İkinci işletme: DBA, ayrı LLC veya holding şirketi mi?

İki işletme veya marka aynı LLC ya da şirketin içinde yürütülebilir mi?

Evet. Bir LLC veya şirket birden fazla faaliyet yürütebilir ya da birden fazla marka kullanabilir. İkinci faaliyet tek başına yeni bir federal vergi mükellefi veya gelir vergisi beyannamesi yaratmaz. IRS, birden fazla ticari faaliyeti olan şirketleri tanır ve gerekli yerlerde faaliyet ayrıntılarını ister (Form 1120-S talimatları).

Her iki faaliyet de aynı hukuki şirkete aittir. Ticari ad ve ayrı muhasebe kayıtları, ikisi arasında hukuki bir duvar oluşturmaz. Bir girişimin hukuki riskini ayırmak önemliyse, faaliyeti devretmeden önce yeni bir tüzel kişiyi eyalet hukuku açısından bir avukatla karşılaştırın ve sözleşmeleri, lisansları ve sigortayı gözden geçirin.

Şahıs işletmesi sahibi, işletmenin istihdam vergilerinden kişisel olarak sorumludur ve kasıt aranmaz. LLC, şirket veya ortaklıkta ise kesilen verginin ödenmesini kontrol eden kişi, örneğin üye, yönetici veya ortak, ödememe kasıtlı olduğunda IRC section 6672 uyarınca bu vergiden kişisel olarak sorumlu olabilir (IRS sorumluluk rehberi; IRS ceza rehberi). Bordro stopajında IRS, cezayı tarh etmek için genellikle takip eden 15 Nisan'dan veya beyannamenin daha geç verildiği tarihten itibaren üç yıl, tahsil etmek için ise tarhtan itibaren on yıl süreye sahiptir. Eksik veya yanlış beyannameler ve süreleri durduran diğer yasal haller bu süreleri değiştirebilir (IRS tarh sınırları; IRS tahsil sınırları).

Bir LLC'nin faaliyeti ayrı bir LLC gelir vergisi beyannamesinde değil sahibinin beyannamesinde yer alıyorsa, LLC federal gelir vergisi açısından yok sayılır (disregarded).

Tek sahipli LLC'ler için IRS kuralları ve çok sahipli LLC'ler için kurallar, tablodaki varsayılan sonuçları destekler. Tamamı eşlerin müşterek mal (community property) olarak sahip olduğu nitelikli bir LLC bunun yerine yok sayılan işletme olarak kabul edilebilir. Bu vergi sınıflandırmasını değiştirmek federal vergide bir dönüşüm sayılır (IRS kuralı). Form 1065'in gerektiğini varsaymadan önce sahipliği ve vergi sınıflandırmasını doğrulayın. Bir seçim de varsayılanları değiştirebilir. LLC'ler nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Gelir vergisinde tek sahip, yok sayılan bir işletmeyi kişisel olarak bildirir. Ortaklar ve S şirketi hissedarları paylarını kendi beyannamelerinde bildirir. C şirketi ise kendi geliri üzerinden vergi öder (IRS: tek üyeli LLC'ler; IRS: S şirketleri; Form 1065 talimatları; Form 1120 talimatları).

İkinci bir ad için DBA gerekir mi, EIN veya beyanname alır mı?

DBA bir ticari addır, yeni bir tüzel kişi değildir. Dışarıya karşı kullandığınız ad sahibin hukuki adından farklıysa, faaliyet gösterdiğiniz yerdeki kayıt kuralını kontrol edin. California, işletmelerin hayali işletme adlarını (fictitious business name) ana faaliyet yerinin bulunduğu ilçeye bildirmesini ister (California Secretary of State). Başka ad kullanan New York şirketleri ve LLC'leri eyalete Certificate of Assumed Name verir (New York Department of State).

