Người Hoa Kỳ sống ở Canada: nộp thuế ở cả hai nước

Bạn có phải nộp tờ khai ở cả hai nước không?

Thường là có. Hoa Kỳ đánh thuế công dân và người có thẻ xanh trên thu nhập toàn cầu dù họ sống ở đâu, và quy tắc nộp tờ khai nói chung giống như với người sống tại Hoa Kỳ (IRS). Canada cũng đánh thuế người cư trú của mình trên thu nhập toàn cầu (CRA Folio S5-F1-C1).

Hiệp định thuế không thay đổi điều này. "Điều khoản bảo lưu" (saving clause) của hiệp định cho phép Hoa Kỳ đánh thuế công dân của mình như thể hiệp định không tồn tại, trừ các ngoại lệ được liệt kê (IRS Pub 597). Vì vậy cùng một khoản thu nhập được khai trên cả hai tờ khai: bằng đô la Canada trên tờ khai Canada, bằng đô la Hoa Kỳ trên tờ khai Hoa Kỳ. Các khoản tín thuế và loại trừ của Hoa Kỳ giúp tránh đánh thuế hai lần chỉ có hiệu lực nếu bạn nộp tờ khai (IRS).

Bạn phải nộp tờ khai Hoa Kỳ nếu tổng thu nhập toàn cầu đạt ngưỡng nộp tờ khai theo tình trạng nộp tờ khai của bạn, tính cả thu nhập mà bạn sẽ loại trừ như thu nhập kiếm được ở nước ngoài. Nếu bạn tự kinh doanh, bạn cũng phải nộp tờ khai khi thu nhập ròng từ tự kinh doanh đạt US$400 (IRS Pub 54).

Người có thẻ xanh là người cư trú thuế của Hoa Kỳ cho đến khi thẻ bị thu hồi hoặc bị xác định là đã từ bỏ (IRS Pub 915). Người vừa có thẻ xanh vừa là người cư trú Canada có thể dùng quy tắc phân định cư trú của hiệp định để nộp tờ khai với tư cách người không cư trú Hoa Kỳ, trên Form 1040-NR kèm Form 8833 (IRS Pub 597). Nếu bạn đã giữ thẻ ít nhất 8 trong 15 năm gần nhất, việc này có thể được tính là chấm dứt tư cách cư trú Hoa Kỳ theo quy tắc từ bỏ quốc tịch hoặc thường trú, nghĩa là phải nộp Form 8854 và có thể phải nộp thuế từ bỏ quốc tịch (expatriation tax) (hướng dẫn Form 8854). Việc yêu cầu bất kỳ ưu đãi hiệp định nào với tư cách người cư trú Canada để giảm thuế Hoa Kỳ, chẳng hạn miễn thuế An sinh Xã hội Hoa Kỳ, cũng được tính là lựa chọn này. Quy định của IRS cũng cảnh báo rằng việc nộp tờ khai với tư cách người không cư trú có thể ảnh hưởng đến việc bạn có giữ được thẻ xanh hay không (26 CFR 301.7701(b)-7).

Mỗi nước tránh đánh thuế hai lần trên cùng một thu nhập như thế nào?

Chủ yếu bằng tín thuế nước ngoài. Nước nào nhường quyền đánh thuế tùy thuộc vào nguồn gốc của thu nhập.

Trên tờ khai Canada, tín thuế nước ngoài cho mỗi nước là mức thấp hơn giữa thuế thu nhập nước ngoài bạn đã nộp và thuế Canada trên khoản thu nhập đó. Tín thuế liên bang được tính trên Form T2209 và tín thuế tỉnh bang trên Form T2036; Quebec có quy tắc riêng (CRA dòng 40500). Khoản tín chỉ áp dụng cho thu nhập từ ngoài Canada, nên thuế Hoa Kỳ đánh trên lương Canada không được Canada cấp tín thuế. Với khoản thu nhập đó, chính Hoa Kỳ là bên nhường quyền đánh thuế.

