फ़ाइल हो चुका GST/HST रिटर्न कैसे सुधारें: छूटी बिक्री या ITC

फ़ाइल हो चुके GST/HST रिटर्न को संशोधित करूँ, समायोजित करूँ या गलती अगले रिटर्न में ठीक करूँ?

जिस अवधि का रिटर्न फ़ाइल हो चुका है, उसका दूसरा रिटर्न फ़ाइल न करें। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) इस सुधार को फ़ाइल हुए रिटर्न का समायोजन कहती है। केवल भूला हुआ इनपुट कर क्रेडिट (ITC) ऐसी गलती है जिसका सुधार आम तौर पर अगले रिटर्न तक रुक सकता है (CRA: फ़ाइल करने के बाद; Guide RC4022)। कौन-सा रास्ता चुनें, यह इस पर निर्भर है कि गलती किस दिशा में है।

पहली पंक्ति को CRA की समायोजन नीति समझाती है। जो अनुरोध केवल ITC जोड़ता है, उसे वह आम तौर पर नामंज़ूर कर देती है, क्योंकि वह रकम आम तौर पर बाद के रिटर्न में क्लेम हो सकती है। अपवाद तब है जब कोई खास परिस्थिति हो, जैसे रिफ़ंड में देरी से आर्थिक तंगी हो रही हो, या रकम सिर्फ़ किसी तय रिपोर्टिंग अवधि में ही क्लेम हो सकती हो (CRA नीति P-149R)।

मामला तब आसान नहीं रहता जब:

• गलती कई अवधियों में फैली हो;
• उसमें देय कर बढ़ता हो, ज़्यादा क्लेम और छूटे क्लेम दोनों मिले हों, या जुर्माना लग सकता हो;
• CRA इस रिटर्न या अवधि के बारे में आपसे पहले ही संपर्क कर चुकी हो;
• वही गलती बहीखाते और आयकर रिटर्न में भी हो, या बहीखाते से पता न चलता हो कि कौन-सी अवधि गलत है।

कुछ भी बदलने से पहले ये इकट्ठा करें: हर फ़ाइल हुए रिटर्न की कॉपी और उसका निर्धारण सूचना (notice of assessment), अवधि के अनुसार जनरल लेजर जिसमें हर लाइन पर कर कोड दिखे, और हर ITC के पीछे की सप्लायर इनवॉइस।

इनमें से कोई भी स्थिति हो तो CRA को कुछ भेजने से पहले फ़ाइल हुए रिटर्न और बहीखाते को साथ में पढ़ना चाहिए: देखें बहीखाता सहायता।

CRA खाते में या पत्र से फ़ाइल हुआ रिटर्न कैसे समायोजित करूँ?

अवधि को My Business Account या Represent a Client (अधिकृत प्रतिनिधियों के लिए CRA खाता) में ऑनलाइन समायोजित करें, या अपने tax centre को हस्ताक्षर किया पत्र भेजें। CRA दो रास्ते बताती है (CRA: फ़ाइल करने के बाद):

1. ऑनलाइन। GST/HST और अपना RT नंबर (आपका GST/HST खाता) चुनें, Adjust a return चुनें, इलेक्ट्रॉनिक समायोजन के योग्य अवधियों की सूची से अवधि चुनें और रकमें बदल दें।
2. पत्र। उस पर व्यवसाय के स्वामी या अधिकृत प्रतिनिधि के हस्ताक्षर हों। उसमें आपका बिज़नेस नंबर और RT एक्सटेंशन, रिपोर्टिंग अवधि, रिटर्न की हर लाइन की सुधारी हुई रकम, और उस व्यक्ति का नाम व फ़ोन नंबर होना चाहिए जिसे CRA कॉल कर सके।

CRA हर अनुरोध का फ़ैसला उसके तथ्यों पर करती है। वह स्वीकार करने से पहले या बाद में सहायक रिकॉर्ड माँग सकती है, और अनुरोध को पूरा या आंशिक रूप से नामंज़ूर कर सकती है। अगर आपको लगता है कि CRA ने अपने विवेक का उचित और निष्पक्ष इस्तेमाल नहीं किया, तो आप Federal Court (संघीय अदालत) में न्यायिक समीक्षा माँग सकते हैं (CRA नीति P-149R)।

