यह किसके लिए है
- कनाडा के एकल स्वामी और साझेदारियाँ, जो मालिक के पति/पत्नी या बच्चे को नौकरी पर रखती हैं
- कनाडा की कंपनियाँ, जो परिवार के सदस्यों को वेतन या लाभांश देती हैं
यहाँ शामिल नहीं
- मालिक के लिए वेतन और लाभांश के बीच चुनाव
- payroll शुरू करने और भुगतान जमा करने के कदम
- परिवार को उपहार या संपत्ति हस्तांतरण पर कर
- पेशेवर कंपनी के स्वामित्व के नियम और शेयरधारक ऋण
क्या मैं पति/पत्नी या बच्चों को वेतन देकर उसकी कटौती ले सकता हूँ?
हाँ। कनाडा का एकल स्वामी, साझेदारी या कंपनी आम तौर पर पति/पत्नी या बच्चे को कारोबार के लिए ज़रूरी काम पर दिए गए उचित वेतन की कटौती ले सकती है। परिवार के सदस्य को सचमुच काम करना होगा, और कारोबार के पास भुगतान का सबूत होना चाहिए। CRA की परिवार-वेतन गाइड साफ़ कहती है कि बच्चों और पति/पत्नी पर यही कसौटी लागू होती है।
परिवार के वेतन की यही कसौटी इन सभी कारोबारी ढाँचों पर लागू होती है। अगर आपका पति/पत्नी या बच्चा साझेदार है, तो साझेदारी के मुनाफ़े में उसका हिस्सा कर्मचारी का वेतन नहीं माना जाता; साझेदार को दिया भुगतान वेतन के रूप में कटौती योग्य नहीं है। मालिक के अपने भुगतान के लिए वेतन या लाभांश और स्वरोज़गार आय पर कर कैसे लगता है देखें।
मैं परिवार के सदस्य को कितना भुगतान कर सकता हूँ?
उतना दें जितना काम का मूल्य है, यानी काम की ज़िम्मेदारियाँ, घंटे, कौशल और परिवार के सदस्य की उम्र ध्यान में रखें। परिवार के वेतन के लिए कोई विशेष छूट या तय रकम नहीं है: Income Tax Act की धारा 67 कटौती को उस राशि तक सीमित करती है जो परिस्थितियों में उचित हो, और CRA पूछती है कि क्या आप किसी और को भी उतना ही भुगतान करते।
दर तय करने से पहले काम की सूची और अनुमानित घंटे लिखें। उसी काम के लिए किसी बाहरी कर्मचारी को आप जो देते, उससे दर की तुलना करें। यह तुलना समय के रिकॉर्ड और भुगतान के सबूत के साथ रखें; सिर्फ़ पारिवारिक रिश्ता ऊँचे वेतन को सही नहीं ठहराता।
अगर परिवार का सदस्य कारोबार में वास्तव में काम नहीं करता तो क्या होगा?
अगर परिवार का सदस्य काम नहीं करता, तो उसके भत्ते या मुनाफ़े के हिस्से को कटौती योग्य वेतन के रूप में दर्ज न करें। CRA की कसौटी के अनुसार कारोबारी आय कमाने के लिए ज़रूरी काम, उचित वेतन और वेतन चुकाए जाने का प्रमाण होना चाहिए। बिना सबूत की कटौती नामंज़ूर की जा सकती है।
कंपनी उस परिवारजन को लाभांश दे सकती है जिसके पास लाभांश के अधिकार वाले शेयर हैं, भले ही वह कारोबार में काम न करता हो। लाभांश शेयरों पर मिलने वाला रिटर्न है, सेवाओं का भुगतान नहीं; TOSI फिर भी लागू हो सकता है। वेतन या वैध लाभांश के बिना किसी रिश्तेदार को पैसा भेजने से शेयरधारक लाभ का अलग सवाल उठ सकता है; CRA का फ़र्क देखें।
क्या मैं परिवार के सदस्य के वेतन से CPP, EI और आयकर काटूँ?
