كيف يقدّم الأمريكيون في كندا إقراراتهم الضريبية في البلدين؟

هل يجب عليك التقديم في البلدين؟

في الغالب نعم. تفرض الولايات المتحدة الضريبة على الدخل العالمي للمواطنين وحاملي البطاقة الخضراء أينما عاشوا، وقواعد التقديم عادةً هي نفسها المطبقة على المقيمين في الولايات المتحدة (IRS). وتفرض كندا أيضًا الضريبة على الدخل العالمي لمقيميها (دليل CRA S5-F1-C1).

ولا تغيّر الاتفاقية الضريبية ذلك. فـ«بند الاحتفاظ» (Saving Clause) فيها يتيح للولايات المتحدة فرض الضريبة على مواطنيها كما لو أن الاتفاقية غير موجودة، باستثناء حالات محددة (IRS Pub 597). لذلك يُدرج الدخل نفسه في الإقرارين: بالدولار الكندي في الإقرار الكندي، وبالدولار الأمريكي في الإقرار الأمريكي. ولا تتاح الائتمانات والاستثناءات الأمريكية التي تمنع الازدواج الضريبي إلا إذا قدّمت الإقرار (IRS).

يجب عليك تقديم إقرار أمريكي إذا بلغ إجمالي دخلك العالمي حد التقديم المقرر لوضع التقديم الذي تستخدمه، مع احتساب الدخل الذي ستستثنيه بوصفه دخلًا مكتسبًا من العمل في الخارج. وإذا كنت تعمل لحسابك الخاص، فيجب عليك التقديم أيضًا عندما يبلغ صافي أرباح العمل الحر 400 دولار (IRS Pub 54).

يظل حاملو البطاقة الخضراء مقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة إلى أن تُلغى البطاقة أو يُقرَّر التخلي عنها (IRS Pub 915). وقد يستطيع حامل البطاقة الذي هو مقيم في كندا أيضًا استخدام قاعدة حسم الإقامة في الاتفاقية ليقدّم إقراره كغير مقيم في الولايات المتحدة، على النموذج 1040-NR مع النموذج 8833 (IRS Pub 597). وإذا كنت تحمل البطاقة في 8 سنوات على الأقل من آخر 15 سنة، فقد يُعد ذلك إنهاءً لإقامتك الضريبية الأمريكية بموجب قواعد التخلي عن الإقامة، ما يعني تقديم النموذج 8854 وربما استحقاق ضريبة الخروج (تعليمات النموذج 8854). والمطالبة بأي ميزة من الاتفاقية بصفتك مقيمًا في كندا لخفض ضريبتك الأمريكية، مثل إعفاء الضمان الاجتماعي الأمريكي، تُعد هذا الاختيار. كما تحذّر لائحة IRS من أن التقديم كغير مقيم قد يؤثر على احتفاظك بالبطاقة الخضراء (26 CFR 301.7701(b)-7).

كيف يتجنب كل بلد فرض الضريبة على الدخل نفسه مرتين؟

في الغالب عبر الائتمانات الضريبية الأجنبية. والبلد الذي يتراجع لصالح الآخر يتحدد بمصدر الدخل.

في الإقرار الكندي، يكون الائتمان الضريبي الأجنبي لكل بلد هو الأقل بين ضريبة الدخل الأجنبية التي دفعتها والضريبة الكندية على ذلك الدخل. ويُحتسب الائتمان الفيدرالي على النموذج T2209 والائتمان الإقليمي على النموذج T2036، ولكيبك قواعدها الخاصة (CRA السطر 40500). ويشمل الائتمان الدخل من خارج كندا فقط، لذا لا يحصل الراتب الكندي الذي تُفرض عليه ضريبة أمريكية على ائتمان كندي. وفي هذه الحالة تفسح الولايات المتحدة المجال لكندا.

السقف للمواطنين الأمريكيين. في الدخل الذي مصدره الولايات المتحدة، يقتصر ائتمان كندا على الضريبة الأمريكية التي كان سيدفعها مقيم في كندا ليس مواطنًا أمريكيًا. وبالنسبة لتوزيعات أرباح المحافظ الأمريكية، تبلغ هذه النسبة 15%. ثم تحتسب الولايات المتحدة ائتمانًا للضريبة الكندية المتبقية بعد ائتمان كندا مقابل بقية ضريبتها، وتعدّ الدخل كندي المصدر بالقدر اللازم لعمل هذا الائتمان (الاتفاقية، المادة XXIV، الفقرات 4 إلى 6).