प्रोसेस होने के बाद CRA निर्धारण सूचना (notice of assessment) भेज सकती है, जिसमें बदलाव, ब्याज और कोई जुर्माना दिखता है। व्यवसायों की ज़्यादातर सूचनाएँ सिर्फ़ आपके ऑनलाइन CRA खाते में दिखती हैं (CRA: फ़ाइल करने के बाद)। Revenu Québec में फ़ाइल हुआ रिटर्न उसी एजेंसी के अपने फ़ॉर्म से बदला जाता है, CRA के ज़रिए नहीं (CRA नीति P-149R)।

जो इनपुट कर क्रेडिट मैं भूल गया, क्या उन्हें अब भी क्लेम कर सकता हूँ, और कितने पीछे तक?

भूला हुआ ITC आम तौर पर बाद के GST/HST रिटर्न में अब भी क्लेम हो सकता है, बशर्ते उस अवधि की क्लेम समय-सीमा अभी खुली हो। छूटी हुई रकम अपने अगले फ़ाइल होने वाले रिटर्न की लाइन 106 पर डालें (CRA नीति P-149R)। पहले अपनी पद्धति जाँच लें: Quick Method में आम तौर पर ज़्यादातर खरीद पर ITC क्लेम नहीं हो सकते, इसलिए वे छूटे हुए क्रेडिट नहीं हैं (CRA: Quick Method; GST/HST Quick Method)।

दोनों मामलों में क्लेम ऐसे रिटर्न पर होना चाहिए जो उस आखिरी रिपोर्टिंग अवधि के रिटर्न की देय तारीख तक फ़ाइल हो, जो समय-सीमा के भीतर खत्म होती है। चैरिटी, या ऐसा पंजीकृत व्यवसाय जो ऐसी वित्तीय संस्था नहीं है और जिसकी (वित्तीय सेवाओं को छोड़कर) सारी या लगभग सारी आपूर्तियाँ पिछले दो वित्त वर्षों में से किसी में कर योग्य थीं, थ्रेशहोल्ड परीक्षण के हिसाब से निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है। दो सीमित मामलों के लिए अलग समय-सीमाएँ हैं: जब सप्लायर ने समय पर कर नहीं लगाया, या जब किसी और ने क्रेडिट क्लेम कर लिया (Excise Tax Act, धारा 225; CRA: इनपुट कर क्रेडिट)।

यह समय-सीमा सिर्फ़ क्लेम करने पर लागू होती है। यह उस अवधि से अलग है जिसके भीतर CRA पुनर्निर्धारण कर सकती है, जिसकी चर्चा आगे है। ITC के लिए फिर भी ज़रूरी विवरणों वाली सप्लायर इनवॉइस चाहिए; देखें रसीद पर क्या दिखना चाहिए और GST/HST और ITC फ़ाइल करना। जिस खर्च को आयकर रिटर्न में पहले ही घटाया जा चुका है, उसके क्लेम में एक दूसरा कदम भी है, जो नीचे T2125 और T2 वाले हिस्से में है।

मुझसे बिक्री या कर रिपोर्ट करना छूट गया: उसे कैसे रिपोर्ट करूँ, और कौन-सा ब्याज या जुर्माना लगता है?

फ़ाइल हुई अवधि को समायोजित करके रिपोर्ट करें, ताकि कर उसी अवधि में दिखे जिससे वह जुड़ा है। ब्याज मूल देय तारीख के अगले दिन से रकम चुकाने के दिन तक चलता है, उस दिन से नहीं जब आपको गलती पता चली (Excise Tax Act, धारा 280)।