परिवार के कर्मचारी के वेतन को payroll की तरह संभालें। संबंधित होने से आयकर की स्रोत पर कटौती खत्म नहीं होती। जब नौकरी पेंशन योग्य हो, तब CPP या क्यूबेक पेंशन योजना (QPP) के अंशदान लगते हैं, हालाँकि पति/पत्नी या कॉमन-लॉ पार्टनर की नौकरी को CPP से छूट मिलती है अगर उसका वेतन Income Tax Act के तहत कटौती योग्य नहीं है। अगर CRA पाए कि समान शर्तों पर किसी असंबंधित व्यक्ति को रखा जाता, तो संबंधित कर्मचारी पर EI लागू हो सकता है (CRA: संबंधित कर्मचारी)।
| कटौती या पर्ची | परिवार के कर्मचारी का नियम |
|---|---|
| आयकर | अन्य कर्मचारियों की तरह ही विथहोल्डिंग करें। |
| CPP या QPP | पेंशन योग्य रोज़गार के सामान्य नियम लागू करें; CPP आम तौर पर कर्मचारी के 18 साल का होने के बाद शुरू होता है। क्यूबेक के रोज़गार में QPP लगता है। |
| EI | बीमा योग्यता जाँचें। समान शर्तें होने पर संबंधित व्यक्ति की नौकरी बीमा योग्य हो सकती है, लेकिन अगर कर्मचारी कंपनी के 40% से ज़्यादा मतदान शेयरों को नियंत्रित करता है, तो कंपनी में उसकी नौकरी बीमा योग्य नहीं मानी जाती (CRA: payroll गाइड)। |
| T4 | वेतन और लागू पेंशन योग्य या बीमा योग्य कमाई रिपोर्ट करें। |
क्यूबेक के रोज़गार में QPIP प्रीमियम भी लग सकते हैं, और नियोक्ताओं को वेतन के लिए RL-1 पर्ची जारी करनी होती है।
आयु की शर्त CRA की CPP गाइड में दी है। अगर EI या CPP की स्थिति साफ़ न हो, तो नियोक्ता या कर्मचारी अगले साल की 29 जून तक CPP/EI निर्णय माँग सकते हैं। खाता शुरू करने, गणना और भुगतान जमा करने के लिए payroll चलाना देखें।
क्या परिवार को दिए गए वेतन पर TOSI लागू होता है?
नहीं। वेतन Income Tax Act की बँटी आय की परिभाषा से बाहर है, और CRA पुष्टि करती है कि धारा 120.4 वेतन पर लागू नहीं होती। वेतन के सामान्य नियम फिर भी लागू रहते हैं: काम असली हो, कटौती उचित हो, और payroll सही तरीके से संभाला जाए।
क्या मेरी कंपनी पति/पत्नी या वयस्क बच्चों को लाभांश दे सकती है?
हाँ, अगर पति/पत्नी या बच्चे के पास लाभांश पाने के हक़दार शेयर हैं और कंपनी उन शेयर-अधिकारों के तहत लाभांश घोषित करती है। कंपनी को अपने लागू कंपनी कानून की लाभांश संबंधी पाबंदियाँ भी पूरी करनी होंगी; संघीय कानून भुगतान-क्षमता की दोनों कसौटियों में से किसी में भी विफल होने पर लाभांश की मनाही करता है। एकल स्वामित्व या साझेदारी के पास शेयर नहीं होते जिनसे लाभांश दिया जा सके। CRA लाभांश को शेयरधारकों के निवेश पर रिटर्न बताती है, सेवाओं का भुगतान नहीं।
शेयरधारक के कारोबार में काम करने से लाभांश कटौती योग्य वेतन नहीं बन जाता। कंपनी को शेयर का प्रकार, लाभांश की घोषणा और भुगतान दर्ज रखना चाहिए, और जाँचना चाहिए कि T5 पर्ची ज़रूरी है या नहीं। क्यूबेक के निवासी व्यक्ति के लिए RL-3 पर्ची भी जाँचें। फिर पाने वाला व्यक्ति लाभांश को TOSI की कसौटी पर परखता है; सिर्फ़ पारिवारिक स्वामित्व अपवाद नहीं बनाता।
अगर भुगतान के समय शेयरधारक अनिवासी है, तो कंपनी को आम तौर पर Part XIII कर रोकना होता है और लाभांश को NR4 पर्ची पर रिपोर्ट करना होता है; कर संधि विथहोल्डिंग घटा सकती है। TOSI पाने वाले के वर्ष के अंत के निवास पर, या मृत्यु से ठीक पहले के निवास पर निर्भर करता है।
TOSI के कौन-से अपवाद परिवार के लाभांश पर उनकी अपनी दर से कर लगने देते हैं?