في الإقرار الأمريكي، تُحتسب ضريبتا الدخل الكنديتان الفيدرالية والإقليمية معًا ضمن الائتمان (الاتفاقية، المادة XXIV، الفقرة 7). وتُدرج الأجور في النموذج 1116 من الفئة العامة، ومعظم الفوائد وتوزيعات الأرباح في نموذج من الفئة السلبية. وما لا يمكنك استخدامه من الائتمان يُرحَّل إلى الوراء 1 سنة وإلى الأمام 10 سنوات (تعليمات النموذج 1116).

الائتمان الضريبي الأجنبي أم استثناء الدخل المكتسب من العمل في الخارج؟

بالنسبة للدخل المكتسب من العمل، يتيح الإقرار الأمريكي خيارين: احتساب الضريبة الكندية ائتمانًا، أو استثناء الدخل حتى 132,900 دولار لكل شخص مؤهل. ويمكنك استثناء الأجور والمطالبة بالائتمان عن الدخل الآخر، لكن لا يجوز الجمع بينهما على الدخل نفسه (تعليمات النموذج 2555).

المصادر: IRS FEIE، IRS الدخل المكتسب من العمل في الخارج، IRS Pub 54، تعليمات النموذج 2555.

التبديل له ثمن. بمجرد اختيار الاستثناء يظل ساريًا، ويجب عليك المطالبة به من جديد في كل سنة لاحقة يكون لديك فيها دخل مكتسب من العمل في الخارج. وعدم المطالبة به، أو إلغاؤه ببيان، أو المطالبة بالائتمان الضريبي الأجنبي عن ذلك الدخل أو بالائتمان الضريبي الإضافي للأطفال أو بائتمان الدخل المكتسب في سنة لاحقة، كلها تُعد إلغاءً. وبعد ذلك لا يمكنك اختيار الاستثناء من جديد لمدة 5 سنوات ضريبية دون موافقة IRS (IRS Pub 54). قارن بين عدة سنوات قبل أن تختار.

ما الذي يتغير إذا كنت تعمل لحسابك الخاص؟

كندا. أبلغ عن الدخل التجاري على النموذج T2125 (CRA) وادفع مساهمة CPP كاملة (QPP في كيبك)، أي حصتي الموظف وصاحب العمل معًا (Canada.ca). لديك حتى 15 يونيو للتقديم، لكن عليك السداد بحلول 30 أبريل (CRA).

الولايات المتحدة. أبلغ عن النشاط التجاري نفسه على Schedule C. وبموجب اتفاقية الضمان الاجتماعي بين الولايات المتحدة وكندا، يخضع صاحب العمل الحر المقيم في كندا لخطة معاش كندا أو كيبك فقط، لا للضمان الاجتماعي الأمريكي. ولإثبات ذلك، اطلب شهادة تغطية (النموذج CPT56 من كندا، أو النموذج QUE/USA 101 من Retraite Québec) وأرفق نسخة منها بإقرارك الأمريكي كل سنة (SSA). ولا يخفّض استثناء الدخل المكتسب من العمل في الخارج ضريبة العمل الحر، فالاتفاقية هي ما يُسقطها (IRS Pub 54).

متى تستحق الإقرارات؟

يسري التمديد الأمريكي التلقائي إذا كنت تقيم في 15 أبريل خارج الولايات المتحدة وبورتوريكو وكان مكان عملك الرئيسي خارجهما أيضًا. وإذا احتجت إلى وقت لاستيفاء اختبار الإقامة أو الأيام للاستثناء، يمكن للنموذج 2350 أن يمدّد الموعد أكثر (IRS Pub 54). وقد تطلب كندا دفعات مقدمة عندما يُستقطع القليل من الضريبة أو لا يُستقطع شيء، كما في الدخل التجاري أو الضمان الاجتماعي الأمريكي. وتنطبق عندما يزيد صافي الضريبة المستحقة عليك عن 3,000 دولار (1,800 دولار لمقيمي كيبك) في هذه السنة وفي إحدى السنتين السابقتين (CRA). وإذا صادف موعد CRA عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية، ينتقل إلى يوم العمل التالي (CRA). مواعيد FBAR: IRS.

