LLC पर कर कैसे लगता है: डिफ़ॉल्ट नियम और विकल्प

IRS डिफ़ॉल्ट रूप से LLC पर कर कैसे लगाता है?

एक मालिक वाली घरेलू LLC संघीय आयकर के लिए आम तौर पर उपेक्षित मानी जाती है। कई मालिकों वाली LLC आम तौर पर साझेदारी होती है। LLC राज्य के कानून के तहत एक व्यावसायिक संस्था है, जबकि उसका संघीय कर वर्गीकरण उसके स्वामित्व और किसी वैध विकल्प के अनुसार तय होता है (IRS: LLC; eCFR: classification defaults)।

यह तालिका संघीय आयकर बताती है, सभी कर या हर फ़ाइलिंग नहीं। अपने वर्गीकरण के अनुसार सही रिटर्न के लिए आपका कारोबार कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है देखें। सदस्यों की संख्या बदलने पर भी कंपनी वर्गीकरण बना रहता है, लेकिन अगर नया मालिक LLC को अयोग्य बना दे तो S election खत्म हो जाता है। S दर्जे पर भरोसा करने से पहले विकल्प और मौजूदा मालिक, दोनों जाँच लें (eCFR: member changes; IRS: S election termination)।

एकल-सदस्य LLC के लिए "disregarded entity" (उपेक्षित संस्था) का क्या मतलब है?

संघीय आयकर के लिए उपेक्षित एकल-सदस्य LLC को अलग करदाता नहीं माना जाता, इसलिए उसकी आय और खर्च मालिक के रिटर्न में दिखते हैं। मालिक व्यक्ति हो तो अनुसूची गतिविधि पर निर्भर करती है। व्यापार या व्यवसाय में आम तौर पर Schedule C इस्तेमाल होता है, जबकि किराये और खेती की गतिविधियों के लिए दूसरी अनुसूचियाँ हो सकती हैं। अगर LLC की मालिक कोई कंपनी या साझेदारी फ़र्म है, तो वह मालिक उसकी गतिविधि अपने रिटर्न के भीतर रिपोर्ट करता है (IRS: single-member LLCs)।

राज्य के कानून के तहत LLC एक कानूनी संस्था बनी रहती है। संघीय रोज़गार कर और कुछ उत्पाद शुल्क (excise tax) के लिए भी उसे अलग माना जाता है। कर्मचारियों वाली LLC रोज़गार कर रिपोर्टिंग के लिए अपना नाम और नियोक्ता पहचान संख्या इस्तेमाल करती है। इसलिए उपेक्षित LLC को अपनी अलग कर संख्या की ज़रूरत पड़ सकती है, जबकि संघीय आयकर सूचना रिपोर्टिंग के लिए मालिक अपनी संख्या देता है (IRS: single-member LLCs)।

कई सदस्यों वाली LLC पर कर कैसे लगता है?

कई मालिकों वाली घरेलू LLC संघीय आयकर के लिए आम तौर पर साझेदारी होती है, जब तक कंपनी की तरह कर लगवाने का विकल्प लागू न हो। LLC साझेदारी की गतिविधि रिपोर्ट करती है और हर सदस्य अपने को आवंटित हिस्सा रिपोर्ट करता है। नकद निकासी उस आवंटन से अलग घटना है (IRS: LLC filing as a partnership; IRS: Publication 541)।

उपेक्षित LLC में एक और सदस्य जुड़ जाए, तो उसका डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण साझेदारी में बदल जाता है। साझेदारी के रूप में वर्गीकृत LLC एकल-सदस्य रह जाए, तो उसका डिफ़ॉल्ट वर्गीकरण उपेक्षित संस्था में बदल जाता है। हिस्सेदारी जिस तरह खरीदी, बेची या योगदान में दी गई, उससे खुद कर के नतीजे बन सकते हैं। इसलिए सदस्यों में बदलाव के लिए सिर्फ़ सदस्यों की संख्या अपडेट करना काफ़ी नहीं है (IRS: Publication 3402)। साझेदारी रिटर्न और आवंटन के लिए साझेदारी पर कर कैसे लगता है देखें। अगर मालिक पति-पत्नी हैं, तो सामान्य बहु-सदस्य नतीजा मानने से पहले पति-पत्नी और पारिवारिक LLC देखें।

क्या LLC के मालिक कारोबार में छोड़े गए मुनाफ़े पर कर देते हैं?