वयस्क को मिला पारिवारिक कारोबार का लाभांश TOSI से बच सकता है, अगर वह बहिष्कृत राशि (excluded amount) के किसी नियम पर खरा उतरे। TOSI नियम उस पाने वाले पर लागू होते हैं जो वर्ष के अंत में (या मृत्यु से ठीक पहले) कनाडा का निवासी हो; वर्ष के अंत में 18 से कम उम्र के बच्चे के लिए माता-पिता में से किसी का उस साल कनाडा का निवासी होना भी ज़रूरी है। नीचे दी कसौटियाँ एक-दूसरे की विकल्प हैं, और उम्र कर वर्ष के अंत में गिनी जाती है, लाभांश के भुगतान के दिन नहीं। अन्यथा धारा 120.4 बँटी आय पर संघीय स्तर की सबसे ऊँची व्यक्तिगत दर लगाती है। Form T1206 संघीय और प्रांतीय या क्षेत्रीय TOSI की गणना करता है; क्यूबेक के बाहर प्रांतीय या क्षेत्रीय कर आम तौर पर Form 428 पर जाता है, या कई क्षेत्राधिकारों में कर लगने पर Forms T2203 और 428MJ पर।
| पाने वाला या रास्ता | धारा 120.4 के तहत मुख्य शर्त |
|---|---|
| किसी भी उम्र का वयस्क: बहिष्कृत कारोबार | इस साल या पहले के किन्हीं पाँच कर वर्षों में, जो लगातार होना ज़रूरी नहीं, नियमित, निरंतर और पर्याप्त काम। हर योग्य वर्ष में कारोबार चलने के दौरान औसतन कम से कम 20 घंटे प्रति सप्ताह काम करना कार्य-कसौटी पूरी करता है; कम घंटे भी तथ्यों के आधार पर योग्य हो सकते हैं। |
| वर्ष के अंत में 18 से 24 साल की उम्र: पूँजी पर रिटर्न | योगदान की गई संपत्ति पर कानून में तय सीमा तक का रिटर्न, या केवल योग्य बाहरी (arm's-length) पूँजी पर आधारित उचित रिटर्न। उधार ली गई पूँजी और संबंधित व्यक्ति से मिली पूँजी (मृत्यु के ज़रिए मिली पूँजी को छोड़कर) बाहरी पूँजी के रूप में योग्य नहीं होती। |
| वर्ष के अंत में 25 से कम उम्र: विरासत में मिली संपत्ति | माता-पिता से विरासत में मिली संपत्ति से आने वाला लाभांश बाहर रखा जा सकता है। किसी और से विरासत में मिली संपत्ति तब योग्य हो सकती है जब पाने वाला पूर्णकालिक उच्च-शिक्षा का छात्र हो या विकलांगता कर क्रेडिट के योग्य हो। |
| वर्ष के अंत में 25 साल या उससे ज़्यादा उम्र: बहिष्कृत शेयर | लाभांश से ठीक पहले, पाने वाला सीधे ऐसे शेयरों का स्वामी हो जो कंपनी के कम से कम 10% मतों और 10% मूल्य के बराबर हों। तब तक खत्म हुए आखिरी कंपनी कर वर्ष में (या अगर कोई वर्ष खत्म नहीं हुआ तो चालू वर्ष में) खर्चों से पहले की कुल कारोबारी आमदनी का 90% से कम हिस्सा सेवाओं से आए; कंपनी पेशेवर कंपनी न हो; और उसकी सारी या लगभग सारी आय उसके अपने कारोबार से हो, या ऐसे स्रोतों से जो पाने वाले से संबंधित किसी दूसरे कारोबार से न हों (CRA: बहिष्कृत शेयर)। |
| वर्ष के अंत में 25 साल या उससे ज़्यादा उम्र: उचित रिटर्न | राशि पाने वाले के काम, लगाई गई संपत्ति, जोखिम और दूसरे वैधानिक कारकों (पहले से मिले भुगतानों समेत) के हिसाब से उचित हो। |
| वर्ष के अंत में 65 साल या उससे ज़्यादा उम्र वाले का पति/पत्नी | लाभांश बाहर रखा जा सकता है, अगर वही लाभांश उम्रदराज़ पति/पत्नी को मिलता तो बहिष्कृत राशि होता। |
| जीवित पति/पत्नी | लाभांश बाहर रखा जा सकता है, अगर वह दिवंगत पति/पत्नी के अंतिम कर वर्ष में उसके लिए बहिष्कृत होता। |
कानून काम, पूँजी, स्वामित्व और पति/पत्नी से जुड़ी शर्तें तय करता है। पेशेवर कंपनी, या ऐसी कंपनी जिसकी सेवा-आमदनी कुल कारोबारी आमदनी के 90% तक पहुँचती है, बहिष्कृत-शेयर कसौटी में विफल रहती है, भले ही शेयरधारक स्वामित्व की सीमा पूरी करता हो। कोई दूसरा अपवाद फिर भी लागू हो सकता है। जो पति-पत्नी रिश्ता टूटने के कारण वर्ष के अंत में अलग रह रहे हों, उन्हें TOSI के लिए असंबंधित माना जाता है। क्यूबेक के निवासी Revenu Québec का बँटी आय का फ़ॉर्म भी देखें।
क्या मैं 18 से कम उम्र के बच्चों को लाभांश दे सकता हूँ?
