שותפות או חברה? איך שני בעלים מתחילים עסק משותף בקנדה

אם אני ובן או בת הזוג שלי עובדים שניהם בעסק אחד, האם אנחנו שותפים?

עבודה משותפת אינה הופכת בני זוג לשותפים כשלעצמה. בפרובינציות של המשפט המקובל, שותפות דורשת עסק שמנוהל במשותף במטרה להרוויח. קוויבק משתמשת במבחן של המשפט האזרחי, שכולל שיתוף פעולה, תרומות וחלוקת הרווחים שנוצרו. ההסדר ומה ששני האנשים עושים בפועל חשובים יותר מהתווית בטופס (CRA: מבחן השותפות).

למשל, אם בן זוג אחד הוא הבעלים של חוזי הלקוחות והאחר עוזר בניהול, העבודה לבדה אינה מוכיחה ששניהם הבעלים של העסק. אם שניהם מתכוונים לנהל אותו לטובתם המשותפת, תורמים לו ומתחלקים בתוצאותיו, ייתכן שהם שותפים. בני זוג יכולים להקים שותפות, אבל CRA מציינת שהיחסים צריכים תמיכה ברורה בחוק. תשלום לבן זוג עבור עבודה מעלה שאלה אחרת. ראו תשלום לבני משפחה.

מה מראה שאנחנו מנהלים את העסק יחד?

שותפות אמיתית מתבטאת בהסכם ובדרך שבה הבעלים המשותפים עובדים מול לקוחות, כסף והחלטות. רישום או הסכם כתוב עוזרים לתעד את ההסדר, אבל אף אחד מהם אינו הופך הסדר לא פעיל או שונה לשותפות (CRA: מבחן השותפות).

בדקו מי חותם על חוזים, מי שולט בעבודה, מי תורם כסף או רכוש, מי משלם עלויות משותפות, מי מקבל החלטות ומי נושא בתוצאה. רשמו את התרומה של כל אדם ואת חלקי הרווח וההפסד שהוסכמו. הסכם כתוב צריך לכלול גם משיכות, מי רשאי לחייב את העסק בחוב, איך פותרים מחלוקות ומה קורה כשמישהו עוזב. CRA מונה את אלה כנושאים שמוסדרים בדרך כלל בהסכמי שותפות. ההתנהלות בפועל חייבת להתאים להסכם.

אם כל אחד מאיתנו מוציא חשבוניות ללקוחות שלו, על איזה דוח עולה ההכנסה של כל אחד?

אם כל אדם מנהל באמת עסק נפרד, כל אחד מדווח על הכנסות הלקוחות של העסק שלו ועל ההוצאות הניתנות לניכוי ב-T1 שלו, בדרך כלל בטופס T2125. חשבוניות נפרדות הן ראיה, אבל כל הסדר העבודה קובע אם העסקים נפרדים (CRA: מבחן השותפות. CRA: טופס T2125).

שני אנשים יכולים לחלוק עלויות משרד בלי לחלוק עסק. מנגד, שליחת חשבוניות נפרדות מיוזמה משותפת אינה הופכת אותה בהכרח לשני עסקים יחידניים. עקבו אחרי כל חוזה לקוח, תשלום, הוצאה ונכס עד לבעליו האמיתי. אל תחלקו את רווח העסק של אדם אחד בין בני זוג רק משום ששניהם עבדו בו. אם העבודה שייכת לשותפות, חשבו קודם את תוצאת השותפות ואז הקצו את חלקו של כל שותף.

איך שותפים מחליטים על חלקו של כל אחד ברווח או בהפסד?

שותפים צריכים להסכים על החלוקה כשהם מתחילים, ואז ליישם אותה על התוצאה בפועל של השותפות. החלוקה אינה חייבת להיות שווה. לפי סעיף 103, חלוקה שנועדה בעיקר להקטין או לדחות מס יכולה להיות מותאמת לחלוקה סבירה. חלוקה לא סבירה בין שותפים שאינם פועלים במרחק זרוע, כולל בני זוג, יכולה גם היא להיות מותאמת, על סמך העבודה, ההון ועובדות רלוונטיות אחרות (CRA: שותפות. Income Tax Act, סעיף 103).

כתבו את החלוקה ואת כל שינוי בהסכם. שמרו רישומים של העבודה והתרומה של כל אדם, במיוחד כשהתפקידים שונים. חלוקה למפרע שנבחרה אחרי שהרווח ידוע עלולה להיות קשה לביסוס. מזומן שכל שותף מושך נפרד מהקצאת הרווח שהוסכמה.

