GST/HST रिव्यू और ऑडिट: CRA क्या जाँचती है

CRA ने मेरा GST/HST रिफ़ंड क्यों रोका, या रिटर्न भरने के बाद मुझसे संपर्क क्यों किया?

CRA GST/HST रिफ़ंड के अनुरोध भुगतान से पहले जाँचती है और स्पष्टीकरण या दस्तावेज़ माँग सकती है। रिफ़ंड का रुकना अपने-आप में ऑडिट या रिफ़ंड अस्वीकार होना नहीं है। CRA निर्धारण के बाद भी रिटर्न की समीक्षा करती है। इसमें रिपोर्ट की गई बिक्री और वसूले गए कर के बीच बेमेल, या GST/HST बिक्री और आयकर में दिखाई गई कारोबारी आय के बीच बेमेल शामिल है। CRA: GST/HST audit and examination; CRA: Post Assessing Review

पत्र में रिपोर्टिंग अवधियाँ, राशियाँ, माँगे गए दस्तावेज़ और जवाब की तिथि पढ़ें। यदि संपर्क फ़ोन से आया हो, तो रिकॉर्ड भेजने से पहले अपने CRA खाते में नोटिस देखें या CRA के प्रकाशित नंबर से फ़ोन करने वाले की पुष्टि करें। CRA के अनुसार निर्धारण-पश्चात समीक्षक शून्य-दर या छूट वाली बिक्री, आपके प्रांत या देश के बाहर की बिक्री, और रिटर्न की लाइनों के अंतर के बारे में पूछ सकता है। आँकड़ों और माँगे गए रिकॉर्ड से जुड़ा छोटा स्पष्टीकरण दें। पत्र में दी गई जमा करने की विधि और केस नंबर इस्तेमाल करें। यदि पत्र Submit documents online का विकल्प देता है, तो पुष्टि संख्या सहेज लें। CRA: Post Assessing Review

यह रिटर्न रिव्यू है, ट्रस्ट खाता जाँच है या ऑडिट?

ट्रस्ट खाता जाँच यह देखती है कि GST/HST कितना वसूला गया, रिपोर्ट हुआ और सरकार को भेजा गया। “ट्रस्ट” का मतलब वह कर है जो सरकार के लिए रखा जाता है। रिटर्न रिव्यू रिपोर्ट की गई खास राशियाँ जाँचता है, जबकि ऑडिट बही-खातों और मूल रिकॉर्ड की ज़्यादा पूरी जाँच करता है। नोटिस और माँग बताते हैं कि कौन-सी प्रक्रिया चल रही है। निर्धारण-पश्चात समीक्षा ऑडिट नहीं है। CRA: Trust accounts examinations; CRA: Post Assessing Review

CRA जोखिम आकलन और यादृच्छिक चयन से GST/HST ऑडिट या जाँच चुनती है। यदि मुद्दों को करीब से देखना ज़रूरी हो, तो ट्रस्ट खाता जाँच ऑडिट तक जा सकती है। GST/HST के पत्र से यह न मान लें कि CRA आयकर का भी ऑडिट कर रही है। CRA: GST/HST audit and examination; CRA: What to expect during a GST/HST trust accounts examination

कौन-से रिकॉर्ड बिक्री, वसूले गए कर और इनपुट कर क्रेडिट को मेरे रिटर्न से जोड़ते हैं?

हर GST/HST रिटर्न से उसके पीछे के विस्तृत लेन-देन तक एक मिलान तालिका तैयार करें। CRA ऐसे रिकॉर्ड माँगती है जो इतने विस्तृत हों कि वसूला गया कर और रिफ़ंड, रिबेट या कटौती की गई राशियाँ तय की जा सकें। वह बही-खाते, चालान, अनुबंध, किराये के रिकॉर्ड और बैंक विवरण जाँच सकती है। CRA: GST/HST and payroll records; CRA: What you should know about audits

योग को ज़बरदस्ती बराबर दिखाने के बजाय मिलान की मदें दिखाएँ। समय का अंतर, क्रेडिट नोट, छूट वाली बिक्री, निर्यात और बिक्री से अलग जमा राशियाँ अंतर समझा सकती हैं। यदि CRA दो अवधियों के बारे में पूछे, तो हर अवधि के लिए अलग मिलान तालिका बनाएँ और पिछली अवधियों के क्रेडिट अलग से पहचानें। CRA की निर्धारण-पश्चात समीक्षा खास तौर पर बिक्री, वसूले गए कर और इनपुट कर क्रेडिट की तुलना करती है, और GST/HST आय की तुलना आयकर में दिखाई गई कारोबारी आय से भी कर सकती है। CRA: Post Assessing Review

इनपुट कर क्रेडिट के चालान या रसीदें गुम हों तो क्या करें?

