مل کر کاروبار شروع کرنا: شراکت داری یا کارپوریشن؟

اگر میں اور میرا شریک حیات ایک ہی کاروبار میں کام کرتے ہیں تو کیا ہم شریک ہیں؟

مل کر کام کرنے سے میاں بیوی خود بخود شریک نہیں بن جاتے۔ کامن لا والے صوبوں میں شراکت داری کے لیے ضروری ہے کہ کاروبار منافع کی نیت سے مشترکہ طور پر چلایا جائے؛ Québec میں سول لا کا ٹیسٹ ہے جس میں تعاون، حصہ ڈالنا اور اس سے حاصل منافع بانٹنا شامل ہیں۔ فارم پر لکھے لیبل سے زیادہ انتظام اور دونوں افراد کا اصل کام اہم ہے (CRA: شراکت داری کا ٹیسٹ)۔

مثال کے طور پر اگر ایک شریک حیات کے پاس گاہکوں کے معاہدے ہیں اور دوسرا انتظامی کام میں مدد کرتا ہے تو صرف کام سے ثابت نہیں ہوتا کہ دونوں کاروبار کے مالک ہیں۔ اگر دونوں اسے اپنے مشترکہ فائدے کے لیے چلانے کا ارادہ رکھتے ہوں، اس میں حصہ ڈالیں اور اس کے نتائج بانٹیں تو وہ شریک ہو سکتے ہیں۔ میاں بیوی شراکت داری بنا سکتے ہیں، لیکن CRA نوٹ کرتی ہے کہ تعلق کو قانون میں واضح تائید چاہیے۔ شریک حیات کو کام کی ادائیگی ایک الگ سوال ہے؛ خاندان کے افراد کو ادائیگی دیکھیں۔

کیسے ثابت ہوتا ہے کہ ہم کاروبار مل کر چلا رہے ہیں؟

حقیقی شراکت داری معاہدے سے اور اس سے ظاہر ہوتی ہے کہ شریک مالکان گاہکوں، رقم اور فیصلوں کے ساتھ کیسے کام کرتے ہیں۔ رجسٹریشن یا تحریری معاہدہ انتظام کو ریکارڈ کرنے میں مدد دیتا ہے، لیکن ان میں سے کوئی بھی غیر فعال یا مختلف انتظام کو شراکت داری نہیں بنا دیتا (CRA: شراکت داری کا ٹیسٹ)۔

دیکھیں کہ معاہدوں پر کون دستخط کرتا ہے، کام کون کنٹرول کرتا ہے، رقم یا جائیداد کون دیتا ہے، مشترکہ اخراجات کون ادا کرتا ہے، فیصلے کون کرتا ہے اور نتیجہ کون بھگتتا ہے۔ ہر فرد کا حصہ اور منافع اور نقصان کی طے شدہ تقسیم ریکارڈ کریں۔ تحریری معاہدے میں رقم نکالنے، کون کاروبار کو قرض میں بند کر سکتا ہے، اختلافات کیسے حل ہوں گے اور کوئی چھوڑے تو کیا ہوگا، یہ باتیں بھی شامل ہونی چاہییں۔ CRA انہیں شراکت داری کے معاہدوں میں عام طور پر شامل ہونے والے امور بتاتی ہے۔ اصل طرز عمل معاہدے سے مطابقت رکھے۔

اگر ہم ہر ایک اپنے گاہکوں کو انوائس بھیجتے ہیں تو کس کی آمدنی کس گوشوارے پر جائے گی؟

اگر ہر شخص واقعی الگ کاروبار چلاتا ہے تو ہر ایک اپنے کاروبار کے گاہکوں کی آمدنی اور قابل کٹوتی اخراجات اپنے T1 پر، عموماً Form T2125 کے ساتھ، رپورٹ کرتا ہے۔ الگ انوائسز ثبوت ہیں، لیکن کاروبار الگ ہیں یا نہیں اس کا فیصلہ پورا کام کا انتظام کرتا ہے (CRA: شراکت داری کا ٹیسٹ؛ CRA: Form T2125)۔

