दूसरा व्यवसाय: DBA, अलग LLC या होल्डिंग कंपनी?

क्या दो व्यवसाय या ब्रांड एक ही LLC या कंपनी के भीतर चल सकते हैं?

हाँ। एक LLC या कंपनी एक से ज़्यादा गतिविधियाँ चला सकती है या एक से ज़्यादा ब्रांड इस्तेमाल कर सकती है। दूसरी गतिविधि से अपने आप कोई नया संघीय करदाता या आयकर रिटर्न नहीं बनता। IRS ऐसी कंपनियों को मान्यता देता है जो एक से ज़्यादा व्यापार या व्यवसाय चलाती हैं, और जहाँ ज़रूरी हो वहाँ गतिविधि का ब्योरा माँगता है (Form 1120-S के निर्देश)।

दोनों गतिविधियाँ फिर भी एक ही क़ानूनी कंपनी की हैं। व्यापार नाम और अलग बहीखाता उनके बीच कोई क़ानूनी दीवार नहीं बनाते। अगर किसी उपक्रम का क़ानूनी जोखिम अलग रखना ज़रूरी है, तो राज्यों के क़ानून के हिसाब से नई संस्था बनाना ठीक रहेगा या नहीं, यह किसी वकील के साथ जाँचें, और गतिविधि हस्तांतरित करने से पहले अनुबंध, लाइसेंस और बीमा की समीक्षा करें।

एकल स्वामित्व वाला मालिक व्यवसाय के रोज़गार कर के लिए व्यक्तिगत रूप से ज़िम्मेदार होता है, और इसमें जानबूझकर चूक की कोई शर्त नहीं होती। LLC, कंपनी या साझेदारी में, जो व्यक्ति वेतन से काटे गए कर के भुगतान पर नियंत्रण रखता है, जैसे सदस्य, अधिकारी या साझेदार, वह IRC धारा 6672 के तहत उस कर के लिए व्यक्तिगत रूप से देनदार हो सकता है, अगर भुगतान न करना जानबूझकर हो (IRS की ज़िम्मेदारी पर मार्गदर्शन; IRS का जुर्माना मार्गदर्शन)। वेतन से विथहोल्डिंग वाले कर के लिए IRS के पास जुर्माना तय करने के लिए आम तौर पर तीन साल होते हैं, अगले 15 अप्रैल से या रिटर्न की बाद वाली फ़ाइलिंग तिथि से गिनकर, और फिर वसूली के लिए निर्धारण से दस साल। रिटर्न न भरने, ग़लत रिटर्न या दूसरे क़ानूनी निलंबन इन अवधियों को बदल सकते हैं (IRS की निर्धारण सीमाएँ; IRS की वसूली सीमाएँ)।

LLC संघीय आयकर के लिए उपेक्षित (disregarded) तब मानी जाती है जब उसकी गतिविधि अलग LLC आयकर रिटर्न के बजाय उसके मालिक के रिटर्न में दिखती है।

तालिका के डिफ़ॉल्ट नतीजे एकल-मालिक LLC के IRS नियमों और कई मालिकों वाली LLC के निर्देशों पर आधारित हैं। जिस योग्य LLC के मालिक पूरी तरह पति-पत्नी हों और जिसे वे सामुदायिक संपत्ति (community property) के रूप में रखते हों, उसे इसके बजाय उपेक्षित माना जा सकता है; उस रिपोर्टिंग स्थिति को बदलना संघीय कर में रूपांतरण (conversion) माना जाता है (IRS का नियम)। यह मानने से पहले कि Form 1065 देय है, स्वामित्व और रिपोर्टिंग स्थिति की पुष्टि करें। कोई विकल्प चुनने से भी डिफ़ॉल्ट बदल सकते हैं; LLC पर कर कैसे लगता है देखें।

आयकर के लिए, अकेला मालिक उपेक्षित व्यवसाय अपने व्यक्तिगत रिटर्न में दिखाता है, साझेदार और S corporation के शेयरधारक अपने हिस्से अपने रिटर्न में दिखाते हैं, और C corporation अपनी आय पर ख़ुद कर देती है (IRS: एकल-सदस्य LLC; IRS: S corporation; Form 1065 के निर्देश; Form 1120 के निर्देश)।

दूसरे नाम के लिए DBA कब चाहिए, और क्या उसे EIN या रिटर्न मिलता है?