האם שותפים מייסדים צריכים להקים שותפות כללית או להתאגד לפני שמוציאים חשבוניות?

השתמשו בעסקים יחידניים נפרדים רק אם אתם באמת מנהלים עסקים נפרדים. ליוזמה משותפת אחת, שותפות כללית פשוטה יותר להקמה. חברה היא ישות משפטית נפרדת שחותמת על חוזים, מוציאה חשבוניות ומדווחת על ההכנסה שלה (CRA: שותפות. CRA: חברה).

בחרו את השם בחוזים ובחשבוניות לפני שהעבודה מתחילה. התאגדות אחרי ששותפות כבר לקחה לקוחות ונכסים יוצרת ישות חדשה ומספר עסק חדש ב-CRA. חשבונות תוכנית קיימים אינם עוברים אליה אוטומטית. אם אחד משני שותפים עוזב והאחר ממשיך לבד, בדקו את המעמד המשפטי ואת חשבונות CRA. בקוויבק, שותפות עם שותף אחד שנשאר מתפרקת אם אף אחד לא מצטרף בתוך 120 ימים (Revenu Québec: שותפות. CRA: שינוי מעמד משפטי). עלות המס של העברה מאוחרת יותר מוסברת בהעברת עסק לחברה. השאלה אם התאגדות מקטינה מס או בעיקר דוחה מס אישי תלויה בשכר הבעלים. ראו עסק יחידני או חברה. שיעורי מס חברות מוסברים באיך מסים חברות.

מי משלם את חובות העסק?

לכל שותף כללי יש אחריות אישית בלתי מוגבלת לחובות השותפות, כולל חוב מלא שהשותף האחר יצר במסגרת סמכותו. חלקי הרווח אינם מגבילים את תביעת הנושה. בעל עסק יחידני שמעסיק עובדים חייב ישירות בניכויי שכר ובהפרשות הנדרשים, וגם במסי העסק שלו (CRA: ניכויי שכר). לפי סעיף 272.1(5) ב-Excise Tax Act, שותפים כלליים נוכחיים ולשעבר חבים יחד ולחוד בסכומי GST/HST שהגיע מועד תשלומם לפני החברות או במהלכה. חבות שקדמה לכניסה מוגבלת לרכוש השותפות. פירוק יכול להאריך את החבות. עזיבה אינה מסיימת את החבות. סעיף 313 ב-Excise Tax Act קובע תקופת גבייה של עשר שנים שיכולה להתחיל מחדש (CRA: מבחן השותפות. Excise Tax Act, סעיפים 272.1 ו-313). בעלי מניות אינם חבים בדרך כלל בחובות החברה רק בגלל שהם מחזיקים מניות, אבל הם עשויים לחתום על ערבויות. אם חברה מעבירה רכוש לבעל מניות שאינו פועל במרחק זרוע בפחות משווי הוגן, סעיף 160 ב-Income Tax Act וסעיף 325 ב-Excise Tax Act יכולים להטיל על המקבל חבות במס של המעביר, עד המגבלות בחוק. CRA יכולה להוציא למקבל שומה בכל עת (Income Tax Act, סעיף 160. Excise Tax Act, סעיף 325). לפי סעיף 227.1 ב-Income Tax Act, סעיף 21.1 ב-Canada Pension Plan, סעיף 83 ב-Employment Insurance Act וסעיף 323 ב-Excise Tax Act, דירקטורים יכולים להיות חייבים בניכויי שכר במקור שלא שולמו, בהעברות CPP/EI וב-GST/HST נטו, בתוספת ריבית וקנסות אם תנאי הגבייה מתקיימים. בדיקת נאותות (due diligence) יכולה לפטור אותם. גבייה לפי סעיף 227.1 ושומה לפי סעיף 323 חייבות להתחיל בתוך שנתיים אחרי שהם חדלו לאחרונה להיות דירקטורים, וההגבלה במס הכנסה מורחבת לדירקטורים לעניין CPP/EI (Income Tax Act, סעיף 227.1. Canada Pension Plan, סעיף 21.1. Employment Insurance Act, סעיף 83. Excise Tax Act, סעיף 323).