दर CRA की निर्धारित दर है: मूल दर (90 दिन के Treasury bill की औसत दर, पूरे प्रतिशत तक ऊपर पूर्णांकित) जमा 4%। यह हर तिमाही बदलती है, और बिना चुकाए ब्याज पर भी ब्याज लगता है (CRA: Memorandum 16.2; CRA: निर्धारित ब्याज दरें)। दरों और राहत की सामान्य जानकारी के लिए देखें जुर्माना, ब्याज और राहत। किसी रकम पर ब्याज उसी दिन रुकता है जिस दिन वह रकम चुकाई जाती है; जमा हो चुका ब्याज देय रहता है और CRA की सूचना में दिखता है। अगर फ़ाइल हुए रिटर्न में रिफ़ंड माँगा गया था जिसे CRA ने चुका दिया या किसी दूसरे कर्ज़ में लगा दिया, तो अतिरिक्त रिफ़ंड उसी दिन देय एक अलग रकम बन जाता है, इसलिए उस पर ब्याज तभी से चलता है, जबकि जोड़े गए शुद्ध कर पर ब्याज मूल देय तारीख से ही चलता है (Excise Tax Act, धारा 230.1)।

ब्याज के साथ जुर्माना अपने आप नहीं लगता। झूठे बयान का जुर्माना तभी लगता है जब कोई व्यक्ति रिटर्न में जानबूझकर, या घोर लापरवाही की परिस्थितियों में, झूठा बयान या चूक करे, उसमें हिस्सा ले, उसे मंज़ूर करे या उस पर चुप्पी साधे रहे। जुर्माना इन दोनों में से जो ज़्यादा हो: $250 या उस झूठे बयान या चूक से हुई शुद्ध कर की कमी, देय कर की कमी और रिबेट की बढ़ोतरी के कुल योग का 25% (Excise Tax Act, धारा 285)। कोई चूक इस कसौटी पर खरी उतरती है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है। देर से फ़ाइल हुए रिटर्न पर देर से फ़ाइलिंग का अलग जुर्माना लगता है: देखें GST/HST देर से फ़ाइल करने का जुर्माना।

जोड़ा गया कर, ब्याज और जुर्माना लोगों तक पहुँच सकता है। एकल स्वामी इन्हें निजी तौर पर चुकाता है। सामान्य साझेदार और पूर्व सामान्य साझेदार वह साझेदारी GST/HST चुकाते हैं जो उनके सदस्य रहते हुए देय हुआ (Excise Tax Act, धारा 272.1(5))। कंपनी के जो निदेशक शुद्ध कर या अतिरिक्त रिफ़ंड के देय होने के समय निदेशक थे, उन पर वह रकम निर्धारित की जा सकती है, जब कानून की वसूली की शर्तें पूरी हो जाएँ; उचित सावधानी बरतना बचाव है, और CRA को निदेशक न रहने के बाद दो साल के भीतर निर्धारण करना होगा (Excise Tax Act, धारा 323)।

अगर आप पंजीकृत थे और कोई कर नहीं लगाया, तो देखें पंजीकृत थे पर GST/HST नहीं लगाया। अगर पूरी अवधियों के रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए, तो देखें फ़ाइल न हुए GST/HST रिटर्न।

मैंने ITC ज़्यादा क्लेम कर दिए: क्या सुधारूँ?

आम तौर पर उस अवधि का फ़ाइल हुआ रिटर्न समायोजित करें। ज़्यादा क्लेम का मतलब है कि उस अवधि का शुद्ध कर कम निकला, इसलिए देय रकम बढ़ती है, और ब्याज अवधि की मूल देय तारीख से लगता है। अगर रिटर्न में रिफ़ंड माँगा गया था और चुका दिया गया, तो अतिरिक्त रिफ़ंड पर ब्याज उसके चुकाए जाने के दिन से चलता है (ऊपर के ब्याज नियम देखें)। CRA फ़ाइल करने वालों से कहती है कि वसूला गया कर बढ़ाने या वापस जोड़े गए ITC सुधारने के लिए फ़ाइल हुआ रिटर्न समायोजित करें (Guide RC4022)। न यह मार्गदर्शिका और न CRA की समायोजन नीति ज़्यादा क्लेम हुए ITC को अलग से बताती है, इसलिए अनुरोध भेजने से पहले अपने मामले का रास्ता पक्का कर लें (CRA नीति P-149R)।