DBA एक व्यापार नाम है, नई संस्था नहीं। अगर सार्वजनिक रूप से इस्तेमाल किया जाने वाला नाम मालिक के क़ानूनी नाम से अलग है, तो जहाँ आप काम करते हैं वहाँ का फ़ाइलिंग नियम जाँचें। California व्यवसायों को निर्देश देता है कि वे काल्पनिक व्यावसायिक नाम (fictitious business name) अपने मुख्य व्यावसायिक स्थान की काउंटी में दर्ज कराएँ (California Secretary of State)। दूसरे नाम का इस्तेमाल करने वाली New York की कंपनियाँ और LLC राज्य के पास Certificate of Assumed Name दाख़िल करती हैं (New York Department of State)।

IRS Form SS-4 पर क़ानूनी नाम और DBA को अलग-अलग लिखवाता है। सिर्फ़ नया व्यापार नाम होने पर नए संघीय आयकर रिटर्न या EIN की ज़रूरत नहीं पड़ती; मालिक और उसके मौजूदा कर दायित्व वही रहते हैं। SS-4 के निर्देश साफ़ कहते हैं कि एकल स्वामित्व वाला मालिक आम तौर पर कई व्यवसायों या व्यापार नामों के लिए एक ही EIN इस्तेमाल करता है। नई बनी संस्था, कर्मचारी या दूसरे कर दायित्व EIN का जवाब बदल सकते हैं।

क्या दूसरी LLC सीधे अपने नाम रखें या मौजूदा कंपनी के ज़रिए?

उपेक्षित LLC की सीधी मालिकी में नई गतिविधि आम तौर पर आपके रिटर्न में आती है। कंपनी की मालिकी में वह उस कंपनी के रिटर्न में आती है, अगर कंपनी रिटर्न भरती है; वरना उपेक्षित संस्थाओं से होते हुए अंतिम संघीय मालिक तक देखें। एक मालिक वाली LLC का आम तौर पर कोई अलग संघीय आयकर रिटर्न नहीं होता (IRS: एकल-सदस्य LLC)।

अगर LLC के मालिक आप ख़ुद हैं, तो उसकी व्यावसायिक आय आम तौर पर आपके व्यक्तिगत रिटर्न में जाती है। अगर कोई मौजूदा कंपनी या साझेदारी उसकी मालिक है, तो संघीय आयकर के लिए LLC को आम तौर पर उस कंपनी का एक विभाग माना जाता है। इससे दूसरा कारोबार मौजूदा कंपनी के आयकर रिटर्न में रह सकता है, जबकि राज्य के क़ानून के तहत अलग LLC भी बनी रहती है। कंपनी के स्वामित्व वाली LLC का मुनाफ़ा सिर्फ़ इसलिए आपकी एकल-स्वामित्व वाली Schedule C आय नहीं बन जाता कि कंपनी के मालिक आप हैं।

तुलना करें कि अनुबंधों पर हस्ताक्षर कौन करेगा, संपत्ति किसके पास होगी, कर्मचारी किसके होंगे, मुनाफ़ा किसे मिलेगा और दायित्व किसके होंगे। आपको जितना क़ानूनी अलगाव चाहिए, उसका आकलन किसी वकील से कराएँ। बनने के बाद स्वामित्व हस्तांतरित करने के कर और क़ानूनी असर हो सकते हैं; उन्हें सौंपने से पहले तय करें कि असली मालिक कौन होगा और कौन-से विकल्प पहले से लागू हैं। दूसरे राज्य के लिए दूसरे राज्य में पंजीकरण देखें।

क्या S corporation दूसरा व्यवसाय चला सकती है या एकल-सदस्य LLC की मालिक हो सकती है?

