Americanos no Canadá: como declarar impostos nos dois países

Você precisa declarar nos dois países?

Em geral, sim. Os EUA tributam cidadãos e titulares de green card sobre a renda mundial, onde quer que morem, e as regras de entrega da declaração costumam ser as mesmas de quem mora nos EUA (IRS). O Canadá também tributa seus residentes sobre a renda mundial (CRA Folio S5-F1-C1).

O tratado tributário não muda isso. A sua “cláusula de salvaguarda” (saving clause) permite que os EUA tributem seus cidadãos como se o tratado não existisse, salvo as exceções listadas (IRS Pub 597). Por isso, a mesma renda entra nas duas declarações: em dólares canadenses na canadense e em dólares dos EUA na dos EUA. Os créditos e exclusões dos EUA que evitam a dupla tributação só valem se você entregar a declaração (IRS).

Você deve entregar uma declaração dos EUA se a sua renda bruta mundial atingir o limite de entrega da sua situação de declaração, contando a renda que você vai excluir como renda do trabalho no exterior. Se você é autônomo, também deve entregar quando o ganho líquido de trabalho autônomo chegar a US$400 (IRS Pub 54).

Os titulares de green card são residentes fiscais dos EUA até que o cartão seja revogado ou considerado abandonado (IRS Pub 915). Quem também é residente do Canadá pode usar a regra de desempate do tratado para declarar como não residente dos EUA, no Form 1040-NR com o Form 8833 (IRS Pub 597). Se você teve o cartão em pelo menos 8 dos últimos 15 anos, fazer isso pode contar como o fim da residência nos EUA pelas regras de expatriação, o que significa entregar o Form 8854 e possivelmente pagar o imposto de expatriação (instruções do Form 8854). Pedir qualquer benefício do tratado como residente do Canadá para reduzir o imposto dos EUA, como a isenção da Social Security dos EUA, conta como essa escolha. O regulamento do IRS também alerta que declarar como não residente pode afetar a manutenção do green card (26 CFR 301.7701(b)-7).

Como cada país evita tributar a mesma renda duas vezes?

Em geral, com créditos por imposto estrangeiro. Qual país cede depende da origem da renda.

Na declaração canadense, o crédito por imposto estrangeiro de cada país é o menor valor entre o imposto de renda estrangeiro que você pagou e o imposto canadense sobre essa renda. O crédito federal é calculado no Form T2209 e o provincial no Form T2036; Quebec tem regras próprias (CRA, linha 40500). O crédito cobre só a renda de fora do Canadá; por isso, o imposto dos EUA sobre um salário canadense não gera crédito no Canadá. Nesse caso, quem cede são os EUA.

O limite para cidadãos dos EUA. Sobre a renda de fonte dos EUA, o crédito do Canadá fica limitado ao imposto dos EUA que um residente do Canadá que não é cidadão dos EUA pagaria. Para dividendos de carteira dos EUA, esse imposto é de 15%. Os EUA dão então crédito pelo imposto canadense que sobrar depois do crédito do Canadá, contra o restante do seu imposto, e tratam a renda como de fonte canadense na medida necessária para o crédito funcionar (tratado, Artigo XXIV, parágrafos 4 a 6).

Na declaração dos EUA, o imposto de renda canadense federal e o provincial contam para o crédito (tratado, Artigo XXIV, parágrafo 7). Os salários vão em um Form 1116 da categoria geral e a maior parte dos juros e dividendos em um da categoria passiva. O crédito que você não puder usar pode ser levado 1 ano para trás e 10 anos para frente (instruções do Form 1116).

Crédito por imposto estrangeiro ou exclusão da renda do trabalho no exterior?

Para a renda do trabalho, a declaração dos EUA dá uma escolha: pedir crédito pelo imposto canadense ou excluir a renda até US$132.900 por pessoa qualificada. Você pode excluir os salários e pedir o crédito sobre as outras rendas, mas não os dois sobre a mesma renda (instruções do Form 2555).