आम कारण, जैसे मिले-जुले इस्तेमाल वाले खर्च का निजी हिस्सा, प्रतिबंधित खर्च, या ऐसी खरीद पर क्लेम किया गया कर जिस पर कोई कर लगा ही नहीं था, बिना ITC या आंशिक ITC वाले खर्च में बताए गए हैं। छूटी हुई बिक्री की तरह यहाँ भी जुर्माने की वही कसौटी लागू होती है।

अगर उसी अवधि में आपके छूटे हुए ITC भी हैं, तो दोनों को एक ही समायोजन में डालें। तब सुधारा हुआ शुद्ध कर ही असली आँकड़ा है।

इस सुधार से मेरे T2125 के खर्च या मेरी कंपनी के T2 पर क्या असर पड़ता है?

ITC उस खर्च को घटाता है जिससे वह जुड़ा है। अगर आपने ITC क्लेम किया पर खर्च में पूरा GST/HST छोड़ दिया, तो उसे खर्च से हटाएँ; ITC वैध था तो GST/HST रिटर्न नहीं बदलता। CRA के अनुसार व्यवसाय अपने चुकाए GST/HST को तभी घटा सकता है जब उसमें से क्लेम किया गया ITC घटा दिया जाए, और Form T2125 पर खर्च को उस ITC से घटाना होता है, उस तारीख पर जब कर चुकाया गया या देय हुआ, जो भी पहले हो (CRA: T2125 खर्च; Guide T4002, chapter 3)।

जो ITC किसी खर्च को घटा नहीं सकता, वह T2125 की लाइन 8230 पर आय में जाता है, और मूल्यह्रास योग्य संपत्ति पर लगा ITC उसकी पूँजीगत लागत घटाता है, इसलिए पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) भी घटता है (Guide T4002, chapter 2; यह भी देखें क्या वसूला गया GST/HST आय है)। उलटा भी सच है: अगर ज़्यादा क्लेम हुआ ITC हटाया जाता है, तो जिस GST/HST को वह कवर करता था वह आम तौर पर उस खर्च या संपत्ति की लागत का हिस्सा बना रहता है, इसलिए आयकर रिटर्न भी उस दिशा में बदलना पड़ सकता है, खर्च की अपनी सीमाओं के अधीन।

आयकर रिटर्न कैसे बदलें, यह इस पर निर्भर है कि उसे किसने फ़ाइल किया:

देर से क्लेम किया गया क्रेडिट किस आयकर वर्ष में आएगा, यह Income Tax Act तय करता है; इस पृष्ठ में दी गई मार्गदर्शिकाएँ इस पर कुछ नहीं कहतीं। Section 248(16) हर करदाता पर लागू होता है, कंपनी पर भी, और ITC को सरकारी सहायता मानता है जो ऐसे समय पर मिली मानी जाती है जो इस पर निर्भर है कि कौन-सा रिटर्न उसे क्लेम करता है, और बाद के रिटर्न के मामले में, उस वित्त वर्ष की पंजीकृत व्यवसाय की थ्रेशहोल्ड रकम पर, जिसमें कर चुकाया गया या देय हुआ: मोटे तौर पर उससे पिछले साल में पंजीकृत व्यवसाय और उससे संबद्ध व्यक्तियों की कर योग्य बिक्री (Income Tax Act, धारा 248; Excise Tax Act, धारा 249)।

• उस अवधि के रिटर्न पर क्लेम किया गया जिसमें कर चुकाया गया या देय हुआ, जैसे उस अवधि को समायोजित करने पर: मिला हुआ तब माना जाता है जब कर चुकाया गया या देय हुआ, इसलिए पहले वाले साल का रिटर्न बदलता है।
• बाद के रिटर्न पर क्लेम किया गया, जब थ्रेशहोल्ड रकम $500,000 या उससे कम हो: मिला हुआ उस रिपोर्टिंग अवधि के अंत में माना जाता है जिसमें वह क्लेम किया गया, इसलिए वह उसी आयकर वर्ष का है, पहले वाले साल का नहीं।
• बाद के रिटर्न पर क्लेम किया गया, जब थ्रेशहोल्ड रकम इससे ज़्यादा हो: अगर क्लेम उस पहले वाले साल की सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि खत्म होने से कम से कम 120 दिन पहले किया गया, तो मिला हुआ तब माना जाता है जब कर चुकाया गया या देय हुआ। नहीं तो वह उस सबसे पहले बाद के कर वर्ष के आखिरी दिन मिला माना जाता है जिसकी सामान्य पुनर्निर्धारण अवधि क्लेम के कम से कम 120 दिन बाद खत्म होती है।