हाँ। S corporation अपने Form 1120-S पर एक से ज़्यादा गतिविधियाँ दिखा सकती है, और वह ऐसी एकल-सदस्य LLC की मालिक हो सकती है जिसने कंपनी की तरह कर का विकल्प नहीं चुना। तब सहायक कंपनी की आय और कटौतियाँ S corporation के रिटर्न में एक विभाग की तरह जाती हैं (IRS: एकल-सदस्य LLC; Form 1120-S के निर्देश)।

LLC कुछ दूसरे करों के लिए अलग बनी रहती है। अगर उसके कर्मचारी हैं, तो उपेक्षित LLC रोज़गार कर रिपोर्टिंग के लिए अपना नाम और अपना EIN इस्तेमाल करती है। कुछ उत्पाद शुल्क (excise tax) भी उसे अलग मानते हैं (IRS: एकल-सदस्य LLC)। जो सहायक कंपनी कंपनी का दर्जा चुनती है, उससे संघीय रिटर्न का ढाँचा बदल जाता है। S corporation पर कर कैसे लगता है देखें।

क्या होल्डिंग LLC S corporation की मालिक हो सकती है और S विकल्प बना रहे?

सिर्फ़ तब, जब S corporation के शेयरों का मालिक माना जाने वाला व्यक्ति S का पात्र शेयरधारक हो। उपेक्षित होल्डिंग LLC शेयर रख सकती है, अगर उसका एकमात्र कर-मालिक पात्र हो। S corporation Form 1120-S के Schedule B का सवाल 3 भरती है और Schedule B-1 जोड़ती है, जिसमें LLC और उसका संघीय मालिक बताया जाता है (IRS: S corporation की पात्रता; Schedule B-1)।

कई संघीय मालिकों वाली होल्डिंग LLC आम तौर पर साझेदारी होती है, इसलिए मौजूदा S corporation के शेयर उसमें डालने से विकल्प अमान्य हो सकता है। C corporation की तरह कर लगने वाली होल्डिंग LLC के साथ भी शेयरधारक की यही समस्या है। इसके बजाय पात्र नई होल्डिंग कंपनी पुरानी S corporation को F पुनर्गठन (F reorganization) में QSub के रूप में रख सकती है; पुराना S विकल्प नए Form 2553 के बिना मूल कंपनी में चला जाता है। मूल कंपनी का अधिकृत अधिकारी सहायक कंपनी के लिए Form 8869 पर हस्ताक्षर करता है, जो आम तौर पर माँगी गई प्रभावी तिथि से 12 महीने पहले से लेकर उसके 2 महीने और 15 दिन बाद तक भरा जा सकता है (IRS का निर्णय; Form 8869 के निर्देश)। अगर वह विकल्प देर से चुना गया था, तो Rev. Proc. 2013-30 शर्तें पूरी होने पर तीन साल और 75 दिन के भीतर राहत दे सकता है (IRS की देर से विकल्प की राहत)। S के शेयर आगे बढ़ाने से पहले असली कर-मालिक और विकल्पों की जाँच करें। अगर कोई अपात्र शेयरधारक शेयर ले ले, तो S विकल्प आम तौर पर उसी दिन ख़त्म हो जाता है जिस दिन कंपनी पात्रता खोती है (Form 1120-S के निर्देश)।

दूसरी कंपनी के स्वामित्व वाली LLC अपना संघीय आयकर रिटर्न कब भरती है?

इसका जवाब LLC का संघीय वर्गीकरण देता है, स्वामित्व-चार्ट में उसकी जगह नहीं। एक संघीय मालिक वाली अमेरिकी LLC आम तौर पर उपेक्षित होती है और आय उस मालिक के रिटर्न में दिखाती है। कई संघीय मालिक हों तो वह आम तौर पर साझेदारी होती है और Form 1065 भरती है। कंपनी की तरह कर का विकल्प चुनने वाली LLC कंपनी के नियमों के तहत रिटर्न भरती है (IRS: एकल-सदस्य LLC; Form 1065 के निर्देश)।

