공동 창업: 파트너십과 법인 중 선택

배우자와 제가 한 사업에서 함께 일하면 파트너인가요?

함께 일한다는 사실만으로 배우자가 파트너가 되는 것은 아닙니다. 캐나다의 보통법 적용 주에서 파트너십이 성립하려면, 이익을 얻을 목적으로 공동으로 사업을 운영해야 합니다. 퀘벡 주는 협력, 출자, 그에 따른 이익 분배를 포함하는 민법상 기준을 사용합니다. 서식에 적은 명칭보다 두 사람이 맺은 약정과 실제로 하는 일이 더 중요합니다 (CRA: 파트너십 판단 기준).

예를 들어 한 배우자가 고객 계약을 소유하고 다른 배우자가 행정 업무를 돕는다면, 그 업무만으로는 두 사람이 모두 사업을 소유한다고 볼 수 없습니다. 두 사람이 공동의 이익을 위해 사업을 운영하고, 출자하고, 결과를 나누려는 의사가 있다면 파트너일 수 있습니다. 배우자끼리도 파트너십을 만들 수 있지만, CRA는 그 관계에 법적으로 분명한 뒷받침이 필요하다고 설명합니다. 배우자에게 일의 대가를 지급하는 것은 다른 문제입니다. 가족에게 급여 지급을 참고하세요.

함께 사업을 운영한다는 것은 무엇으로 알 수 있나요?

진짜 파트너십인지는 약정의 내용과, 공동 소유주가 고객, 자금, 의사 결정을 다루는 방식으로 드러납니다. 등록이나 서면 약정은 약정 내용을 기록하는 데 도움이 되지만, 실제로 활동하지 않거나 내용이 다른 약정을 파트너십으로 만들어 주지는 않습니다 (CRA: 파트너십 판단 기준).

누가 계약에 서명하는지, 누가 일을 통제하는지, 누가 돈이나 재산을 출자하는지, 공동 비용을 누가 내는지, 누가 결정을 내리는지, 누가 결과를 부담하는지 확인하세요. 각자의 출자 내용과 합의한 이익·손실 분배 비율을 기록하세요. 서면 약정에는 인출, 누가 사업 이름으로 채무를 질 수 있는지, 분쟁 해결 방법, 한 사람이 탈퇴할 때의 처리도 담아야 합니다. CRA는 이런 사항이 파트너십 약정에서 흔히 다루는 내용이라고 안내합니다. 실제 행동이 약정과 일치해야 합니다.

각자 자기 고객에게 청구서를 보내면 누구의 소득이 어느 신고서에 들어가나요?

각자가 진정으로 별개의 사업을 운영한다면, 각 사람은 자기 사업의 고객 매출과 공제 가능한 경비를 자기 T1 신고서에 신고하며, 보통 Form T2125를 사용합니다. 청구서를 따로 보내는 것은 하나의 증거일 뿐이고, 사업이 별개인지는 전체 업무 방식으로 판단합니다 (CRA: 파트너십 판단 기준, CRA: Form T2125).

두 사람이 사무실 비용을 나눈다고 해서 사업을 공유하는 것은 아닙니다. 반대로 공동 사업에서 청구서를 따로 보낸다고 해서 반드시 개인사업자 둘이 되는 것도 아닙니다. 고객 계약, 입금, 경비, 자산을 각각 실제 소유자에게 연결해서 따져 보세요. 한 사람의 사업 이익을 두 사람이 함께 일했다는 이유만으로 부부 사이에 나누지 마세요. 그 일이 파트너십에 속한다면 먼저 파트너십의 결과를 계산한 뒤 각 파트너의 몫을 배분하세요.

파트너는 각자의 이익 또는 손실 몫을 어떻게 정하나요?

파트너들은 사업을 시작할 때 분배 비율을 합의하고, 그 비율을 파트너십의 실제 결과에 적용해야 합니다. 비율이 똑같을 필요는 없습니다. 제103조에 따라 주로 세금을 줄이거나 미루려는 목적의 분배는 합리적인 비율로 조정될 수 있습니다. 배우자를 포함해 독립 당사자 관계(arm's length)가 아닌 파트너 사이의 비합리적인 분배도 각자의 업무, 자본, 그 밖의 관련 사실에 따라 조정될 수 있습니다 (CRA: 파트너십, 소득세법 제103조).