क्रेडिट किस साल में आएगा, उसी से तय होता है कि कौन-सा रिटर्न सुधारना है, इसलिए दोनों वर्षों को किसी विशेषज्ञ से पढ़वाना ज़रूरी है।

अगर GST/HST रिटर्न से बिक्री इसलिए छूटी कि वह बहीखाते में ही नहीं थी, तो वह आयकर रिटर्न से भी छूटी हो सकती है।

समायोजन के बाद CRA कितने पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकती है?

CRA आम तौर पर GST/HST रिटर्न का पुनर्निर्धारण रिटर्न की देय तारीख और फ़ाइल होने के दिन में से जो बाद का हो, उसके 4 वर्ष बाद तक कर सकती है (Excise Tax Act, धारा 298)। CRA कहती है कि समायोजन का अनुरोध इस सीमा के खत्म होने से पहले जमा करें (CRA नीति P-149R)।

इस सीमा के अपवाद हैं। CRA किसी मामले का निर्धारण कभी भी कर सकती है, अगर व्यक्ति ने लापरवाही, असावधानी या जानबूझकर चूक के कारण गलत जानकारी दी, धोखाधड़ी की, या waiver फ़ाइल किया। निर्धारण करते समय अगर उसे पता चले कि कर गलत अवधि के लिए चुकाया गया है, तो वह किसी दूसरी अवधि का भी कभी भी निर्धारण कर सकती है। इसलिए सालों बाद मिली लापरवाही की गलती समय बीतने से सुरक्षित रूप से बंद नहीं हो जाती।

रिकॉर्ड रखने की घड़ी अलग है। रिकॉर्ड उस साल के अंत के बाद 6 वर्ष तक रखें जिससे वे जुड़े हैं (Guide RC4022; Excise Tax Act, धारा 286)। सामान्य नियमों के लिए देखें CRA कितने पीछे तक पुनर्निर्धारण कर सकती है।

सीधे समायोजन से बेहतर स्वैच्छिक प्रकटीकरण कब होता है?

स्वैच्छिक प्रकटीकरण कार्यक्रम (Voluntary Disclosures Program) उन गलतियों या चूकों के लिए है जिन पर ब्याज या जुर्माना लग सकता है, और शर्तें CRA तय करती है। कोई चूक इसमें आती है या नहीं, यह उसकी उम्र, CRA की पहले की कार्रवाई, और आप क्या प्रकट करते हैं, इस पर निर्भर है। CRA उन फ़ाइल करने वालों को इसकी ओर भेजती है जिनकी गलतियों या चूकों पर जुर्माना लग सकता है (CRA: फ़ाइल करने के बाद)। इसकी शर्तों में ये शामिल हैं (CRA: पात्रता):

• आवेदन तब आए जब आपके या किसी संबंधित व्यक्ति के विरुद्ध, आपकी प्रकट की जा रही जानकारी पर, कोई ऑडिट या जाँच शुरू न हुई हो;
• उसमें संबंधित अवधियों की सारी प्रासंगिक जानकारी और दस्तावेज़ प्रकट हों;
• उसमें ऐसी गलती या चूक शामिल हो जिस पर ब्याज या जुर्माना लगता है;
• जानकारी फाइलिंग की देय तारीख से कम से कम एक साल या एक रिपोर्टिंग अवधि पुरानी हो;
• उसमें अनुमानित कर का भुगतान हो, या भुगतान की व्यवस्था का अनुरोध हो।