ما نماذج الإبلاغ التي يغفلها الناس عادةً؟

تُبلّغ هذه النماذج عن الأصول والهدايا لا عن الضريبة، لذا يسهل إغفالها عندما لا تُستحق ضريبة.

• FBAR (النموذج 114 من FinCEN). مطلوب عندما يتجاوز مجموع حساباتك خارج الولايات المتحدة 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة (FinCEN). وتُحتسب حسابات RRSP (IRS Pub 597). ويُقدَّم إلى FinCEN لا مع الإقرار الضريبي. راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية.
• النموذج 8938. يُقدَّم مع الإقرار الأمريكي عندما يكون موطنك الضريبي في كندا وتجتاز اختبار الإقامة في الخارج، وتزيد أصولك المالية الأجنبية عن 200,000 دولار في نهاية السنة أو عن 300,000 دولار في أي وقت إذا كنت أعزب أو متزوجًا ويقدّم إقرارًا منفصلًا؛ و400,000 دولار أو 600,000 دولار في الإقرار المشترك. والاختبار هو 330 يومًا كاملًا خارج الولايات المتحدة خلال 12 شهرًا، أو، للمواطنين الأمريكيين فقط، الإقامة الحقيقية في الخارج لسنة ضريبية كاملة. وإذا لم تجتزه، تنطبق الحدود الخاصة بالمقيمين في الولايات المتحدة: 50,000 دولار و75,000 دولار، أو 100,000 دولار و150,000 دولار في الإقرار المشترك (تعليمات النموذج 8938).
• حسابات RRSP وRRIF والحسابات المسجلة الأخرى. الدخل داخل حساب RRSP أو RRIF خاضع للضريبة في الولايات المتحدة كل سنة ما لم تختر تأجيله. وإذا قدّمت إقراراتك الأمريكية ولم تبلّغ قط عن الدخل الداخلي للخطة، فتُعامل عادةً كأنك اخترت التأجيل (IRS Pub 597). أما TFSA وRESP وغيرهما، فراجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• الصناديق المشتركة وصناديق ETF الكندية. الشركة الأجنبية التي يكون دخلها أو أصولها سلبية في معظمها تُعد شركة استثمار أجنبية سلبية (PFIC). وقد يستوفي الصندوق الكندي هذا الاختبار، ويحتاج كل PFIC عادةً إلى نموذج 8621 خاص به (تعليمات النموذج 8621). والصناديق المحتفظ بها داخل RRSP أو RRIF لا تحتاج عادةً إلى النموذج 8621 ما دام تأجيل الاتفاقية ساريًا (26 CFR 1.1298-1(c)(4)).
• النموذج 3520 (الهدايا والميراث). مطلوب عندما تتلقى أكثر من 100,000 دولار خلال السنة من شخص ليس مواطنًا أمريكيًا ولا مقيمًا، أو من تركة أجنبية، مثل تركة أحد الوالدين في كندا. وتُجمع الهدايا من المانحين المرتبطين. ويُقدَّم منفصلًا عن الإقرار، وغرامة عدم تقديمه نسبة من قيمة الهدية (IRS).
• النموذج T1135 (كندا). يُبلّغ عن ممتلكاتك الأمريكية، مثل الحسابات المصرفية وحسابات الوساطة والأسهم في الولايات المتحدة، عندما تزيد تكلفتها الإجمالية عن 100,000 دولار في أي وقت خلال السنة. وهو غير مطلوب في السنة التي أصبحت فيها مقيمًا في كندا لأول مرة (CRA). راجع الإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.

ماذا يحدث عند بيع منزلك في كندا؟

كندا لا تفرض ضريبة على المكسب إذا كان المنزل سكنك الرئيسي وحده في كل سنة امتلكته فيها. ومع ذلك يجب أن تبلّغ عن البيع وتحدد المنزل في Schedule 3 والنموذج T2091(IND)؛ وقد يترتب على التحديد المتأخر غرامة (CRA).

