कंपनी का T2 रिटर्न फ़ाइल करना: अंतिम तिथियाँ और खुद करने का तरीका

T2 कब देय है, और कंपनी को कर कब चुकाना होगा?

कनाडा में T2 कंपनी का कर वर्ष खत्म होने के छह महीने बाद देय होता है। कंपनी का बकाया कर आमतौर पर वर्षांत के दो महीने बाद देय होता है, इसलिए फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि तक रुकने पर भुगतान देर से हो सकता है (CRA: फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि; CRA: शेष राशि देय दिवस)।

कंपनी का कर वर्ष उसकी वित्तीय अवधि है, जो 53 हफ़्तों से ज़्यादा नहीं हो सकती। नई कंपनी इस सीमा के भीतर अपना पहला वर्षांत चुनती है, और बाद में बदलाव के लिए आमतौर पर CRA की मंज़ूरी चाहिए। नियंत्रण का अधिग्रहण या CCPC की स्थिति में बदलाव छोटा कर वर्ष और एक अतिरिक्त रिटर्न पैदा कर सकता है। यदि तय हो चुके वर्षांत के सात दिनों के भीतर नियंत्रण का अधिग्रहण होता है, तो कंपनी उस वर्ष के T2 के साथ विकल्प पत्र लगाकर उस वर्ष को अधिग्रहण की तारीख तक बढ़ाने का विकल्प चुन सकती है। यह पत्र बढ़े हुए वर्षांत के छह महीने बाद देय है (CRA: कर वर्ष और विकल्प; CRA: फ़ाइलिंग की अंतिम तिथि)। कोई भी अंतिम तिथि गिनने से पहले असली शुरुआत और समाप्ति की तारीखें दर्ज करें।

T2 रिटर्न में क्या-क्या जाता है?

T2 में कंपनी की पहचान और कर वर्ष, वित्तीय आँकड़े, लेखा मुनाफ़े से कर योग्य आय तक के समायोजन, कर की गणना और कंपनी की गतिविधियों से मेल खाने वाले शेड्यूल एक साथ आते हैं। यह कंपनी की आय बताता है, स्वामी की व्यक्तिगत आय नहीं, क्योंकि कंपनी एक अलग कानूनी संस्था है (CRA: कंपनी)। CRA की T2 मार्गदर्शिका इन्हें रिटर्न और उसके संलग्न दस्तावेज़ों में बाँटकर समझाती है।

निगमन के बाद पहले रिटर्न के लिए CRA को Schedule 24 और Schedule 101 (Opening Balance Sheet Information) चाहिए, साथ ही जहाँ लागू हो वहाँ कुछ गैर-नकद शेयर जारी करने और हस्तांतरित कारोबारों का ब्योरा भी (CRA: Schedule 24; CRA: पहले रिटर्न के संलग्न दस्तावेज़)। निगमन और शेयरों के रिकॉर्ड, वर्षांत विवरण, पिछला T2 और निर्धारण सूचना (notice of assessment), स्थायी संपत्ति और पूँजीगत लागत भत्ते के रिकॉर्ड, आगे ले जाई गई हानियाँ और चुकाई गई किस्तें इकट्ठा करें। अन्य पर्चियाँ, GST/HST और पेरोल फ़ाइलिंग अलग हैं; आपका कारोबार कौन-से रिटर्न भरता है देखें। कंपनी कर की दरों के लिए कंपनियों पर कर कैसे लगता है देखें।

क्या मैं अपनी कंपनी का T2 खुद फ़ाइल कर सकता हूँ?