कंपनी की तरह कर के लिए, मौजूदा सदस्य या अधिकृत अधिकारी, मैनेजर या सदस्य Form 8832 पर हस्ताक्षर करते हैं; अगर विकल्प उनके स्वामित्व की अवधि को भी कवर करता है, तो पूर्व मालिक भी हस्ताक्षर करता है। इसकी प्रभावी तिथि आम तौर पर फ़ाइल करने से 75 दिन पहले से ज़्यादा पीछे या फ़ाइल करने के 12 महीने बाद से आगे नहीं हो सकती। विकल्प से वर्गीकरण बदलने के बाद आम तौर पर 60 महीने तक दूसरा ऐसा बदलाव नहीं हो सकता, सिवाय उस शुरुआती विकल्प के जो गठन पर ही प्रभावी हो और कुछ सीमित राहतों के (Form 8832 के निर्देश)। पात्र LLC इसके बजाय Form 2553 पर S दर्जा चुन सकती है, जिस पर शेयरधारकों की सहमति के साथ अधिकृत अधिकारी हस्ताक्षर करता है, और जो आम तौर पर उसके प्रभावी कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने और 15 दिन के भीतर भरा जाता है (Form 2553 के निर्देश)।

हर उपेक्षित LLC से होते हुए स्वामित्व की कड़ी देखें, ताकि संघीय मालिक मिल सके। राज्य के क़ानून के तहत बनी उसी LLC की अपनी वेतन कर, उत्पाद शुल्क और राज्य की फ़ाइलिंग अब भी हो सकती हैं। पूरी तरह विदेशी स्वामित्व वाली अमेरिकी उपेक्षित LLC, जिसके संबंधित-पक्ष लेन-देन रिपोर्ट करने योग्य हों, को pro forma Form 1120 के साथ Form 5472 भी लगाना पड़ सकता है, भले ही उसका कोई अलग आयकर रिटर्न न हो (Form 5472 के निर्देश)। पूरे फ़ाइलिंग नक्शे के लिए आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न भरता है देखें।

एक कंपनी में कई उपक्रम हों तो एक रिटर्न बनता है या अलग-अलग Schedule C?

एक कंपनी आम तौर पर अपनी सारी गतिविधियों के लिए अपना Form 1120 या Form 1120-S भरती है; एक साझेदारी आम तौर पर Form 1065 भरती है। अलग-अलग ब्रांड से दूसरी संस्था का रिटर्न नहीं बनता (Form 1120 के निर्देश; IRS: S corporation; Form 1065 के निर्देश)।

जो व्यक्ति एक से ज़्यादा अलग एकल-स्वामित्व वाले व्यवसाय चलाता है, वह हर व्यवसाय के लिए अलग Schedule C भरता है, भले ही व्यवसायों का मालिक या उपेक्षित LLC एक ही हो। ब्रांड ज़रूरी नहीं कि अलग व्यवसाय हो; नामों की गिनती के बजाय असली गतिविधियों को देखें (Schedule C के निर्देश)। गतिविधियों को अलग पहचानने के लिए ज़रूरी रिकॉर्ड रखें, भले ही वे एक संस्था के रिटर्न में दिखें।

क्या होल्डिंग कंपनी से एक और संघीय रिटर्न जुड़ता है?

कभी-कभी। कंपनी का विकल्प न चुनने वाली एक मालिक की होल्डिंग LLC के लिए आम तौर पर कोई अतिरिक्त संघीय आयकर रिटर्न नहीं जुड़ता। उपेक्षित सहायक कंपनी की गतिविधि अंतिम मालिक के रिटर्न में पहुँचती है, लेकिन साझेदारी या कंपनी के रूप में वर्गीकृत सहायक कंपनी अपना रिटर्न ख़ुद भर सकती है। कई मालिकों वाली होल्डिंग LLC आम तौर पर Form 1065 भरती है, ऊपर बताए गए पति-पत्नी के सामुदायिक संपत्ति अपवाद को छोड़कर; कंपनी की तरह कर वाली होल्डिंग कंपनी का आम तौर पर अपना कंपनी रिटर्न होता है (IRS: एकल-सदस्य LLC; Form 1065 के निर्देश; Form 1120 के निर्देश)।

कर रिटर्न की गिनती हर संस्था के वर्गीकरण से करें, “होल्डिंग कंपनी” शब्दों से नहीं। अगर होल्डिंग LLC S corporation के शेयर रखेगी, तो पक्का करें कि उसका संघीय कर-मालिक पात्र S शेयरधारक है (IRS: S corporation)। LLC वर्गीकरण मार्गदर्शिका में विकल्पों की व्याख्या है।

क्या हर LLC या series से राज्य की फ़ाइलिंग और सालाना ख़र्च बढ़ते हैं?