الولايات المتحدة تفرض ضريبة على المكسب ما لم يغطّه استثناؤها. وإذا امتلكت المنزل وسكنت فيه كمنزلك الرئيسي في 2 سنة على الأقل من آخر 5 سنوات قبل البيع، فقد تستطيع استثناء مكسب يصل إلى 250,000 دولار، أو 500,000 دولار في إقرار مشترك يستوفي القواعد المشتركة. ويجب أيضًا استيفاء اختبارات IRS الأخرى، مثل ألا تكون قد استثنيت مكسبًا من منزل آخر في آخر 2 سنة وألا تخضع لضريبة الخروج (IRS Pub 523). ولا يقصر القانون ذلك على المنازل في الولايات المتحدة (26 U.S.C. 121).

احسب المكسب الأمريكي بالدولار الأمريكي، مع تحويل كل مبلغ بسعر الصرف وقت دفعه أو استلامه (IRS). وإذا ارتفع الدولار الكندي أثناء امتلاكك المنزل، فإن المكسب بالدولار الأمريكي أكبر من المكسب الكندي؛ وإذا انخفض فهو أصغر. وعندما تعفي كندا البيع، لا توجد ضريبة كندية تُحتسب ائتمانًا مقابل مكسب أمريكي يتجاوز الاستثناء.

كيف تُفرض الضريبة على الضمان الاجتماعي وCPP وOAS؟

الضمان الاجتماعي الأمريكي المدفوع لمقيم في كندا يخضع للضريبة في كندا فقط (الاتفاقية، المادة XVIII، الفقرة 5). وهذه القاعدة استثناء من بند الاحتفاظ، وتؤكد IRS أن المواطنين الأمريكيين المقيمين في كندا معفون من الضريبة الأمريكية على هذه المزايا (IRS Pub 915). ولا يحصل حامل البطاقة الخضراء على الإعفاء إلا بالمطالبة بأنه مقيم في كندا بموجب الاتفاقية. وهذا هو اختيار حسم الإقامة الموضح أعلاه: فتُحتسب كل الضريبة الأمريكية حينها كغير مقيم، على النموذج 1040-NR مع النموذج 8833، مع مخاطر التخلي نفسها (26 CFR 301.7701(b)-7). وفي الإقرار الكندي، أبلغ عن المبلغ كاملًا في السطر 11500 واخصم 15% منه في السطر 25600. ويكون الخصم 50% إذا كنت تعيش في كندا وتتلقى المزايا باستمرار منذ ما قبل 1 يناير 1996 (CRA).

CPP وOAS مختلفان. فقاعدة الضمان الاجتماعي في الاتفاقية تشمل المزايا المدفوعة لمقيم في البلد الآخر، لذا لا تشمل المزايا الكندية المدفوعة لك في كندا. وتفرض كندا الضريبة عليها. وتعامل IRS مزايا الضمان الاجتماعي الأجنبية كخاضعة للضريبة مثل المعاشات السنوية (annuities) ما لم تعفها اتفاقية أو تعاملها كضمان اجتماعي أمريكي (IRS Pub 915). ويمكن احتساب الضريبة الكندية عليها ضمن الائتمان الضريبي الأجنبي الأمريكي.

مثال

الأرقام توضيحية فقط. مايا مواطنة أمريكية عزباء تعيش وتعمل في تورنتو. ولديها خلال السنة:

• راتب قدره 120,000 دولار كندي من صاحب عمل كندي، أي نحو 88,000 دولار أمريكي بسعر صرف توضيحي
• حسابات مصرفية كندية وحساب RRSP، بلغت ذروة مجموعها نحو 51,000 دولار أمريكي
• حساب وساطة أمريكي بتكلفة 130,000 دولار كندي، يدفع 2,000 دولار أمريكي من توزيعات الأرباح الأمريكية

لو استخدمت النموذج 2555 بدلًا من ذلك، لاستطاعت استثناء الراتب كله لأنه دون الحد. لكنها لن تحصل حينها على ائتمان عن الضريبة الكندية عليه، وستُفرض الضريبة على توزيعات أرباحها بالمعدلات التي تنطبق كأن الراتب مُدرج.