आपूर्तिकर्ता से डुप्लीकेट प्रति माँगें और अनुबंध, लेन-देन का रिकॉर्ड और आपूर्तिकर्ता द्वारा जारी अन्य दस्तावेज़ जुटाएँ। जाँचकर्ता को बताएँ कि फ़ाइल करने से पहले आपके पास मूल प्रति या अन्य पर्याप्त प्रमाण था या नहीं। डुप्लीकेट प्रति यह साबित करने में मदद कर सकती है कि आपके पास पहले से क्या था। लेकिन यदि ज़रूरी प्रमाण पहली बार फ़ाइल करने के बाद मिला, तो केवल वह प्रति यह स्थापित नहीं करती कि मूल दावा समय के नियम पर खरा उतरा। बैंक भुगतान से लेन-देन का पता चलता है, लेकिन वह अपने-आप में क्रेडिट साबित नहीं करता। Excise Tax Act, section 169(4)–(5); CRA: What you should know about audits

हर विवादित क्रेडिट को उस पंजीकृत व्यक्ति से जोड़ें जिसने खर्च किया, चुकाए गए या देय GST/HST से, और इस बात से कि खरीदी का उपयोग व्यावसायिक गतिविधि में हुआ। यदि कोई खरीदी कर योग्य और छूट वाली या निजी गतिविधि, दोनों के काम आई, तो पूरा कर माँगने के बजाय बँटवारा दिखाएँ। CRA के अनुसार ITC के लिए खरीद के चालान या रसीदें रखनी होती हैं। आपूर्तिकर्ता का पंजीकरण नंबर और अन्य ज़रूरी ब्योरे लेन-देन पर निर्भर करते हैं। रसीद के ब्योरे और दावे की अवधि के लिए GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट माँगना देखें। CRA: GST/HST and payroll records; CRA: Input tax credits

यदि आपूर्तिकर्ता गुम ब्योरे नहीं दे सकता, तो जाँचकर्ता को ठीक-ठीक बताएँ कि क्या गुम है और जो रिकॉर्ड आपके पास हैं वे दें। चालान खुद न बनाएँ। Section 169 मंत्री को यह अनुमति देता है कि जब पर्याप्त रिकॉर्ड आपूर्ति और कर स्थापित करें, तो वह किसी पंजीकृत व्यक्ति को दस्तावेज़ की ज़रूरत से छूट दे सकता है। लेकिन यह विवेकाधीन अपवाद है, स्वचालित अधिकार नहीं। Excise Tax Act, section 169(5)

यदि आपको पर्याप्त प्रमाण फ़ाइल करने के बाद पहली बार मिलता है, तो बिना प्रमाण वाला क्रेडिट section 225(3)–(4) के तहत बाद के रिटर्न में भी माँगा जा सकता है। यदि वह पहले ही माँगा जा चुका है, तो बाद के दावे में सुधार की शर्तें हैं और उसे दोहराया नहीं जाना चाहिए। दावे की सामान्य अवधि मूल रिपोर्टिंग अवधि से चार साल है। निर्दिष्ट व्यक्तियों (specified persons) के लिए यह आमतौर पर उस अवधि वाले वित्त वर्ष से दो साल है। फ़ाइलिंग की सटीक अंतिम सीमा और अपवादों के लिए GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट माँगना देखें। Excise Tax Act, section 225

शून्य-दर निर्यात या कनाडा के बाहर की गई आपूर्तियों का समर्थन कैसे करूँ?