Fontes: IRS FEIE, IRS, renda do trabalho no exterior, IRS Pub 54, instruções do Form 2555.

Trocar de opção tem um custo. Depois de escolhida, a exclusão continua valendo, e você deve pedi-la de novo em cada ano seguinte em que tiver renda do trabalho no exterior. Não pedi-la, revogá-la por declaração escrita, ou pedir em um ano posterior o crédito por imposto estrangeiro sobre essa renda, o crédito tributário adicional por filho ou o crédito por renda do trabalho, tudo isso conta como revogação. Depois disso, você não pode escolher a exclusão de novo por 5 anos fiscais sem aprovação do IRS (IRS Pub 54). Compare vários anos antes de escolher.

O que muda se você é autônomo?

Canadá. Declare a renda empresarial no Form T2125 (CRA) e pague a contribuição inteira do CPP (QPP em Quebec), tanto a parte do empregado quanto a do empregador (Canada.ca). Você tem até 15 de junho para entregar a declaração, mas deve pagar até 30 de abril (CRA).

EUA. Declare o mesmo negócio no Schedule C. Pelo acordo de previdência social entre EUA e Canadá, o autônomo que mora no Canadá fica coberto só pelo Canada Pension Plan ou pelo Quebec Pension Plan, e não pela Social Security dos EUA. Para provar isso, peça um certificado de cobertura (formulário CPT56 do Canadá ou formulário QUE/USA 101 da Retraite Québec) e anexe uma cópia à declaração dos EUA todo ano (SSA). A exclusão da renda do trabalho no exterior não reduz o imposto de autônomo (self-employment tax); quem o elimina é o acordo (IRS Pub 54).

Quais são os prazos das declarações?

A prorrogação automática dos EUA vale se, em 15 de abril, você mora fora dos EUA e de Porto Rico e o seu local principal de trabalho também fica fora deles. Se você precisar de tempo para cumprir o teste de residência ou de dias da exclusão, o Form 2350 pode prorrogar o prazo ainda mais (IRS Pub 54). O Canadá pode exigir parcelas quando pouco ou nenhum imposto é retido, como na renda empresarial ou na Social Security dos EUA. Elas se aplicam quando o seu imposto líquido a pagar passa de C$3.000 (C$1.800 para residentes de Quebec) neste ano e em um dos dois anos anteriores (CRA). Um prazo da CRA que cai em fim de semana ou feriado passa para o próximo dia útil (CRA). Datas do FBAR: IRS.

Quais informes costumam pegar as pessoas de surpresa?

Esses formulários informam bens e presentes, não imposto; por isso, é fácil esquecê-los quando não há imposto a pagar.

• FBAR (FinCEN Form 114). Exigido quando as suas contas fora dos EUA, somadas, passam de US$10.000 em qualquer momento do ano (FinCEN). Os RRSPs contam (IRS Pub 597). É entregue à FinCEN, não junto com a declaração de imposto. Veja Informe de contas no exterior.
• Form 8938. Entregue com a declaração dos EUA quando o seu domicílio fiscal fica no Canadá, você passa em um teste de residência no exterior e os seus ativos financeiros estrangeiros passam de US$200.000 no fim do ano ou de US$300.000 em qualquer momento, se você é solteiro ou casado com declaração separada; US$400.000 ou US$600.000 em declaração conjunta. O teste é de 330 dias completos fora dos EUA em 12 meses ou, só para cidadãos dos EUA, residência de boa-fé no exterior por um ano fiscal inteiro. Se você não passar no teste, valem os limites de quem mora nos EUA: US$50.000 e US$75.000, ou US$100.000 e US$150.000 em declaração conjunta (instruções do Form 8938).
• RRSPs, RRIFs e outras contas registradas. A renda dentro de um RRSP ou RRIF é tributável nos EUA a cada ano, a menos que você opte por diferi-la. Se você entregou as suas declarações dos EUA e nunca informou a renda interna do plano, em geral considera-se que você fez essa opção (IRS Pub 597). Para TFSAs, RESPs e as demais contas, veja Contas registradas canadenses em uma declaração dos EUA.
• Fundos mútuos e ETFs canadenses. Uma corporação estrangeira cuja renda ou cujos ativos são em sua maioria passivos é uma PFIC. Um fundo canadense pode se enquadrar nesse teste, e cada PFIC em geral precisa de um Form 8621 próprio (instruções do Form 8621). Fundos mantidos dentro de um RRSP ou RRIF em geral não exigem o Form 8621 enquanto o diferimento do tratado se aplica (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
• Form 3520 (presentes e heranças). Exigido quando você recebe, no ano, mais de US$100.000 de alguém que não é cidadão nem residente dos EUA, ou de um espólio estrangeiro, como o espólio de um pai ou mãe no Canadá. Presentes de doadores relacionados são somados. O formulário é entregue separado da declaração, e a multa por não entregá-lo é uma parte do valor do presente (IRS).
• Form T1135 (Canadá). Informa os seus bens nos EUA, como contas bancárias e de corretora e ações dos EUA, quando o custo total passa de C$100.000 em qualquer momento do ano. Não é exigido no ano em que você se tornou residente do Canadá pela primeira vez (CRA). Veja Informe de bens estrangeiros e de afiliadas.