हाँ। उपेक्षित LLC, साझेदारी के रूप में वर्गीकृत LLC या S corporation का मालिक आम तौर पर कर योग्य व्यावसायिक आय या अपना आवंटित हिस्सा रिपोर्ट करता है, भले ही नकदी LLC में ही रहे। नकदी निकालने से आम तौर पर यह तय नहीं होता कि वह आय रिपोर्ट होगी या नहीं (IRS: Publication 3402; IRS: Publication 541; IRS: Form 2553 instructions)।

C corporation अलग है: LLC खुद कंपनी की कर योग्य आय पर कर चुकाती है। मालिक पर आम तौर पर तब कर लगता है जब कंपनी कर योग्य लाभांश या वेतन देती है। कंपनी के रोके गए मुनाफ़े पर सिर्फ़ मालिक होने की वजह से कर नहीं लगता। वितरणों का कर व्यवहार कंपनी की कमाई और मालिक के लागत आधार (basis) के अनुसार अलग-अलग हो सकता है (IRS: Publication 542)। निकासी, वेतन और वितरण की प्रक्रिया के लिए खुद को भुगतान कैसे करें देखें।

क्या LLC के मालिक स्वरोज़गार कर देते हैं?

जो व्यक्ति उपेक्षित एकल-सदस्य LLC के ज़रिए व्यापार या व्यवसाय चलाता है, उसकी आम तौर पर स्वरोज़गार कमाई होती है। साझेदारी के रूप में वर्गीकृत LLC के व्यक्तिगत सदस्य को भी सामान्य व्यावसायिक आय में अपने हिस्से और सेवाओं के भुगतान पर स्वरोज़गार कर देना पड़ सकता है। केवल LLC का नाम होने से यह कर खत्म नहीं होता (IRS: single-member LLCs; IRS: partners and self-employment tax)।

साझेदारी में नतीजा सदस्य की भूमिका और आय के स्वरूप पर निर्भर करता है। जो सदस्य इस कर के लिए सीमित साझेदार (limited partner) के रूप में योग्य है, वह आम तौर पर अपने वितरणीय हिस्से को इससे बाहर रखता है, पर सेवाओं के भुगतान को शामिल करता है। LLC का कोई सदस्य योग्य है या नहीं, इसके लिए तथ्यों पर आधारित समीक्षा चाहिए। राज्य के कानून के तहत सीमित देयता अपने आप में संघीय स्वरोज़गार के सवाल का हल नहीं देती (IRS: partners and self-employment tax)।

S corporation के मालिक का पास-थ्रू मुनाफ़ा आम तौर पर स्वरोज़गार कर से बाहर होता है, लेकिन मालिक के काम के बदले दिए गए भुगतान वेतन हो सकते हैं, जिन पर रोज़गार कर लगते हैं। जब शेयरधारक-कर्मचारी को उचित पारिश्रमिक नहीं मिलता, तब IRS गैर-वेतन वितरणों को वेतन के रूप में पुनर्वर्गीकृत कर सकता है (IRS: S corporation compensation)।

C corporation के रूप में वर्गीकृत LLC में कंपनी का मुनाफ़ा या लाभांश मालिक के लिए अपने आप स्वरोज़गार कमाई नहीं बनाता। कंपनी के कर्मचारी के रूप में मालिक के काम का भुगतान आम तौर पर वेतन होता है, जिस पर रोज़गार कर लगते हैं (IRS: paying yourself)।

क्या LLC C corporation या S corporation की तरह कर लगवाना चुन सकती है?