IRS, Form SS-4'te hukuki adı ve DBA'yı ayrı gösterir. Yeni bir ticari ad tek başına yeni bir federal gelir vergisi beyannamesi veya EIN gerektirmez. Sahip ve mevcut vergi yükümlülükleri aynı kalır. SS-4 talimatları, şahıs işletmesi sahibinin genellikle birden fazla işletme veya ticari ad için tek bir EIN kullandığını açıkça belirtir. Yeni kurulan bir tüzel kişi, çalışanlar veya diğer vergi yükümlülükleri EIN sorusunun yanıtını değiştirebilir.

İkinci LLC'ye doğrudan mı yoksa mevcut şirketiniz üzerinden mi sahip olmalısınız?

Yok sayılan bir LLC'ye doğrudan sahip olmak, yeni faaliyeti normalde sizin beyannamenize koyar. Şirket üzerinden sahiplikte ise faaliyet, şirket beyanname veriyorsa onun beyannamesine girer. Vermiyorsa yok sayılan işletmeler üzerinden nihai federal sahibe kadar izlenir. Tek sahipli bir LLC'nin normalde ayrı bir federal gelir vergisi beyannamesi yoktur (IRS: tek üyeli LLC'ler).

LLC'ye kişisel olarak sahipseniz, iş geliri normalde kişisel beyannamenize girer. Mevcut bir şirket veya ortaklık LLC'ye sahipse, LLC federal gelir vergisi açısından genellikle o şirketin bir bölümü sayılır. Bu, ikinci faaliyeti eyalet hukukuna göre ayrı bir LLC olarak tutarken mevcut şirketin gelir vergisi beyannamesi altında bırakabilir. Şirketin sahip olduğu LLC'nin kârı, şirkete sahip olduğunuz için Schedule C'deki şahıs işletmesi gelirinize dönüşmez.

Sözleşmeleri kimin imzalayacağını, varlıkları kimin tutacağını, çalışanları kimin istihdam edeceğini, kârı kimin alacağını ve yükümlülükleri kimin üstleneceğini karşılaştırın. İhtiyacınız olan hukuki ayrımı bir avukata değerlendirtin. Kuruluştan sonraki sahiplik devirleri vergi ve hukuk açısından sonuç doğurabilir. Devri imzalamadan önce hedeflenen sahibi ve mevcut seçimleri belirleyin. İkinci bir eyalet için Başka bir eyalette kayıt rehberine bakın.

S şirketi ikinci bir işletme yürütebilir veya tek üyeli bir LLC'ye sahip olabilir mi?

Evet. S şirketi, birden fazla faaliyeti Form 1120-S'inde bildirebilir ve şirket vergilendirmesini seçmemiş tek üyeli bir LLC'ye sahip olabilir. İştirakin geliri ve indirimleri bu durumda S şirketinin beyannamesine bir bölüm olarak girer (IRS: tek üyeli LLC'ler; Form 1120-S talimatları).

LLC, bazı diğer vergiler için ayrı kalır. Çalışanı varsa, yok sayılan LLC istihdam vergisi bildirimi için kendi adını ve EIN'ini kullanır. Bazı özel tüketim vergileri de onu ayrı bir kişi olarak ele alır (IRS: tek üyeli LLC'ler). Şirket vergilendirmesini seçen bir iştirak, federal beyanname yapısını değiştirir. S şirketleri nasıl vergilendirilir rehberine bakın.

Holding LLC, S şirketi statüsünü bitirmeden bir S şirketine sahip olabilir mi?

Yalnızca S şirketi hisselerine sahip kabul edilen kişi, S şirketi hissedarı olmaya uygunsa. Tek vergi sahibi uygun olduğunda, yok sayılan bir holding LLC hisseleri tutabilir. S şirketi, Form 1120-S Schedule B'deki 3. soruyu yanıtlar ve LLC'yi ve federal sahibini belirten Schedule B-1'i ekler (IRS: S şirketi uygunluğu; Schedule B-1).