الوضع مختلف لديك؟

• لم تقدّم إقرارات أمريكية أو FBAR عن سنوات سابقة. راجع تدارك الإقرارات الأمريكية الفائتة.
• لديك TFSA أو RESP أو خطة مسجلة أخرى. راجع الحسابات الكندية المسجلة في الإقرار الأمريكي.
• حساباتك أو أصولك قريبة من حدود الإبلاغ. راجع الإبلاغ عن الحسابات الأجنبية والإبلاغ عن الممتلكات الأجنبية والشركات التابعة.
• تدير نشاطك التجاري عبر شركة أمريكية أو LLC. تختلف القواعد الأمريكية للمالك الأمريكي عن قواعد المالك الكندي. راجع الضرائب عبر الحدود.
• زوجك ليس مواطنًا أمريكيًا ولا حاملًا للبطاقة الخضراء. تقدّم عادةً بوضع متزوج يقدّم إقرارًا منفصلًا. ويصبح الإقرار واجبًا عند أي إجمالي دخل تقريبًا، وتنطبق حدود النموذج 8938 للأعزب واستثناء بيع المنزل للأعزب. وقد يكون وضع رب الأسرة متاحًا إذا كنت تعيل طفلًا أو قريبًا مؤهلًا. ويمكنك بدلًا من ذلك اختيار معاملة زوجك كمقيم في الولايات المتحدة وتقديم إقرار مشترك، لكن دخله العالمي يُدرج حينها في الإقرار الأمريكي كل سنة إلى أن ينتهي هذا الخيار (IRS Pub 54). والشريك بحكم الواقع لا يُعد عادةً زوجًا في الضرائب الأمريكية (IRS Pub 501). راجع الضرائب عبر الحدود.
• تعمل من كندا لدى صاحب عمل أمريكي. يظل أجرك دخلًا مكتسبًا من العمل في الخارج لأن العمل يُؤدّى في كندا. وبموجب الاتفاقية يخضع أجرك عادةً لـ CPP أو QPP فقط، لكن صاحب العمل يحتاج إلى شهادة تغطية (النموذج CPT56، أو QUE/USA 101 في كيبك) ليوقف الضمان الاجتماعي الأمريكي (SSA). ولتخفيض استقطاع ضريبة الدخل الأمريكية، يستطيع المواطن الأمريكي الذي يستخدم الاستثناء أن يسلّم صاحب العمل النموذج 673؛ أما مع الائتمان الضريبي الأجنبي فيمكن تعديل النموذج W-4 بدلًا من ذلك (IRS Pub 54). راجع الضرائب عبر الحدود.
• لديك IRA أمريكي أو Roth IRA أو 401(k). لا تفرض كندا ضريبة على الدخل داخل IRA التقليدي إلى أن تسحبه. لكنها تفرض الضريبة على دخل Roth IRA كل سنة ما لم تقدّم لدى CRA اختيارًا لمرة واحدة بموجب الاتفاقية. وأي مساهمة جديدة أثناء إقامتك في كندا، أو تحويل من IRA تقليدي أو 401(k)، يجعل جزءًا من Roth IRA خاضعًا للضريبة في كندا بشكل دائم. وقد تحتاج بعض خطط 401(k) وSEP وSIMPLE التي لا مساهمات فيها من صاحب العمل إلى الاختيار أيضًا (دليل CRA S5-F3-C1). راجع الضرائب عبر الحدود.
• انتقلت إلى كندا أو غادرتها خلال السنة، أو تخطط للتخلي عن الجنسية الأمريكية أو البطاقة الخضراء. تغيّر هذه الحالات ما تقدّمه عن تلك السنة. راجع الضرائب عبر الحدود.
• تعيش في كيبك. تقدّم إقرار كيبك المنفصل إلى جانب الإقرار الفيدرالي (Revenu Québec)، ولكيبك ائتمانها الضريبي الأجنبي الخاص. راجع الضرائب عبر الحدود.
• تحمل بطاقة خضراء وتدرس اختيار حسم الإقامة بموجب الاتفاقية، أو تملك شركة كندية. تحتاج هذه الحالات إلى استشارة فردية. راجع الضرائب عبر الحدود.