हाँ। पात्र घरेलू LLC राज्य के कानून के तहत खुद को कंपनी में बदले बिना कंपनी की तरह कर लगवाने का विकल्प चुन सकती है। Form 8832 C corporation की तरह कर लगवाने का विकल्प चुनता है। समय पर दाखिल Form 2553 S corporation की तरह कर लगवाने का विकल्प चुन सकता है और साथ ही बुनियादी कंपनी वर्गीकरण का चुनाव भी कर देता है, इसलिए उस S election के लिए अलग Form 8832 आम तौर पर ज़रूरी नहीं होता (IRS: Publication 3402; IRS: Form 2553 instructions)।

S दर्जे की पात्रता पर कुछ सीमाएँ हैं: अनुमत प्रकार के मालिक, कोई अनिवासी विदेशी शेयरधारक नहीं, केवल एक प्रकार का स्टॉक, और मालिकों की सहमति। जिस LLC के परिचालन समझौते में सदस्यों को वितरण के अलग-अलग अधिकार मिलते हैं, उसकी पात्रता पर असर पड़ सकता है (IRS: Form 2553 instructions)। विकल्प कारोबार के लिए ठीक है या नहीं, इसके लिए क्या आपको S corporation का दर्जा चुनना चाहिए देखें। ढाँचों की तुलना के लिए LLC या C corporation देखें।

विकल्प कैसे चुनूँ या बदलूँ, और वह कितना पीछे तक लागू हो सकता है?

सही कदम LLC के मौजूदा वर्गीकरण और अगले वांछित कर व्यवहार पर निर्भर करता है। Form 8832 का विकल्प आम तौर पर फ़ाइल करने से 75 दिन पहले तक या फ़ाइल करने के 12 महीने बाद तक की तारीख से प्रभावी हो सकता है। Form 2553 वाला S election आम तौर पर कर वर्ष शुरू होने के दो महीने और 15 दिन के भीतर, या उससे पिछले कर वर्ष के दौरान, दाखिल करना होता है (eCFR: election timing; IRS: Form 2553 instructions)।

Form 8832 पर सभी मौजूदा सदस्यों के या किसी अधिकृत अधिकारी, प्रबंधक या सदस्य के हस्ताक्षर चाहिए। पिछली तारीख से लागू विकल्प के लिए पूर्व मालिकों के हस्ताक्षर भी ज़रूरी हो सकते हैं। उसकी एक प्रति विकल्प वाले साल के लिए LLC के संघीय रिटर्न के साथ लगाएँ, या LLC का ऐसा रिटर्न न हो तो मालिक के रिटर्न के साथ (eCFR: election filing rules)। Form 2553 पर अधिकृत अधिकारी के हस्ताक्षर और सभी ज़रूरी मालिकों की सहमति के हस्ताक्षर चाहिए, उन पूर्व मालिकों समेत जिनके पास प्रभावी तिथि और फ़ाइलिंग तिथि के बीच हिस्सेदारी थी (IRS: Form 2553 and instructions)।

S दर्जा रद्द करने पर आम तौर पर LLC पर C corporation की तरह कर लगता है। उसका पुराना डिफ़ॉल्ट वापस नहीं आता। साझेदारी या उपेक्षित संस्था के व्यवहार पर लौटने के लिए आम तौर पर वैध Form 8832 विकल्प चाहिए और उससे कल्पित परिसमापन (deemed liquidation) हो सकता है (IRS: revoking an S election; eCFR: deemed S election and classification changes)। निरस्तीकरण के बाद पाँचवें कर वर्ष से पहले दोबारा S दर्जा चुनने के लिए आम तौर पर IRS की सहमति चाहिए (IRS: Form 2553 instructions)। 60 महीने की सीमा के अपवाद हैं, जिनमें नई बनी LLC की स्थापना की तारीख से प्रभावी विकल्प शामिल है। देर से किए गए विकल्प के लिए राहत मिल सकती है, लेकिन फ़ाइलिंग की तारीख छूट जाने पर माँगी गई पिछली प्रभावी तिथि अपने आप नहीं मिल जाती (eCFR: election limits; IRS: Form 2553 instructions)। Form 2553 देर से दाखिल हुआ हो या उसकी स्वीकृति कभी न आई हो, तो S corporation विकल्प में देरी पर राहत देखें।