कंपनी ऐसे बच्चे को लाभांश दे सकती है जो लाभांश के अधिकार वाले शेयरों का वैध स्वामी हो। अगर कर वर्ष के अंत में बच्चा 18 से कम उम्र का है, तो पारिवारिक कंपनी का सामान्य लाभांश आम तौर पर बँटी आय होगा, सीमित वैधानिक छूटों को छोड़कर। कुछ निजी कंपनियों के शेयर किसी संबंधित (non-arm's-length) व्यक्ति को बेचने पर नाबालिग का लाभ भी TOSI के लिए लाभांश बन सकता है। जो बच्चा साल के दौरान 18 का हो जाए, वह कार्य-कसौटी पूरी होने पर वयस्क के बहिष्कृत-कारोबार वाले रास्ते के योग्य हो सकता है।
असली काम का वेतन एक अलग विकल्प है: नाबालिग को TOSI के बिना उचित वेतन मिल सकता है, बशर्ते payroll के सामान्य नियम पूरे हों। बच्चे को शेयर या दूसरी संपत्ति देने पर आय-आरोपण (attribution) या हस्तांतरण के नियम लग सकते हैं; परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना देखें।
मुझे कौन से रिकॉर्ड रखने चाहिए?
ऐसे रिकॉर्ड रखें जो भुगतान का प्रकार और उस पर कर-नियम लागू होने के पीछे के तथ्य, दोनों साबित करें। CRA कर दायित्व और हक़ों की जाँच के लिए पर्याप्त ब्यौरा माँगती है, आम तौर पर उस आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक जिससे रिकॉर्ड जुड़े हैं।
| भुगतान | क्या रखें |
|---|---|
| वेतन | काम की ज़िम्मेदारियाँ, तारीखें और काम के घंटे, वेतन दर की तुलना, payroll रजिस्टर, भुगतान का सबूत, स्रोत पर कटौतियाँ, T4 पर्चियाँ और क्यूबेक के वेतन के लिए RL-1 पर्चियाँ। |
| लाभांश | Articles और शेयर रजिस्टर, शेयर के अधिकार, निदेशकों की घोषणा, भुगतान का रिकॉर्ड, कोई भी T5 पर्ची और क्यूबेक के प्राप्तकर्ताओं के लिए RL-3 पर्चियाँ। |
| TOSI अपवाद | पाने वाले की उम्र, काम का इतिहास और घंटे, शेयरों के मत और मूल्य, कंपनी की सेवा-आय का अनुपात, पूँजी का स्रोत, और संपत्ति, जोखिम या दूसरे योगदान के सबूत। |
अगर बच्चे को नकद भुगतान किया जाए, तो CRA खास तौर पर हस्ताक्षरित रसीद माँगती है। वेतन और लाभांश के रिकॉर्ड अलग रखें ताकि भुगतान का मक़सद साफ़ रहे।
उदाहरण
कनाडाई डॉलर में उदाहरण राशियाँ, बिना किसी कर गणना के। कनाडा के निवासी माता या पिता की मालिकाना हक़ वाली और चलाई जा रही कंपनी अपने कनाडा-निवासी 26 साल के शेयरधारक बच्चे को 800 घंटे के ज़रूरी काम के लिए C$20 प्रति घंटे की दर से C$16,000 देती है, जो बाहरी कर्मचारियों के बराबर है। कंपनी टाइमशीट और भुगतान का सबूत रखती है। उचित वेतन कटौती योग्य हो सकता है और TOSI से बाहर है। कारोबार 40 हफ़्ते चलता है, और बच्चा उन सभी हफ़्तों में 20 घंटे प्रति सप्ताह काम करता है। बच्चे के शेयरों पर C$10,000 का लाभांश बहिष्कृत-कारोबार नियम पूरा कर सकता है, क्योंकि बच्चा उस साल घंटों की कसौटी पूरी करता है। कंपनी को फिर भी लाभांश घोषित करना और दर्ज करना होगा, और बच्चा उसे लाभांश आय के रूप में रिपोर्ट करता है।
आपकी स्थिति अलग है?