הבחירה חשובה לפני ששניכם חותמים על חוזה שכירות, לוקחים הלוואה או מקבלים חוזה עם סיכון תביעה משמעותי. בדקו מי נקרא כגורם שפונה ללקוח ומי חותם באופן אישי. לחברה יש גם חובות הגשה ורישום משלה. את ההחלטה על חבות יש לקבל לפי החוזים בפועל והסיכונים המתוכננים, ולא רק לפי שיעור המס הצפוי.

האם השותפות מגישה T5013, ואיך כל שותף מדווח על הכנסה?

שותפות אינה משלמת מס הכנסה על התוצאה התפעולית הרגילה שלה. כל שותף מדווח על חלקו גם כשהשותפות אינה חייבת להגיש דוח מידע T5013. אם נדרש T5013, השותפות מוציאה טפסים. אחרת השותפים משתמשים בדוחות הכספיים שלה (CRA: שותפות. CRA: מדריך T5013).

אלה קריטריוני ההגשה של T5013 הנוכחיים של CRA. הקלת הסף היא מדיניות מנהלית של CRA, ולכן בדקו גורמים מחייבים אחרים גם ליוזמה קטנה. אם שני השותפים הם יחידים ונדרש T5013, מגישים אותו ומוסרים את הטפסים עד 31 במרץ אחרי השנה הקלנדרית שבה הסתיימה התקופה הכספית. T5013 מאוחר יכול לעלות $25 ליום, לפחות $100 ולכל היותר $2,500 (CRA: מדריך T5013). שותפות חדשה של יחידים שמנהלת עסק בקנדה משתמשת בדרך כלל בשנה כספית קלנדרית. אם היא זכאית, שותף מורשה יכול לבצע את הבחירה לפי סעיף קטן 249.1(4) לשנה כספית שאינה קלנדרית. כל שותף חותם על טופס T1139 ומגיש אותו עם ה-T1 שלו עד 15 ביוני בשנה שאחרי תחילת העסק (CRA: מדריך T5013. CRA: טופס T1139, עמודים 1, 4-5). כל שותף שהוא יחיד מגיש בדרך כלל טופס T2125 עם ה-T1 שלו עבור הכנסה מעסק או ממקצוע. עם טפסי T5013, כל אחד מזין את החלק שבטופס בסכום 5A ב-Part 5. בלי טפסים, כל אחד מדווח על הכנסות והוצאות השותפות, מזין את חלקו נטו ב-5A, ורושם את השותפים האחרים ב-Part 8. הוצאות שותף מזכות שלא הוחזרו נכנסות ל-Part 6 (CRA: טופס T2125, עמודים 3-4). חברה מגישה במקום זאת T2. בעלי מניות מדווחים בדוחות שלהם על סכומים שמשולמים להם, כמו שכר או דיבידנדים. כדי לדעת אם הפסד של שותף יכול לקזז הכנסה אחרת, ראו הפסדים עסקיים.

בקוויבק, שותפים שהם יחידים מגישים גם דוח קוויבקי עם Schedule L, ובמקרים המתאימים TP-80-V. שותפות שחייבת להגיש TP-600-V מגישה אותו ומוציאה טפסי RL-15 עד 31 במרץ לשני שותפים שהם יחידים. הקלת ההגשה בקוויבק דורשת שהכנסות ועוד הוצאות והנכסים יהיו נמוכים בהחלט מ-$2,000,000 ומ-$5,000,000, בלי שותפים או פעילויות שפוסלים את ההקלה. TP-600-V מאוחר עולה $25 ליום, עד $2,500. בבחירה לשנה כספית שאינה קלנדרית, השותף המורשה שולח ל-Revenu Québec עותק של T1139 בתוך 30 ימים ולא יאוחר ממועד הגשת הדוח הקוויבקי שלו. אחר כך כל שותף מגיש TP-80.1-V מדי שנה. חברה עם מוסד בקוויבק מגישה בדרך כלל גם CO-17 וגם T2 (Revenu Québec: שותפויות ומס הכנסה. מדריך TP-600. CO-17).

מה צריך לרשום כשמתחילים?

בדקו את כללי הרישום במקום שבו אתם פועלים ואילו חשבונות CRA המבנה שלכם צריך. הכללים משתנים בין פרובינציות וטריטוריות. עסק שאינו מאוגד צריך מספר עסק של CRA כשהוא נרשם לחשבון תוכנית של CRA. גם התאגדות דורשת מספר כזה (CRA: מתי נדרש BN).