राहत CRA के विवेक पर है, और उसका स्तर इस पर निर्भर है कि CRA पहले ही किसी पहचाने गए मुद्दे पर आपसे संपर्क कर चुकी थी या उसके पास उस बारे में तीसरे पक्ष की जानकारी पहले से थी (CRA: GST/HST Memorandum 16-5-1)। आम तौर पर पात्र नहीं होते: वह आवेदन जो केवल ITC जोड़ता है और उस अवधि के कर में कोई मेल खाती बढ़ोतरी नहीं है (इसलिए अकेला भूला हुआ ITC अगले रिटर्न में जाता है), वह जो ऐसे रिटर्न से जुड़ा है जो रिफ़ंड पर खत्म हुए या जिनमें कोई कर या जुर्माना देय नहीं है, और वह जिसमें उस ब्याज या जुर्माने में राहत माँगी जाए जिसे CRA पहले ही निर्धारित कर चुकी है। पहले फ़ाइल किया गया समायोजन बाद के आवेदन पर असर डालता है या नहीं, यह तथ्यों पर निर्भर है, इसलिए कुछ भी भेजने से पहले रास्ता तय कर लें। दरें, कदम और CRA के संपर्क के बाद क्या बदलता है, इसके लिए देखें समीक्षा, ऑडिट और स्वैच्छिक प्रकटीकरण।

रिटर्न सुधरने के बाद बहीखाते में क्या बदलूँ?

बहीखाते को अवधि दर अवधि सुधारे हुए रिटर्न जैसी ही कहानी कहने दें।

1. हर प्रभावित लेनदेन का कर कोड सुधारें (कर योग्य, शून्य-दर, छूट प्राप्त या कर नहीं), ताकि उस अवधि की GST/HST रिपोर्ट सुधारी हुई लाइनों से मेल खाए।
2. देय या वसूली योग्य रकम को GST/HST देय खाते में दर्ज करें, और CRA की निर्धारण सूचना (notice of assessment) आने पर उससे मिलाएँ। देखें CRA को देय GST/HST का मिलान।
3. ब्याज और किसी भी जुर्माने को कर से अलग दर्ज करें। देखें CRA के पुनर्निर्धारण और जुर्माने दर्ज करना।
4. खर्च खातों से ITC हटाएँ, या जहाँ CRA का नियम माँगे वहाँ रकम आय में जोड़ें, और ऊपर बताए अनुसार आयकर रिटर्न सुधारें।
5. समायोजन का अनुरोध या पत्र, CRA की पुष्टि, सूचना और अपनी वर्किंग शीट उस अवधि के रिकॉर्ड के साथ रखें।

अगर इसके बाद भी रिटर्न और बहीखाता नहीं मिलते, तो देखें GST/HST रिटर्न बहीखाते से क्यों नहीं मिलता।

उदाहरण

ये उदाहरण समझाने के लिए हैं; सभी रकमें कनाडाई डॉलर में हैं।

एक एकल स्वामी के ITC छूट गए

Alberta की एक एकल स्वामी नियमित पद्धति पर सालाना GST रिटर्न फ़ाइल करती है और पाती है कि पिछले साल की दस्तावेज़ वाली व्यावसायिक खरीद पर C$2,000 का GST उसने कभी क्लेम ही नहीं किया। उस अवधि में और कुछ गलत नहीं है। वह पुराना रिटर्न समायोजित नहीं करती। वह C$2,000 अपने अगले रिटर्न की लाइन 106 पर डालती है, जो क्लेम की समय-सीमा के काफ़ी भीतर है। पिछले साल के T2125 ने GST को हर खर्च के हिस्से के रूप में घटाया था, क्योंकि कोई ITC क्लेम नहीं हुआ था। इस उदाहरण में पिछले साल की उसकी थ्रेशहोल्ड रकम (मोटे तौर पर उससे पिछले साल की उसकी कर योग्य बिक्री) C$500,000 या उससे कम है, इसलिए Income Tax Act क्रेडिट को उस रिपोर्टिंग अवधि के अंत में मिली सहायता मानता है जिसमें वह उसे क्लेम करती है। इसे इस साल के T2125 में दिखाया जाता है (लाइन 8230 पर, जब तक वह किसी चालू खर्च या संपत्ति की लागत को न घटा सके), और पिछले साल का T2125 जैसा फ़ाइल हुआ था वैसा ही रहता है। थ्रेशहोल्ड रकम अलग हो तो साल बदल जाता है।

