कर मार्गदर्शिकाएँ
अमेरिका के संघीय और राज्य नियमों के तहत व्यावसायिक ढाँचा।
एकल-सदस्य LLC बनाने से आमतौर पर एकल स्वामी के संघीय आयकर में कोई बदलाव नहीं आता। व्यवसाय को कंपनी में ले जाने पर भी तुरंत लाभ पर कर टल सकता है, लेकिन नकद प्राप्ति, स्वामित्व पर अपर्याप्त नियंत्रण, या संपत्तियों के कर आधार से ज़्यादा कर्ज़ होने पर कर लग सकता है। C corporation को पास-थ्रू LLC में बदलने पर कंपनी और शेयरधारक, दोनों स्तरों पर कर लग सकता है।
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सबसे पहले IRS में दर्ज प्रभावी तिथि देखें। अगर समय पर भेजा गया Form 8832 खो गया, तो फ़ाइलिंग का प्रमाण जमा करें। अगर इच्छित तिथि सामान्य 75 दिन की सीमा से पहले की है, तो पात्र LLC उस तिथि से 3 वर्ष और 75 दिन के भीतर Revenue Procedure 2009-41 के तहत Form 8832 पर राहत माँग सकती हैं; इसके लिए उचित कारण और रिटर्न में एकरूपता चाहिए। जब तक कंपनी का दर्जा लागू नहीं होता, स्वामी या साझेदार आय रिपोर्ट करते हैं।
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IRS में दर्ज प्रभावी तिथि की पुष्टि करें; CP261 खो जाने से स्वीकृत चुनाव रद्द नहीं होता। देर से भरा Form 2553 Rev. Proc. 2013-30 की राहत के लिए पात्र हो सकता है, आमतौर पर 3 साल और 75 दिन के भीतर, अगर व्यवसाय पात्र था, उचित कारण था, गलती तत्परता से सुधारी गई, और रिपोर्टिंग एकरूप रही। सहमति का अभाव या अपात्र स्वामियों की अलग समीक्षा चाहिए।
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डिफ़ॉल्ट LLC मुनाफ़ा और संभवतः उपयोग हो सकने वाले घाटे अपने स्वामियों तक पहुँचाती है, भले ही वे नकद व्यवसाय में छोड़ दें। यह तब मायने रखता है जब स्वामियों को निकासी चाहिए या वे शुरुआती घाटे का उपयोग कर सकते हैं। C corporation अपना कर खुद देती है और योजनाबद्ध योग्य शेयर-बिक्री के लिए ठीक बैठ सकती है, लेकिन लाभांश पर स्वामी का कर अलग से लगता है। कंपनी बनाने से पहले राज्य की लागत और सालाना नकद ज़रूरतों की तुलना करें।
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अगर किराये की संपत्ति या घर और उपेक्षित (disregarded) एकल-सदस्य LLC दोनों के मालिक सिर्फ़ आप हैं, तो संपत्ति का डीड LLC के नाम करने से आपकी संघीय आयकर रिपोर्टिंग आम तौर पर नहीं बदलती। मालिक जुड़ने पर साझेदारी का रिटर्न भरना पड़ सकता है। स्वामित्व में बदलाव, बंधक (मॉर्गेज) का कर्ज़, राज्य का संपत्ति या हस्तांतरण कर और LLC के सालाना शुल्क नतीजा बदल सकते हैं।
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पहले यह साफ़ करें कि क़ानूनी और संघीय स्वामित्व क्या है, S corporation की पात्रता बनती है या नहीं, और राज्य की कौन-सी फ़ाइलिंग लगेंगी। DBA से कोई नया करदाता या रिटर्न नहीं बनता। एक मालिक वाली LLC आम तौर पर मालिक के रिटर्न में रिपोर्ट होती है; कई मालिकों वाली LLC आम तौर पर Form 1065 भरती है। कंपनियाँ Form 1120 या 1120-S भरती हैं। होल्डिंग LLC अपने वर्गीकरण के हिसाब से चलती है। एकल स्वामित्व वाले, साझेदार और S corporation के शेयरधारक अपने हिस्से पर कर देते हैं; C corporation अपना कर ख़ुद देती है।
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जब मुनाफ़ा मालिक के उचित वेतन से काफ़ी ज़्यादा हो, तब S corporation का विकल्प फ़ायदेमंद हो सकता है, क्योंकि वेतन से ऊपर के वितरण पर रोज़गार कर नहीं लगते। payroll, हर साल का Form 1120-S और राज्य का कोई भी कर बचत घटा देते हैं। पात्र कंपनी या LLC Form 2553 से विकल्प चुनती है, जिस पर सभी शेयरधारक हस्ताक्षर करते हैं, और जो कर वर्ष शुरू होने के 2 महीने 15 दिन के भीतर भरना होता है।
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पति-पत्नी या अन्य परिवारजनों के स्वामित्व वाली अमेरिकी LLC आम तौर पर Form 1065 भरती है, जब तक उस पर कंपनी की तरह कर न लगे। जो पति-पत्नी किसी योग्य LLC के पूरे मालिक हैं और उसे सामुदायिक संपत्ति (community property) के रूप में रखते हैं, वे उसे संबंधित मालिक-अनुसूची पर उपेक्षित संस्था (disregarded entity) के रूप में रिपोर्ट कर सकते हैं। अलग-अलग रिटर्न भरने पर भी सामुदायिक आय का आवंटन ज़रूरी हो सकता है। LLC योग्य संयुक्त उपक्रम (qualified joint venture) का दर्जा नहीं चुन सकती।
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अमेरिका की कोई पात्र कैलेंडर-वर्ष C corporation, 15 मार्च तक (या अगले कारोबारी दिन तक) Form 2553 फ़ाइल करके 1 जनवरी से S दर्जा चुन सकती है। इस बदलाव पर आमतौर पर तुरंत कोई कर नहीं लगता। बाद में S-वर्ष की आय के बाद पुरानी C कमाई से लाभांश दिया जा सकता है, और बदलाव से पहले की संपत्ति के लाभ पर कंपनी-स्तर का कर लग सकता है। चुनाव से पहले इन लागतों का हिसाब लगा लें।
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पक्का नहीं कि कौन-से नियम लागू होते हैं?