O que acontece quando você vende a sua casa no Canadá?

O Canadá não tributa o ganho se a casa foi apenas a sua residência principal em todos os anos em que você foi dono dela. Você ainda deve informar a venda e designar a casa no Schedule 3 e no Form T2091(IND); uma designação tardia pode gerar multa (CRA).

Os EUA tributam o ganho, a menos que a sua exclusão o cubra. Se você foi dono da casa e morou nela como residência principal por pelo menos 2 dos 5 anos antes da venda, pode excluir até US$250.000 de ganho, ou US$500.000 em declaração conjunta que cumpra as regras para casais. Você também deve cumprir os outros testes do IRS, como não ter excluído ganho de outra casa nos 2 anos anteriores e não estar sujeito ao imposto de expatriação (IRS Pub 523). A lei não limita isso a casas nos EUA (26 U.S.C. 121).

Calcule o ganho nos EUA em dólares dos EUA, convertendo cada valor pela taxa de câmbio da data em que você pagou ou recebeu (IRS). Se o dólar canadense subiu enquanto você foi dono da casa, o ganho em dólares dos EUA é maior que o canadense; se caiu, é menor. Quando o Canadá isenta a venda, não há imposto canadense para creditar contra um ganho dos EUA acima da exclusão.

Como são tributados a Social Security, o CPP e o OAS?

A Social Security dos EUA paga a um residente do Canadá é tributável apenas no Canadá (tratado, Artigo XVIII, parágrafo 5). Essa regra é uma exceção à cláusula de salvaguarda, e o IRS confirma que cidadãos dos EUA que moram no Canadá estão isentos do imposto dos EUA sobre esses benefícios (IRS Pub 915). O titular de green card só obtém a isenção se declarar que é residente do Canadá para fins do tratado. Essa é a escolha da regra de desempate descrita acima: todo o imposto dos EUA passa a ser calculado como não residente, no Form 1040-NR com o Form 8833, com o mesmo risco de expatriação (26 CFR 301.7701(b)-7). Na declaração canadense, informe o valor total na linha 11500 e deduza 15% dele na linha 25600. A dedução é de 50% se você mora no Canadá e recebe os benefícios de forma contínua desde antes de 1º de janeiro de 1996 (CRA).

O CPP e o OAS são diferentes. A regra de Social Security do tratado cobre benefícios pagos a um residente do outro país, por isso não alcança benefícios canadenses pagos a você no Canadá. O Canadá os tributa. O IRS trata benefícios previdenciários estrangeiros como tributáveis, como anuidades, a menos que um tratado os isente ou os trate como Social Security dos EUA (IRS Pub 915). O imposto canadense sobre eles pode contar para o crédito dos EUA por imposto estrangeiro.