एक कंपनी ने दूसरी तिमाही के रिटर्न से बिक्री छोड़ दी

Ontario की एक कंपनी पाती है कि उसके दूसरी तिमाही के रिटर्न में C$40,000 की कर योग्य Ontario बिक्री छूट गई, जिस पर 13% HST ऊपर से लगाकर इनवॉइस बनी थी। यह C$5,200 का HST है। वह उस तिमाही को अपने CRA खाते में या हस्ताक्षर किए पत्र से समायोजित करती है। C$5,200 पर ब्याज उस तिमाही की मूल देय तारीख से चुकाने तक चलता है। अगर उसी तिमाही में C$900 के ITC भी छूटे थे, तो दोनों एक ही समायोजन में जाते हैं, जोड़ा गया शुद्ध कर C$4,300 होता है, और ब्याज उसी रकम पर चलता है। फिर वह जाँचती है कि C$40,000 उसके बहीखाते और T2 में है या नहीं, और अगर नहीं है तो उसे T2 का पुनर्निर्धारण माँगना पड़ सकता है।

एक सलाहकार ने HST दो बार क्लेम किया

एक स्वरोज़गार सलाहकार C$10,000 की सेवाएँ खरीदता है और C$1,300 का HST चुकाता है। बहीखाते में C$11,300 खर्च दर्ज होता है, और सलाहकार C$1,300 को ITC के रूप में भी क्लेम करता है। T2125 का खर्च C$1,300 ज़्यादा है और उसे C$10,000 दिखाना चाहिए। अगर ITC वैध था, तो GST/HST रिटर्न नहीं बदलता और उस साल का व्यक्तिगत रिटर्न बदलना होता है। बहीखाता C$1,300 को खर्च खाते से बाहर कर देता है।

आपके मामले में अलग हो तो?

• गलती कई अवधियों में फैली है, देय कर बढ़ाती है, ज़्यादा क्लेम और छूटे क्लेम को मिलाती है, या जुर्माना ला सकती है: हर अवधि का अपना रास्ता चाहिए (समायोजन, प्रकटीकरण, या अगले रिटर्न का इंतज़ार), और बहीखाते व आयकर रिटर्न को उसके साथ बदलना होगा। इसके लिए फ़ाइल हुए रिटर्न और उनके पीछे के बहीखाते को किसी विशेषज्ञ से पढ़वाना ज़रूरी है: बहीखाता सहायता।
• बहीखाता पिछड़ा हुआ है, आप नहीं बता सकते कि कौन-सी अवधि गलत है, या आपने ऐसे बहीखाता विशेषज्ञ या लेखाकार से काम सँभाला है जिसने रिटर्न छोड़े या गलत फ़ाइल किए: देखें पुराने बहीखाते का बकाया काम पूरा करना और लेखाकार ने फ़ाइलिंग छोड़ दी या जवाब देना बंद कर दिया।
• CRA ने उस अवधि पर समीक्षा या ऑडिट खोल दिया है: समायोजन भेजने से पहले GST/HST समीक्षा और ऑडिट पढ़ें।
• रिटर्न कभी फ़ाइल नहीं हुए, या CRA ने उनका अनुमान लगाया: देखें फ़ाइल न हुए GST/HST रिटर्न।
• आप पंजीकृत थे और कभी कर नहीं लगाया: देखें पंजीकृत थे पर GST/HST नहीं लगाया।
• पुनर्निर्धारण से ब्याज या जुर्माना आया है: देखें CRA के पुनर्निर्धारण और जुर्माने दर्ज करना और जुर्माना, ब्याज और राहत।
• आप साझेदारी चलाते हैं: पंजीकृत साझेदारी अपना GST/HST रिटर्न खुद समायोजित करती है, और उसके खर्च के आँकड़े हर साझेदार के रिटर्न में भी जाते हैं, इसलिए वही गलती कई रिटर्न में हो सकती है। किसी साझेदार का रिटर्न बदलने से पहले रास्ता पक्का कर लें।