريك حصة الكشف في المبلغ 5A في الجزء 5. ودون كشوف، يعرض كل شريك دخل الشراكة ومصروفاتها، ويدخل حصته الصافية في 5A، ويدرج الشركاء الآخرين في الجزء 8. وتُدرج مصروفات الشريك المؤهلة غير المعوَّضة في الجزء 6 (CRA: النموذج T2125، الصفحتان 3–4). أما الشركة فتقدم بدلًا من ذلك T2؛ ويعرض المساهمون المبالغ المدفوعة لهم، مثل الأجور أو توزيعات الأرباح، في إقراراتهم الخاصة. ولمعرفة هل تستطيع خسارة شريك مقاصة دخل آخر، راجع خسائر النشاط التجاري.

في كيبك، يقدم الشركاء الأفراد أيضًا إقرار كيبك مع Schedule L وعند الاقتضاء TP-80-V. وتقدم الشراكة المطلوب منها تقديم TP-600-V ذلك النموذج وتصدر كشوف RL-15 بحلول 31 مارس لشريكين فردين. ويشترط إعفاء التقديم في كيبك أن يكون مجموع الإيرادات والمصروفات والأصول أقل تمامًا من 2,000,000 دولار و5,000,000 دولار على التوالي، دون شركاء أو أنشطة مانعة. وغرامة TP-600-V المتأخر 25 دولارًا في اليوم، بحد أقصى 2,500 دولار. وفي اختيار السنة غير التقويمية، يرسل الشريك المفوّض نسخة من T1139 إلى Revenu Québec خلال 30 يومًا وفي موعد أقصاه موعد إقرار كيبك الخاص به؛ ثم يقدم كل شريك TP-80.1-V سنويًا. وتقدم الشركة التي لها منشأة في كيبك عمومًا CO-17 إضافة إلى T2 (Revenu Québec: الشراكات وضريبة الدخل؛ دليل TP-600؛ CO-17).

ماذا يجب أن نسجّل عند البدء؟

افحص قواعد التسجيل في المكان الذي تعملان فيه وأي حسابات لدى CRA يحتاجها هيكلكما. وتختلف قواعد المقاطعات والأقاليم. والنشاط غير المؤسَّس كشركة يحتاج إلى رقم نشاط تجاري من CRA عند التسجيل في حساب برنامج لدى CRA؛ والتأسيس كشركة يتطلب رقمًا أيضًا (CRA: متى تحتاج إلى BN).

في كولومبيا البريطانية مثلًا، يجب على شراكة عامة تأسست للتجارة أو التصنيع أو التعدين أن تقدم بيان تسجيل خلال ثلاثة أشهر من تأسيسها؛ وقد لا يكون على الشراكات الأخرى التسجيل. وعلى صاحب المنشأة الفردية الذي يمارس هذا العمل باسم تجاري غير اسمه أن يقدم بيانًا خلال ثلاثة أشهر من أول استخدام للاسم. هذه قواعد كولومبيا البريطانية، وليست قواعد على مستوى كندا كلها (كولومبيا البريطانية: قانون الشراكة، المواد 81 و82 و88). وعلى الشركة الفيدرالية أيضًا فحص التسجيل في كل مقاطعة أو إقليم تزاول فيه نشاطها (Corporations Canada).

في كيبك، يجب على الشراكة العامة أن تسجّل لدى مسجّل المنشآت خلال 60 يومًا من خضوعها للتسجيل وأن تحصل على رقم منشأة في كيبك. وعلى صاحب المنشأة الفردية الذي يستخدم اسمًا لا يتضمن اسمه الأول واسم عائلته أن يسجّل أيضًا (كيبك: تسجيل المنشآت؛ دليل التسجيل).

هل الشراكة شخص مستقل في GST/HST؟

نعم. ففي GST/HST، تُعد الشراكة شخصًا مستقلًا عن شركائها وتعرض الضريبة على النشاط الذي تزاوله. وهذا يختلف عن ضريبة الدخل التي يعرض فيها الشركاء ربح التشغيل (CRA: اختبار الشراكة).

في معظم الأنشطة، يجب على الشراكة عمومًا أن تسجّل عندما تقدم توريدات خاضعة للضريبة في كندا ولا تعود موردًا صغيرًا. ويفحص اختبار المورد الصغير المعتاد المبيعات الخاضعة للضريبة عالميًا، بما فيها المبيعات الخاضعة لنسبة الصفر، للشراكة وشركائها المرتبطين؛ والحد هو 30,000 دولار في ربع تقويمي واحد أو على أربعة أرباع متتالية (CRA: متى تسجّل). ويجوز للمورد الصغير الذي يقدم توريدات خاضعة للضريبة أن يسجّل طوعًا. وإذا كان الشخصان يديران فعلًا منشأتين فرديتين منفصلتين، فعلى كل منهما احتساب المبيعات الخاضعة للضريبة من جميع أنشطته وأي أشخاص مرتبطين به وفق قاعدة CRA المنطبقة. وفي كيبك، افحص أيضًا التسجيل في QST لدى Revenu Québec؛ ويستخدم اختبار المورد الصغير العام لديها الحد نفسه (Revenu Québec: الموردون الصغار). ولمعرفة تواريخ البدء الدقيقة والاستثناءات، راجع متى يجب التسجيل في GST/HST.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي. زوجان يوقّعان عقود العملاء كشراكة ترميم واحدة. وفي سنتها الأولى، تصدر الشراكة فواتير بقيمة C$100,000 قبل GST/HST عن أعمال خاضعة للضريبة، ولديها مصروفات نشاط قابلة للخصم قدرها C$40,000، فيبقى ربح قدره C$60,000. وقبل بدء العمل يتفقان على اقتسام الربح بالتساوي، ويساهم كل منهما مساهمة كبيرة في العمل. ويعرض كل منهما C$30,000 من ربح الشراكة في إقرار T1 الخاص به باستخدام النموذج T2125، حتى لو سحب أحدهما C$20,000 وسحب الآخر C$40,000. ويحتفظان بالاتفاق والفواتير وسجلات المصروفات وأدلة عمل كل منهما. ويفحصان هل T5013 مطلوب. وإذا كان أول توريد خاضع للضريبة لهما C$35,000 في 2 مارس، فإنهما يتجاوزان حد المورد الصغير في ذلك الربع. فعليهما تحصيل GST/HST على هذا التوريد والتسجيل خلال 29 يومًا، أي بحلول 31 مارس (CRA: متى تسجّل).

هل وضعك مختلف؟

• شخص واحد يملك النشاط والآخر يُدفع له مقابل عمله: راجع الدفع لأفراد العائلة.
• تتوقع إبقاء الربح في شركة أو تحتاج إلى معدلات ضريبة الشركات: قارن منشأة فردية أم شركة وكيف تُفرض الضريبة على الشركات.
• لديك شراكة قائمة أو أصول للنقل: اقرأ نقل نشاط تجاري إلى شركة.
• لديك خسارة في النشاط أو تقترب من حد التسجيل في GST/HST: راجع خسائر النشاط التجاري أو متى يجب التسجيل في GST/HST.
• الملكية متنازع عليها أو المساهمات غير متساوية أو العقود تعرّض أيًا من المالكين لدين كبير: اجمع التقسيم المخطط والمساهمات والعقود والمقاطعة والمبيعات المتوقعة والتسجيلات القائمة من أجل استشارة تأسيس الأعمال.