विकल्प से संघीय कर के लिए कल्पित (deemed) हस्तांतरण भी बन सकता है, भले ही राज्य के कानून के तहत कोई संपत्ति न हिले। कंपनी की तरह कर से साझेदारी या उपेक्षित संस्था के व्यवहार पर जाना कंपनी का परिसमापन माना जाता है। उस लेन-देन पर कर LLC की संपत्तियों, कर्ज़, लागत आधार और मालिकों पर निर्भर करता है। कंपनी की तरह कर में आने पर भी कल्पित संपत्ति-हस्तांतरण के नियम लागू होते हैं (eCFR: elective changes)। वर्गीकरण बदलने से पहले स्थापना और परिचालन दस्तावेज़, सदस्यों का इतिहास, पिछले रिटर्न, संपत्ति और कर्ज़ के रिकॉर्ड और IRS के विकल्प-नोटिस इकट्ठा करें। राज्य के कानून के तहत रूपांतरण एक अलग सवाल है, जिसे अपने व्यवसाय का ढाँचा बदलना में बताया गया है।

LLC के Form W-9 पर कौन-सा वर्गीकरण जाता है?

अमेरिकी प्राप्तकर्ता के लिए Form W-9 LLC के संघीय कर वर्गीकरण के अनुसार भरा जाता है, उसके कानूनी नाम में "LLC" अक्षरों के अनुसार नहीं। उपेक्षित LLC अपने मालिक के वर्गीकरण वाला बॉक्स चुनती है और मालिक का नाम और करदाता पहचान संख्या देती है। अगर वह मालिक भी उपेक्षित हो, तो पहला ऐसा मालिक लें जो उपेक्षित नहीं है। साझेदारी या कंपनी की तरह कर चुकाने वाली LLC LLC वाला बॉक्स चुनती है और अपना कोड लिखती है (IRS: Form W-9; IRS: single-member LLCs)।

अगर साझेदारी के रूप में वर्गीकृत LLC के सीधे या परोक्ष विदेशी साझेदार हैं और वह किसी ऐसी साझेदारी, ट्रस्ट या संपदा को Form W-9 देती है जिसमें उसकी हिस्सेदारी है, तो उसे line 3b भी चुनना होगा (IRS: Form W-9)।

अगर उपेक्षित LLC का मालिक अमेरिकी कर के लिए विदेशी व्यक्ति है, तो मालिक Form W-9 की जगह उपयुक्त Form W-8 देता है, भले ही उसके पास अमेरिकी कर संख्या हो। जो गैर-नागरिक अमेरिकी निवासी विदेशी (US resident alien) है, वह इस उद्देश्य के लिए अमेरिकी व्यक्ति है और आम तौर पर Form W-9 इस्तेमाल करता है (IRS: Form W-9)। अमेरिका में अलग फ़ाइलिंग के मुद्दे के लिए विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग देखें।

क्या राज्य LLC पर वैसे ही कर लगाते हैं जैसे IRS?

संघीय वर्गीकरण से राज्य कर तय नहीं होता। California आम तौर पर LLC का संघीय वर्गीकरण मानता है। फिर भी उपेक्षित या साझेदारी के रूप में वर्गीकृत LLC पर California का वार्षिक LLC कर और California से मिली या उससे जुड़ी कुल आय पर आधारित एक फ़ीस लग सकती है। कंपनी के रूप में वर्गीकृत LLC California के कंपनी कर की फ़ाइलिंग प्रक्रिया अपनाती है (California FTB: LLC filing information; California FTB: LLC taxed as a corporation)।