हाँ। कारोबार का स्वामी CRA-प्रमाणित सॉफ़्टवेयर से T2 तैयार करके My Business Account के ज़रिए भेज सकता है। Corporation Internet Filing में आमतौर पर एक कंपनी के लिए Web Access Code चलता है, जिसे CRA के ऑनलाइन फ़ॉर्म से माँगा जाता है (CRA: सॉफ़्टवेयर और फ़ाइलिंग के रास्ते; CRA: एक्सेस कोड)। खुद फ़ाइल करने का मतलब है आँकड़ों और कर संबंधी चुनावों को प्रमाणों से सही ठहरा पाना, केवल बहीखाते के कुल योग भर देना नहीं।

व्यावहारिक क्रम यह है: कर वर्ष और प्रांत पक्का करें, रिकॉर्ड पूरे करें, GIFI के आँकड़ों को विवरणों से मिलाएँ, हर संबंधित शेड्यूल की समीक्षा करें, कर और भुगतान की गणना करें, फिर रिटर्न भेजें और CRA की पुष्टि सँभालकर रखें। सहायक रिकॉर्ड आमतौर पर उस आखिरी कर वर्ष के अंत से छह साल तक रखें जिससे वे जुड़े हैं, या रिटर्न देर से भरा हो तो फ़ाइल करने की तारीख से। कुछ कंपनी रिकॉर्ड इससे लंबे समय तक रखने पड़ते हैं (CRA: रिकॉर्ड रखना)। यदि कोई इलेक्ट्रॉनिक ट्रांसमीटर कंपनी की ओर से फ़ाइल करता है, तो उस कर वर्ष के लिए हस्ताक्षरित T183CORP भरकर अपने पास रखें। इसे CRA को न भेजें (CRA: T183CORP)।

पहला रिटर्न, साझा स्वामियों वाली कई कंपनियाँ, कंपनी और शेयरधारक के बीच हस्तांतरण, या विदेशी गतिविधि शेड्यूल और कर का नतीजा बदल सकते हैं। ऐसे तथ्यों में फ़ाइल करने से पहले सावधानी से समीक्षा ज़रूरी है।

क्या T2 इलेक्ट्रॉनिक रूप से ही फ़ाइल करना होगा, और कागज़ पर करने पर क्या होता है?

2023 के बाद शुरू होने वाले कर वर्षों के लिए ज़्यादातर कंपनियों को T2 इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करना होता है। CRA बीमा कंपनियों, अनिवासी कंपनियों, कार्यात्मक मुद्रा (functional currency) में रिपोर्ट करने वाली कंपनियों और धारा 149 के तहत कर-मुक्त कंपनियों के लिए अपवाद बताती है (CRA: इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग)।

जो कंपनी इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करने के लिए बाध्य है और कागज़ पर फ़ाइल करती है, उस पर $1,000 का जुर्माना लगता है (CRA: इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग जुर्माना)। CRA के अनुसार इस उद्देश्य से डाक से भेजा गया T2 बार कोड रिटर्न भी कागज़ी रिटर्न ही है, और फ़ैक्स स्वीकार नहीं किया जाता (CRA: कागज़ी रिटर्न)। देर से फ़ाइल करने का जुर्माना या ब्याज अलग मुद्दा है; जुर्माने, ब्याज और राहत देखें।

GIFI क्या है, और क्या मुझे वित्तीय विवरण चाहिए?

GIFI CRA का कोड वाला प्रारूप है, जिसमें T2 के साथ तुलन पत्र और आय विवरण के आँकड़े दिए जाते हैं। ज़्यादातर कंपनियाँ GIFI कोड और राशियाँ भरती हैं और इलेक्ट्रॉनिक रिटर्न के साथ अलग से कागज़ी विवरण नहीं भेजतीं। अंडरराइटिंग में लगी बीमा कंपनियाँ इसके बजाय वित्तीय विवरण भेजती हैं और उन्हें इलेक्ट्रॉनिक रूप से संलग्न कर सकती हैं (CRA: GIFI)। क्यूबेक के CO-17 के लिए अलग से पूरे वित्तीय विवरण चाहिए (Revenu Québec)।

ये CRA के GIFI शेड्यूल हैं। कोड पूरे विवरणों को कवर करें, केवल कुल योग को नहीं, और यदि टिप्पणियाँ या लेखाकार की रिपोर्ट तैयार हुई हों तो वे भी शामिल हों (CRA: विवरण का स्तर)। विवरण कैसे बनाएँ, यह कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण में बताया गया है।

निष्क्रिय कंपनी के लिए शून्य (nil) T2 कैसे फ़ाइल करें?