Mức trần đối với công dân Hoa Kỳ. Với thu nhập nguồn Hoa Kỳ, khoản tín của Canada bị giới hạn ở số thuế Hoa Kỳ mà một người cư trú Canada không phải công dân Hoa Kỳ sẽ phải trả. Với cổ tức danh mục đầu tư Hoa Kỳ, mức đó là 15%. Sau đó Hoa Kỳ cấp tín thuế cho phần thuế Canada còn lại sau khi Canada đã cấp tín thuế, để trừ vào phần thuế Hoa Kỳ còn lại, và coi thu nhập đó là nguồn Canada trong chừng mực cần thiết để khoản tín này có hiệu lực (Điều XXIV của hiệp định thuế, đoạn 4 đến 6).

Trên tờ khai Hoa Kỳ, cả thuế thu nhập liên bang và thuế thu nhập tỉnh bang của Canada đều được tính vào khoản tín (Điều XXIV của hiệp định thuế, đoạn 7). Tiền lương được khai trên Form 1116 loại chung (general category), còn phần lớn lãi và cổ tức được khai trên biểu mẫu loại thụ động (passive category). Khoản tín chưa dùng hết được chuyển về năm trước 1 năm và chuyển sang năm sau 10 năm (hướng dẫn Form 1116).

Tín thuế nước ngoài hay loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài?

Với thu nhập từ lao động, tờ khai Hoa Kỳ cho bạn chọn: cấp tín thuế cho khoản thuế Canada, hoặc loại trừ thu nhập đó đến mức US$132.900 cho mỗi người đủ điều kiện. Bạn có thể loại trừ tiền lương và yêu cầu tín thuế cho thu nhập khác, nhưng không được dùng cả hai cách cho cùng một khoản thu nhập (hướng dẫn Form 2555).

Nguồn: IRS FEIE, IRS foreign earned income, IRS Pub 54, hướng dẫn Form 2555.

Việc chuyển đổi có cái giá của nó. Một khi đã chọn, lựa chọn loại trừ vẫn có hiệu lực, và bạn phải khai lại ở mỗi năm sau có thu nhập kiếm được ở nước ngoài. Không khai, hủy bằng văn bản, hoặc ở năm sau yêu cầu tín thuế nước ngoài cho khoản thu nhập đó, tín thuế trẻ em bổ sung hay tín thuế thu nhập lao động đều được tính là hủy. Sau đó, bạn không thể chọn lại loại trừ trong 5 năm thuế nếu không có sự chấp thuận của IRS (IRS Pub 54). Hãy so sánh nhiều năm trước khi chọn.

Nếu bạn tự kinh doanh thì có gì thay đổi?

Canada. Khai thu nhập kinh doanh trên Form T2125 (CRA) và nộp toàn bộ khoản đóng góp CPP (QPP ở Quebec), cả phần của nhân viên lẫn phần của người sử dụng lao động (Canada.ca). Bạn có đến ngày 15 tháng 6 để nộp tờ khai nhưng phải nộp thuế chậm nhất vào ngày 30 tháng 4 (CRA).

Hoa Kỳ. Khai cùng hoạt động kinh doanh đó trên Schedule C. Theo hiệp định An sinh Xã hội Hoa Kỳ–Canada, người tự kinh doanh sống tại Canada chỉ thuộc diện Chương trình Hưu trí Canada hoặc Chương trình Hưu trí Quebec, không thuộc diện An sinh Xã hội Hoa Kỳ. Để chứng minh, hãy xin giấy chứng nhận tham gia hệ thống (form CPT56 của Canada, hoặc form QUE/USA 101 của Retraite Québec) và đính kèm bản sao vào tờ khai Hoa Kỳ mỗi năm (SSA). Loại trừ thu nhập kiếm được ở nước ngoài không làm giảm thuế tự kinh doanh (self-employment tax), vì vậy chính hiệp định mới loại bỏ khoản thuế này (IRS Pub 54).

Các tờ khai có hạn nộp khi nào?

Việc gia hạn tự động của Hoa Kỳ áp dụng nếu vào ngày 15 tháng 4 bạn đang sống ngoài Hoa Kỳ và Puerto Rico và nơi làm việc chính của bạn cũng nằm ngoài các nơi đó. Nếu bạn cần thêm thời gian để đáp ứng điều kiện cư trú hoặc số ngày của quy định loại trừ, Form 2350 có thể gia hạn thêm (IRS Pub 54). Canada có thể yêu cầu nộp thuế tạm tính khi có rất ít hoặc không có thuế bị khấu trừ, như với thu nhập kinh doanh hoặc An sinh Xã hội Hoa Kỳ. Quy định này áp dụng khi số thuế ròng phải nộp của bạn cao hơn C$3.000 (C$1.800 đối với người cư trú Quebec) trong năm nay và trong một trong hai năm trước đó (CRA). Hạn nộp của CRA rơi vào cuối tuần hoặc ngày lễ sẽ chuyển sang ngày làm việc kế tiếp (CRA). Hạn nộp FBAR: IRS.