분배 비율과 그 변경 내용을 약정서에 적어 두세요. 특히 역할이 다르다면 각자의 업무와 출자 내용에 대한 기록을 보관하세요. 이익이 확정된 뒤에 소급해서 정한 분배 비율은 뒷받침하기 어려울 수 있습니다. 각 파트너가 인출한 현금은 합의된 이익 배분과는 별개입니다.

공동 창업자는 청구서를 발행하기 전에 일반 파트너십을 만들까요, 법인을 설립할까요?

개인사업자를 각자 두는 것은 정말로 별개의 사업을 운영할 때만 선택하세요. 하나의 공동 사업이라면 일반 파트너십이 설립하기 더 간단합니다. 법인은 별개의 법적 실체로서 직접 계약하고, 청구서를 발행하고, 자기 소득을 신고합니다 (CRA: 파트너십, CRA: 법인).

일을 시작하기 전에 계약서와 청구서에 쓸 이름을 정하세요. 파트너십이 이미 고객과 자산을 받은 뒤에 법인을 설립하면 새로운 실체와 CRA 사업자 번호가 생기며, 기존 프로그램 계정이 그대로 옮겨지지는 않습니다. 두 파트너 중 한 사람이 떠나고 다른 사람이 혼자 계속하는 경우에는 법적 지위와 CRA 계정을 확인하세요. 퀘벡 주에서는 파트너가 한 명만 남은 파트너십이 120일 안에 새 파트너가 들어오지 않으면 해산됩니다 (Revenu Québec: 파트너십, CRA: 법적 형태 변경). 나중에 사업을 옮길 때의 세금 비용은 법인으로 사업 옮기기에서 다룹니다. 법인 설립이 세금을 줄이는지, 개인 세금을 주로 미루는 것인지는 소유주 보수에 달려 있습니다. 개인사업과 법인 중 무엇이 나을까요를 참고하세요. 법인세율은 법인은 어떻게 과세되나요에서 다룹니다.

사업 채무는 누가 갚나요?

일반 파트너는 파트너십 채무에 대해 무한한 개인 책임을 집니다. 다른 파트너가 자기 권한 안에서 만든 채무 전액도 포함합니다. 이익 분배 비율이 채권자의 청구액을 제한하지는 않습니다. 직원을 고용한 개인사업자는 필수 급여 공제액과 납부금을 직접 부담하며, 자기 사업 세금도 직접 냅니다 (CRA: 급여 공제). 소비세법(Excise Tax Act) 제272.1(5)항에 따라 현재와 과거의 일반 파트너는 가입 전이나 가입 중에 납부 의무가 생긴 GST/HST 금액에 대해 연대 책임을 집니다. 다만 가입 전 채무에 대한 책임은 파트너십 재산 범위로 제한되며, 해산하면 책임이 연장될 수 있습니다. 탈퇴해도 책임은 끝나지 않습니다. 소비세법 제313조는 10년의 징수 기간을 정하고 있으며, 이 기간은 다시 시작될 수 있습니다 (CRA: 파트너십 판단 기준, 소비세법 제272.1조 및 제313조). 주주는 주식을 보유한다는 이유만으로는 일반적으로 법인의 채무를 지지 않지만, 보증을 설 수는 있습니다. 법인이 독립 당사자 관계가 아닌 주주에게 공정 가치보다 낮은 대가로 재산을 이전하면, 소득세법 제160조와 소비세법 제325조에 따라 법정 한도 안에서 받은 사람이 이전한 쪽의 세금에 대해 책임을 질 수 있으며, CRA는 언제든지 받은 사람에게 세금을 부과할 수 있습니다 (소득세법 제160조, 소비세법 제325조). 소득세법 제227.1조, 캐나다 연금제도(CPP)법 제21.1조, 고용보험법 제83조, 소비세법 제323조에 따라 이사는 징수 조건이 충족되면 미납한 급여 원천징수액, CPP/EI 납부금, GST/HST 순세액과 이자 및 가산세에 대해 책임을 질 수 있습니다. 상당한 주의를 기울였다면 책임을 면할 수 있습니다. 제227.1조에 따른 회수와 제323조에 따른 부과는 이사직을 마지막으로 그만둔 날부터 2년 안에 시작해야 하며, 소득세 한도는 CPP/EI 이사에게도 확장됩니다 (소득세법 제227.1조, 캐나다 연금제도법 제21.1조, 고용보험법 제83조, 소비세법 제323조).