دو افراد کاروبار بانٹے بغیر دفتر کے اخراجات بانٹ سکتے ہیں۔ اسی طرح مشترکہ منصوبے سے الگ انوائسز بھیجنے سے وہ لازماً دو انفرادی کاروبار نہیں بن جاتا۔ ہر گاہک کے معاہدے، ادائیگی، خرچ اور اثاثے کو اس کے اصل مالک تک پہنچائیں۔ ایک فرد کے کاروباری منافع کو صرف اس لیے میاں بیوی میں نہ بانٹیں کہ دونوں نے اس پر کام کیا۔ اگر کام شراکت داری کا ہے تو پہلے شراکت داری کا نتیجہ نکالیں، پھر ہر شریک کا حصہ تقسیم کریں۔

شریک ہر فرد کے منافع یا نقصان کا حصہ کیسے طے کرتے ہیں؟

شریکوں کو شروع میں تقسیم پر اتفاق کرنا چاہیے، پھر اسے شراکت داری کے اصل نتیجے پر لاگو کرنا چاہیے۔ تقسیم برابر ہونا ضروری نہیں۔ سیکشن 103 کے تحت ایسی تقسیم جس کا بنیادی مقصد ٹیکس کم یا مؤخر کرنا ہو، معقول تقسیم میں تبدیل کی جا سکتی ہے؛ ایسے شریکوں کے درمیان غیر معقول تقسیم جو آزادانہ لین دین نہیں کرتے، بشمول میاں بیوی، ان کے کام، سرمائے اور دوسرے متعلقہ حقائق کی بنیاد پر بدلی جا سکتی ہے (CRA: شراکت داری؛ Income Tax Act، سیکشن 103)۔

تقسیم اور اس میں کوئی تبدیلی معاہدے میں لکھیں۔ ہر فرد کے کام اور حصے کا ریکارڈ رکھیں، خاص طور پر جب ان کے کردار مختلف ہوں۔ منافع معلوم ہونے کے بعد چنی گئی پچھلی تاریخ کی تقسیم کو ثابت کرنا مشکل ہو سکتا ہے۔ ہر شریک جو نقد رقم نکالتا ہے وہ منافع کی طے شدہ تقسیم سے الگ ہے۔

کیا شریک بانیوں کو انوائس بھیجنے سے پہلے عمومی شراکت داری بنانی چاہیے یا کارپوریشن؟

الگ انفرادی کاروبار صرف تب رکھیں جب آپ واقعی الگ کاروبار چلا رہے ہوں۔ ایک مشترکہ منصوبے کے لیے عمومی شراکت داری قائم کرنا آسان ہے، جبکہ کارپوریشن الگ قانونی ادارہ ہے جو معاہدے کرتا ہے، انوائس بھیجتا ہے اور اپنی آمدنی خود رپورٹ کرتا ہے (CRA: شراکت داری؛ CRA: کارپوریشن)۔

کام شروع ہونے سے پہلے معاہدوں اور انوائسز پر درج نام چنیں۔ اگر شراکت داری گاہک اور اثاثے لے چکی ہو اور اس کے بعد انکارپوریٹ کی جائے تو نیا ادارہ اور CRA کا نیا بزنس نمبر بنتا ہے؛ موجودہ پروگرام اکاؤنٹ اس میں آسانی سے منتقل نہیں ہوتے۔ اگر دو شریکوں میں سے ایک چھوڑ دے اور دوسرا اکیلا جاری رکھے تو قانونی حیثیت اور CRA کے اکاؤنٹ دیکھیں: Québec میں ایک باقی شریک والی شراکت داری، اگر 120 دنوں میں کوئی شامل نہ ہو تو، ختم ہو جاتی ہے (Revenu Québec: شراکت داری؛ CRA: قانونی حیثیت کی تبدیلی)۔ بعد کی منتقلی کی ٹیکس لاگت کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا میں ہے۔ انکارپوریشن ٹیکس کم کرتی ہے یا زیادہ تر ذاتی ٹیکس مؤخر کرتی ہے، یہ مالک کی ادائیگی پر منحصر ہے؛ انفرادی کاروبار یا کارپوریشن دیکھیں۔ کارپوریٹ شرحیں کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے میں ہیں۔