Những biểu mẫu báo cáo nào dễ gây vướng mắc cho người nộp thuế?

Các biểu mẫu này báo cáo tài sản và quà tặng, không phải thuế, nên rất dễ bị bỏ sót khi không có thuế phải nộp.

• FBAR (FinCEN Form 114). Bắt buộc khi tổng số dư các tài khoản của bạn ngoài Hoa Kỳ vượt US$10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm (FinCEN). RRSP cũng được tính (IRS Pub 597). Nộp cho FinCEN, không nộp kèm tờ khai thuế. Xem Báo cáo tài khoản nước ngoài.
• Form 8938. Nộp kèm tờ khai Hoa Kỳ khi nơi làm việc chính của bạn ở Canada, bạn đạt một trong các điều kiện sống ở nước ngoài, và tài sản tài chính nước ngoài của bạn vượt US$200.000 vào cuối năm hoặc US$300.000 vào bất kỳ thời điểm nào nếu độc thân hoặc kết hôn nộp tờ khai riêng; US$400.000 hoặc US$600.000 đối với tờ khai chung. Điều kiện là có mặt ngoài Hoa Kỳ đủ 330 ngày trong 12 tháng, hoặc, chỉ đối với công dân Hoa Kỳ, cư trú thực sự ở nước ngoài trong cả năm thuế. Nếu không đạt điều kiện này, áp dụng các ngưỡng dành cho người sống tại Hoa Kỳ: US$50.000 và US$75.000, hoặc US$100.000 và US$150.000 đối với tờ khai chung (hướng dẫn Form 8938).
• RRSP, RRIF và các tài khoản đã đăng ký khác. Thu nhập bên trong RRSP hoặc RRIF bị đánh thuế tại Hoa Kỳ mỗi năm, trừ khi bạn chọn hoãn thuế. Nếu bạn đã nộp các tờ khai Hoa Kỳ mà chưa bao giờ khai thu nhập phát sinh bên trong tài khoản, bạn nói chung được coi là đã chọn hoãn (IRS Pub 597). Về TFSA, RESP và các tài khoản còn lại: xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Quỹ tương hỗ và ETF của Canada. Một công ty nước ngoài có thu nhập hoặc tài sản chủ yếu là thụ động được gọi là PFIC. Một quỹ của Canada có thể đạt tiêu chí này, và mỗi PFIC nói chung cần Form 8621 riêng (hướng dẫn Form 8621). Các quỹ nắm giữ bên trong RRSP hoặc RRIF nói chung không cần Form 8621 khi còn áp dụng việc hoãn thuế theo hiệp định (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
• Form 3520 (quà tặng và thừa kế). Bắt buộc khi bạn nhận hơn US$100.000 trong năm từ người không phải công dân hoặc người cư trú Hoa Kỳ, hoặc từ một di sản nước ngoài, chẳng hạn di sản của cha mẹ ở Canada. Quà tặng từ những người tặng có quan hệ với nhau được cộng gộp. Biểu mẫu này nộp riêng, tách khỏi tờ khai, và tiền phạt nếu bỏ sót là một phần giá trị của món quà (IRS).
• Form T1135 (Canada). Khai tài sản của bạn tại Hoa Kỳ, chẳng hạn tài khoản ngân hàng, tài khoản chứng khoán và cổ phiếu Hoa Kỳ, khi tổng giá vốn vượt C$100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. Không bắt buộc cho năm đầu tiên bạn trở thành người cư trú Canada (CRA). Xem Báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.

Điều gì xảy ra khi bạn bán nhà ở Canada?

Canada không đánh thuế khoản lãi nếu căn nhà chỉ là nhà ở chính của bạn trong mọi năm bạn sở hữu. Bạn vẫn phải khai việc bán nhà và chỉ định căn nhà trên Schedule 3 và Form T2091(IND); chỉ định trễ có thể bị phạt (CRA).