어느 쪽을 선택하느냐는 두 사람 중 누구든 임대차 계약에 서명하거나, 대출을 받거나, 청구 위험이 큰 계약을 맡기 전에 중요합니다. 고객을 상대하는 당사자로 누가 기재되어 있는지, 누가 개인 자격으로 서명하는지 읽어 보세요. 법인에는 자체 신고 및 기록 의무도 따릅니다. 책임에 관한 결정은 예상 세율만으로 하지 말고, 실제 계약과 예상되는 위험을 보고 내려야 합니다.

파트너십은 T5013을 제출해야 하나요? 각 파트너는 소득을 어떻게 신고하나요?

파트너십은 일반적인 영업 결과에 대해 소득세를 내지 않습니다. T5013 정보 신고서를 제출하지 않아도 되는 경우에도 각 파트너가 자기 몫을 신고합니다. T5013을 제출해야 하면 파트너십이 명세서를 발급하고, 그렇지 않으면 파트너가 파트너십의 재무제표를 사용합니다 (CRA: 파트너십, CRA: T5013 안내서).

이는 CRA의 현재 T5013 제출 기준입니다. 기준 금액에 따른 면제는 CRA의 행정 방침이므로, 소규모 사업이라도 다른 요건을 확인하세요. 두 파트너가 모두 개인이고 T5013을 제출해야 한다면, 회계 기간이 끝난 역년의 다음 해 3월 31일까지 신고서를 제출하고 명세서를 교부합니다. T5013을 늦게 제출하면 하루에 $25, 최소 $100, 최대 $2,500의 가산세가 부과될 수 있습니다 (CRA: T5013 안내서). 캐나다에서 사업을 하는 개인들의 새 파트너십은 보통 역년을 회계연도로 사용합니다. 요건을 충족하면 권한 있는 파트너가 제249.1(4)항에 따른 역년 외 회계연도 선택을 할 수 있으며, 각 파트너가 Form T1139에 서명하여 사업을 시작한 다음 해 6월 15일까지 자기 T1과 함께 제출합니다 (CRA: T5013 안내서, CRA: Form T1139, 1쪽, 4–5쪽). 개인 파트너는 일반적으로 사업 또는 전문직 소득에 대해 T1과 함께 Form T2125를 제출합니다. T5013 명세서가 있으면 각자 명세서의 몫을 Part 5의 5A 금액에 적습니다. 명세서가 없으면 각자 파트너십의 수입과 경비를 신고하고 자기 순이익 몫을 5A에 적으며, 다른 파트너는 Part 8에 기재합니다. 환급받지 못하는 적격 파트너 경비는 Part 6에 적습니다 (CRA: Form T2125, 3–4쪽). 법인은 대신 T2를 제출하며, 주주는 자기에게 지급된 급여나 배당금 같은 금액을 각자의 신고서에 신고합니다. 파트너의 손실로 다른 소득을 상쇄할 수 있는지는 사업 손실을 참고하세요.

퀘벡 주에서는 개인 파트너가 Schedule L과, 해당하는 경우 TP-80-V를 포함한 퀘벡 신고서도 제출합니다. TP-600-V를 제출해야 하는 파트너십은 이를 제출하고, 개인 파트너 두 명에게는 3월 31일까지 RL-15 명세서를 발급합니다. 퀘벡 주의 제출 면제는 수익과 비용의 합계 및 자산이 각각 $2,000,000와 $5,000,000 미만이고, 면제를 받을 수 없게 하는 파트너나 활동이 없을 것을 요구합니다. TP-600-V를 늦게 제출하면 하루에 $25의 가산세가 부과되며, 최대 $2,500까지입니다. 역년 외 회계연도를 선택하는 경우, 권한 있는 파트너가 30일 이내에, 그리고 늦어도 자기 퀘벡 신고서 기한까지 T1139의 사본을 Revenu Québec에 보내고, 이후 각 파트너가 매년 TP-80.1-V를 제출합니다. 퀘벡 주에 사업장이 있는 법인은 일반적으로 T2와 함께 CO-17도 제출합니다 (Revenu Québec: 파트너십과 소득세, TP-600 안내서, CO-17).

사업을 시작할 때 무엇을 등록해야 하나요?

사업을 운영하는 곳의 등록 규정과, 선택한 사업 형태에 필요한 CRA 계정을 확인하세요. 주(州)와 준주(準州)마다 규정이 다릅니다. 법인이 아닌 사업은 CRA 프로그램 계정에 등록할 때 CRA 사업자 번호가 필요하고, 법인 설립에도 사업자 번호가 필요합니다 (CRA: 사업자 번호가 필요한 경우).