जिस निष्क्रिय कंपनी को फ़ाइल करना ज़रूरी है, वह अपने कर वर्ष के लिए फिर भी T2 जमा करती है। वह line 280 पर निष्क्रियता वाले प्रश्न का उत्तर देती है और अपने रिकॉर्ड में बची राशियों की रिपोर्ट करती है (CRA: मौजूदा T2, पृष्ठ 3)। CRA निष्क्रिय कंपनी को Schedule 100, 125 और 141 छोड़ने की अनुमति तभी देती है जब वह पूरे वर्ष निष्क्रिय रही हो और उसके पास तुलन पत्र या आय विवरण की कोई जानकारी बताने को न हो (CRA: निष्क्रिय कंपनी के लिए GIFI अपवाद)।

रिटर्न को खाली मानने से पहले बैंक शेष, शेयर पूँजी, कर्ज़, संपत्तियाँ, ब्याज, शुल्क और पिछले वर्ष के शेष जाँचें। कंपनी की बिक्री शून्य हो सकती है, फिर भी उसका तुलन पत्र या खर्च हो सकते हैं। यदि उसके पास बताने लायक वित्तीय जानकारी है, तो संबंधित GIFI शेड्यूल शामिल करें। इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग का सामान्य नियम तब भी लागू होता है। जिस कंपनी की कोई आय नहीं है, उसे फ़ाइल करना ज़रूरी है या नहीं, यह आपका कारोबार कौन-से रिटर्न भरता है में समझाया गया है।

संघीय GIFI अपवाद क्यूबेक के CO-17 को कवर नहीं करता: Revenu Québec निष्क्रिय कंपनी से भी वर्षांत का तुलन पत्र माँगता है (Revenu Québec: कंपनी आयकर)।

क्या मैं अब भी T2 Short Return इस्तेमाल कर सकता हूँ?

यह न मानें कि T2 Short आज इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग का रास्ता है। CRA अब भी कुछ CCPC के लिए, जिनकी आय शून्य है या हानि है, या धारा 149 की कर-मुक्त कंपनियों के लिए पात्रता बताती है, और उसमें और शर्तें हैं। पर उसका प्रकाशित T2 Short फ़ॉर्म 2019 की तारीख वाला कागज़ी फ़ॉर्म है। CRA यह भी कहती है कि CCPC को इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल करना होगा, वरना अनिवार्य फ़ाइलिंग का जुर्माना लगेगा (CRA: T2 Short और फ़ाइलिंग का नियम)।

मौजूदा CCPC रिटर्न के लिए प्रमाणित सॉफ़्टवेयर से सामान्य T2 इस्तेमाल करें। यदि आपकी कंपनी इलेक्ट्रॉनिक फ़ाइलिंग के अपवाद के लिए पात्र है और आप Short Return इस्तेमाल करना चाहते हैं, तो डाक से भेजने से पहले CRA से पुष्टि करें कि उपलब्ध फ़ॉर्म उस कर वर्ष के लिए स्वीकार किया जाता है।

क्या मेरी कंपनी को क्यूबेक या Alberta का रिटर्न भी भरना होगा?