Hoa Kỳ đánh thuế khoản lãi trừ khi được loại trừ. Nếu bạn sở hữu căn nhà và ở đó như nhà ở chính ít nhất 2 trong 5 năm trước khi bán, bạn có thể loại trừ tối đa US$250.000 tiền lãi, hoặc US$500.000 đối với tờ khai chung đáp ứng các quy tắc dành cho tờ khai chung. Bạn cũng phải đáp ứng các điều kiện khác của IRS, chẳng hạn không loại trừ lãi trên căn nhà khác trong 2 năm trước đó và không thuộc diện chịu thuế từ bỏ quốc tịch (expatriation tax) (IRS Pub 523). Luật không giới hạn quy định này cho nhà tại Hoa Kỳ (26 U.S.C. 121).

Hãy tính khoản lãi theo Hoa Kỳ bằng đô la Hoa Kỳ, quy đổi từng khoản theo tỷ giá tại thời điểm bạn trả hoặc nhận tiền (IRS). Nếu đô la Canada tăng giá trong thời gian bạn sở hữu căn nhà, khoản lãi tính bằng đô la Hoa Kỳ sẽ lớn hơn khoản lãi tính bằng đô la Canada; nếu giảm giá thì nhỏ hơn. Khi Canada miễn thuế việc bán nhà, không có thuế Canada nào để cấp tín thuế đối với phần lãi của Hoa Kỳ vượt mức loại trừ.

An sinh Xã hội, CPP và OAS bị đánh thuế như thế nào?

An sinh Xã hội Hoa Kỳ trả cho người cư trú Canada chỉ bị đánh thuế ở Canada (Điều XVIII của hiệp định thuế, đoạn 5). Quy tắc này là ngoại lệ của điều khoản bảo lưu, và IRS xác nhận công dân Hoa Kỳ sống tại Canada được miễn thuế Hoa Kỳ trên các khoản trợ cấp này (IRS Pub 915). Người có thẻ xanh chỉ được miễn nếu tuyên bố là người cư trú Canada theo hiệp định. Đó là lựa chọn quy tắc phân định cư trú đã mô tả ở trên: khi đó toàn bộ thuế Hoa Kỳ được tính với tư cách người không cư trú, trên Form 1040-NR kèm Form 8833, với cùng rủi ro về việc từ bỏ thường trú (26 CFR 301.7701(b)-7). Trên tờ khai Canada, hãy khai toàn bộ số tiền ở dòng 11500 và khấu trừ 15% số đó ở dòng 25600. Mức khấu trừ là 50% nếu bạn sống tại Canada và nhận trợ cấp liên tục từ trước ngày 1 tháng 1 năm 1996 (CRA).

CPP và OAS thì khác. Quy tắc về An sinh Xã hội của hiệp định thuế áp dụng cho các khoản trợ cấp trả cho người cư trú của nước kia, nên không bao gồm các khoản trợ cấp của Canada trả cho bạn tại Canada. Canada đánh thuế các khoản này. IRS coi trợ cấp an sinh xã hội nước ngoài là chịu thuế như niên kim, trừ khi hiệp định miễn thuế hoặc coi chúng như An sinh Xã hội Hoa Kỳ (IRS Pub 915). Thuế Canada trên các khoản này có thể được tính vào tín thuế nước ngoài của Hoa Kỳ.

Ví dụ

Chỉ là số liệu minh họa. Maya là công dân Hoa Kỳ độc thân, sống và làm việc tại Toronto. Trong năm, cô có:

• Tiền lương C$120.000 từ một người sử dụng lao động Canada, khoảng US$88.000 theo một tỷ giá minh họa
• Các tài khoản ngân hàng tại Canada và một RRSP, tổng số dư cao nhất khoảng US$51.000
• Một tài khoản chứng khoán Hoa Kỳ có giá vốn C$130.000, trả US$2.000 cổ tức Hoa Kỳ

Nếu dùng Form 2555 thay thế, cô có thể loại trừ toàn bộ tiền lương, vì thấp hơn mức giới hạn. Khi đó cô sẽ không được cấp tín thuế cho thuế Canada trên khoản lương ấy, và cổ tức của cô sẽ bị đánh thuế theo mức thuế suất áp dụng như thể tiền lương được tính vào.