Birden fazla federal sahibi olan bir holding LLC genellikle ortaklıktır. Bu nedenle mevcut S şirketi hisselerini ona koymak S seçimini geçersiz kılabilir. C şirketi olarak vergilendirilen bir holding LLC için de aynı hissedar sorunu vardır. Bunun yerine, nitelikli yeni bir holding şirketi eski S şirketini F tipi yeniden yapılandırmada (F reorganization) QSub (nitelikli S iştiraki) olarak tutabilir. Eski S seçimi, yeni bir Form 2553 olmadan ana şirkete geçer. Ana şirketin yetkili görevlisi, iştirak için Form 8869'u imzalar. Bu form genellikle talep edilen yürürlük tarihinden 12 ay öncesinden 2 ay 15 gün sonrasına kadar verilebilir (IRS kararı; Form 8869 talimatları). Bu seçim geç yapıldıysa, koşulları karşılandığında Rev. Proc. 2013-30 üç yıl 75 gün içinde telafi sağlayabilir (IRS geç seçim telafisi). S şirketi hisselerini taşımadan önce gerçek vergi sahibini ve seçimleri doğrulayın. Uygun olmayan bir hissedar hisseleri alırsa, S seçimi genellikle şirketin uygunluğu kaybettiği gün sona erer (Form 1120-S talimatları).

Başka bir şirketin sahip olduğu LLC ne zaman kendi federal gelir vergisi beyannamesini verir?

Bu soruyu, LLC'nin sahiplik şemasındaki yeri değil federal sınıflandırması belirler. Bir federal sahibi olan ABD'deki LLC normalde yok sayılır ve geliri o sahibin beyannamesinde bildirir. Birden fazla federal sahibi varsa normalde Form 1065 veren bir ortaklıktır. Şirket vergilendirmesini seçen LLC ise şirket kurallarına göre beyanname verir (IRS: tek üyeli LLC'ler; Form 1065 talimatları).

Şirket vergilendirmesi için, mevcut üyeler veya yetkili bir görevli, yönetici ya da üye Form 8832'yi imzalar. Seçim önceki sahibin sahiplik dönemini de kapsıyorsa o da imzalar. Yürürlük tarihi genellikle başvurudan en fazla 75 gün önce veya başvurudan 12 ay sonra olabilir. Seçimle yapılan bir sınıflandırma değişikliği, kuruluşta yürürlüğe giren ilk seçim ve diğer sınırlı telafiler dışında genellikle 60 ay boyunca başka bir değişikliği engeller (Form 8832 talimatları). Uygun bir LLC bunun yerine Form 2553 ile S vergilendirmesini seçebilir. Bu formu yetkili bir görevli hissedarların onayıyla imzalar ve genellikle yürürlük tarihine ait vergi yılının başlamasından sonra 2 ay 15 gün içinde verilir (Form 2553 talimatları).

Federal sahibi bulmak için sahipliği, yok sayılan her LLC üzerinden izleyin. Aynı eyalet hukuku LLC'sinin yine kendi bordro, özel tüketim vergisi ve eyalet başvuruları olabilir. Tamamı yabancıların sahip olduğu, bildirilmesi gereken ilişkili taraf işlemleri bulunan ABD'deki yok sayılan bir LLC, ayrı bir gelir vergisi beyannamesi olmasa bile pro forma Form 1120'ye eklenen Form 5472'yi de vermek zorunda kalabilir (Form 5472 talimatları). Tüm beyan haritası için İşletmenizin verdiği beyannameler rehberine bakın.

Bir şirketteki birden fazla girişim tek beyanname mi, ayrı Schedule C'ler mi demektir?

Bir şirket faaliyetleri için genellikle kendi Form 1120 veya Form 1120-S'ini verir. Bir ortaklık genellikle Form 1065 verir. Ayrı markalar başka bir tüzel kişi beyannamesi yaratmaz (Form 1120 talimatları; IRS: S şirketleri; Form 1065 talimatları).

Birden fazla ayrı şahıs işletmesi yürüten bir birey, işletmeler aynı sahibi veya yok sayılan LLC'yi paylaşsa bile her işletme için ayrı bir Schedule C verir. Bir marka mutlaka ayrı bir işletme değildir. Ad sayısına değil gerçek faaliyetlere bakın (Schedule C talimatları). Faaliyetler tek tüzel kişi beyannamesinde görünse bile, onları ayırt etmek için gereken kayıtları tutun.