पहले पहचानें कि आपने माल, सेवाएँ या अमूर्त संपत्ति बेची। केवल विदेशी ग्राहक या पता शून्य-दर साबित नहीं करता। चालान को लागू निर्यात शर्त से मिलाएँ और लेन-देन के साथ-साथ उस शर्त के लिए ज़रूरी तथ्यों का प्रमाण भी रखें। CRA: GST/HST on imports and exports

माल के लिए CRA मिलान की गई बिक्री और परिवहन के दस्तावेज़ों को निर्यात के संभावित प्रमाण के रूप में गिनाती है, और कहती है कि डाक या कूरियर की रसीद कनाडा के बाहर भेजे गए माल का समर्थन कर सकती है। यदि खरीदार ने कनाडा में डिलीवरी ली, तो अतिरिक्त शर्तें लागू होती हैं, जिनमें जल्दी निर्यात और इसका प्रमाण शामिल है कि खरीदार ने सचमुच माल निर्यात किया। सेवाओं के लिए, अनिवासियों को दी गई कुछ आपूर्तियाँ शून्य-दर की हो सकती हैं, लेकिन CRA अपवाद भी बताती है। अनुबंध और विदेशी बिलिंग पते को वास्तविक आपूर्ति के सामने परखा जाना चाहिए। CRA: Exports - Tangible Personal Property; CRA: GST/HST on imports and exports; CRA: Exports - Determining Residence Status

नए आवासीय किराये की संपत्ति के रिबेट की समीक्षा के लिए मुझे क्या भेजना चाहिए?

CRA के अनुरोध में बताए गए दस्तावेज़ भेजें, साथ में एक छोटी सूची जो हर दस्तावेज़ को आवेदन और संपत्ति से जोड़े। आवेदन प्रकार 6 इस्तेमाल करने वाले खरीदार-मकान-मालिक के लिए CRA समायोजन विवरण, हस्ताक्षरित खरीद-बिक्री समझौता, और किराये या लीज़ का समझौता गिनाती है। बिल्डर-मकान-मालिक के दस्तावेज़ अलग हैं, इसलिए जवाब देने से पहले Form GST524 के Part C में आवेदन प्रकार जाँचें। CRA: New residential rental property rebate

फ़ाइल किया हुआ Form GST524 और कोई प्रांतीय अनुसूची, क्लोज़िंग और कर के रिकॉर्ड, और वह लीज़ रखें जो माँगा गया आवासीय उपयोग दिखाती है। यदि कई यूनिट वाले परिसर से बाहर की कोई पात्र यूनिट पहले निवास के एक साल के भीतर बेची गई, तो बिक्री के रिकॉर्ड शामिल करें: खरीदार के इच्छित उपयोग के आधार पर रिबेट लौटाना पड़ सकता है। Excise Tax Act, section 256.2(10) यदि CRA और जानकारी माँगे या अस्वीकार करने का प्रस्ताव रखे, तो गुम दस्तावेज़, गणना या पात्रता के तथ्य को पहचानें और उसी मुद्दे पर जवाब दें। यदि नोटिस रिबेट पहले ही अस्वीकार कर चुका है, तो नए रिकॉर्ड समीक्षा के बाद पुनर्निर्धारण का आधार बन सकते हैं। ऑडिट निर्धारण के बाद हुई अस्वीकृति में CRA से दावे की समीक्षा कराने के लिए आपत्ति (objection) दर्ज करनी पड़ती है। नोटिस की अंतिम तिथि और CRA का GST/HST objection decision tool देखें, फिर विवाद के कदमों के लिए CRA रिव्यू, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें। कौन पात्र है, इसके लिए आवासीय संपत्ति पर GST/HST देखें। लंबी अवधि का आवासीय मकान-मालिक आमतौर पर अस्वीकृत रिबेट की जगह खरीदी पर इनपुट कर क्रेडिट नहीं ले सकता। CRA: New residential rental property rebate

CRA GST/HST का पुनर्निर्धारण कितने पीछे तक कर सकती है, और मुझे रिकॉर्ड कितने समय तक रखने चाहिए?

सामान्य GST/HST शुद्ध-कर अवधि के लिए निर्धारण की सामान्य सीमा रिटर्न की देय तिथि और उसे फ़ाइल करने के दिन, इन दोनों में से जो बाद की हो, उसके चार साल बाद है। पहले ही चुकाए या लागू किए जा चुके रिबेट के लिए पुनर्निर्धारण की सामान्य सीमा रिबेट आवेदन फ़ाइल होने के चार साल बाद है। रिबेट का पहला निर्धारण किसी भी समय हो सकता है। ये दो अलग समय-सीमाएँ हैं, और section 298 में अपवाद हैं। Excise Tax Act, section 298