बढ़ सकते हैं। संघीय स्तर पर उपेक्षित होने से राज्य के दायित्व नहीं मिटते। California आम तौर पर वहाँ बनी, पंजीकृत या वहाँ व्यवसाय करने वाली LLC से अपना $800 का सालाना कर लेता है। इन शर्तों में साझेदारी के रूप में वर्गीकृत या उपेक्षित LLC आम तौर पर Form 568 भरती है। इन शर्तों के बिना भी California-स्रोत की आय पर फ़ाइलिंग ज़रूरी हो सकती है, लेकिन कौन-सा फ़ॉर्म लगेगा यह वर्गीकरण और पंजीकरण पर निर्भर है। कंपनी की तरह कर वाली LLC इसके बजाय California के कंपनी फ़ाइलिंग और कर के नियम मानती है (California Form 568 की पुस्तिका)। इसलिए California में दूसरी LLC संघीय आयकर रिटर्न बढ़ाए बिना एक और फ़ाइलिंग और कर जोड़ सकती है।

राज्य गठन, पंजीकरण, रिपोर्ट, सालाना कर और फ़्रैंचाइज़ शुल्क के अपने नियम तय करते हैं। California कुछ योग्य series को Form 568 और LLC के सालाना कर और शुल्क के लिए अलग LLC मानता है, जब वे वहाँ पंजीकृत हों या व्यवसाय कर रही हों (California Form 568 की पुस्तिका)। California की राशियों और अपवादों के लिए California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क देखें; दूसरी जगह के कामकाज के लिए दूसरे राज्य में पंजीकरण देखें।

क्या series LLC अलग-अलग LLC की जगह ले सकती है, और क्या हर series अलग करदाता है?

Series LLC उस राज्य के क़ानून के तहत संपत्तियाँ अलग कर सकती है जो उसे बनाता है, लेकिन वह हर मामले में अलग-अलग LLC की जगह नहीं ले सकती और एक कर रिटर्न की गारंटी भी नहीं है। उदाहरण के लिए, Delaware पंजीकृत series की देयता-सीमाओं को अलग संपत्ति-रिकॉर्ड और ज़रूरी फ़ाइलिंग से जोड़ता है (Delaware LLC Act)। California कहता है कि वहाँ series LLC नहीं बनाई जा सकती, और वहाँ काम करने वाली series के लिए भुगतान और रिटर्न की अलग प्रक्रियाएँ बताता है (California Franchise Tax Board)।

संघीय व्यवहार में सावधानी ज़रूरी है: IRS ने series के वर्गीकरण के नियम प्रस्तावित किए हैं, अंतिम नहीं। उस प्रस्ताव में अमेरिकी series को स्थानीय क़ानून के तहत बनी संस्था माना जाएगा, और मौजूदा क़ानून में सीमित विशिष्ट मार्गदर्शन का ज़िक्र है। यह न मानें कि हर series अलग रिटर्न भरती है, या सिर्फ़ series के नाम के आधार पर पूरी व्यवस्था एक बार रिटर्न भरती है (IRS के प्रस्तावित series नियम)। series इस्तेमाल करने से पहले किसी वकील से देयता और दूसरे राज्यों में मान्यता जाँचवाएँ, और संघीय तथा हर राज्य का फ़ाइलिंग व्यवहार पक्का करें।

आय, ख़र्च और हस्तांतरणों का हिसाब कैसे रखें?