Tình huống của bạn có khác không?

• Bạn chưa nộp tờ khai Hoa Kỳ hoặc FBAR cho các năm trước. Xem Nộp bù các tờ khai Hoa Kỳ bị bỏ sót.
• Bạn có TFSA, RESP hoặc tài khoản đã đăng ký khác. Xem Tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.
• Tài khoản hoặc tài sản của bạn gần ngưỡng báo cáo. Xem Báo cáo tài khoản nước ngoài và Báo cáo tài sản nước ngoài và công ty liên kết.
• Bạn điều hành doanh nghiệp qua một công ty hoặc LLC của Hoa Kỳ. Quy tắc của Hoa Kỳ dành cho chủ sở hữu là người Hoa Kỳ khác với quy tắc dành cho chủ sở hữu là người Canada. Xem thuế xuyên biên giới.
• Vợ/chồng của bạn không phải công dân hoặc người có thẻ xanh Hoa Kỳ. Bạn thường nộp tờ khai với tình trạng kết hôn nộp riêng (married filing separately). Khi đó phải nộp tờ khai với hầu như mọi mức tổng thu nhập, và áp dụng các ngưỡng Form 8938 dành cho người độc thân và mức loại trừ khi bán nhà dành cho người độc thân. Bạn có thể đủ điều kiện nộp với tình trạng chủ hộ (head of household) nếu nuôi dưỡng một con hoặc người thân đủ điều kiện. Bạn cũng có thể chọn coi vợ/chồng là người cư trú Hoa Kỳ và nộp tờ khai chung, nhưng khi đó thu nhập toàn cầu của họ phải được khai trên tờ khai Hoa Kỳ mỗi năm cho đến khi lựa chọn chấm dứt (IRS Pub 54). Người chung sống như vợ chồng (common-law partner) nói chung không được coi là vợ/chồng trong thuế Hoa Kỳ (IRS Pub 501). Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn làm việc từ Canada cho một người sử dụng lao động Hoa Kỳ. Tiền lương của bạn vẫn là thu nhập kiếm được ở nước ngoài, vì công việc được thực hiện tại Canada. Theo hiệp định, tiền lương của bạn nói chung chỉ thuộc diện CPP hoặc QPP, nhưng người sử dụng lao động cần giấy chứng nhận tham gia hệ thống (form CPT56, hoặc QUE/USA 101 ở Quebec) để ngừng khấu trừ An sinh Xã hội Hoa Kỳ (SSA). Để giảm khấu trừ thuế thu nhập Hoa Kỳ, công dân Hoa Kỳ dùng quy định loại trừ có thể nộp Form 673 cho người sử dụng lao động; nếu dùng tín thuế nước ngoài, có thể điều chỉnh Form W-4 thay thế (IRS Pub 54). Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn có IRA, Roth IRA hoặc 401(k) của Hoa Kỳ. Canada không đánh thuế thu nhập bên trong IRA truyền thống cho đến khi bạn rút tiền. Canada đánh thuế thu nhập của Roth IRA mỗi năm, trừ khi bạn nộp cho CRA một lựa chọn hiệp định một lần. Một khoản đóng góp mới khi bạn sống tại Canada, hoặc việc chuyển đổi từ IRA truyền thống hay 401(k), khiến một phần Roth IRA bị đánh thuế vĩnh viễn tại Canada. Một số kế hoạch 401(k), SEP và SIMPLE không có đóng góp của người sử dụng lao động cũng có thể cần lựa chọn này (CRA Folio S5-F3-C1). Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn chuyển đến hoặc rời khỏi Canada trong năm, hoặc dự định từ bỏ quốc tịch hoặc thẻ xanh Hoa Kỳ. Những việc này làm thay đổi những gì bạn phải nộp cho năm đó. Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn sống tại Quebec. Bạn nộp thêm một tờ khai Quebec riêng bên cạnh tờ khai liên bang (Revenu Québec), và Quebec có tín thuế nước ngoài riêng. Xem thuế xuyên biên giới.
• Bạn có thẻ xanh và đang cân nhắc quy tắc phân định cư trú của hiệp định, hoặc bạn sở hữu một công ty Canada. Những trường hợp này cần tư vấn riêng. Xem thuế xuyên biên giới.