CRA किसी मामले का निर्धारण किसी भी समय कर सकती है, जहाँ लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक से हुई गलत बयानी, धोखाधड़ी, या प्रभावी माफ़ी (waiver) हो। कुछ खास GST/HST निर्धारणों की अवधियाँ अलग हैं। यदि कोई समीक्षक पुरानी अवधि के बारे में पूछे, तो उसे बंद मान लेने से पहले असली फ़ाइलिंग और निर्धारण की तिथियाँ और कानूनी आधार जाँच लें। Excise Tax Act, section 298

पंजीकृत व्यक्ति अपने GST/HST बकाये के लिए उत्तरदायी है। एकल स्वामित्व वाला मालिक व्यक्तिगत रूप से उत्तरदायी है, और सामान्य साझेदार या अन्य गैर-सीमित साझेदार, section 272.1(5) के तहत सदस्यता के दौरान बनी साझेदारी की राशियों के लिए उत्तरदायी हो सकता है। कंपनी का निदेशक section 323 के तहत बिना जमा किए शुद्ध कर, ब्याज और जुर्माने के लिए उत्तरदायी हो सकता है। इसके लिए वसूली की वैधानिक शर्तें और उचित सावधानी का बचाव लागू होते हैं। CRA को उस व्यक्ति के निदेशक न रहने के दो साल के भीतर निर्धारण करना होगा। कर्ज़दार की संपत्ति उचित मूल्य से कम में पाने वाला जीवनसाथी, नाबालिग बच्चा या अन्य ऐसा संबंधी, जिससे लेन-देन स्वतंत्र पक्षों जैसा नहीं है, भी section 325 के तहत उत्तरदायी हो सकता है, मूल्य-अंतर और संबंधित GST/HST कर्ज़ में से जो कम हो उस तक। निर्धारण किसी भी समय हो सकता है। जो प्रतिनिधि, कार्यकारी (executor) सहित, पंजीकृत व्यक्ति की संपत्ति ज़रूरी क्लीयरेंस प्रमाणपत्र के बिना बाँट देता है, वह section 270 के तहत बाँटे गए मूल्य तक उत्तरदायी हो सकता है।

आमतौर पर GST/HST के रिकॉर्ड उस आख़िरी कर वर्ष के अंत से 6 वर्ष तक रखें जिससे वे जुड़े हैं। लंबी अवधि की संपत्ति की खरीद-बिक्री के रिकॉर्ड, और बाद की बिक्री या कारोबार समेटने को प्रभावित करने वाले पुराने कारोबारी रिकॉर्ड, अनिश्चित काल तक रखें। CRA के निर्देश, फ़ाइल न किए गए रिटर्न और अनसुलझी आपत्तियाँ या अपीलें अन्य रिकॉर्ड-अवधियाँ बढ़ा सकती हैं। रिकॉर्ड रखने का नियम पुनर्निर्धारण की सीमा से अलग है। इलेक्ट्रॉनिक रूप से फ़ाइल किए गए रिटर्न की वर्किंग कॉपी रखें, और रिकॉर्ड समय से पहले नष्ट करने से पहले CRA से लिखित अनुमति लें। CRA: GST/HST records to keep; CRA: Where to keep records and for how long

यदि CRA क्रेडिट अस्वीकार करने या कर का पुनर्निर्धारण करने का प्रस्ताव रखे तो क्या होता है?

ऑडिट प्रस्ताव पत्र प्रस्तावित बदलाव समझाता है। CRA आपको सहमत या असहमत होने के लिए 30 दिन देती है। पत्र में जवाब की तिथि और विवादित राशियाँ जाँचें। जवाब के कदमों और निर्धारण के बाद की आपत्तियों के लिए CRA रिव्यू, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें। ऑडिट के रिकॉर्ड उस सुरक्षित तरीके से भेजें जो ऑडिटर बताए। CRA के ऑडिटर ईमेल से रिकॉर्ड नहीं ले सकते। CRA: What you should know about audits

जानबूझकर या घोर लापरवाही से दिया गया गलत बयान section 285 का जुर्माना भी ला सकता है: वैधानिक कर या रिबेट के अंतर के 25% और $250 में से जो ज़्यादा हो। यदि प्रस्ताव में जुर्माना शामिल है, तो बताया गया आधार जाँचें। Excise Tax Act, section 285