Holding şirketi federal bir beyanname ekler mi?

Bazen. Şirket vergilendirmesi seçmemiş tek sahipli bir holding LLC, normalde kendisi için federal gelir vergisi beyannamesi eklemez. Yok sayılan bir iştirakin faaliyeti nihai sahibin beyannamesine ulaşır, ancak ortaklık veya şirket olarak sınıflandırılan bir iştirak kendi beyannamesini verebilir. Çok sahipli bir holding LLC normalde Form 1065 verir. Yukarıdaki eşlere ait müşterek mal istisnası saklıdır. Şirket olarak vergilendirilen bir holding şirketinin genellikle kendi şirket beyannamesi vardır (IRS: tek üyeli LLC'ler; Form 1065 talimatları; Form 1120 talimatları).

Vergi beyannamelerini “holding şirketi” sözcüklerine göre değil, her tüzel kişinin sınıflandırmasına göre sayın. Holding LLC S şirketi hisselerine sahip olacaksa, federal vergi sahibinin uygun bir S şirketi hissedarı olduğunu doğrulayın (IRS: S şirketleri). LLC sınıflandırma rehberi seçimleri açıklar.

Her LLC veya series eyalet başvurusu ve yıllık maliyet ekler mi?

Ekleyebilir. Federal vergide yok sayılma, eyalet yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. California genellikle orada kurulan, kayıtlı olan veya faaliyet gösteren bir LLC'den $800 tutarındaki yıllık vergiyi alır. Ortaklık olarak sınıflandırılan veya yok sayılan bir LLC bu koşullarda genellikle Form 568 verir. California kaynaklı gelir, bu koşullar olmadan da beyan gerektirebilir, ancak form sınıflandırmaya ve kayda bağlıdır. Şirket olarak vergilendirilen LLC ise bunun yerine California şirket beyanı ve vergi kurallarını izler (California Form 568 kitapçığı). Dolayısıyla ikinci bir California LLC'si, federal gelir vergisi beyannamesi eklemeden bir beyan ve vergi daha ekleyebilir.

Eyaletler kendi kuruluş, kayıt, rapor, yıllık vergi ve franchise ücreti kurallarını belirler. California, bazı nitelikli series'leri orada kayıtlı oldukları veya faaliyet gösterdikleri sürece Form 568, LLC yıllık vergisi ve ücreti açısından ayrı LLC olarak işler (California Form 568 kitapçığı). California tutarları ve istisnaları için California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberine, başka yerlerdeki faaliyetler için Başka bir eyalette kayıt rehberine bakın.

Series LLC ayrı LLC'lerin yerini alabilir mi, her series ayrı bir vergi mükellefi midir?

Series LLC, onu kuran eyaletin hukukuna göre varlıkları ayırabilir. Ancak ayrı LLC'lerin her durumda yerini tutmaz ve tek beyanname garantisi vermez. Örneğin Delaware, kayıtlı series'lerin sorumluluk sınırlarını ayrı varlık kayıtlarına ve gerekli başvurulara bağlar (Delaware LLC Act). California, orada series LLC kurulamayacağını belirtir ve orada faaliyet gösteren series'ler için ayrı ödeme ve beyan usullerini açıklar (California Franchise Tax Board).

Federal işlem dikkat gerektirir. IRS, series sınıflandırması için nihai değil önerilen kurallar yayımlamıştır. Bu öneri, ABD'deki bir series'i yerel hukuka göre kurulmuş bir tüzel kişi sayar ve mevcut hukukta sınırlı özel rehberlik bulunduğunu belirtir. Her series'in ayrı beyanname verdiğini veya tüm düzenlemenin yalnızca series etiketine bakılarak tek beyanname verdiğini varsaymayın (IRS önerilen series kuralları). Series kullanmadan önce bir avukata sorumluluğu ve diğer eyaletlerdeki tanınmayı kontrol ettirin, federal ve her eyaletin beyan işlemini doğrulayın.