संभव है। क्यूबेक और Alberta अपने कंपनी आयकर खुद चलाते हैं। जहाँ प्रांतीय रिटर्न ज़रूरी है, वहाँ संघीय T2 उसकी जगह नहीं लेता (CRA: प्रांतीय प्रशासन)।

क्यूबेक का CO-17 वर्षांत के छह महीने के भीतर देय है। ब्याज से बचने के लिए क्यूबेक की शेष राशि वर्षांत के दो महीने के भीतर चुका दें (Revenu Québec)। Alberta का AT1 भी वर्षांत के छह महीने के भीतर देय है। Alberta की शेष राशि आमतौर पर वर्षांत के बाद दूसरे महीने के अंत तक देय होती है, और पात्र CCPC इसे तीसरे महीने के अंत तक टाल सकती हैं। उसके किस्त के नियम अलग हैं (Alberta)। दफ़्तर या कोई और स्थायी कारोबारी जगह प्रतिष्ठान हो सकती है, पर हर प्रांत की परिभाषा में और स्थितियाँ भी आती हैं (Revenu Québec: प्रतिष्ठान; Alberta: स्थायी प्रतिष्ठान)। यदि कंपनी वहाँ काम करती है, तो प्रांत का परीक्षण जाँचें। केवल निगमन या डाक का पता इसे तय नहीं करता।

क्या कंपनी को मासिक या तिमाही किस्तें चुकानी होंगी?

जिन कंपनियों का देय कर लागू किस्त-परीक्षण से ज़्यादा है, उनमें से ज़्यादातर अंतिम शेष राशि देय दिवस से पहले वर्ष के दौरान भुगतान करती हैं। नई कंपनी आमतौर पर संघीय किस्तें अपने दूसरे वर्ष से शुरू करती है। यदि चालू या पिछले वर्ष का संबंधित देय कर $3,000 या उससे कम है, तो कंपनी को संघीय किस्तों की ज़रूरत नहीं (CRA: किस्त की आवश्यकताएँ)।

किस्तें कर वर्ष के हर पूरे महीने या तिमाही के आखिरी दिन देय होती हैं। यदि वर्ष महीने के बीच से शुरू होता है, तो पहला भुगतान शुरू होने की तारीख से एक महीने या एक तिमाही बाद के दिन से एक दिन पहले देय होता है (CRA: किस्त की तारीखें)। तिमाही किस्तें चुनने वाली पात्र कंपनी T2 की line 293 पर हाँ में उत्तर देती है (CRA: मौजूदा T2, पृष्ठ 3)। CRA चालू वर्ष और पिछले वर्ष के आधार पर गणना के विकल्प देती है और किस्त के रिमाइंडर नहीं भेजती (CRA: गणना के विकल्प; CRA: रिमाइंडर)। क्यूबेक और Alberta का कर सीधे उन प्रांतों को चुकाया जाता है। उसे CRA की किस्तों की गणना में शामिल न करें। उनके नियम अलग से जाँचें (CRA; Alberta)।

कंपनी के भंग होने के बाद अंतिम T2 कब देय है?

जब कंपनी अपने निगमन प्राधिकरण के पास स्थायी रूप से भंग हो जाती है, तो उसका अंतिम T2 उस अवधि को कवर करता है जो विघटन के दस्तावेज़ों में दिखाई गई विघटन की तारीख पर खत्म होती है। line 078 पर इसे अंतिम रिटर्न चिह्नित करें और उस छोटे हुए वर्षांत से सामान्य छह महीने की फ़ाइलिंग अंतिम तिथि लागू करें (CRA: मौजूदा T2, पृष्ठ 1; CRA: अंतिम रिटर्न)।

कारोबार बंद करने को कानूनी विघटन न समझें। CRA कहती है कि जब तक उसे विघटन के दस्तावेज़ नहीं मिलते, वह कंपनी को अस्तित्व में मान सकती है। उसका अंतिम रिटर्न मार्गदर्शन यह भी कहता है कि बकाया कर की व्यक्तिगत देयता से बचने के लिए कानूनी प्रतिनिधि संपत्ति बाँटने से पहले क्लियरेंस प्रमाणपत्र (clearance certificate) ले। फ़ाइल करने से पहले अंतिम संपत्ति वितरण और कर वर्ष की तारीख की समीक्षा कर लेना उचित है।

फ़ाइल करने के बाद T2 में सुधार कैसे करें?