کاروباری قرض کون ادا کرتا ہے؟

ہر عمومی شریک شراکت داری کے قرضوں کا لامحدود ذاتی ذمہ دار ہے، بشمول وہ پورا قرض جو دوسرے شریک نے اپنے اختیار کے اندر بنایا؛ منافع کے حصے قرض خواہ کے دعوے کی حد مقرر نہیں کرتے۔ جو انفرادی کاروبار کا مالک عملہ رکھتا ہے وہ تنخواہوں کی لازمی کٹوتیاں اور جمع شدہ رقوم براہ راست، اور اپنے کاروباری ٹیکس بھی، ادا کرتا ہے (CRA: تنخواہ کی کٹوتیاں)۔ Excise Tax Act کے سیکشن 272.1(5) کے تحت موجودہ اور سابقہ عمومی شریک رکنیت سے پہلے یا دوران واجب الادا GST/HST رقوم کے مشترکہ طور پر ذمہ دار ہیں، اگرچہ شمولیت سے پہلے کی ذمہ داری شراکت داری کی جائیداد تک محدود ہے؛ تحلیل ذمہ داری بڑھا سکتی ہے۔ چھوڑنے سے ذمہ داری ختم نہیں ہوتی۔ Excise Tax Act کا سیکشن 313 وصولی کی دس سال کی مدت مقرر کرتا ہے جو دوبارہ شروع ہو سکتی ہے (CRA: شراکت داری کا ٹیسٹ؛ Excise Tax Act، سیکشنز 272.1 اور 313)۔ حصص دار عام طور پر صرف حصص رکھنے سے کارپوریشن کے قرضوں کے ذمہ دار نہیں ہوتے، لیکن ضمانتوں پر دستخط کر سکتے ہیں۔ اگر کارپوریشن کسی ایسے حصص دار کو جائیداد منتقل کرے جس سے وہ آزادانہ لین دین نہیں کرتی اور قیمت مناسب سے کم ہو تو Income Tax Act کا سیکشن 160 اور Excise Tax Act کا سیکشن 325 وصول کنندہ کو قانونی حدوں تک منتقل کنندہ کے ٹیکس کا ذمہ دار بنا سکتے ہیں؛ CRA وصول کنندہ کی کسی بھی وقت تشخیص کر سکتی ہے (Income Tax Act، سیکشن 160؛ Excise Tax Act، سیکشن 325)۔ Income Tax Act کے سیکشن 227.1، Canada Pension Plan کے سیکشن 21.1، Employment Insurance Act کے سیکشن 83 اور Excise Tax Act کے سیکشن 323 کے تحت ڈائریکٹر غیر ادا شدہ تنخواہ کی کٹوتیوں، CPP/EI کی جمع شدہ رقوم اور GST/HST کے خالص ٹیکس کے ساتھ سود اور جرمانے کے ذمہ دار ہو سکتے ہیں، اگر وصولی کی شرائط پوری ہوں۔ مناسب احتیاط انہیں رعایت دلا سکتی ہے؛ سیکشن 227.1 کے تحت وصولی اور سیکشن 323 کے تحت تشخیص ان کے آخری بار ڈائریکٹر نہ رہنے کے دو سال کے اندر شروع ہونی چاہیے، اور آمدنی ٹیکس کی حد CPP/EI کے ڈائریکٹروں تک بڑھائی گئی ہے (Income Tax Act، سیکشن 227.1؛ Canada Pension Plan، سیکشن 21.1؛ Employment Insurance Act، سیکشن 83؛ Excise Tax Act، سیکشن 323)۔

یہ انتخاب اس سے پہلے اہم ہے کہ کوئی بھی شخص لیز پر دستخط کرے، قرض لے یا ایسا معاہدہ قبول کرے جس میں بڑے دعوے کا خطرہ ہو۔ دیکھیں کہ گاہک کے سامنے کس کا نام ہے اور ذاتی طور پر دستخط کون کرتا ہے۔ کارپوریشن اپنے جمع کرانے اور ریکارڈ کی ذمہ داریاں بھی لاتی ہے۔ ذمہ داری کا فیصلہ اصل معاہدوں اور منصوبہ بند خطرات کے ساتھ کریں، صرف متوقع ٹیکس شرح پر نہیں۔