Texas में वहाँ बनी या वहाँ कारोबार करने वाली कर योग्य संस्थाओं के लिए अलग फ़्रैंचाइज़ कर व्यवस्था है, जिसकी सीमाएँ और रिपोर्टिंग नियम रिपोर्ट वर्ष के अनुसार तय होते हैं (Texas Comptroller: franchise tax)। उन राज्यों की जाँच करें जहाँ LLC गठित है, पंजीकृत है या कारोबार करती है। अकेला संघीय पास-थ्रू व्यवहार राज्य के सवाल का जवाब नहीं देता। California की रकम और अपवादों के लिए California का न्यूनतम कर और LLC फ़ीस देखें।

उदाहरण

अमेरिकी डॉलर में समझाने के लिए रकमें। ये कोई कर गणना नहीं हैं। दो असंबंधित लोग साझेदारी की तरह कर चुकाने वाली एक घरेलू LLC के मालिक हैं। LLC का राजस्व $200,000 और कटौती योग्य खर्च $100,000 है, यानी $100,000 मुनाफ़ा बचता है। उनके समझौते में मुनाफ़ा बराबर बाँटा गया है। हर सदस्य $20,000 निकालता है और LLC कामकाज के लिए $60,000 रखती है।

हर सदस्य आम तौर पर मुनाफ़े का $50,000 हिस्सा रिपोर्ट करता है, भले ही हर एक को नकद में सिर्फ़ $20,000 मिले हों। $20,000 की निकासी आय के आवंटन की जगह नहीं लेती, और वह अपने आप दूसरा कर योग्य भुगतान नहीं है। सदस्य का स्वरोज़गार कर का नतीजा उसकी भूमिका और आय के प्रकार पर निर्भर करता है। अगर LLC ने इसके बजाय वैध C corporation विकल्प चुना होता, तो कंपनी अपनी कर योग्य आय खुद रिपोर्ट करती, और मालिक सिर्फ़ मालिक होने के कारण उसके रोके गए मुनाफ़े का आधा हिस्सा रिपोर्ट नहीं करते (IRS: Publication 541; IRS: Publication 542)।

आपकी स्थिति अलग है?

LLC का स्वामित्व, विकल्पों का इतिहास और स्थान जवाब बदल सकते हैं। जो तथ्य आपके मामले में अलग है, उसके हिसाब से अगला कदम चुनें:

• आपको असली रिटर्न फ़ॉर्म चाहिए: आपका कारोबार कौन-से रिटर्न फ़ाइल करता है देखें।
• आपकी LLC के कई मालिक हैं, या आप उसे पति या पत्नी के साथ चलाते हैं: साझेदारी पर कर कैसे लगता है या पति-पत्नी और पारिवारिक LLC देखें।
• आप S या C corporation की तरह कर लगवाने पर विचार कर रहे हैं: S corporation का दर्जा या LLC या C corporation देखें।
• आप ऐसी LLC में विकल्प बदल रहे हैं जिसमें संपत्तियाँ, कर्ज़ या हानियाँ हैं: कल्पित हस्तांतरण से राज्य के कानून के तहत रूपांतरण के बिना भी कर बन सकता है। परिचालन समझौता, सदस्यों की सूची, विकल्प के पत्र, पिछले रिटर्न और संपत्ति व कर्ज़ के रिकॉर्ड कर तैयारी टीम के पास लाएँ।
• आपका S election देर से हुआ या कभी पुष्ट नहीं हुआ: S corporation विकल्प में देरी पर राहत देखें।
• LLC का मालिक कोई विदेशी व्यक्ति है, या आप कनाडा में रहते हैं: विदेशी स्वामित्व वाली एकल-सदस्य LLC की फ़ाइलिंग या अमेरिकी LLC का कनाडाई मालिक देखें।
• आपकी LLC California में चलती है या उसके पास किराये की संपत्ति है: California का न्यूनतम कर और LLC फ़ीस या LLC में किराये की संपत्ति देखें।