예를 들어 BC주에서는 거래, 제조 또는 광업을 위해 만든 일반 파트너십이 설립 후 3개월 이내에 등록 신고서를 제출해야 하며, 그 밖의 파트너십은 등록하지 않아도 될 수 있습니다. 그런 사업을 자기 이름이 아닌 상호로 하는 개인사업자도 그 상호를 처음 사용한 날부터 3개월 이내에 신고해야 합니다. 이는 BC주의 규정이며 캐나다 전체의 규정은 아닙니다 (BC주: 파트너십법 제81조, 제82조, 제88조). 연방 법인은 사업을 하는 모든 주와 준주에서의 등록 여부도 확인해야 합니다 (Corporations Canada).

퀘벡 주에서는 일반 파트너십이 등록 대상이 된 날부터 60일 이내에 기업 등록관에게 등록하고 퀘벡 기업 번호를 받아야 합니다. 이름과 성이 들어가지 않은 상호를 쓰는 개인사업자도 등록해야 합니다 (퀘벡 주: 기업 등록, 등록 안내서).

GST/HST에서 파트너십은 별개의 납세 주체인가요?

네. GST/HST에서는 파트너십이 파트너와 별개의 납세 주체이며, 자기가 운영하는 사업의 세금을 신고합니다. 파트너가 영업 이익을 신고하는 소득세와는 다릅니다 (CRA: 파트너십 판단 기준).

대부분의 사업에서 파트너십은 캐나다에서 과세 공급을 하고 더 이상 소규모 공급자(small supplier)가 아니면 일반적으로 등록해야 합니다. 일반적인 소규모 공급자 기준은 영세율 매출을 포함해, 파트너십과 그 관련자의 전 세계 과세 매출을 봅니다. 기준 금액은 한 역년 분기 또는 연속된 4개 분기에 걸쳐 $30,000입니다 (CRA: 등록 시기). 과세 공급을 하는 소규모 공급자는 자발적으로 등록할 수 있습니다. 두 사람이 정말로 개인사업자를 각자 운영한다면, 각자 CRA의 해당 규정에 따라 자기 모든 사업과 관련자의 과세 매출을 합산해야 합니다. 퀘벡 주에서는 Revenu Québec에서 QST 등록 여부도 확인하세요. 일반적인 소규모 공급자 기준은 같은 기준 금액을 사용합니다 (Revenu Québec: 소규모 공급자). 정확한 시작일과 예외는 GST/HST 등록 시점를 참고하세요.

예시

캐나다 달러로 표시한 설명용 금액입니다. 부부 두 사람이 하나의 리모델링 파트너십으로 고객 계약에 서명합니다. 첫해에 이 파트너십은 과세 대상 작업에 대해 GST/HST 전 C$100,000을 청구하고, 공제 가능한 사업 경비가 C$40,000이어서 이익은 C$60,000입니다. 일을 시작하기 전에 두 사람은 이익을 똑같이 나누기로 합의했고, 각자 일에 상당히 기여합니다. 한 사람이 C$20,000을, 다른 사람이 C$40,000을 인출했더라도 각자 파트너십 이익 C$30,000을 자기 T1에 Form T2125로 신고합니다. 두 사람은 약정서, 청구서, 경비 기록, 각자의 업무를 보여 주는 증거를 보관합니다. T5013 제출이 필요한지도 확인합니다. 첫 과세 공급이 3월 2일의 C$35,000이라면, 그 분기에 소규모 공급자 기준을 넘습니다. 그 공급에 GST/HST를 부과해야 하며, 29일 이내인 3월 31일까지 등록해야 합니다 (CRA: 등록 시기).

내 상황이 다르다면?

• 한 사람이 사업을 소유하고 다른 사람은 일의 대가를 받는다면: 가족에게 급여 지급을 확인하세요.
• 이익을 법인에 남겨 둘 계획이거나 법인세율이 궁금하다면: 개인사업과 법인 중 무엇이 나을까요와 법인은 어떻게 과세되나요를 비교해 보세요.
• 이미 파트너십이 있거나 이전할 자산이 있다면: 법인으로 사업 옮기기를 읽어 보세요.
• 사업 손실이 있거나 GST/HST 등록 시점이 다가온다면: 사업 손실 또는 GST/HST 등록 시점를 참고하세요.
• 소유권에 분쟁이 있거나, 출자 금액이 서로 다르거나, 계약 때문에 어느 한쪽이 큰 채무를 질 수 있다면: 예정된 분배 비율, 출자 내용, 계약서, 사업 소재 주, 예상 매출, 기존 등록 내역을 준비해 법인 설립 상담을 받아 보세요.