کیا شراکت داری T5013 جمع کراتی ہے، اور ہر شریک آمدنی کیسے رپورٹ کرتا ہے؟

شراکت داری اپنے عام آپریٹنگ نتیجے پر آمدنی ٹیکس ادا نہیں کرتی۔ ہر شریک اپنا حصہ رپورٹ کرتا ہے، چاہے شراکت داری کو T5013 معلوماتی گوشوارہ جمع نہ کرانا ہو۔ اگر T5013 لازمی ہو تو شراکت داری سلپس جاری کرتی ہے؛ ورنہ شریک اس کے مالی گوشوارے استعمال کرتے ہیں (CRA: شراکت داری؛ CRA: T5013 کی گائیڈ)۔

یہ CRA کے موجودہ T5013 جمع کرانے کے معیار ہیں۔ حد پر رعایت CRA کی انتظامی پالیسی ہے، اس لیے چھوٹے منصوبے میں بھی دوسرے محرکات دیکھیں۔ اگر دونوں شریک افراد ہوں اور T5013 لازمی ہو تو اسے اور سلپس کو اس کیلنڈر سال کے بعد 31 مارچ تک جمع کرائیں جس میں اس کی مالی مدت ختم ہوئی۔ دیر سے T5013 پر روزانہ $25 جرمانہ ہو سکتا ہے، کم از کم $100 اور زیادہ سے زیادہ $2,500 (CRA: T5013 کی گائیڈ)۔ کینیڈا میں کاروبار کرنے والی افراد کی نئی شراکت داری عام طور پر کیلنڈر مالی سال استعمال کرتی ہے۔ اہل ہونے پر مجاز شریک ذیلی سیکشن 249.1(4) کے تحت غیر کیلنڈر سال کا انتخاب کر سکتا ہے؛ ہر شریک Form T1139 پر دستخط کرتا ہے اور کاروبار شروع ہونے کے اگلے سال 15 جون تک اپنے T1 کے ساتھ جمع کراتا ہے (CRA: T5013 کی گائیڈ؛ CRA: Form T1139، صفحات 1، 4–5)۔ ہر انفرادی شریک عام طور پر کاروباری یا پیشہ ورانہ آمدنی کے لیے اپنے T1 کے ساتھ Form T2125 جمع کراتا ہے۔ T5013 سلپس ہوں تو ہر شریک سلپ کا حصہ Part 5 میں رقم 5A پر لکھتا ہے۔ سلپس نہ ہوں تو ہر شریک شراکت داری کی آمدنی اور اخراجات رپورٹ کرتا ہے، اپنا خالص حصہ 5A پر لکھتا ہے، اور Part 8 میں دوسرے شریکوں کی فہرست دیتا ہے۔ شریک کے اہل غیر واپس شدہ اخراجات Part 6 میں جاتے ہیں (CRA: Form T2125، صفحات 3–4)۔ کارپوریشن اس کے بجائے T2 جمع کراتی ہے؛ حصص دار اپنے ملنے والی رقوم، جیسے اجرت یا منافع کی تقسیم، اپنے گوشواروں پر رپورٹ کرتے ہیں۔ شریک کا نقصان دوسری آمدنی سے منہا ہو سکتا ہے یا نہیں، اس کے لیے کاروباری نقصانات دیکھیں۔