ב-B.C., למשל, שותפות כללית שהוקמה למסחר, ייצור או כרייה חייבת להגיש הצהרת רישום בתוך שלושה חודשים מההקמה. ייתכן ששותפויות אחרות אינן חייבות להירשם. בעל עסק יחידני שעושה עבודה כזו בשם עסק שאינו שמו חייב להגיש בתוך שלושה חודשים מהשימוש הראשון בשם. אלה כללים של B.C., ולא כללים ברחבי קנדה (B.C.: Partnership Act, סעיפים 81, 82 ו-88). חברה פדרלית צריכה גם לבדוק רישום בכל פרובינציה או טריטוריה שבה היא עושה עסקים (Corporations Canada).

בקוויבק, שותפות כללית חייבת להירשם ברשם העסקים בתוך 60 ימים מהרגע שהיא חייבת ברישום, ולקבל מספר עסק קוויבקי. גם בעל עסק יחידני שמשתמש בשם שאינו כולל את שמו הפרטי ושם משפחתו חייב להירשם (קוויבק: רישום עסקים. מדריך רישום).

האם שותפות היא ישות נפרדת לעניין GST/HST?

כן. לעניין GST/HST, השותפות היא ישות נפרדת מהשותפים שלה ומדווחת על המס בגין העסק שהיא מנהלת. זה שונה ממס הכנסה, שבו השותפים מדווחים על הרווח התפעולי (CRA: מבחן השותפות).

ברוב העסקים, השותפות חייבת בדרך כלל להירשם כשהיא מבצעת עסקאות חייבות במס בקנדה והיא כבר אינה נחשבת ספק קטן (small supplier). מבחן הספק הקטן הרגיל בוחן את המכירות החייבות במס בכל העולם, כולל מכירות בשיעור אפס, של השותפות ושל הגורמים הקשורים אליה. הסף הוא $30,000 ברבעון קלנדרי אחד או על פני ארבעה רבעונים רצופים (CRA: מתי להירשם). ספק קטן שמבצע עסקאות חייבות במס יכול להירשם מרצונו. אם האנשים באמת מנהלים עסקים יחידניים נפרדים, כל אחד מהם חייב לספור מכירות חייבות במס מכל עסקיו ומכל גורם קשור, לפי כלל CRA החל. בקוויבק, בדקו גם הרשמה ל-QST ב-Revenu Québec. מבחן הספק הקטן הכללי שלה משתמש באותו סף (Revenu Québec: ספקים קטנים). למועדי התחלה מדויקים ולחריגים, ראו מתי להירשם ל-GST/HST.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. שני בני זוג חותמים על חוזי לקוחות כשותפות שיפוצים אחת. בשנה הראשונה, השותפות מחייבת C$100,000 לפני GST/HST על עבודה חייבת במס, ויש לה C$40,000 של הוצאות עסקיות הניתנות לניכוי, כך שנשאר רווח של C$60,000. לפני שהעבודה מתחילה הם מסכימים לחלק את הרווח שווה בשווה, וכל אחד תורם תרומה ממשית לעבודה. כל אחד מדווח על C$30,000 מרווח השותפות ב-T1 שלו בטופס T2125, גם אם אחד מושך C$20,000 והשני מושך C$40,000. הם שומרים את ההסכם, החשבוניות, רישומי ההוצאות וראיות לעבודה של כל אחד. הם בודקים אם נדרש T5013. אם העסקה החייבת הראשונה שלהם היא C$35,000 ב-2 במרץ, הם חורגים מסף הספק הקטן ברבעון הזה. הם חייבים לגבות GST/HST על העסקה הזו ולהירשם בתוך 29 ימים, עד 31 במרץ (CRA: מתי להירשם).

שונה אצלכם?

• אדם אחד הוא הבעלים של העסק והאחר מקבל תשלום על עבודה: עיינו ב-תשלום לבני משפחה.
• אתם מתכננים להשאיר רווח בחברה או צריכים שיעורי מס חברות: השוו את עסק יחידני או חברה ואת איך מסים חברות.
• כבר יש לכם שותפות או נכסים להעביר: קראו את העברת עסק לחברה.
• יש לכם הפסד עסקי או שאתם מתקרבים להרשמה ל-GST/HST: ראו הפסדים עסקיים או מתי להירשם ל-GST/HST.
• הבעלות שנויה במחלוקת, התרומות לא שוות, או שחוזים חושפים את אחד הבעלים לחוב משמעותי: אספו את החלוקה המתוכננת, התרומות, החוזים, הפרובינציה, המכירות הצפויות והרישומים הקיימים עבור ייעוץ להקמת עסק.