ऑडिट बिना बदलाव के बंद हो सकता है, या निर्धारण या पुनर्निर्धारण के नोटिस पर खत्म हो सकता है, जो ज़्यादा देय कर या रिफ़ंड दिखाता है। निर्धारण-पश्चात समीक्षा इसके बजाय बिना बदलाव, मार्गदर्शन या रिटर्न में समायोजन के साथ खत्म हो सकती है। प्रस्ताव, अपना जवाब और अंतिम नोटिस एक साथ सहेजें। यदि आप किसी निर्धारण पर विवाद करते हैं, तो नोटिस भेजे जाने के 90 दिन के भीतर Form GST159 या CRA की ऑनलाइन सेवा से GST/HST आपत्ति फ़ाइल करें। देर हो जाए तो उस अंतिम तिथि के बाद एक साल के भीतर विस्तार के लिए आवेदन करें। राहत की शर्तें हैं। विवाद के कदमों के लिए CRA रिव्यू, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण और निर्धारित शुल्कों के लिए CRA जुर्माने, ब्याज और राहत देखें। Excise Tax Act, sections 301 and 303; CRA: What you should know about audits

उदाहरण

केवल उदाहरण के लिए कनाडाई डॉलर के आँकड़े। एक कारोबार एक रिपोर्टिंग अवधि के लिए C$100,000 की बिक्री, C$10,000 वसूला गया या वसूली योग्य GST/HST और C$7,000 के इनपुट कर क्रेडिट रिपोर्ट करता है, जिससे C$3,000 का शुद्ध कर बचता है। CRA पूछती है कि क्रेडिट इतना ज़्यादा क्यों है।

स्वामी एक पन्ने का मिलान भेजता है: बिक्री बही का कुल योग C$100,000 है, उसके कर कॉलम का योग C$10,000 है, और खरीद बही के GST/HST कॉलम का योग C$7,000 है। हर खरीद की पंक्ति आपूर्तिकर्ता के दस्तावेज़ से जुड़ी है और बताती है कि खरीदी का उपयोग कैसे हुआ। एक C$1,000 के क्रेडिट का आपूर्तिकर्ता चालान गुम है, इसलिए स्वामी प्रति माँगता है और उस पंक्ति को असत्यापित चिह्नित करता है। यदि स्वामी कर और अन्य ज़रूरी ब्योरे स्थापित नहीं कर पाता, तो वह C$1,000 जोखिम में रहता है और शुद्ध कर बढ़कर C$4,000 हो जाएगा। बैंक भुगतान इस कमी को नहीं भरता। CRA: GST/HST and payroll records; Excise Tax Act, section 169

क्या आपकी स्थिति अलग है?

• आपको रसीद के सटीक ब्योरे या दावे की अंतिम तिथि चाहिए: GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट माँगना देखें।
• आपका किराये का रिबेट संपत्ति के उपयोग या स्वामित्व पर निर्भर है: आवासीय संपत्ति पर GST/HST देखें।
• CRA ने विवादित निर्धारण जारी किया है या आपके कुछ वर्ष छूटे हैं: CRA रिव्यू, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण देखें।
• पुनर्निर्धारण में ब्याज या जुर्माने शामिल हैं: CRA जुर्माने, ब्याज और राहत देखें।
• आपने प्रांत की गलत GST/HST दर वसूली: गलत GST/HST दर को सुधारना देखें।
• आपके रिकॉर्ड कई अवधियों में फैले हैं या बड़े क्रेडिट अस्वीकार हो सकते हैं: हर फ़ाइल किए गए रिटर्न से मूल दस्तावेज़ मिलाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
• आपका कारोबार क्यूबेक में पंजीकृत है: Revenu Québec (क्यूबेक की कर एजेंसी) आमतौर पर वहाँ GST/HST और QST के रिटर्न, ऑडिट और आपत्तियाँ सँभालती है। GST/HST आपत्ति के लिए उसकी ऑनलाइन सेवा या Form FP-159-V इस्तेमाल करें। QST आपत्ति Form MR-93.1.1-V से होती है। Revenu Québec आपत्ति की अवधि नोटिस की तिथि से गिनती है। CRA कुछ चुनी हुई सूचीबद्ध वित्तीय संस्थाओं को सँभालती है। नोटिस में जिस एजेंसी का नाम है, उसी के निर्देश मानें। Revenu Québec: Reporting GST/HST and QST; Revenu Québec: How to file an objection; CRA: Listed financial institutions