Québec میں انفرادی شریک Schedule L اور جہاں لاگو ہو TP-80-V کے ساتھ Québec کا گوشوارہ بھی جمع کراتے ہیں۔ جس شراکت داری کو TP-600-V جمع کرانا ہو وہ اسے جمع کراتی ہے اور دو انفرادی شریکوں کے لیے 31 مارچ تک RL-15 سلپس جاری کرتی ہے۔ Québec کی جمع کرانے کی رعایت کے لیے آمدنی جمع اخراجات اور اثاثے بالترتیب $2,000,000 اور $5,000,000 سے سختی سے کم ہونے چاہییں، اور نااہل کرنے والے شریک یا سرگرمیاں نہ ہوں۔ دیر سے TP-600-V پر روزانہ $25 جرمانہ ہے، زیادہ سے زیادہ $2,500۔ غیر کیلنڈر سال کے انتخاب کے لیے مجاز شریک T1139 کی نقل 30 دنوں کے اندر اور اپنے Québec گوشوارے کی آخری تاریخ سے پہلے Revenu Québec کو بھیجتا ہے؛ پھر ہر شریک سالانہ TP-80.1-V جمع کراتا ہے۔ Québec میں ادارہ رکھنے والی کارپوریشن عام طور پر T2 کے ساتھ CO-17 بھی جمع کراتی ہے (Revenu Québec: شراکت داریاں اور آمدنی ٹیکس؛ TP-600 گائیڈ؛ CO-17)۔

شروع کرتے وقت ہمیں کیا رجسٹر کرانا ہوگا؟

جہاں آپ کام کرتے ہیں وہاں کے رجسٹریشن کے قواعد اور یہ دیکھیں کہ آپ کے ڈھانچے کو CRA کے کون سے اکاؤنٹ چاہییں۔ صوبائی اور علاقائی قواعد مختلف ہیں۔ غیر انکارپوریٹ کاروبار کو CRA کا بزنس نمبر تب چاہیے ہوتا ہے جب وہ CRA کے پروگرام اکاؤنٹ کے لیے رجسٹر کرے؛ انکارپوریشن کے لیے بھی یہ ضروری ہے (CRA: بزنس نمبر کی ضرورت کب ہوتی ہے)۔

مثال کے طور پر B.C. میں تجارت، مینوفیکچرنگ یا کان کنی کے لیے بنائی گئی عمومی شراکت داری کو قیام کے تین ماہ کے اندر رجسٹریشن کا بیان جمع کرانا ہوتا ہے؛ دوسری شراکت داریوں کو رجسٹر کرانا ضروری نہیں ہو سکتا۔ جو انفرادی کاروبار کا مالک یہ کام اپنے نام کے علاوہ کسی کاروباری نام سے کرتا ہے اسے نام پہلی بار استعمال کرنے کے تین ماہ کے اندر جمع کرانا ہوتا ہے۔ یہ B.C. کے قواعد ہیں، پورے کینیڈا کے نہیں (B.C.: Partnership Act، سیکشنز 81، 82 اور 88)۔ وفاقی کارپوریشن کو ہر اس صوبے یا علاقے میں رجسٹریشن بھی دیکھنی ہوتی ہے جہاں وہ کاروبار کرتی ہے (Corporations Canada)۔

Québec میں عمومی شراکت داری کو رجسٹریشن کے تابع ہونے کے 60 دنوں کے اندر enterprise registrar کے پاس رجسٹر ہو کر Québec کا enterprise نمبر لینا ہوتا ہے۔ جو انفرادی کاروبار کا مالک اپنا پہلا اور آخری نام شامل کیے بغیر کوئی نام استعمال کرے اسے بھی رجسٹر ہونا ہوتا ہے (Quebec: enterprise رجسٹریشن؛ رجسٹریشن گائیڈ)۔

کیا GST/HST کے لیے شراکت داری الگ شخص ہے؟

جی ہاں۔ GST/HST کے لیے شراکت داری اپنے شریکوں سے الگ شخص ہے اور جو کاروبار وہ چلاتی ہے اس پر ٹیکس رپورٹ کرتی ہے۔ یہ آمدنی ٹیکس سے مختلف ہے، جہاں شریک آپریٹنگ منافع رپورٹ کرتے ہیں (CRA: شراکت داری کا ٹیسٹ)۔