हर व्यावसायिक गतिविधि का पूरा और अलग रिकॉर्ड रखें, एक ही कंपनी के भीतर भी। IRS कहता है कि कई व्यवसायों के लिए अलग रिकॉर्ड सही आय, ख़र्च और कर रिपोर्टिंग में मदद करते हैं (Publication 583)।

• बिक्री, सीधे ख़र्च, संपत्तियाँ और कर्ज़ गतिविधि के हिसाब से दर्ज करें। साझा लागतों के लिए एक जैसा, लिखित तरीक़ा इस्तेमाल करें।
• अलग संस्थाओं के लिए हर संस्था की किताबें और खाते अलग रखें। हस्तांतरणों को असल लेन-देन के रूप में दर्ज करें, जैसे योगदान, वितरण, ऋण या माल या सेवाओं का भुगतान; समझौता और सहायक दस्तावेज़ सँभालकर रखें।
• स्वामित्व चार्ट, गठन के काग़ज़, DBA पंजीकरण, कर विकल्प, EIN नोटिस, राज्य पंजीकरण और पिछले रिटर्न एक साथ रखें। इनसे साबित होता है कि हर गतिविधि का मालिक कौन है और हर संस्था क्या फ़ाइल करती है।

उदाहरण

सिर्फ़ समझाने के लिए; सारी राशियाँ अमेरिकी डॉलर में हैं। एक व्यक्ति परामर्श सेवाएँ देने वाली S corporation का मालिक है। कंपनी एक पंजीकृत व्यापार नाम से ऑनलाइन स्टोर शुरू करती है। परामर्श से $100,000 की प्राप्तियाँ और $40,000 का ख़र्च होता है; स्टोर से $60,000 की प्राप्तियाँ और $35,000 का ख़र्च होता है। दोनों गतिविधियाँ S corporation की हैं, जो उन्हें अलग-अलग दर्ज करती है और उनका $85,000 का कुल उदाहरण-मुनाफ़ा, दूसरी मदों से पहले, एक ही Form 1120-S में शामिल करती है।

अगर S corporation इसके बजाय स्टोर के लिए नई LLC बनाए और अकेली उसकी मालिक हो, और वह LLC उपेक्षित बनी रहे, तो स्टोर का $25,000 का उदाहरण-मुनाफ़ा फिर भी कंपनी के Form 1120-S में जाता है। फिर भी LLC को अपनी वेतन कर, उत्पाद शुल्क या राज्य की फ़ाइलिंग करनी पड़ सकती हैं। अगर व्यक्ति नई उपेक्षित LLC का सीधा मालिक है, तो कंपनी अपना $60,000 का उदाहरण-परामर्श मुनाफ़ा Form 1120-S में दिखाती है, जबकि व्यक्ति स्टोर का $25,000 आम तौर पर Schedule C पर दिखाता है। स्टोर चलाने का तरीक़ा वही रहने पर भी स्वामित्व के दस्तावेज़ जवाब बदल देते हैं (IRS: एकल-सदस्य LLC)।

आपके लिए अलग है?

• आपको अपने हर व्यावसायिक रिटर्न की पहचान करनी है: आपका व्यवसाय कौन-से रिटर्न भरता है देखें।
• आप LLC के कर विकल्प पर विचार कर रहे हैं: LLC पर कर कैसे लगता है देखें।
• आप S corporation के शेयर होल्डिंग कंपनी के नीचे ले जा रहे हैं या S सहायक कंपनी बदल रहे हैं: हस्ताक्षर से पहले शेयरधारक की पात्रता और विकल्पों के असर की पुष्टि करें। S corporation पर कर कैसे लगता है और व्यवसाय स्थापना देखें।
• दूसरा व्यवसाय किसी दूसरे राज्य में चलेगा: दूसरे राज्य में पंजीकरण देखें।
• आपकी LLC या series California में चलती है: California का न्यूनतम कर और LLC शुल्क देखें।
• नया उपक्रम किराये की संपत्ति रखता है: LLC में किराये की संपत्ति देखें।
• आपको मालिक चुनना है, हस्तांतरण दर्ज करने हैं या क़ानूनी अलगाव आँकना है: स्वामित्व चार्ट, मौजूदा विकल्प, राज्य की फ़ाइलिंग, अनुबंध और अलग किताबें व्यवसाय स्थापना के पास लाएँ।