Gelir, gider ve transferleri nasıl takip etmelisiniz?

Tek şirketin içinde bile her iş faaliyeti için eksiksiz, ayrı bir kayıt tutun. IRS, ayrı kayıtların birden fazla işletmede gelir, gider ve vergi beyanının doğruluğuna desteklediğini belirtir (Publication 583).

• Satışları, doğrudan giderleri, varlıkları ve borçları faaliyete göre kaydedin. Ortak maliyetler için tutarlı, belgelenmiş bir yöntem kullanın.
• Ayrı tüzel kişiler için her tüzel kişinin defterlerini ve hesaplarını ayrı tutun. Transferleri gerçek işlem olarak kaydedin: katkı, dağıtım, borç veya mal ya da hizmet bedeli gibi. Sözleşmeyi ve destekleyici belgeleri saklayın.
• Sahiplik şemasını, kuruluş belgelerini, DBA kayıtlarını, vergi seçimlerini, EIN bildirimlerini, eyalet kayıtlarını ve önceki beyannameleri bir arada tutun. Bunlar, her faaliyetin kime ait olduğunu ve her tüzel kişinin ne verdiğini belgeler.

Örnek

Yalnızca örnek amaçlıdır. Tüm tutarlar ABD dolarıdır. Bir kişi, danışmanlık hizmeti veren bir S şirketine sahip. Şirket, kayıtlı bir ticari ad altında çevrimiçi mağaza açıyor. Danışmanlık $100.000 hasılat ve $40.000 gider getiriyor. Mağaza ise $60.000 hasılat ve $35.000 gider getiriyor. Her iki faaliyet de S şirketine aittir. Şirket onları ayrı takip eder ve diğer kalemlerden önce, toplam $85.000 olan örnek kârı tek bir Form 1120-S'ye dahil eder.

S şirketi bunun yerine mağaza için yeni bir LLC kurarsa, tek başına sahip olursa ve bu LLC yok sayılan kalırsa, mağazanın $25.000 olan örnek kârı yine şirketin Form 1120-S'ine akar. LLC yine de kendi bordro, özel tüketim vergisi veya eyalet başvurularını gerektirebilir. Kişi yeni yok sayılan LLC'ye doğrudan sahipse, şirket $60.000 olan örnek danışmanlık kârını Form 1120-S'te bildirir. Kişi ise mağazanın $25.000 kârını genellikle Schedule C'de bildirir. Mağaza aynı şekilde çalışsa bile, sahiplik belgeleri sonucu değiştirir (IRS: tek üyeli LLC'ler).

Sizin durumunuz farklı mı?

• Her işletme beyannamesini belirlemeniz gerekiyorsa: İşletmenizin verdiği beyannameler rehberini kullanın.
• LLC vergi seçimi düşünüyorsanız: LLC'ler nasıl vergilendirilir rehberini kullanın.
• S şirketi hisselerini bir holding şirketinin altına taşıyor veya bir S iştirakini değiştiriyorsanız: imzalamadan önce hissedar uygunluğunu ve seçim etkilerini doğrulayın. S şirketleri nasıl vergilendirilir ve İşletme kuruluşu sayfalarına bakın.
• İkinci işletme başka bir eyalette faaliyet gösterecekse: Başka bir eyalette kayıt rehberine bakın.
• LLC'niz veya series'iniz California'da faaliyet gösteriyorsa: California asgari vergisi ve LLC ücreti rehberine bakın.
• Yeni girişim kiralık mülke sahipse: LLC içinde kiralık mülk rehberine bakın.
• Sahibi seçmeniz, devirleri belgelemeniz veya hukuki ayrımı değerlendirmeniz gerekiyorsa: sahiplik şemasını, mevcut seçimleri, eyalet başvurularını, sözleşmeleri ve ayrı defterleri İşletme kuruluşu sayfasına getirin.