زیادہ تر کاروباروں کے لیے شراکت داری کو عام طور پر اس وقت رجسٹر ہونا ہوتا ہے جب وہ کینیڈا میں قابل ٹیکس سپلائیز کرے اور چھوٹی سپلائر نہ رہے۔ عام چھوٹی سپلائر کا ٹیسٹ شراکت داری اور اس کے وابستہ افراد کی دنیا بھر کی قابل ٹیکس فروخت، بشمول صفر شرح فروخت، دیکھتا ہے؛ حد ایک کیلنڈر سہ ماہی میں یا لگاتار چار سہ ماہیوں میں $30,000 ہے (CRA: رجسٹریشن کب کرائیں)۔ قابل ٹیکس سپلائیز کرنے والی چھوٹی سپلائر رضاکارانہ طور پر رجسٹر ہو سکتی ہے۔ اگر لوگ واقعی الگ انفرادی کاروبار چلاتے ہیں تو ہر شخص کو لاگو CRA قاعدے کے تحت اپنے تمام کاروباروں اور وابستہ افراد کی قابل ٹیکس فروخت گننی ہوگی۔ Québec میں Revenu Québec کے پاس QST رجسٹریشن بھی دیکھیں؛ اس کا عمومی چھوٹی سپلائر کا ٹیسٹ یہی حد استعمال کرتا ہے (Revenu Québec: چھوٹے سپلائر)۔ شروع ہونے کی درست تاریخوں اور استثنا کے لیے GST/HST کے لیے رجسٹریشن کب کرائیں دیکھیں۔

مثال

کینیڈین ڈالر میں مثال کے طور پر رقوم۔ دو میاں بیوی ایک تزئین و آرائش کی شراکت داری کے طور پر گاہکوں کے معاہدوں پر دستخط کرتے ہیں۔ پہلے سال میں شراکت داری GST/HST سے پہلے قابل ٹیکس کام کے C$100,000 کا بل بناتی ہے اور اس کے C$40,000 قابل کٹوتی کاروباری اخراجات ہیں، یعنی C$60,000 منافع بچتا ہے۔ کام شروع ہونے سے پہلے وہ منافع برابر بانٹنے پر متفق ہوتے ہیں، اور ہر ایک کام میں خاصا حصہ ڈالتا ہے۔ ہر ایک اپنے T1 پر Form T2125 کے ساتھ شراکت داری کے منافع کے C$30,000 رپورٹ کرتا ہے، چاہے ایک C$20,000 اور دوسرا C$40,000 نکالے۔ وہ معاہدہ، انوائسز، اخراجات کا ریکارڈ اور ہر فرد کے کام کے ثبوت رکھتے ہیں۔ وہ دیکھتے ہیں کہ T5013 لازمی ہے یا نہیں۔ اگر ان کی پہلی قابل ٹیکس سپلائی 2 مارچ کو C$35,000 ہو تو وہ اس سہ ماہی میں چھوٹی سپلائر کی حد پار کر لیتے ہیں۔ انہیں اس سپلائی پر GST/HST لگانا ہوگا اور 29 دنوں کے اندر، یعنی 31 مارچ تک، رجسٹر ہونا ہوگا (CRA: رجسٹریشن کب کرائیں)۔

آپ کی صورت مختلف ہے؟

• ایک شخص کاروبار کا مالک ہے اور دوسرے کو کام کی ادائیگی ہوتی ہے: خاندان کے افراد کو ادائیگی دیکھیں۔
• آپ منافع کارپوریشن میں رکھنے کی توقع رکھتے ہیں یا کارپوریٹ ٹیکس کی شرحیں چاہتے ہیں: انفرادی کاروبار یا کارپوریشن اور کارپوریشنوں پر ٹیکس کیسے لگتا ہے کا موازنہ کریں۔
• آپ کے پاس پہلے سے شراکت داری یا منتقل کرنے کے اثاثے ہیں: کاروبار کو کارپوریشن میں منتقل کرنا پڑھیں۔
• آپ کو کاروباری نقصان ہے یا GST/HST رجسٹریشن کی حد قریب ہے: کاروباری نقصانات یا GST/HST کے لیے رجسٹریشن کب کرائیں دیکھیں۔
• ملکیت پر اختلاف ہے، حصے غیر برابر ہیں، یا معاہدے کسی بھی مالک کو بڑے قرض کے خطرے میں ڈالتے ہیں: کاروبار کے قیام کے مشورے کے لیے مجوزہ تقسیم، حصے، معاہدے، صوبہ، متوقع فروخت اور موجودہ رجسٹریشنز جمع کریں۔