- परिवार के सदस्य के पास पेशेवर कंपनी के शेयर हैं: स्वामित्व और TOSI के बहिष्कृत-शेयर रास्ते की अलग समीक्षा ज़रूरी है। पेशेवर कंपनियाँ देखें।
- आपने पति/पत्नी या बच्चे को संपत्ति या शेयर हस्तांतरित किए हैं: आय-आरोपण और हस्तांतरण के नियम तय कर सकते हैं कि आय कौन रिपोर्ट करेगा। परिवार को संपत्ति हस्तांतरित करना देखें।
- परिवार के किसी शेयरधारक ने कंपनी से उधार लिया है: ऋण अपने आप वेतन या लाभांश नहीं बन जाता। शेयरधारक ऋण देखें।
- आपके पास पारिवारिक ट्रस्ट है, पहले परिवार को लाभांश दिए गए हैं, या CRA की समीक्षा चल रही है: TOSI के तथ्यों और रिकॉर्ड की अलग से समीक्षा ज़रूरी है। शेयर रजिस्टर, घोषणाएँ, उम्र, काम और भुगतान के रिकॉर्ड बहीखाता सहायता के पास ले जाएँ।
- आप अमेरिका के कारोबार में बच्चों को नौकरी पर रख रहे हैं: अमेरिका में payroll और कटौती के नियम अलग हैं। अमेरिका में अपने बच्चों को नौकरी देना देखें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| नियंत्रण रखने वाले कॉर्पोरेट कर्मचारियों के लिए EI से बहिष्करण जब कर्मचारी कंपनी के मतदान शेयरों के इस हिस्से से अधिक पर नियंत्रण रखता है, तब रोज़गार बीमा योग्य नहीं होता | 40% | CRA: नियोक्ताओं के लिए वेतन कटौतियों और भुगतान जमा करने की गाइड जाँचा गया |
| बहिष्कृत शेयरों के लिए न्यूनतम मतदान अधिकार और मूल्य बहिष्कृत शेयरों की अन्य शर्तों के साथ, व्यक्ति के पास कम से कम इतने मतों और उचित बाज़ार मूल्य वाले शेयर होने चाहिए | 10% | Income Tax Act, section 120.4(1), बहिष्कृत शेयर जाँचा गया |
| बहिष्कृत शेयरों की सेवाओं से व्यावसायिक आय की ऊपरी सीमा कंपनी की व्यावसायिक आय में सेवाओं का हिस्सा इससे कम होना चाहिए, अन्य बाहर रखे गए हिस्सों की शर्तों के साथ | 90% | Income Tax Act, section 120.4(1), बहिष्कृत शेयर जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: लाइन 9060, वेतन, मज़दूरी और लाभ
- CRA: परिवार का सदस्य या संबंधित व्यक्ति जो कर्मचारी है
- CRA: नियोक्ताओं के लिए वेतन कटौतियों और भुगतान जमा करने की गाइड
- CRA: CPP/EI निर्णय कब माँगें
- CRA: CPP कटौतियाँ
- Income Tax Act, धारा 67
- Income Tax Act, धारा 120.4
- Canada Business Corporations Act, धारा 42
- CRA: बँटी हुई आय पर संघीय कर
- CRA: Form T1206, बँटी हुई आय पर कर
- CRA: वयस्कों के लिए बँटी आय के नियमों पर मार्गदर्शन
- CRA: बहिष्कृत शेयर (excluded shares)
- CRA: शेयरधारक लाभ
- CRA: T5 पर्ची कब तैयार करें
- CRA: NR4 अनिवासी विथहोल्डिंग और रिपोर्टिंग
- CRA: रिकॉर्ड रखना
- Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी): QPIP प्रीमियम
- Revenu Québec: RL पर्चियाँ
- Revenu Québec: बँटी हुई आय पर आयकर
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
अंग्रेज़ी मूल में बदलाव
- : पहली बार प्रकाशित।