CRA से उस फ़ाइल किए गए वर्ष का पुनर्निर्धारण माँगें। दूसरा पूरा मूल T2 न भेजें। CRA पुनर्निर्धारण का इलेक्ट्रॉनिक अनुरोध मौजूदा कर सॉफ़्टवेयर से, कर सेंटर को भेजी गई बार कोड जानकारी से, या कंपनी, व्यवसाय संख्या, कर वर्ष और सुधार बताने वाले पत्र से स्वीकार करती है (CRA: पुनर्निर्धारण का अनुरोध)।

संशोधित GIFI आँकड़े, शेड्यूल या बदलाव समझाने वाले अन्य प्रमाण साथ दें। हानि या क्रेडिट को पीछे ले जाने (carryback) के लिए अपना अलग शेड्यूल लग सकता है। यदि बदलाव क्यूबेक के CO-17 या Alberta के AT1 को प्रभावित करता है, तो उस प्रांतीय फ़ाइलिंग को भी प्रांत की प्रक्रिया से सुधारें (CRA: पुनर्निर्धारण के प्रमाण; Alberta: संशोधित AT1)।

उदाहरण

उदाहरण के लिए कनाडाई डॉलर। क्यूबेक और Alberta से बाहर की एक कंपनी का वर्षांत 31 दिसंबर है। पिछले साल का कर C$9,000 था। इस साल का अनुमानित कर C$12,000 है। पिछले वर्ष के आधार वाले किस्त विकल्प में वह हर महीने समय पर C$750 चुकाती है, यानी साल भर में C$9,000, और C$3,000 बाकी रहते हैं। किस्तें T2 की line 840 पर जाती हैं और देय शेष राशि घटाती हैं (CRA: किस्त के विकल्प; CRA: मौजूदा T2, पृष्ठ 9)। यदि वह तीन महीने वाले शेष राशि नियम के लिए पात्र नहीं है, तो वह C$3,000 फ़रवरी के आखिरी दिन तक चुकाती है (या अगले कार्यदिवस तक, यदि वह तारीख सप्ताहांत या CRA द्वारा मान्य छुट्टी पर पड़े) और जून के अंत तक T2 फ़ाइल करती है। यदि अंतिम कर C$12,000 से ज़्यादा निकले, तो पता चलते ही अतिरिक्त राशि चुकाएँ। शेष राशि देय दिवस के बाद बची किसी भी राशि पर बकाया ब्याज (arrears interest) चलता है (CRA: बकाया ब्याज)।

आपकी स्थिति अलग है?

• कोई आय या कारोबारी गतिविधि नहीं: आपका कारोबार कौन-से रिटर्न भरता है में देखें कि रिटर्न ज़रूरी है या नहीं।
• वर्षांत का बहीखाता तैयार नहीं हैं: कंपनी के वर्षांत वित्तीय विवरण से शुरू करें।
• कई वर्ष छूट गए हैं: कंपनी के बकाया रिटर्न पूरे करना देखें।
• आपके और कंपनी के बीच पैसा इधर-उधर हुआ है: शेयरधारक ऋण की समीक्षा करें।
• कंपनी अमेरिकी ग्राहकों को बेचती है: कनाडाई कंपनी का अमेरिकी कर रिटर्न में देखें कि क्या उसे अमेरिका में भी फ़ाइल करना होगा।
• यह पहला रिटर्न है, सहयोगी कंपनियाँ या विदेशी गतिविधि है, या कंपनी भंग हो रही है: ऐसे तथ्य फ़ाइलिंग के और चरण जोड़ सकते हैं। रिटर्न जाँचने में मदद चाहिए तो संबंधित रिकॉर्ड कर तैयारी में लेकर आएँ।