Exemplo

Valores apenas ilustrativos. Maya é cidadã dos EUA, solteira, e mora e trabalha em Toronto. No ano, ela tem:

• Um salário de C$120.000 de uma empregadora canadense, cerca de US$88.000 a uma taxa de câmbio ilustrativa
• Contas bancárias no Canadá e um RRSP, que juntos chegaram a cerca de US$51.000 no pico
• Uma conta de corretora nos EUA com custo de C$130.000, que pagou US$2.000 de dividendos dos EUA

Se usasse o Form 2555 em vez disso, ela poderia excluir o salário inteiro, já que está abaixo do limite. Ela não teria então crédito pelo imposto canadense sobre ele, e os dividendos seriam tributados pelas alíquotas que se aplicam como se o salário estivesse incluído.

É diferente no seu caso?

• Você não entregou declarações dos EUA nem FBARs de anos passados. Veja Como regularizar declarações dos EUA não entregues.
• Você tem um TFSA, RESP ou outro plano registrado. Veja Contas registradas canadenses em uma declaração dos EUA.
• Suas contas ou seus ativos estão perto dos limites de informe. Veja Informe de contas no exterior e Informe de bens estrangeiros e de afiliadas.
• Você tem um negócio por meio de uma empresa ou LLC dos EUA. As regras dos EUA para um dono americano são diferentes das de um dono canadense. Veja impostos entre países.
• Seu cônjuge não é cidadão dos EUA nem titular de green card. Em geral, você declara como casado com declaração separada (married filing separately). Nesse caso, a declaração é exigida com quase qualquer renda bruta, e valem os limites do Form 8938 para solteiros e a exclusão de ganho na venda da casa para solteiros. Você pode ter direito a chefe de família (head of household) se sustentar um filho ou parente que se qualifica. Você também pode optar por tratar o cônjuge como residente dos EUA e declarar em conjunto, mas a renda mundial dele passa então a constar na declaração dos EUA todo ano, até a opção terminar (IRS Pub 54). Um parceiro de união estável (common-law partner) em geral não é cônjuge para o imposto dos EUA (IRS Pub 501). Veja impostos entre países.
• Você trabalha do Canadá para uma empregadora dos EUA. O seu pagamento continua sendo renda do trabalho no exterior, porque o trabalho é feito no Canadá. Pelo acordo, em geral o seu pagamento é coberto só pelo CPP ou pelo QPP, mas a empregadora precisa de um certificado de cobertura (formulário CPT56, ou QUE/USA 101 em Quebec) para parar de recolher a Social Security dos EUA (SSA). Para reduzir a retenção de imposto de renda dos EUA, um cidadão dos EUA que usa a exclusão pode entregar à empregadora o Form 673; com o crédito por imposto estrangeiro, pode-se ajustar o Form W-4 em vez disso (IRS Pub 54). Veja impostos entre países.
• Você tem uma IRA, Roth IRA ou 401(k) nos EUA. O Canadá não tributa a renda dentro de uma IRA tradicional até você sacá-la. Ele tributa a renda de uma Roth IRA todo ano, a menos que você faça uma opção única pelo tratado junto à CRA. Uma nova contribuição enquanto você mora no Canadá, ou uma conversão de uma IRA tradicional ou de um 401(k), torna parte da Roth IRA tributável no Canadá de forma definitiva. Alguns planos 401(k), SEP e SIMPLE sem contribuições do empregador também podem exigir a opção (CRA Folio S5-F3-C1). Veja impostos entre países.
• Você se mudou para o Canadá ou saiu dele durante o ano, ou pretende renunciar à cidadania dos EUA ou ao green card. Isso muda o que você entrega naquele ano. Veja impostos entre países.
• Você mora em Quebec. Você entrega uma declaração separada de Quebec além da federal (Revenu Québec), e Quebec tem o seu próprio crédito por imposto estrangeiro. Veja impostos entre países.
• Você tem um green card e está avaliando a regra de desempate do tratado, ou é dono de uma corporação canadense. Esses casos pedem orientação individual. Veja impostos entre países.